UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA

CONTABILIDAD BÁSICA I
091-1323

(PROBLEMARIO)

Profesor:
Jesús R. Yegres C.
 CONTABILIDAD BÁSICA I
Prof.: Jesús R. Yegres C.

ÍNDICE

TEMA Nº 1: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ...................................................................... 3

TEMA Nº 2: LA CUENTA ...................................................................................................................................................... 6
TEMA N° 3: LOS PRINCIPALES LIBROS DE CONTABILIDAD .............................................................................................. 11
TEMA N°4: LOS LIBROS AUXILIARES ................................................................................................................................ 14
TEMA N° 5: LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................................................ 16

ASPECTO INTRODUCTORIO

Feliz inicio estimados estudiantes a su carrera profesional con la asignatura Contabilidad Básica I., la cual es pilar de vitalidad para avanzar con
el pénsum de estudio, ya que centra su eje temático en conocimientos generales fundamentales sobre las bases contables posteriores.

DEDICATORIA

He preparado con mucho amor a ustedes (futuros colegas) este problemario, para contribuir en su formación profesional y tomando en cuenta la
situación económica. Es imprescindible indicarles que el mismo servirá de “guía”, ya que solo contiene aspectos esenciales claves de la asignatura,
por lo cual recomiendo la ampliación de todo el contenido programático con fuentes contables de reconocimiento actual.

REFLEXIÓN

El éxito en toda las actividades del día a día se logra poniendo amor y perseverancia a nuestras actuaciones, por ello sugiero buscar siempre
soluciones, pero nunca te rindas. En mi encontrarás una mano amiga que te guiará y apoyará siempre…
ÉXITO…

Prof. Jesús R. Yegres C.

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 CONTABILIDAD BÁSICA I: Tema 1
Prof.: Jesús R. Yegres C.

TEMA Nº 1: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF’s)

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s) son como su nombre lo indica, una serie de normas
que establecen la información que debe ser presentada en los Estados Financieros y la forma en que tal información
debe ser mostrada en los mismos.
Son normas de alta calidad, orientadas a cualquier tipo de usuario de la información financiera, cuyo objetivo es
reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de
una empresa. Las NIIF’s son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International
Accounting Standards Board – IASB), anteriormente conocido como la Comisión de Normas Internacionales de
Contabilidad (International Accounting Standard Comité - IASC).
Los objetivos del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, como lo dice su Documento Constitutivo son:
 Formular y publicar, buscando el interés público, normas contables que sean observadas en la presentación de
los Estados Financieros, así como promover su aceptación y observación en todo el mundo.
 Trabajar en forma general, para la mejora y armonización de las regulaciones, normas contables y procedimientos
relacionados con la presentación de los Estados Financieros.
Las normas emitidas hasta el año 2002 se denominaron Normas Internacionales de Contabilidad (NIC’s), mientras
que las emitidas a partir de ese año, se conocen como Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s).
Hasta la fecha existen: un Marco Conceptual, 41 NIC (en Venezuela aceptada hasta la fecha 28) y Dieciseis NIIF,
además de 33 Normas de Interpretación elaboradas por el Standing Interpretation Comite (SIC) (en Venezuela
aceptada hasta la fecha 7) y 19 Normas de Interpretación de NIIF (CINIIF) (en Venezuela aceptada hasta la fecha 18),
que tiene como objetivo aclarar e interpretar aquellos puntos en los que hayan surgido controversias en torno a lo
tratado por las NIC’s – NIIF’s.
Venezuela, integra el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, conviniendo comenzar aplicar las NIIF’s en
dos tiempos:
 Las empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Caracas, comenzarán a aplicar las NIIF´s a partir de Enero
de 2008.
 El resto de las empresas, deberán aplicar las NIIF’s a partir de Enero de 2009, sin embargo se extendió el plazo
para el 2011 como fecha obligatoria a las PYMES.
La Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, aceptó sin cambios ni adaptaciones las NIIF’s y
sus respectivas interpretaciones, como PCGA en Venezuela. Aquellas partes de los principios venezolanos que no
estén contenidos en las NIC’s, quedarán vigentes. Para que la aplicación de las NIIF´s fueran adaptadas al contexto
venezolano la Federación de Colegio de Contadores Públicos emano unos Boletín de Aplicación de Normas
Internacionales de Información Financiera en Venezuela conocidos como BA-VEN-NIF, hasta la fecha se han
pronunciado 12, de los cuales solo 3 han sido derogados.

NIIF’s (PCGA – BA VEN NIF 0)

De acuerdo al Boletín de Aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera cero (BA-VEN-NIF 0),
establece que a la fecha de este pronunciamiento, los Principios de Contabilidad de Aceptación General en Venezuela
(VEN-NIF) y que a partir de 2008 sustituirán a las Declaraciones de Principios de Contabilidad (DPC) y Publicaciones
Técnicas (PT) relacionadas, serán las NIIF´s; para lo cual se requiere que se cumplan las siguientes guías que dictan
las pautas para el registro, tratamiento y presentación de transacciones financieras o económicas bajo este contexto:

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 CONTABILIDAD BÁSICA I: Tema 1
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PRÁCTICAS DE NIIF’s (PCGA – VE NIF)

Identifique y explique el Postulado, Principio y/o Característica Cualitativa de los Estados Financieros, que ha
sido violado o no en cada una de las siguientes prácticas contables.
a) El dueño de una agencia de viaje utilizó la cuenta de “Bancos” del negocio para pagar los gastos domésticos de
su familia, sin hacer una nota aclarando que los gastos eran personales.
b) Una compañía manufacturera cambió del método del inventario PEPS al método PROMEDIO y no expuso el
cambio contable en los estados financieros.
c) Una compañía fabricante de papel que compró en 2010; 5.000 hectáreas de árboles maderables en Bs. 5.000,00
la hectárea, presenta los terrenos a su valor de mercado actual de Bs. 100.000,00 la hectárea.
d) Una compañía telefónica registra la depreciación durante los años en que la utilidad neta es alta, pero no lo hace
cuando la utilidad neta es baja, los ingresos son relativamente constantes.
e) Los inventarios de una tienda de ropa tienen un valor de mercado actual de Bs. 1.800.000,00. La tienda presenta
su inventario a su costo de Bs. 800.000,00.
f) La empresa “Caramba” cambia periódicamente los métodos de contabilidad con el fin de presentar cada año el
importe de utilidad neta que ha estimado.
g) Los Amigos, C.A. presenta los terrenos a su valor de mercado de Bs. 820.000,00 lo que es mayor que su costo de
Bs. 400.000,00.
h) Una inundación el 19 de junio de este año ocasionó daños por Bs. 2.500.000,00 a las propiedades de VAYL, S.A.
La compañía no presentó la inundación como un acontecimiento posterior a los estados financieros.
i) Hernández, S.R.L., exagera la depreciación con el fin de declarar importes menores de utilidad neta.
j) El Estado de Situación del Consultorio Médico de Ángel Benítez incluye partidas por cobrar que probablemente
nunca se cobrarán. El Contador del consultorio se niega a utilizar la valoración de las cuentas por cobrar.
k) El valor de mercado actual de las existencias de Electrodomésticos Gómez, C.A. es de Bs. 5.650.000,00 pero la
compañía presenta su inventario al costo de Bs. 3.680.000,00. La disminución del valor es permanente.
l) Los pasivos (fuente) de la compañía El Clavel, C.A. exceden a los activos (recursos) de la misma; con el fin de
obtener un préstamo del banco, el propietario de la empresa, la Sra. Marbelis Castañeda, incluye sus inversiones
personales como activos (recursos) en el Estado de Situación del negocio.

