UNAM
FACULTAD DE ESTUDIOS
SUPERIORES CUAUTITLÁN
CONTABILIDAD FINANCIERA
Proyecto final - Estado de flujo de efectivo
Integrantes:
Garcia Hernández Katya Yadzareth
Sánchez González Ketzaly Marilú
Hernández Martínez America Josseline
Rodríguez Herrera Luis Enrique
Pérez Vázquez Diana Itzel
Valdez Ríos Karla Lorely
Galván San Lázaro Rafael Iván
Covarrubias Vazquez Ramón
Arrellin Leyva Emanuel Alejandro
Salazar Santillan Fernanda
Carbajal Souza Carlos Alejandro
Profesor: Miguel Angel Moreno Contreras.
Grupo:2208
Índice
Introducción.
Desarrollo.
5.1 Concepto.
5.2 Objetivo.
5.3 Elementos y formulación.
5.3.1 Origen de los recursos.
5.3.2 Aplicación de los recursos.
5.4 Presentación con base en efectivo.
5.5 Presentación con base en flujo de efectivo.
5.6 Aplicación y lineamientos de la NIF B-2.
5.7 Aplicación práctica.
Conclusión.
Bibliografía
Introducción.
El estado de flujo de efectivo es uno de los documentos financieros más críticos que
las empresas utilizan para evaluar su salud financiera y su capacidad para generar y
gestionar liquidez. Este estado financiero proporciona una visión detallada de todas
las entradas y salidas de efectivo de una empresa durante un período específico,
generalmente un trimestre o un año fiscal. A diferencia del estado de resultados,
que refleja los ingresos y gastos sobre una base de acumulación, el estado de flujo
de efectivo se enfoca exclusivamente en el efectivo que realmente entra y sale de la
empresa, proporcionando una perspectiva más clara y tangible de la liquidez de la
empresa.
El estado de flujo de efectivo es fundamental porque ayuda a las empresas a
comprender cómo sus actividades operativas, de inversión y de financiación afectan
su posición de efectivo. Esta información es crucial para la gestión diaria, la
planificación financiera y la toma de decisiones estratégicas. Por ejemplo, una
empresa puede tener un alto ingreso neto en el estado de resultados, pero si no
está generando suficiente efectivo de sus operaciones, podría enfrentar problemas
de liquidez que amenacen su continuidad.
Además, el estado de flujo de efectivo es una herramienta valiosa para los
inversores y los analistas financieros, ya que les permite evaluar la capacidad de
una empresa para generar efectivo en el futuro, pagar deudas, distribuir dividendos
y realizar nuevas inversiones. Proporciona una visión clara de la calidad de los
ingresos de la empresa, ya que muestra hasta qué punto las ganancias reportadas
se traducen en efectivo disponible.
Este trabajo tiene como objetivo explorar en detalle la estructura, el contenido y la
utilidad del estado de cambios en la situación financiera.
Hablaremos sobre los principios contables que lo respaldan, las normas
internacionales que lo regulan, y veremos algunos ejemplos prácticos para entender
mejor cómo se aplica en el mundo real. Con esta investigación, queremos destacar
la importancia de este informe para evaluar la salud financiera de una empresa y su
papel crucial en la planificación y gestión eficiente de los recursos.
Desarrollo.
5.1 Concepto.
El estado de flujos de efectivo es uno de los principales informes financieros que
toda empresa debe elaborar y analizar dentro de sus cuentas anuales. Según la
norma 9ª del Plan General Contable (PGC), este documento informa sobre el origen
y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos
líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la
variación neta de dicha magnitud en el ejercicio
Dicho de otro modo, este documento refleja las entradas y salidas de dinero
(fundamentalmente cobros y pagos) que ha tenido una organización durante un
período determinado, lo que permite conocer la liquidez y la capacidad que tiene la
empresa para generar y administrar su efectivo.
Este informe es esencial para la toma de decisiones, ya que muestra de manera
detallada cómo se está moviendo el dinero en la empresa, si se está generando
suficiente efectivo para cubrir las obligaciones y si se está haciendo un uso eficiente
del mismo.
5.2 Objetivo.
Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así
como las necesidades de liquidez que ésta tiene. Sirven para tomar decisiones
económicas.
Detalla aquellas partidas en cada categoría en las cuales se presentaron los
cambios y las clasifica en: Actividades operativas, actividades de inversión,
actividades de financiamiento, etc.
