AUDITORIA INTERNA
Lic. Julio Cesar
Mendoza Mamani
Son las referencias cruzadas
utilizadas para indicar que una cifra
o dato dentro de un papel de OBJETIVO
trabajo tiene relación directa con Permite relacionar cifras o datos
igual o iguales cifras o datos que entre si y hacer un seguimiento al
figuran en otros papeles de trabajo. análisis realizado
A la izquierda o arriba de la cifra o dato,
VIENE DE… significa que “viene de”.
VA A …
A la derecha o debajo de la cifra o dato,
señala que el dato “va hacia”
A2 A1
A1 A2
B/G
A
B
C
AA
BB
CC
A
A1
A2
B/G
A1/3
A1/2
A1/1
A1
A1/1
A1/2
A1/3
A
A2/2.1
A2/2
A2/1.1
A2/1
A2
A2/1
A2/2
A
B/G A A1
A A1 A1/1
A2 A1/2
B/G A1/3
A
Los archivos de papeles de
trabajo para cada examen
pueden dividirse generalmente,
en dos grupos básicos
ARCHIVOS CORRIENTES ARCHIVOS PERMANENTES
Contienen las informaciones
Deberán contener informaciones
relacionadas con la planificación y
importantes para utilizar en
supervisión que no son de uso
auditorías futuras
continuo en auditorías posteriores
Revisiones corrientes de controles El historial legal sobre la creación del ente y
administrativos sus programas y actividades,
Análisis de información financiera, La legislación de aplicabilidad continua,
Correspondencias corrientes, Políticas y procedimientos del ente,
Programas de auditoría y otros papeles Financiamiento, organización y personal,
políticas y procedimientos de presupuesto
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN LEGAJO CORRIENTE LEGAJO PERMANENTE
DE SER NECESARIO, SE PUEDE REALIZAR LA APERTURA:
LEGAJO DE CONFIRMACIÓN O
LEGAJO RESUMEN
CIRCULARIZACIÓN
LEGAJO DE IMPUESTOS LEGAJO ADMINISTRATIVO
Deberá incluir la información básica sobre la cual
Este legajo documenta toda aquella
descansa el plan de trabajo. La planificación
información relacionada al proceso
normalmente incluye papeles de trabajo
de planificación de la auditoría
relacionados con:
Información concerniente a la estructura legal y organizacional de la empresa.
Extractos o copias de documentos legales, acuerdos y actas importantes.
Información concerniente al sector de actividad económica, entorno
económico y entorno jurídico en que opera la empresa.
Carta de compromiso. (Ver modelo en Norma Internacional de Auditoría)
Evidencia de los procedimientos aplicados por el auditor para el conocimiento
de las operaciones de la empresa.
Evidencia de la aplicación de los procedimientos analíticos como: Análisis de
tendencias, pruebas de razonabilidad, análisis de relaciones, análisis de razones
financieras y comparaciones.
Deberá contener:
Organigrama
Manuales de procedimientos, funciones, descripción de cargos, de organización,
Manual de contabilidad, plan de cuentas.
Límites de autorización, lista de autoridades, directores, gerentes y empleados
claves.