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 CONTABILIDAD BÁSICA I: Tema 1
Prof.: Jesús R. Yegres C.

m) Inmobiliaria EL CEDRO, C.A. aumenta el valor neto en libros de sus terrenos sobre la base reciente en
propiedades contiguas a las suyas.
n) Televisora El Sol de Oriente, S.A. omite una nota de sus políticas contables importantes en sus Estados
Financieros, porque la compañía utiliza los mismos métodos de contabilidad de sus competidores.

Las siguientes prácticas contables están de acuerdo con los Postulados, Principio y/o Característica
Cualitativa de los Estados Financieros. Identifique y explique.
a) Distribuidora Porlamar, C.A. lleva a gastos el costo de los activos de planta que cuesten menos de Bs.10.000,00.
b) Aunque la compañía “La Sierra, C.A” pudiera aumentar su utilidad declarada cambiando los métodos de
depreciación, la administración ha decidido no hacer el cambio.
c) El Restaurante “Playa El Agua, C.A.” fue demandado recientemente por Bs. 500.000,00, pero el demandante ha
señalado estar dispuesto a un arreglo por menos de ese importe. El restaurante “Playa El Agua, C.A.” espera
llegar a un convenio en Bs. 200.000,00, pero sus abogados creen que éste será entre 450.000,00 y 350.000,00. El
contador del Restaurant “Playa El Agua, C.A.” lo presenta como un pasivo real en el Estado de Situación. El punto
que aún queda por decidir es por cuanto se presentará este pasivo (indique el monto y por qué).
d) La Compañía “La Cumanesa, C.A.” está estudiando publicar estados financieros trimestrales para proporcionar
información más oportuna sobre sus asuntos.
e) El 31 de diciembre del año pasado, la empresa La incógnita, S.A. está negociando una venta de mercancía por
Bs.1.800.000,00. La empresa tiene dificultades financieras y necesita con desesperación presentar esos ingresos
en su Estado de Resultados del año actual. Para esa fecha, es el cierre del año contable de la compañía. ¿Qué
sugiere usted, qué se registre o no y por qué?
f) Una tienda de ropa expone en notas a sus Estados Financieros que utiliza el método de inventarios PEPS.
g) Los pagos por seguro que realiza una agencia de viajes son tan pequeños que la compañía los lleva a gastos.
h) Las existencias de una tienda de computadoras personales disminuyeron en valor en forma importante debido a
cambios en la tecnología y la tienda rebajó el valor de su inventario de computadoras al costo o mercado, al cual
sea más bajo.
i) Una compañía constructora cambió del método de contrato terminado al método de porcentaje de terminación
para el registro de los ingresos de sus contratos de construcción a largo plazo. La compañía expuso este cambio
en la contabilidad en las Notas a sus Estados Financieros.
j) Una compañía minera registró como activo intangible los costos del arrendamiento del mineral y todos los otros
costos necesarios para hacer que la mina esté lista para la producción. Una vez que la mina estuvo en operación,
la compañía amortizó el costo del activo como un gasto en proporción a los ingresos recibidos de la venta de los
minerales.
k) Debido a la declinación en la economía un joyero aumentó la cuenta de apartado para cuentas dudosas.
EL PROCESO CONTABLE Y SUS FASES

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 CONTABILIDAD BÁSICA I: Tema 2 Prof.: Jesús R. Yegres C.

TEMA Nº 2: LA CUENTA
EJERCICIOS DE CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS, PASIVOS, CAPITAL, INGRESOS Y EGRESOS
Práctica N° 1: Marque con una “X” la casilla que corresponda:
CUENTAS ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESO EGRESO
Vehículo
Ventas
Cuentas por cobrar
Edificio
Cuentas por pagar
Gastos de publicidad
Inventario de mercancía
Efectivo en bancos
Ganancia en venta de activo fijo
Sueldos por pagar
Compras
Terreno
Impuesto por pagar
Pérdidas por robos
Efectos por cobrar
Caja chica
Gastos por intereses
Seguros pagados por anticipado
Sueldos y salario
Mobiliario
Sueldos y salarios por pagar
Plusvalía
Ingresos por alquiler
Mejoras a propiedad arrendada
Comisiones ganadas
Hipoteca por cobrar
Servicios básicos
Alquiler cobrado por anticipado
XX, cuenta capital
Provisiones para seguro social
Equipo de computación

EJERCICIOS DE LA ECUACIÓN CONTABLE

Práctica N° 1: La Sra. Juana Plaz inicia un negocio. Para cada caso analizar la ecuación.
Caso A: Aporta dinero en Bancos por Bs. 4.500,00; Mercancía por Bs. 11.750,00 y Mobiliario en Bs. 6.500,00.
Caso B: Aporta dinero en Bancos por Bs. 5.500,00; Edificio por Bs. 48.850,00 y Mobiliario en Bs. 9.000,00, de este
último 50% quedó a crédito.
Práctica N° 2:
a) Determine el patrimonio de la Empresa “El Acorazado”, propiedad de la Sra. Carmen Benítez, quien para la fecha
posee las propiedades y obligaciones siguientes: Caja Bs. 8.500,00; Cuentas por pagar Bs. 3.420,00; Bancos Bs.
12.300,00; Efectos por cobrar Bs. 5.250,00; Edificio Bs. 50.000,00; Hipoteca por pagar Bs.16.700,00; Mobiliario
Bs.9.850,00; Artículos de oficina Bs.2.490,00; Intereses por pagar Bs. 560,00 y Equipos de oficina Bs.13.350,00.
b) Si la Empresa “El Extremo, C.A.”, posee dentro de sus bienes y derechos lo siguiente: Cuentas por Cobrar Bs.
7.900,00; Efectos por Cobrar Bs. 21.350,00; Mobiliario Bs. 17.650,00; y siendo el aporte de los Socios de
Bs.26.900,00; determine sus pasivos, donde el Efectos por Pagar equivale al 70% y a las Cuentas por Pagar el
30% restante.