5.3 Elementos y formulación.
El estado de cambios en la situación financiera, también conocido como estado de
flujo de efectivo, presenta información sobre los movimientos de efectivo y sus
equivalentes dentro de una empresa durante un período específico. Este estado
financiero se divide en tres actividades principales:
1. Actividades de Operación:
- Incluye las entradas y salidas de efectivo derivadas de las operaciones
principales del negocio. Ejemplos comunes son los cobros de ventas de bienes y
servicios, pagos a proveedores, pagos de sueldos y salarios, pagos de intereses, y
pagos de impuestos.
2. Actividades de Inversión:
- Refleja las entradas y salidas de efectivo relacionadas con la compra y venta de
activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo.
Por ejemplo, compra o venta de propiedades, planta y equipo, y compra o venta de
inversiones a largo plazo.
3. Actividades de Financiamiento:
- Incluye las transacciones de efectivo que afectan la estructura del capital de la
empresa. Esto abarca la emisión de acciones, la emisión o reembolso de deuda, y el
pago de dividendos a los accionistas.
Estos elementos permiten a los interesados comprender cómo la empresa genera y
utiliza el efectivo, facilitando la evaluación de su liquidez, solvencia y flexibilidad
financiera.
La formulación del estado de flujo de efectivo se realiza a través de los siguientes
pasos y métodos:
Métodos para presentar el flujo de efectivo
1. Método Directo:
- Flujos de Efectivo de las Actividades de Operación:
- Cobros de clientes
- Pagos a proveedores
- Pagos a empleados
- Otros pagos operativos (intereses, impuestos, etc.)
- Flujos de Efectivo de las Actividades de Inversión:
- Compra de activos fijos
- Venta de activos fijos
- Inversiones a largo plazo
- Flujos de Efectivo de las Actividades de Financiamiento:
- Emisión de acciones
- Recompra de acciones
- Préstamos recibidos
- Reembolso de préstamos
- Pagos de dividendos
2. Método Indirecto:
- Flujos de Efectivo de las Actividades de Operación:
- Partimos de la utilidad neta
- Ajustes por partidas no monetarias:
- Depreciación y amortización
- Provisión para cuentas incobrables
- Ganancias o pérdidas por ventas de activos
- Cambios en el capital de trabajo:
- Disminución/Aumento de cuentas por cobrar
- Disminución/Aumento de inventarios
- Aumento/Disminución de cuentas por pagar
- Aumento/Disminución de otros pasivos operativos
- Flujos de Efectivo de las Actividades de Inversión: (mismo que en el método
directo)
- Compra de activos fijos
- Venta de activos fijos
- Inversiones a largo plazo
- Flujos de Efectivo de las Actividades de Financiamiento: (mismo que en el
método directo)
- Emisión de acciones
- Recompra de acciones
- Préstamos recibidos
- Reembolso de préstamos
- Pagos de dividendos
Pasos para elaborar el estado de flujo de efectivo
1. Determinar el Efectivo Neto de las Actividades de Operación:
- Método Directo: sumar y restar directamente los cobros y pagos operativos.
- Método Indirecto: partir de la utilidad neta y ajustar por cambios en el capital de
trabajo y partidas no monetarias.
2. Determinar el Efectivo Neto de las Actividades de Inversión:
- Registrar todas las transacciones de compra y venta de activos a largo plazo y
otras inversiones.
3. Determinar el Efectivo Neto de las Actividades de Financiamiento:
- Registrar todas las transacciones que afectan el capital, incluyendo emisión y
recompra de acciones, y emisión y pago de deuda.
4. Conciliar el Cambio Neto en el Efectivo:
- Sumar los flujos de efectivo netos de las tres actividades para obtener el cambio
neto en el efectivo durante el período.
- Reconciliar este cambio con el saldo inicial de efectivo para llegar al saldo final
de efectivo.
La presentación clara y detallada de estos elementos ayuda a los usuarios del
estado financiero a comprender mejor la liquidez y las fuentes y usos del efectivo de
la empresa.
5.3.1 Origen de los recursos.
El origen de los recursos en el estado de cambios en la situación financiera se
refiere a todas las entradas de fondos que incrementan los activos o disminuyen los
pasivos de la entidad. Estas fuentes pueden provenir de actividades operativas, de
inversión y de financiamiento.
Pueden venir de:
1. Operaciones:
● Ventas: Ingresos generados por la venta de bienes o servicios.
● Cobros de cuentas por cobrar: Dinero recibido de los clientes que
tenían una deuda pendiente con la empresa.