Escritura de constitución
Estatutos, reglamento interno
Escritura del último incremento de capital
Contratos de venta, compra, Leasing financieros y/o administrativos
Acuerdos, convenios de deudas a largo plazo
Copia de los títulos de propiedad de los bienes
Resumen de pólizas de seguro
Extractos de actas de las reuniones de los accionistas y directores
Extractos de correspondencia emitida y recibida
Deberá contener:
Lista de los principales registros y formularios de contabilidad, indicando quienes
los mantienen o custodian
Correspondencia de la firma a la gerencia
Asuntos de servicio al cliente
Copia de informe de control interno y dictamen del año anterior
Copia de los estados financieros del año auditado y del año anterior
Acuerdo colectivos de trabajo, convenios, escala salarial
Acuerdos con sindicatos o gremios de profesionales
Incluye la información y documentación obtenida y/o preparada por el auditor
durante el proceso de ejecución del examen, que permita demostrar el cumplimiento
de las actividades programadas y la obtención de evidencia suficiente y competente
que sustente las conclusiones del auditor como ser entre otros:
Planillas llave o maestra
Programa de auditoría
Sumarias
Sub-sumarias
Planillas de excepciones
Planilla de asientos de ajuste propuestos
Planilla de muestreo
Arqueos de efectivo y valorados
Reconciliación bancaria
Resumen de confirmaciones
Recuento físico de inventarios
Análisis de la antigüedad de saldos de clientes
Cobros y pagos posteriores
Corte de compras y ventas
Análisis del rubro activo fijo
Análisis de la Cobertura de los Seguros
Análisis de la cuenta inversión en acciones
Análisis de la contingencia y hechos posteriores
Análisis de las demás cuentas de los rubros del activo, pasivo, ingresos, costos y
gastos
Planillas de soporte (son todos los documentos de la empresa utilizados por el
auditor para sustentar sus conclusiones, en estos casos es necesario identificarlos
además de la referencia con las iniciales PPE (papel Proporcionado por la
Empresa))
Carta de Manifestación de la Gerencia (Ver Modelo en Norma Internacional de
Auditoría) y Carta de confirmación de abogado interno y externo debidamente
correferenciado a los papeles de trabajo en donde se evidencie el análisis de las
afirmaciones.
Evidencia de la supervisión aplicada al trabajo de los asistentes.
El propósito de este legajo es compendiar información significativa que se encuentra
archivada en otros legajos, de tal forma que permita: Obtener una visión global sobre los
resultados del trabajo, conocer los principales hallazgos y limitaciones, comprobar el
cumplimiento de las Normas de auditoría e incluye:
Copia de los estados financieros examinados
Dictamen Independiente.
Informe de control interno y otros informes emitidos
Resumen de ajustes propuestos
Copia de la Carta de Gerencia (se recomienda solicitar al inicio y al finalizar la
Auditoría)
Copia de la Carta de abogados (se recomienda solicitar al inicio y al finalizar la
Auditoría)
Memorando resumen de auditoría
Planilla de verificación de los asuntos importantes con las conclusiones del auditor,
incluyendo la forma en que resolvieron o trataron dichas situaciones y asuntos
inusuales, si los hubo.
Relación de puntos pendientes (hasta ser aclarados)
Aspectos que en criterio del socio es importante tomar nota para la auditoría y
auditorias recurrentes
Copia de las cartas y/o comunicaciones a la Gerencia o discutidos con ella,
incluyendo los términos de compromiso.
Comentarios sobre el tiempo insumido y variaciones con respecto al
presupuesto de horas/auditor
Lista de comprobación del cumplimiento de la planilla del enfoque de
auditoría y de los programas de auditoría
Lista de verificación o control de calidad.
Listado de verificación de conclusión de auditoría
Listado de verificación de revisión por el socio
Información general sobre el cliente
Opinión o dictamen sobre la situación tributaria del cliente
Registros impositivos y otros relacionados
Verificación de obligaciones tributarias sustanciales y formales
Análisis impositivo: IVA, RCIVA, IT, IUE, ICE, Gravamen aduanero Consolidado
GAC,
Impuesto a las transacciones gratuitas de bienes TGB, Impuesto de viajes al
exterior
IVE, Impuesto municipal a la propiedad rural IRPPB, Impuesto a los inmuebles
urbanos, Impuesto sobre vehículos automotores y aeronaves.
Aportes a la seguridad social
Aportaciones a las AFP
Contribuciones a INFOCAL
Lista de verificación de las obligaciones laborales e impositivas
Además deberá tomar en cuenta la Norma Tributaria.
Confirmación de bancos
Confirmación a clientes, y cuentas por cobrar
Confirmación accionaria
Confirmación a entidades de seguridad social
Confirmación de inventarios en consignación
Confirmación de valores y depósitos
Confirmación a proveedores y cuentas por pagar
Confirmación a abogados
Confirmación a socios accionistas
Confirmación a compañías de seguro
Confirmación a empresas afiliadas y relacionadas.
Confirmación a registros reales
Confirmación acciones telefónicas
Control de las confirmaciones
Otras que considere necesarias el auditor
Conformado por toda la correspondencia
emitida y recibida por el auditor u otra
documentación que no tenga la calidad
de papel de trabajo pero originada
durante la auditoría.