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 CONTABILIDAD BÁSICA I: Tema 2 Prof.: Jesús R. Yegres C.

c) El Sr. Juan Ortiz aporta las siguientes propiedades y obligaciones:

Terreno Bs. 36.000,00 Edificio

Equivale el doble del Terreno

Interese pagados por Alquiler Cobrado por Anticipado

Equivale al 5% del Edificio Equivale a 5/6 partes de Bancos
anticipados

Hipoteca por pagar Equivale a 2/3 partes del Cuentas por Pagar Equivale al 30% de la Hipoteca
Terreno

Bancos Bs. 4.500,00 Vehículo Equivale cinco veces el valor de Bancos

Práctica N° 3:
a) Determine el capital de la empresa “El Amuleto, C.A.”; usando la ecuación ampliada de la contabilidad, la cual
posee un total de activos por Bs. 200.000,00; en pasivos Bs. 30.000,00; en ingresos Bs. 100.000,00 y en
egresos Bs. 20.000,00.
b) Determine el patrimonio de la empresa “El Cumanés”, propiedad del Sr. Edwar Benítez; quien posee dentro de
sus bienes, derechos, obligaciones, ingresos y egresos, los siguientes:
60.500,00 32.150,00 Ingresos por 580,00
Ventas Efectos por cobrar
intereses
Mercancía 33.090,00 Bancos 9.330,00 Gastos varios 1.200,00
Vehículo 75.200,00 Compras 43.200,00 Cuentas por cobrar 18.500,00
Seguro pagado por 7.520,00 20.000,00 Alquiler pagado por 10.000,00
Prestamos por pagar
anticipado anticipado
Sueldos y salarios 15.800,00 Cuentas por pagar 6.910,00 Gastos de alquiler 2.000,00

Práctica Nº 4: A continuación se presentan las siguientes cuentas o partidas:

Se Cierra o
Clase de Aumenta Estado
Nombre de la Cuenta Cuenta
Grupo
Financiero
No al Final
Por
del Período
Caja Chica
Terreno
Mercancía en Consignación per Contra
Gastos de Depreciación

Gastos por Alquiler de Vehículo Ingresos por Intereses Giros Enviados al Cobro Per Contra
Sueldos Acumulados por Pagar Bancos L.P.F. por Pagar
Inversiones Temporales Seguros Pagado por Anticipados Vehículo
Gastos de Organización XX, Cuenta Capital Efectos por Cobrar
Depósitos Dados en Garantía Apartados para Cuentas Incobrables Deprecación Acumulada de Edificio
Edificio Rebajas en Compras Fletes en Ventas
Intereses Pagados por Anticipados Impuestos Municipales Gastos Varios
Servicios de Teléfonos y Fax Gastos por Intereses Gastos de Publicidad
Compras Sueldos de Vendedores Bonificaciones en Ventas
Cuentas por Cobrar Honorarios Profesionales Plusvalía
Campaña Publicitaria Gastos de Constitución Fletes por Pagar
Alquileres Cobrado por Anticipado Documentos por Pagar A Largo Plazo Inversiones de Valores
Artículos de Escritorios Gastos de Patentes de Industria y Comercio Intereses Cobrado por Anticipado
Mercancías en Tránsito Herramientas Cuentas por pagar a propietario
Descuentos en Ventas Efectos por Pagar Bono de Transportes por Pagar
Gastos de Seguros Mercancía en Tránsito per Contra Servicios Básicos
Fletes en Compras Hipoteca por Pagar a Corto Plazo Depreciación de Equipos de Ventas
Mejoras a Propiedad Arrendada Rebajas en Ventas Gastos Aduaneros
XX, Cuenta Personal Estantería Provisiones para Litigios
Ingresos por Alquileres Alquileres Acumulados por Cobrar Efectos por Cobrar en Litigio
Equipos de Repartos Documentos por Pagar Acciones y Bonos A Largo Plazo
Ganancia en Ventas de Activo Fijo Depreciación Acumulada Mobiliario Devoluciones en Compras

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 CONTABILIDAD BÁSICA I: Tema 2 Prof.: Jesús R. Yegres C.

Hipoteca por Pagar Marca de Fábrica Efectos por Cobrar Descontados

Inventario de Mercancías Depósitos Recibidos en Garantía Gastos de Electricidad
Impuestos por Pagar Gastos de Investigación y Desarrollo Muebles y Enseres
S.S.O. por Pagar Alquileres Pagados por Anticipados Multas
Sueldos y Salarios Gastos Misceláneos Gastos de Importación
Equipos de Oficina Viáticos Retención L.P.H. por Pagar
Seguros en Compras Ganancias y Pérdidas Comisiones Bancarias
Alquiler de Maquinaria Recibido por Antic. Gastos de Alquileres Bonos Alimentícios
Préstamos Bancarios Ingresos por Comisiones Caja
Ventas Pérdidas en Venta de Activo Fijo I.S.L.R por Pagar
Cuentas por Pagar Artículos de Oficinas Intereses por Cobrar

Práctica Nº 5: Para cada una de las siguientes transacciones indique el efecto, a través de CUENTA “T”.
a) El Sr. José Jiménez inicia un negocio denominado “El Trueno”, con un aporte por Bs. 50.000,00.
b) Compra una Computadora a crédito por Bs. 5.800,00.
c) Deposita Bs. 32.000,00 en el Banco Banesco.
d) Compra un Terreno por Bs. 30.000,00; pagando con un cheque.
e) Vende la Computadora por Bs. 5.800,00.
f) Obtiene Préstamo en un banco por Bs. 20.000,00.
g) Paga Sueldos y Salarios a sus empleados por Bs. 3.000,00; con un cheque.
h) Compra Mobiliario a crédito por Bs. 7.500,00 a comercial Márquez y firma 3 Letra de Cambio.
i) El Sr. José Jiménez retiró efectivo del negocio por Bs. 500,00 para uso personal.
j) Compra Mercancía a crédito por Bs. 25.000,00.
k) Paga publicidad del negocio por Bs. 1.500,00.
l) Vende Mercancía a crédito por Bs. 15.000,00.
m) Nos Devuelven Mercancía por presentar estado de deterioro, de la venta anterior por Bs. 800,00.
n) Vende Mercancía de contado por Bs. 10.000,00; y paga los Fletes por transporte de la mercancía por Bs.250,00.
Práctica Nº 6: Con las siguientes operaciones señale las cuentas que se cargan y las cuentas que se abonan y sus
importes respectivos para el mes de junio 2017 de la empresa “LA PIRÁMIDE”, cuya propietaria es la Sra. Olga
Gómez.
1) La Sra. Olga Gómez, invierte en su negocio Bs. 24.500,00 en efectivo en caja y Bs. 35.000,00 en mercancía.
2) Adquiere de contado mercancías por Bs. 20.700,00.
3) Compra artículos de oficina de contado por Bs. 1.200.00.
4) Vende mercancías a crédito a la Sra. Petra Pérez, por Bs. 26.000,00.
5) Compra mercancía a crédito al Sr. Jesús López por Bs. 48.500,00.
6) Vende mercancía de contado por Bs. 33.500,00.
7) Recibe de la Sra. Petra Pérez el saldo pendiente de la factura.
8) Paga al Sr. Jesús López Bs. 18.500,00.
9) Deposita en el Banco de Venezuela Bs. 38.600,00 en efectivo.
10) Vende mercancía de contado por Bs. 25.000,00.
11) Paga la quincena con cheque a sus empleados por Bs. 3.250,00.
12) Retira del Banco de Venezuela Bs. 5.000,00; para completar un pago de una deuda.
13) Adquiere de contado 2 mostradores por Bs. 1.250,00 c/u.
14) Paga con cheque el arrendamiento del local por Bs. 2.500,00.
15) La propietaria retira Bs. 1.500,00 para su uso personal.
16) Paga el recibo telefónico del mes por Bs. 860,00, por medio de un cheque.
17) Compra mercancía a Julián Castañeda por Bs. 14.700,00; a crédito firmando cuatro giros.
18) Vende mercancía a Fabián Velásquez por 35.000,00; concediendo una bonificación del 8% de la Venta.