2. Inversiones:
● Venta de activos fijos: Ingresos obtenidos por la venta de propiedades,
planta y equipo.
● Venta de inversiones: Dinero recibido por la venta de inversiones
financieras, como acciones o bonos.
3. Financiamiento:
● Préstamos obtenidos: Fondos recibidos a través de préstamos
bancarios u otros tipos de deuda.
● Emisión de acciones: Capital obtenido mediante la emisión de nuevas
acciones a los inversionistas.
4. Otros:
● Subvenciones y donaciones: Fondos recibidos de entidades
gubernamentales o donantes.
Conocer las fuentes de recursos es vital para la gestión financiera, ya que permite a
la empresa:
● Evaluar la sostenibilidad de sus operaciones.
● Planificar inversiones y expansiones.
● Gestionar el endeudamiento y las obligaciones financieras.
● Tomar decisiones estratégicas basadas en la disponibilidad y la procedencia
de los fondos.
5.3.2 Aplicación de los recursos.
La finalidad de los Estados de Flujo de Efectivo se basa en identificar las fuentes de
entrada u orígenes, y las salidas o aplicaciones de efectivo y el saldo de efectivo a
la fecha de presentación del ente público; clasificadas en Actividades de Operación,
de Inversión y de Financiamiento.
En este caso, la información sobre los flujos de efectivo de un ente público es útil
para ayudar a los usuarios a predecir las necesidades futuras de efectivo, la
capacidad del ente público para generar flujos de efectivo en un futuro y su
capacidad para financiar los cambios que se produzcan en el alcance y naturaleza
de sus actividades.
El Estado de Flujo de Efectivo se presenta de acuerdo al siguiente formato:
Cada uno de los recursos presentados en la tabla anterior cumplen una función, las
cuales serán mencionadas a continuación para su mejor entendimiento:
● Nombre del Ente Público: Corresponde al nombre del ente público que
emite el estado financiero.
● Estado de Flujos de Efectivo: Nombre del estado financiero. En el caso de
presentar el estado financiero consolidado se deberá anotar Estado de Flujos
de Efectivo Consolidado.
● Del XXXX al XXXX: Corresponde a la fecha inicial y final del periodo que se
reporta.
● Cifras en Pesos: La unidad monetaria en que estará expresado el estado
financiero será en Pesos.
● Concepto: Muestra el nombre de los conceptos que integran los Flujos de
Efectivo de las Actividades de Operación, de las Actividades de Inversión y
de las Actividades de Financiamiento.
● 20XN: Corresponde al importe de cada una de las fuentes de entradas y
salidas de efectivo y equivalentes al efectivo del ente público del periodo
actual.
● 20XN-1: Corresponde al importe de cada una de las fuentes de entradas y
salidas de efectivo y equivalentes al efectivo del ente público del periodo
anterior. El periodo será anual; sin embargo, podrá presentarse con cifras
mensuales, trimestrales o semestrales de acuerdo a los requerimientos de
información de cada ente.
● Flujos de Efectivo de las Actividades de Operación: Son las principales
actividades generadoras de ingresos del ente público, no consideradas
actividades de inversión o de financiamiento .La determinación de los Flujos
de Efectivo de las Actividades de Operación debe hacerse con cualquiera de
los procedimientos siguientes:
● a) Utilizando directamente los registros contables del ente público.
b) Modificando los Ingresos y Otros Beneficios y Gastos y Otras
Pérdidas obtenidas del Estado de Actividades, por:
c) Los cambios habidos durante el periodo en las cuentas por cobrar,
cuentas por pagar e Inventarios derivados de las actividades de
operación;
d) Otros rubros que no afectan el efectivo; y
e) Otros rubros cuyos efectos monetarios se consideran flujos de
efectivo de inversión o financiación.
● Flujos de Efectivo de las Actividades de Inversión: Son la adquisición o
disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en
equivalentes de efectivo.
● Flujos de Efectivo de las Actividades de Financiamiento: Son las que
producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de
los préstamos tomados por parte del ente público.
5.4 Presentación con base en efectivo.
Este procedimiento tiene como finalidad demostrar la variación (aumento o
disminución) dentro del efectivo existente al cierre del ejercicio anterior respecto al
efectivo existente al cierre del ejercicio actual.