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19) Hubo robos de mercancías y dinero en efectivo por Bs. 5.300,00 y 7.700,00 respectivamente.
20) Paga la factura mensual de energía eléctrica por Bs. 1.090,00.
21) Paga con un cheque la deuda del día 5.

Práctica Nº 7: A continuación se presenta un listado de los activos y pasivos de la firma personal “LA
EMPERATRIZ”, propiedad de la Sra. Tania Sucre al 30/04/2018, para que usted como Contador organice este reporte
cumpliendo la Teoría de Partida Doble, a través de la dualidad de las transacciones. Efectivo en Bancos Bs.
24.000,00; Cuentas por Pagar Bs. 4.000,00; Equipos de Oficina Bs. 16.200,00; Préstamos Bancarios Bs. 36.000,00;
Cuentas por Cobrar Bs. 9.000,00; Inventario de Mercancías Bs. 62.800,00; Edificio Bs. 58.000,00.
Continúe utilizando la Ecuación Contable Básica para el mes de mayo:
02 Se compró una computadora por Bs. 6.500,00.
04 Se compró una sumadora por Bs. 550,00.
10 Se pagó la deuda a proveedor por Bs. 3.200,00 (Esta deuda había sido contraída el día 15/04/16; por la
compra a crédito de dos (2) Aires Acondicionados, uno por Bs. 3.500,00 y otro por Bs. 4.200,00).
12 Se recibió una aportación adicional al negocio de Bs. 9.000,00 por parte de la propietaria la Sra. Tania Sucre. El
efectivo se depositó en la cuenta de la empresa.
13 Se vendió a crédito por Bs. 500,00; la sumadora que no se estaba utilizando, y que había sido comprada por
Bs. 500,00 el día 25/04/09.
14 Se compró a crédito un escritorio por Bs. 750,00 y tres sillas c/u por Bs.150,00; pagando Bs. 500,00 en efectivo
y por el resto (Bs.700,00) se hizo una promesa de pago a 30 días.
15 Se vendió mercancía de contado por Bs. 32.600,00.
16 Se pagó sueldos a los vendedores por Bs. 3.750,00.
17 Se compró mercancía al contado por Bs. 28.500,00.
18 Se recibió y registró factura de CANTV por Bs. 640,00 por servicio de teléfono y fax, correspondiente al mes
anterior. Está factura se pagará al final del mes.
19 Se vendió mercancía a crédito por Bs. 25.600,00.
22 Se compró mercancía a crédito por Bs. 17.900,00.
24 Se vendió mercancía a crédito por Bs.36.500,00; recibiendo Bs. 11.500,00 en efectivo y por el resto se aceptó
una promesa de pago por un lapso no mayor de 45 días.
25 Se recibió Bs. 15.600,00 como pago parcial de la venta realizada el día 19/05/16.
26 Se pagó Bs. 10.000,00 correspondiente a la deuda contraída el día 22/05/16.
27 Se compró mercancía a crédito por Bs. 34.150,00; pagando Bs. 14.150,00 como inicial y por el resto se firma
una letra de cambio a 30 días.
28 Se compró de contado artículo de oficina por Bs. 200,00; la empresa considera como gasto la compra de éstos
artículos, por tener un monto insignificantivo.
29 El propietario retiró una Bs. 2.000,00, para uso personal.
30 Se pagó la factura de CANTV recibida y registrada el día 18/05/15 y los sueldos a vendedores.
31 Se compró artículo varios (café, azúcar y artículos de limpieza) por Bs. 175,00.

Práctica Nº 8: Teoría del cargo y el abono.

Con las siguientes operaciones señale las cuentas que se cargan y las cuentas que se abonan y sus importes
respectivos para el mes de febrero 2018:
01 El señor Fernando Perdomo inicia un negocio llamo “El Faraón” que se dedicará a la compra – venta de
mercancías, sus aportes iniciales son: efectivo en caja Bs. 24.600,00; en mobiliario Bs. 18.000,00 y en
mercancías Bs. 41.200,00.
05 Adquiere un vehículo por Bs. 44.800,00 paga el 20% en efectivo y el resto representado por letras de cambios.

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08 Vende por Bs. 21.600,00 mercancías de contado s/factura Nº 777.

10 Abre una cuenta corriente en el Banco Mercantil, depositando Bs. 25.000,00 en efectivo que retiró de caja.
12 Vende mercancías por Bs. 25.000,00; el 40% se deposita en el banco y el resto a crédito s/factura Nº 778.
13 Aceptó un 15% en devolución de la venta del día anterior, por estar dañada.
15 Paga a los trabajadores Bs. 2.490,00; con cheque del Banco Mercantil.
16 Adquiere artículos de escritorios en Bs. 1.700,00; paga el 60% con cheque y el resto a deber s/fac. Nº 890.
18 Adquiere un lote de mercancías valorado en Bs. 31.800,00; a crédito a Miguel Benítez s/fact. Nº 1050.
20 Alquila un local y paga por adelantado 5 meses a razón de Bs. 300,00 mensuales, pagando con un cheque.
21 Paga con cheques: Electricidad Bs. 650,00; Agua Bs. 180,00 y Cantv Bs. 460,00.
22 Vende s/factura Nº 779 mercancías en Bs. 16.000,00; a Crédito (75% firmado por 3 giros).
25 Cobra a todos sus clientes el 80% del saldo de sus cuentas por cobrar a la fecha y le concede descuentos del
10%, de lo recibido el 50% se deposita en el Banco.
26 Vende s/factura Nº 780 Bs. 18.000,00 de mercancías: el 80% fue de contado, de los cuales 60% se deposita en
el banco, de la parte a crédito se firman dos (2) letras de cambios de igual valor.
27 Deposita todo el dinero de caja en el banco mercantil.
30 Registra la segunda quincena a los empleados y pero no fue pagada.

Práctica Nº 9: Teoría del cargo y el abono.