Características
Se suele utilizar en aquellas empresas donde no se trabajan inventarios,
especialmente se aplica la base empresas de servicios. Ya que éstas no necesitan
información referente a su capital de trabajo, por el contrario, requieren información
sobre el efectivo de libre disponibilidad para llevar sus operaciones, por ende, el
balance general no requiere estar clasificado en relación con el tiempo de
realización de las cuentas (corriente y no corriente), porque no se determina capital
de trabajo.
Clasificación
Su clasificación consiste en dos grupos:
1.- Orígenes
2.- Aplicaciones
1.- Orígenes
Bajo este rubro se deberán agrupar a todas aquellas variaciones que representan
disminuciones en activos, aumentos en pasivos y/o patrimonio, menos sus
eliminaciones.
Subclasificación:
De las operaciones
Se debe agrupar todas aquellas variaciones que representen generación de
recursos emergentes del giro específico de las actividades de una empresa.
Ej.: Utilidad líquida del ejercicio.
Cargos y/o abonos a resultados que no representan movimiento de fondos
Se deberán agrupar todas aquellas variaciones, que representen incorporación de
operaciones de devengamiento.
Ej.: Depreciaciones acumuladas, Amortizaciones acumuladas, Previsión para
incobrables, Previsión para obsolescencia de inventarios, Previsión para fluctuación
de valores, Previsión para indemnizaciones, Alquileres por cobrar, Comisiones por
cobrar, etc.
En las cuentas anteriormente mencionadas necesariamente al contabilizarse
tuvieron como contrapartidas cuentas de gasto o ingreso, sin que estas
registraciones originen entrada o salida de fondos.
· Otros recursos
Bajo este rubro se deberán agrupar todas aquellas variaciones que representen
aumentos en pasivos, patrimonio y/o disminuciones en activos.
Ej.: Obtención de nuevos pasivos (excepto las emergentes de devengamientos),
aumentos patrimoniales y retiros de activos.
2.- Aplicaciones
Bajo este rubro deberán agruparse todas aquellas variaciones que representan
aumentos en activos, disminuciones en pasivos y/o patrimonio.
Subclasificación:
· Adiciones en activos
Se agrupan todas aquellas variaciones que representan aumentos en cuentas de
activo.
Ej.: Adiciones de bienes de uso, inversiones, inventarios, pagos anticipados, etc.
· Disminuciones en pasivos y/o patrimonio
Se agrupan todas aquellas variaciones que representan disminuciones en cuentas
de pasivo y/o patrimonio.
Ej.: Pago de obligaciones a corto y/o largo plazo, disminuciones de capital,
distribución de utilidades, etc.
Metodología de preparación
Para preparar el estado de cambios en la situación financiera base del efectivo, la
información se obtiene de un Balance general comparativo.
La metodología es la siguiente:
1. Preparar una hoja de trabajo que incluya diez columnas, donde en las dos
primeras se expondrán los saldos del balance general.
2. En la siguiente columna, determinar las variaciones que en algunos casos
representarán aumentos y en otras disminuciones (positivas y/o negativas).
3. Una vez determinadas las variaciones, sumar algebraicamente las obtenidas para
el activo y seguidamente las del pasivo y patrimonio y debiendo igualar éstas entre
sí.
4. Clasificar las variaciones en aplicaciones y orígenes menos la correspondiente al
efectivo.
5. Sumar las aplicaciones y seguidamente los orígenes, para determinar la
diferencia entre estos dos rubros, resultado que representa la variación obtenida del
efectivo anterior.
6. En la siguiente columna identificar las operaciones que serán eliminadas.
7. En las dos subsiguientes columnas, se hace la eliminación de partidas revirtiendo
asientos originales, solo para respaldo de dicho estado, no para incorporar en el
sistema de registro oficial de la empresa.
8. Transcribir en las columnas respectivas las eliminaciones, luego sumarlas para
que igualen.
9. Efectuar operaciones en algunos casos de adición en otros de diferencia, para
obtener en las dos últimas columnas las variaciones reales.
10. Preparar un papel de trabajo donde expondremos dicho estado y en la parte
superior y central registrar el encabezamiento, que incluye:
Razón social
Título del estado
Fecha de preparando
Moneda de cuenta
11. Dividir el papel de trabajo en dos partes.
12. En la parte superior exponer los orígenes de acuerdo con la clasificación
descrita.
13. En la parte inferior se exponen las aplicaciones de acuerdo a la clasificación
descrita.
14. A los orígenes restarle las aplicaciones, para que el resultado iguale con la
variación del efectivo.
15. A la variación obtenida sumarle el efectivo existente al cierre del ejercicio
anterior, para arribar al saldo del efectivo correspondiente al año actual.