Con las siguientes operaciones del mes de Julio de 2017 señale las cuentas que se cargan y las cuentas que se
abonan, además identifique su importe en dinero:
1) La Sra. Omaira Gómez inicia un negocio llamado “LA REINA” que se dedicará a la compra – venta de
mercancías y aporta: Bs. 35.000,00 en efectivo, una (1) computadora Bs.7.700,00; tres (3) escritorios por Bs.
3.000,00; dos aires acondicionados por Bs. 4.500,00 cada uno. Además queda debiendo a Comercial El Chino
Bs. 1.700,00 derivados de los activos aportado.
2) Compra Bs. 46.000,00 en mercancías a Isbelia Benítez, pagando un 20% y el resto a deber S/F Nº 950.
3) Vende Bs. 28.000,00 de mercancía de contado S/F 001.
4) Adquiere una camioneta de reparto por Bs. 80.000,00; pagando un 30% en efectivo y el resto lo queda a deber
firmando cinco letras de cambios de igual monto.
5) Vende mercancía por Bs. 32.000,00; un 46,5 % al contado y el resto a crédito S/F Nº 002.
6) Paga a Comercial El Chino 2/5 partes en efectivo.
7) Devuelve a Isbelia Benítez mercancías valoradas en Bs. 6.800,00; recibe nota de crédito correspondiente.
8) Adquiere póliza de seguro para el vehículo por Bs. 4.800,00; con cobertura de un (1) año, pagado en efectivo.
9) Cobra a los clientes factura por un monto de Bs. 7.120,00.
10) Paga a los trabajadores Bs. 6.000,00; correspondiente a sueldos y salarios. Además paga la deuda del día 2.
11) Compra Bs. 40.000,00 de mercancías: un 10% de contado y el resto a crédito a Comercial El Mundo S/F.830.
12) Vende Bs. 57.000,00 de mercancías al contado, el dinero lo deposita en el Banco Caroní abriendo una cuenta
corriente Nº 7850.
13) La Sra. Omaira Gómez retira Bs. 750,00 en efectivo para su uso personal.
14) Vende Bs. 22.000,00 de mercancías a crédito y emite una letra de cambio que cobrará dentro de treinta (30) días.
24) Paga una letra correspondiente al día 4, a través de un cheque.
26) Compra Mercancías por Bs. 48.000,00; pagando un 25% con cheque y por el resto que queda a deber firma
50% a través de una letra de cambio.
28) Devuelve un 20% de la mercancía comprada el día 26.
30) Paga alquiler del local por Bs. 2.500,00.
31) Paga las deudas contraídas del día 26 con un cheque.
31) Paga con cheque la segunda quincena a los trabajadores.

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TEMA N° 3: LOS PRINCIPALES LIBROS DE CONTABILIDAD

Práctica N° 1: El 01/08/2017, el Sr. José Castañeda instala una empresa de servicios de INVESTIGACIONES
PREVIL, siendo el mismo su único propietario. Durante el mes de agosto la empresa realizó las siguientes
operaciones:
01.- Para iniciar las operaciones, el propietario deposita Bs. 500.000,00 de fondos personales para abrir cuenta
corriente en UNIBANCA.
06.- El Sr. Castañeda adquiere un edificio por Bs. 400.000,00 a Inmobiliaria “EL Ángel”, el cual destinará para el uso
de la empresa según contrato de compra-venta N° 100 y paga con cheque N°001.
10.- Compra Artículos de Oficina por Bs. 5.000,00 a papelería “Luces”, según factura N° 305 a crédito.
12.- Paga con cheque N°002 Bs. 60.000,00 por mobiliario para la oficina, adquirido en “Office” según factura N° 983.
20.- Paga con el cheque N° 003; el 30% de la cuenta por pagar del día 10.
25.- El propietario retira Bs. 1.000,00 en efectivo para su uso personal, según cheque.
31.- El propietario aporta 10 sillas en Bs. 200,00 c/u, 2 escritorios por 1.500,00 y una computadora por Bs. 7.500,00.
Se Pide: Asiente en el Libro Diario las operaciones, pase los asientos al Libro Mayor y prepare el Balance de
Comprobación por Sumas y por Saldos.
Práctica N° 2: Contabilizar las operaciones comerciales de Comercial “MI ABUELA” propiedad de la Sra. Delia
Rojas, durante el mes de Octubre de 2017.
01.- La Señora Delia Rojas invirtió Bs.80.000,00 en efectivo en una cuenta bancaria para abrir su Negocio.
03.- Compra Mercancía a crédito por Bs. 30.000,00; al Sr. Jesús Chacón.
05.- Vende Mercancía de Contado por Bs. 25.000,00; a la Sra. Lucila Gómez.
10.- Vende Mercancía por Bs. 35.000,00 al Sr. Jorge Rodríguez; cobrando 10.000,00 únicamente.
15.- Pagó los siguientes gastos en efectivo: Alquiler de oficina Bs. 4.000,00, sueldos de los empleados Bs. 5.000,00
y servicios básicos por Bs. 1.500,00.
18.- Se recibió y registró el recibo de teléfono por 550,00 el cual se pagará la próxima semana.
22.- Recibe pago parcial de Bs. 15.000,00 de la venta efectuada el día 10.
25.- Paga el recibo del teléfono que recibió y registró el día 18.
30.- La Sra. Delia retiró Bs. 3.000,00 para su uso personal.
31.- Compró Mobiliario a la Sra. Isbelia por Bs.14.000,00; pagando 20% y por el resto se firman 2 letras de cambio.
Se Pide: Asientos en el Libro Diario, Pases al Libro Mayor y Preparar el Balance de Comprobación por Sumas
y por Saldos.

Práctica N° 3: Año 2018 El primero de marzo el Sr. Luis Rosa decide constituir la firma personal denominada
“Comercial La Rosa”, dedicada a la compra venta de mercancías, con el siguiente aporte de Capital: una Cuenta
Corriente N° 521-0-321-1 en el Banco Mercantil por Bs. 80.000,00; Mercancías por Bs. 120.000,00 y un Edificio por
Bs. 300.000,00.
02.-Vende mercancías de contado a Empresa “La Gloria” por Bs. 45.000,00.
03.- Compra mercancías a “Comercial Azul” por Bs 60.000,00 pagando el 30% de inicial en efectivo y la diferencia
bajo las condiciones 3/10, n/15. Las condiciones de entrega fueron L.A.B Pto. de Embarque y los fletes por Bs.
2.000,00 pagados por la empresa compradora.
04.- Compra mercancías a “La Estrella” por Bs. 58.000,00 bajo condiciones 2/10, n/30 y los fletes por Bs. 1.500,00
L.A.B Pto. Destino pagados por “La Estrella”.
05.- Vende mercancías de contado a “La Perla” por Bs. 85.000,00, cuyas condiciones del flete fueron L.A.B Pto. De
Embarque por Bs. 3.000,00. Ese mismo día vende otra mercancía a “El Propio” por Bs. 80.000,00 recibiendo el
20% en cheque y por la diferencia se estableció un convenio 2/10, n/30. Las condiciones de la entrega fueron
L.A.B Pto. Destino por Bs. 2.800,00 pagándolos la empresa compradora.
06.- Contrata Póliza de Seguros por un año, con Seguros Nuevo Mundo y lo paga en su totalidad, según un cheque
por Bs. 7.500,00. En esa misma fecha adquiere una Máquina Registradora cuyo costo es de Bs. 8.000,00;
pagando 2/5 partes con cheque y por la diferencia firma cuatro (4) giros iguales, a ser pagados en forma
mensual, sin intereses.

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07.- Vende mercancías a “Comercial Luna” por Bs. 60.000,00 recibiendo el 50% en efectivo y por la diferencia
acepta cuatro (4) letras de cambio por montos iguales, las cuales se harán efectiva mensualmente. Las
condiciones del flete son LAB. Pto de Embarque por Bs. 2.500,00.
12.- Paga con cheque deuda a “Comercial Azul”.
15.- Recibe pago de la deuda de “El Propio”. Ese mismo día paga la primera quincena del mes por Bs. 8.000,00,
aplicando retenciones según ley.
19.- Paga la deuda contraída el día cuatro (4) y compra mercancías a la misma empresa por Bs. 76.000,00 a crédito,
condiciones 2/10, n/30, los fletes fueron L.A.B Pto. Destino por Bs.2.500,00 y pagados por la empresa vendedora.
20.- Se efectuó devolución de mercancías a “La Estrella” por Bs. 4.000,00 según nota de débito N°001, por no
presentar las características solicitadas.
25.- Vende mercancías a empresa “La Gloria” por Bs. 100.000,00; 20% de contado y el resto condiciones 5/10,n/30.
26.- Se da en calidad de arrendamiento un local disponible del edificio, recibiendo Bs. 12.000,00 equivalente al pago
de un año por anticipado.
27.-“Comercial Luna” decide pagar los giros 1/4 y 2/4 de la deuda del día siete (7).
28.- Se reciben mercancías devueltas de “La Gloria”, cuyo costo es equivalente al 7% de dicha venta.
29.- Paga a comercial “La Estrella” la factura del día 19. Ese mismo día recibe pago de La “La Gloria”.
30.- Paga la segunda quincena del mes por Bs. 10.000,00 y adquiere suministros de oficina por Bs. 5.000,00.
31.-Se recibieron recibos de Hidrocaribe por Bs. 700,00; Eleoriente Bs. 2.300,00 y CANTV por Bs. 2.500,00 los
cuales fueron pagados ese mismo día.
Se Pide: Registrar las operaciones en el Libro Diario, Efectuar Pases al Libro Mayor y preparar Balance de
Comprobación.
Práctica N° 4: El 01 de Abril del año 2018 se constituyó la empresa “Los Hermanos”, propiedad del Sr. Fernando
Perdomo. La actividad de la misma es la compra y ventas de Ropas, aportando lo siguiente: Efectivo en Caja Bs.
100.000,ºº, Cuentas por Pagar: a Gabriel Gómez Bs. 10.000,ºº y Arnaldo Flores Bs. 20.000,ºº. Vehículo: Camioneta
Marca Ford Bs. 120.000,ºº; Seguro Pagado por Anticipado a Seguros Catatumbo Bs. 12.000,ºº y Mercancía: 10.000
Camisas por Bs. 50,ºº c/u y 8.500 pantalones en Bs. 60,ºº c/u.
La Empresa al 30 de Abril tiene los siguientes saldos sin incluir el asiento de apertura:
Bancos 180.000,00
Caja 75.000,00
Compras 400.000,00
Cuentas por Cobrar 80.000,00
Cuentas por Pagar 40.000,00
Descuentos en Compras 12.545,00
Devoluciones en Ventas 30.000,00
Efectos por Cobrar 120.000,00
Efectos por Pagar 35.000,00
Gastos de Constitución 58.000,00
Retención R.P.E. ?
Retención F.A.O.V. ?
Retención S.S.O. ?
Sueldos de Administración 5.000,00
Sueldos de Ventas 8.000,00
Ventas 868.000,00
Durante el mes de Mayo se realizaron las siguientes transacciones:
El día 01, se compró mercancía según FT.001 a Marbélys Castañeda por la cantidad de Bs. 300.000,ºº pagando el
25% de contado a través del cheque N° 00054, quedando el resto condición 2/10; n/30. Se pagó el traslado de la
mercancía por la cantidad de Bs. 5.000,ºº a través del cheque N° 000468 cuya condición es L.A.B Pto. De
Embarque. Adicionalmente se pagó un seguro por la compra de 800,ºº.
El día 02 adquirió una Moto a Cruz Rivas para trasladar la mercancía por la cantidad de 9.600,ºº, pagando 2/6 partes
de contado y por el resto se firmaron cinco letras pagaderas mensualmente y de forma consecutiva.

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El día 04 nos pagan Bs. 50.000,ºº de una venta realizada a la Sra. Diana Palomo que se efectuó el 28 de Abril bajo
las condiciones 3/5, 2/10, n/30. Ese mismo día hizo una devolución por el 10% de la mercancía adquirida el día
01-05.
El día 10 Fernando Perdomo aportó 4 sillas por Bs.800,ºº; y Bs.100.000,ºº depositado en el banco.
El día 15 contratamos una secretaria administrativa que devengará Bs. 2.000,ºº mensual, a su vez pagamos los
sueldos y salarios de administración por la cantidad de 5.000,ºº y los sueldos y salarios de ventas por la cantidad
de 8.000,ºº.
El día 22 se vende mercancía a Carlos Gómez por la cantidad de Bs. 70.000,ºº recibiendo un 35%, de los cuales
25% fue con cheque y por el resto aun no cobrado quedó bajo condiciones 5/5, 2/10, n/30. Los fletes fueron
L.A.B Pto. Destino por Bs. 4.000,ºº.
El día 23 Fernando Perdomo realiza un retiro personal por Bs. 5.000,°° para su uso inmediato. Ese día nos pagaron
50% de la deuda por la mercancía vendida a Carlos.
El día 28 se otorga un préstamo a Mariangela Benítez por 80.000,ºº por un año, cobrando el 5% de interés en forma
inmediata. Ese mismo día cobra la totalidad de la deuda del día 22.
El día 29 vende mercancía por 120.000,ºº a Diego Chacón, cobrando solo el 90%; los cuales fueron depositados, la
entrega de la mercancía fue L.A.B. Pto Embarque por Bs. 3.000,ºº. Ese día se paga la deuda pendiente con
cheque a Marbélys.
El día 30 compra mercancía de contado al Sr. Cristian Licet por Bs. 100.000,00; de los cuales 80% fue con un
cheque. La entrega fue L.A.B. Destino por Bs. 5.000,ºº y los pagó el Sr. Fernando.
El día 31 paga la segunda quincena y un mes de alquiler por Bs. 6.000,°°; estos gastos fueron pagados con
cheques.
Se pide: Realizar el Inventario Nº 1; Realizar el Libro Diario; Pases al Mayor y Balance de Comprobación.

Práctica N° 5: Año 2017 Mes DICIEMBRE.