5.5 Presentación con base en flujo de efectivo.
El estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos
durante el periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de
financiación.
Cada entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de
operación, de inversión y de financiación, de la manera que resulte más apropiada
según la naturaleza de sus actividades. La clasificación de los flujos según las
actividades citadas suministra información que permite a los usuarios evaluar el
impacto de las mismas en la posición financiera de la entidad, así como sobre el
importe final de su efectivo y demás equivalentes al efectivo. Esta estructura de la
información puede ser útil también al evaluar las relaciones entre tales actividades.
Una transacción puede contener flujos de efectivo pertenecientes a las diferentes
categorías. Por ejemplo, cuando los reembolsos correspondientes a un préstamo
incluyen capital e interés, la parte de intereses puede clasificarse como actividades
de operación, mientras que la parte de devolución del principal se clasifica como
actividad de financiación.
Actividades de operación:
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan
fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de
ingresos ordinarios de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros
sucesos que entran en la determinación de las ganancias o pérdidas netas.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación son los siguientes:
(a) cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios
(b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
(c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
(d) pagos a y por cuenta de los empleados
Existen dos Métodos para calcular las actividades de operación:
· Directo
Consiste básicamente en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema de
caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades de
operación, se revelan las principales categorías de cobros y pagos en términos
brutos.
· Indirecto
Consiste en partir de la utilidad arrojada por el estado de resultados para luego
proceder a depurar hasta llegar al saldo de efectivo que hay en los libros de
contabilidad. En este método el flujo de efectivo neto por actividades de operación
se determina ajustando el resultado, en términos netos.
En base a esta situación se conocen los métodos para calcular el flujo de efectivo.
La elección del método solo se relaciona con la presentación de los flujos de
efectivo de las actividades de operación. La presentación de flujos de efectivo
procedentes de las actividades de inversión y de financiación no se verá afectada
por la forma en que se presenten los flujos de efectivo de las actividades de
operación.
Esta práctica, muy extendida en el mundo contable, supone la capacidad de los
agentes económicos (como los clientes) de liquidar obligaciones de cobro en el
corto plazo.
Este modelo solamente registra entradas de pagos realizadas por medio de dinero
en efectivo. Por esa razón, es más común en negocios como el comercio físico y en
el sector servicios (hostelería, transportes, etc.)
Del mismo modo, es más corriente a la hora de referirnos a pagos de importes
pequeños que generalmente son realizados con monedas o billetes.
Actividades de inversión:
La presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de las actividades
de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en
la cual se han hecho desembolsos por causa de los recursos económicos que van a
producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Ejemplos de flujos de efectivo por
actividades de inversión son los siguientes:
(a) pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo, incluyendo los pagos relativos a los
costos de desarrollo capitalizados y a trabajos realizados por la entidad para
sus propiedades, planta y equipo
(b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y
otros activos a largo plazo.
Actividades de financiación:
Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de
actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de
necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital
a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los
siguientes:
(a) cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de
capital
(b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad
(c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos,
cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a
corto plazo
5.6 Aplicación y lineamientos de la NIF B-2.
La NIF B-2 contiene y desarrolla Estado de Flujos de Efectivo, Estado financiero que
se considera básico, y que ha sido modificado a través del tiempo en 16 ocasiones,
bajo la tesitura de un dique temporal comprendido entre los años 2010 al 2018, y
siendo éstas de manera reiterativa en sus secciones de normas de revelación y
presentación para dejarlas en armonía a la Norma Internacional de Información
Financiera NIC- 7.
Según la NIF B-2, el estado de flujo de efectivo debe mostrar:
● Los flujos de efectivo netos provenientes de las actividades de operación, que
son las principales fuentes generadoras de ingresos ordinarios para la
entidad.
● Los flujos de efectivo netos provenientes o utilizados en las actividades de
inversión, que son las adquisiciones y disposiciones de activos a largo plazo
y otras inversiones no incluidas en los equivalentes al efectivo.
● Los flujos de efectivo netos provenientes o utilizados en las actividades de
financiamiento, que son las actividades que producen cambios en el tamaño
y composición del capital contable y de los pasivos financieros.
● El aumento o disminución neto del efectivo y equivalentes al efectivo durante
el periodo.
● El saldo inicial y final del efectivo y equivalentes al efectivo.