Día 01 Se creó la “Zapatería Velásquez” cuyo propietario es el Sr. Daniel Velásquez, aportando lo siguiente: Caja
Bs. 80.000,ºº; Banco Banesco Cta. Corriente Nº 456148 Bs.250.000,ºº; 2 Escritorios por Bs. 800,ºº c/u; 4 Sillas
por Bs. 600,°°; Mercancía: Zapatos de Caballeros 4.000 pares por Bs. 240.000,ºº y 5.000 pares de sandalias
para damas c/u en Bs. 40,°°; y tiene unas Cuentas por pagar con el Sr. Frank Machado por Bs. 20.000,ºº
Día 03 Compra mercancía a José G. Hernández por lo siguiente 200 pares de zapatos de niño en Bs. 70,ºº c/u y 250
pares de sandalias en los mismos precio de costos anteriores; pagando el 30% con un cheque y por el resto se
estableció una condición 3/5, 2,10, 1/15, n/30. Pagamos fletes LAB. Pto. Destino por Bs. 3.000,ºº.
Día 8 Vendemos mercancía al Sr. Juan Sánchez (250 pares de sandalia para damas por Bs.17.500,°° y 150 pares
para de zapato para caballeros por Bs. 15.000,ºº), firmando una letras; cuya condición fue cobrar un 6% adicional
por interés moratorios, sí paga después de 20 días. Los fletes fueron por Bs. 800,ºº LAB. Pto Embarque.
Día 10 Solicitamos un préstamo a la Sra. Olga Gómez por 40.000,ºº para pagárselos en 6 meses a una tasa de interés
del 4%; los cuales fueron pagados este mismo día.
Día 13 Pagamos la deuda que tenemos pendiente del día 3. Ese mismo día nos devuelven 15 pares de sandalia de
damas y 10 pares de zapatos de caballeros.
Día 15 Pagamos con cheques los sueldos y salarios por Bs. 3.000,ºº y se deducen las retenciones según ley.
Día 20 Compramos al Sr. Gabriel Licet la siguiente mercancía 300 pares de zapatos para caballero y 200 pares de
zapatos para niño en los mismo costo anteriores; pagando un 10% en efectivo, un 20% con cheque y por el resto
a deber se firma un giro. Los fletes fueron por 700,ºº LAB Pto de embarque.
Día 23 Devolvemos mercancía al Sr. Gabriel Licet, 35 pares de zapatos para caballero y 25 pares de zapatos para
niño.
Día 29 Nos pagan lo que nos deben del día 8. Ese día pagamos con cheque la deuda del día 20.
Día 30 Se paga con cheque la segunda quincena a sus trabajadores (Aumentando un 20%). Ese mismo día retira una
silla para uso personal y un cheque por Bs. 2.500,00; para uso personal.
Se pide: Realizar el Inventario Nº 1; Realizar el Libro Diario; Pases al Mayor y Balance de Comprobación.

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TEMA N°4: LOS LIBROS AUXILIARES

Práctica N° 1:

El Libro Mayor Principal de la empresa EL DELFÍN, propiedad del señor José Benítez, presenta los siguientes
saldos al 30-04-2018:

CUENTA SALDO CUENTA SALDO

Bancos 83.480,00 Gastos Generales 6.500,00
Cuentas por Cobrar 38.500,00 Compras 185.500,00
Sueldos y Salarios 6.000,00 Artículos de Escritorio 4.500,00
J. B., Capital 1.244.920,00 Cuentas por Pagar 40.000,00
Edificio 950.000,00 Fletes en Compras 8.550,00
J. B., Cuenta Personal 8.500,00 Ventas 328.000,00
Retención R.P.E. ? Retención S.S.O ?
Retenciones F.A.O.V. ? Alquiler Cobrado por 12.000,00
Anticipado
Terreno 325.000,00 Devoluciones en Ventas 8.600,00

Los saldos en los Mayores Auxiliares, al 30-04-18, son los siguientes:

MAYOR AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR (MACC)
Cliente Factura Monto Condición
EL TIBURÓN 199 18.500,00 2/10, n/30
LA BALLENA 220 20.000,00 2/10, n/30

MAYOR AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR (MACP)

Proveedor Factura Monto Condición
LA ESTRELLA 680 15.000,00 2/10, n/30
LA MEDUSA 550 25.000,00 2/15, n/30

Las transacciones realizadas durante el mes de Mayo son las siguientes:

01. Compra mercancías de contado a Comercial CANGREJO, por Bs. 35.000,00. factura 580.
03. Compra a empresa LA ESTRELLA por Bs. 28.000,00, según factura 720, condición 2/10, n/30.
04. Se devuelve el 20% sobre factura 720, por no corresponder a las especificaciones del pedido.
05. Recibe pago de LA BALLENA, factura 220, menos descuento del 2%.
06. Se recibe pago de factura 199 de EL TIBURON n/30.
07. Paga a LA ESTRELLA factura 680, obtiene 2% de descuento.
10. El Sr. José Benítez realiza retiro de Bs. 3.000,00, para uso personal.
12. Compra a crédito a EL ARENQUE Bs. 33.500,00, según factura. 654, condición 2/15, n/30.
13. Compra a crédito un (01) escritorio y una (01) silla por Bs. 580,00 a EL PULPO, factura. 915, firmando dos
giros por montos iguales.
17. Realiza venta por Bs. 80.000,00 a EL TIBURON, según factura. 260, condición 2/10, n/30.
18. Se recibe devolución por Bs. 3.000,00 sobre factura 260.
25. Vende mercancía a LA BALLENA por Bs. 45.000,00; recibiendo el 45% de inicial, diferencia a 2/10, n/30,
según factura 261
28. Vende al contado Bs. 20.000,00 a Comercial LA LURIA, según factura. 262.
29. Paga deuda a empresa LA MEDUSA, según factura. 550.
30. Paga la nómina mensual por Bs. 6.000,00 y efectúa retenciones de ley (SSO, RPE, FAOV)
31. Compra a crédito a LA MEDUSA por Bs. 25.000,00, según factura. 320, condición 2/15, n/30.
Se Pide:
 Aperturar Libros Mayores: Principal y auxiliares.
 Registro en los Diarios (Folios 20) y Mayores Auxiliares.
 Asientos en el Diario General (Folio 10 - Asiento 25).
 Pases al Mayor Principal.
 Balance de Comprobación.

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Práctica N° 2:

La empresa Mi Rosita, Propiedad de la Sra. Araysmari Lizardo, utiliza un sistema de Diarios Auxiliares para el
control de sus operaciones. Al 30-04-2018 presenta en su libro mayor principal las siguientes cuentas con sus
respectivos saldos:

Cuenta Saldo Cuenta Saldo

Bancos 2.000.000,00 Ventas 2.000.000,00
Araysmari Lizardo, Capital ? Devoluciones y Rebajas en Ventas 20.000,00
Efectos por Cobrar 500.000,00 Descuentos en ventas 40.000,00
Cuentas por Cobrar 395.500,00 Compras 1.300.000,00
Artículos de Oficina 65.000,00 Devoluciones y Rebajas en 7.200,00
Compras
Seguros Pagados por Anticipado 100.000,00 Descuentos en Compras 26.000,00
Terreno 2.000.000,00 Fletes en Compras 7.600,00
Equipo de Oficina 2.600.000,00 Sueldos y Salarios 300.000,00
Efectos por Pagar 300.000,00 Retenciones por Pagar 3.500,00
Cuentas por Pagar ? Vehículo 12.000.000,00
Gastos de Constitución 5.000.000,00 Préstamo Bancario 8.000.000,00
Al 30-04-2018, presenta en sus mayores auxiliares la siguiente información:
Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar
Cliente Fact.: Nº/Fecha/Cond. Monto (Bs.)
Comercial La Orquídea 425 / 29-04-18 / 2/10,n/30 208.000,00
Comercial El Clavel 427 / 30-04-18 / 2/10, n/30 ?
Mayor Auxiliar de Cuentas por Pagar
Proveedor Fact.: Nº/Fecha/Cond. Monto (Bs.)
Comercial El Jazmín 355 / 27-04-18 / 2/10,n/30 200.000,00
Comercial El Tulipán 670 / 30-04-18 / 2/10,n/30 100.000,00
Las transacciones realizadas por la empresa durante el mes de Mayo, manteniendo iguales términos de crédito en la
compra - venta de mercancías (2/10, n/30), fueron las siguientes:
02. Compró mercancías a crédito a Comercial El Tulipán por Bs. 280.000,00, según factura 390. Ese mismo día pagó la deuda
pendiente a la misma empresa.
03. Vendió mercancías a crédito a Comercial La Orquídea por Bs. 160.000,00, según factura Nº 428.
04. Vendió mercancías de contado por Bs. 56.000,00 a La Azucena, según factura 429.
06. Cobró factura Nº 427 a Comercial El Clavel.
09. Compró a crédito Artículos de Oficina por Bs. 8.750,00, factura Nº 921 de Papelería La Cala.
10. Compró mercancías, pagando el 50% de contado y el resto a crédito a Comercial El Tulipán por Bs. 125.000,00, factura Nº
109. En el acto pagó Bs. 5.100,00 a Transportes la Cayena, por el traslado de la mercancía. Fact. 440
12. Recibió pago de Comercial La Orquídea para saldar todas sus deudas, las facturas Nº 425 y 428.
15. Paga primera quincena del mes por Bs. 50.000,00 y efectúa las retenciones laborales: L.S.S.O, F.A.O.V. y R.P.E.
16. Vendió parte del terreno de la empresa, por Bs. 500.000,00, recibiendo Bs. 250.000,00 y por la diferencia a firman dos giros por
montos iguales, mensuales y consecutivos.
17. Expidió la nota de débito Nº 78 por Bs. 17.500 correspondiente a una devolución de la compra realizada el día 10.
18. Vendió mercancías al contado por Bs. 46.750, según factura Nº 431 a La Trinchera.
20. Pagó deuda a Comercial El Tulipán Factura Nº109.
26. Compró mercancías a crédito por Bs. 265.000 a Comercial El Cedro, según factura Nº 553.
27. Devolvió mercancías por Bs. 21.250,00 sobre factura Nº 553. Ese día la dueña retira una Computadora por Bs. 5.000, para uso
personal.
31. Paga segunda quincena del mes y efectúa las retenciones de ley. Ese día paga la deuda al Cedro.
Se pide: Apertura los Libros Mayores: Principal y Auxiliares.
 Registro en los Diarios (Folios 40) y Mayores Auxiliares.
 Asientos en el Diario General (Folio 25, Asiento Nº 30)
 Pases al Mayor Principal
 Balance de comprobación.

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TEMA N° 5: LOS ESTADOS FINANCIEROS

Práctica Nº 1

Empresa OMEGA, Propiedad de la señora Rosa Pérez presenta los siguientes saldos:

Saldos de las cuentas del Mayor al 31-12-17 (Fecha de Cierre)

Caja 5.200,ºº
Bancos 17.500,ºº
Efectos por Cobrar 12.000,ºº
Cuentas por Cobrar 8.500,ºº
Inventario de Mercancías 18.000,ºº
Artículos de Escritorios 1.600,ºº
Terreno 20.000,ºº
Vehículo 18.000,ºº
Mobiliario 7.500,ºº
Gasto de Organización 6.000,ºº
Efectos por Pagar 12.500,ºº
Cuentas por Pagar 6.500,ºº
Hipotecas por Pagar 12.000,ºº
Rosa Pérez, Cuenta Capital ?
Ventas 97.500,ºº
Devoluciones en Ventas 2.500,ºº
Descuentos en Ventas 2.000,ºº
Comisiones Ganadas 1.600,ºº
Intereses Ganados 2.100,ºº
Compras 17.340,ºº
Fletes en Compras 500,ºº
Gastos de Importación 1.100,ºº
Devoluciones en Compras 600,ºº
Descuentos en Compras 800,ºº
Sueldos y Salarios en Oficina 13.500,ºº
Sueldos y Comisiones de Vendedores 11.000,ºº
Gastos Generales 2.800,ºº
Gastos de Alquiler 1.800,ºº
Gastos de Intereses 900,ºº
Comisiones Bancarias 450,ºº
Pérdidas en Ventas de Activos Fijos 260,ºº
Efectos por Cobrar Descontados 4.000,ºº
Apartados Para Cuentas Incobrables 425,ºº
Depreciación Vehículo 600,ºº
Depreciación Acumulada Vehículo 5.200,ºº
Depreciación Mobiliario 500,ºº
Depreciación Acumulada Mobiliario 3.000,ºº
Pérdidas por Cuentas Incobrables 350,ºº
Nota: El Inventario Final de Mercancía es de Bs.7.000,ºº

Se pide:
Hoja de Trabajo (8 Columnas), Estado de Resultados (Clasificados), Estado de Situación (Clasificados) y
Asientos de Cierres.

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 CONTABILIDAD BÁSICA I: Tema 5 Prof.: Jesús R. Yegres C.

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Practica Nº 2:

La firma personal Margarita, propiedad de la Sra. Margarita Luna, presenta en su Libro Mayor Principal las
siguientes cuentas al 31-12-17

CUENTA SALDO (Bs.) CUENTA SALDO (Bs.)

Bancos 2.400,00 Sueldos y Salarios 829,00
Edificio 16.000,00 Gastos por Intereses 117,00
Artículos de Oficina 88,00 Gastos Varios de Ventas 319,00
Mobiliario 2.520,00 Ingresos por Alquileres 445,00
Compras 6.900,00 Margarita Luna, Capital ??
Cuentas por Pagar 669,00 Gastos de Seguro 490,50
Fletes Sobre Compras 380,00 Ganancia en Venta de Activo Fijo 130,00
Ventas 10.000,00 Devoluciones sobre Ventas 230,00
Cuentas por Cobrar 2.500,00 Caja 72,00
Fletes Sobre Ventas 168,00 Devoluciones Sobre Compras 115,00
Gastos de Importación 502,00 Seguro Pagado por Anticipado 109,50
Gastos de Organización 405,00 Descuentos Sobre Ventas 188,00
Apartado Para Cuentas 254,90 Gastos de Artículos de Oficina 72,00
Incobrables
Efectos por Cobrar 1.500,00 Pérdida en Cuentas Incobrables 172,50
Gastos Varios de Administración 376,00 Plusvalía 330,00
Efectos por Pagar 1.020,00 Alquileres Cobrados por 375,00
Anticipado
Hipotecas por Pagar 11.200,00 Depreciación Edificio 640,00
Ingresos por Intereses 166,30 Intereses por Cobrar 81,40
Depreciación Acumulada Edificio 1.280,00 Depreciación Mobiliario 402,50
Depreciación Acumulada Mobiliario 628,80 Amortización Gastos de 75,00
Organización
M. L., Cuenta Personal 300,00 Mercancía Pignorada 5.000,00
Mercancía Pignorada per Contra ??? Depósitos Recibidos en Garantía 3.000,00
Inventario de Mercancías 960,00 Sueldos y Salarios por Pagar 99,60

Nota: El Inventario de Mercancías al 31-12-17 se valoró en Bs.1.580,00.

Se pide:
Hoja de Trabajo (8 Columnas), Estado de Resultados (Clasificados), Estado de Situación (Clasificados) y
Asientos de Cierres.

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