Estructura básica para el Estado de flujo de efectivo:
Métodos existentes:
Método directo: Presentar por separado cobros y pagos en términos brutos
(actividades de operación, inversión o financiamiento), y se puede obtener de:
1. De los registros contables de la Entidad.
2. Ajustando las ventas, el costo de ventas y otras partidas en el estado de
resultados integral (o el estado de resultados, si se presenta) por:
-Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por
cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación.
-Otras partidas sin efecto en el efectivo.
-Otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de inversión o
financiamiento.
Método indirecto: Parte de la utilidad antes de impuestos y se ajusta por los efectos
de operaciones de periodos anteriores cobradas o pagadas en el periodo actual,
sean estas de inversión o financiamiento. Debe de presentar por separado las
principales categorías de cobros y pagos en términos brutos y su información se
puede obtener de:
1. Los cambios durante el periodo de los inventarios y en los derechos por cobrar y
las obligaciones por pagar de las actividades de operación .
2. Las partidas sin reflejo del efectivo, como depreciación, provisiones , impuestos
diferidos, ingresos acumulados (o devengados) ( gastos), no recibidos (pagados)
todavía en efectivo, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas , participación de
ganancias no distribuidas de asociadas y participaciones no controladas.
3. Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión
o financiación.
5.7 Aplicación práctica.
PROYECTO FINAL S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE
ESTADO DE RESULTADOS
PROYECTO FINAL S.A
Estado de Resultados Integrales
Al 31de Diciembre
Expresado en pesos mexicanos.
PAPEL DE TRABAJO
Para desarrollar el método indirecto se elabora un papel de trabajo para clasificar los usos
(salidas) y fuentes (entradas) y a qué actividad corresponden.
Por ejemplo, si la cuenta Propiedades, planta y equipo se incrementa, como es una cuenta de
activo, los valores deben colocarse en la columna de uso. Si Créditos a largo plazo se
incrementan, como es una cuenta de pasivo, los valores deben ponerse en la columna de
fuente. Siga este procedimiento para cada una de las cuentas del papel de trabajo.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Método Indirecto)
Estado de Flujo de efectivo
Al 31 de diciembre
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Método Directo)
Para realizar el método directo deben utilizarse cada una de las cuentas del Estado del
Resultado integral y ajustar aquello que no represente ni entradas ni salidas de fondos, para lo
cual deben elaborarse los siguientes papeles de trabajo.
A Ventas, se le suma la disminución que ha tenido Cuentas por cobrar, porque eso nos indica
que todas las ventas del periodo se cobraron, más $ 37.000 del periodo anterior.
Al costo de venta se le resta la disminución del Inventario para determinar las compras netas
y debe sumársele la disminución de las cuentas por pagar, para determinar el pago realizado a
los proveedores, al que se le suma los gastos de operación.
Con esta información se prepara el Estado de Flujos de Efectivo por el método directo.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Método Directo)
Conclusión
Este documento abarca el tema estados de flujo de efectivo, los cuales son
herramientas vitales en el análisis financiero de una empresa, ofreciendo una visión
detallada de cómo fluye el efectivo dentro y fuera de la organización.
Estos documentos proporcionan información esencial sobre la liquidez, solvencia y
eficiencia operativa, permitiendo a los inversionistas, gerentes y otras partes
interesadas evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo, financiar sus
operaciones y gestionar su deuda en caso de serlo, esta información nos permite
adentrarnos a lo que conoceremos y con la que estaremos en contacto
frecuentemente.
Los estados de flujo de efectivo son cruciales para detectar posibles problemas
financieros y tomar decisiones estratégicas informadas.
Entrando a un aspecto legal financiero, la NIF B-2 nos permite visualizar la forma en
la que estos se deben presentar, así como su estructura clara para su entendimiento
y su buen ejercicio. Las NIF se aseguran que la información proporcionada a los
usuarios de la información financiera sea digna y confiable para la toma de
decisiones, ordena y presente la información financiera de una empresa con un
lenguaje contable transparente y entendible para varios países, así es como mejora
la comparabilidad internacional y la calidad de la información financiera. Establece
que el estado de flujo de efectivo debe reunir características cualitativas que
permitan satisfacer apropiadamente las necesidades comunes de los usuarios
generales de la misma y con ello asegurar el cumplimiento de los objetivos.
Este documento explica y fundamenta todos los puntos anteriores mencionados.
En resumen, los estados de flujo financiero son una herramienta invaluable para
comprender la salud financiera de una empresa y guiar a la toma de decisiones que
impulsen su crecimiento y sostenibilidad a largo plazo.
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