Universidad Dominicana O&M
Carrera:
Ingeniería Industrial
Asignatura:
Auditoria de Calidad
Sección:
1020
Docente:
DAVID LUNA GARCIA
Tema:
Practica II
Integrantes:
Robin Álvarez – 21-SIIN-1-128
Yordanni De La Cruz Amador - 21-SIIN-1-025
Yocaris Nicolás de los santos - 21-MIIN-1-019
Melvin Ramon Reynoso Mateo - 17-SIIN-1-191
Waner Meran - 22-EIIN-1-061
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PASOS PRINCIPALES QUE HAY QUE SEGUIR DURANTE UNA AUDITORÍA
1. Planeación del programa de auditoría: una buena auditoría responde a un
programa organizacional que debe ser comunicado a todas las partes
interesadas y aprobado por la alta dirección. Este primer paso implica el
planteamiento de un calendario de auditorías. Si es la primera vez que se
ejecutará, es mejor no hacerlo de manera sorpresiva, pues se puede generar
incertidumbre. Una auditoría que está bien alineada con un programa y un
calendario permite destinar los recursos humanos suficientes para atender
todas las actividades y considerar el tiempo necesario para ejecutarla.
Además, los participantes pueden preparar aportes o sugerencias que permitan
mejorar el sistema de gestión. Cuando las futuras fechas de una auditoría son
transparentes, se transmite un mensaje de confianza y apoyo a los encargados
de los diferentes procesos para que puedan aplicar a tiempo las mejoras y
recopilar la información necesaria.
2. Planeación del proceso: una cosa es planificar el programa de la auditoría y
otra la planificación del proceso. En el plan de la auditoría se debe:
Determinar los objetivos.
Determinar los criterios.
Tener confirmación del horario y fecha.
Capacitar al equipo auditor.
También se deben revisar las auditorías anteriores y comentarios para
verificar que se hayan llevado a cabo acciones correctivas. Una buena
planificación del procedimiento de auditoría asegura el cumplimiento de los
objetivos propuestos en ella.
3. Ejecución: una vez que se conforma el equipo de auditores, es necesario que,
entre todos, se verifique la eficacia del plan de la auditoría propuesta. El
auditor tiene varias técnicas para recabar la información necesaria, como
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entrevistas, cuestionarios, cruces de información, observación e
investigación.
De igual forma, la revisión de registros, el análisis de datos, estadísticas,
informes del servicio y la observación de los procedimientos en acción serán
herramientas de gran importancia para realizar la auditoría con éxito. Es
importante recordar que toda auditoría se debe iniciar con una reunión previa
entre el auditor y el dueño del proceso o sistema; de esta manera, ambos
podrán revisar las expectativas del plan de auditoría.
Para que la auditoría aporte valor al proceso, una buena acción del auditor
implica no solo señalar las partes que no funcionan bien, sino también indicar
aquello que sí está funcionando y qué cambios se le pueden hacer para que
funcione mejor.
4. Elaboración del informe: una vez finalizada la revisión y recopilación de
información sobre el proceso o sistema que fue objeto de la auditoría, es
necesario realizar una reunión entre el auditor y el encargado del proceso para
hacer comentarios generales de la auditoría e indicar cuándo pueden esperar el
informe. Tras esta reunión, es aconsejable que todo lo hablado se pase al
informe escrito para así poder tener un seguimiento en las futuras auditorias.
La auditoría no está completa hasta que no se generen los informes. La
calidad de estos reflejará el nivel del trabajo que se ha hecho durante la
revisión interna. La alta dirección y los encargados del sistema de gestión o el
proceso de gestión querrán conocer las no conformidades, así como las
oportunidades de mejora detectadas, lo antes posible.
Un informe de auditoría interna debe tener al menos los objetivos de la
auditoría, el alcance, los criterios, el equipo auditor, el reporte de los
resultados y las conclusiones.
5. Seguimiento de las acciones correctivas o sugerencias de mejora: Uno de
los objetivos principales de realizar una auditoría interna es encontrar
oportunidades para mejorar el sistema. Esto solo se alcanza si se ponen en
práctica las acciones correctivas; para ello, el seguimiento debe formar parte
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de la auditoría. Por esto, este último paso es esencial. El seguimiento de las
mejoras asegurará el valor de la auditoría interna completa. Además,
comprobar cómo se han mejorado los procesos puede resultar útil para
motivar futuras acciones, más allá de cumplir con el requisito de la norma.
Con un enfoque que les dé seguimiento a las acciones correctivas, la auditoría
interna dejará de ser “un mal necesario”, y se convertirá en una herramienta
de gran utilidad para mejorar continuamente los procesos del sistema de
gestión.
AUDITORÍA FINANCIERA
En primer lugar,se debe saber que la auditoría financiera es el examen de la
información contenida en los estados de cuentas de una empresa. Este proceso tiene
como propósito revisar los documentos financieros de una entidad con el fin de tener
una visión actualizada y veraz de la situación contable para poder determinar su
razonabilidad.
Al momento de realizar un trabajo de auditoría financiera a una empresa existen
ciertos pasos y fases que debes seguir.
Fase de planeamiento
Para comenzar se establecen las relaciones entre los auditores y la entidad,
para determinar cuestiones como por ejemplo el alcance y los objetivos. Se hace un
bosquejo de la situación de la empresa, acerca de su organización, sistema contable,
controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar
el programa de auditoría que se llevará a efecto. Es decir, aquí debemos desarrollar:
1. Conocimiento y comprensión de la entidad.
2. Objetivos y alcance de la auditoría.
3. Análisis preliminar del control interno.
4. Análisis de los riesgos y la materialidad.
5. Planeación específica de la auditoría.
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6. Elaboración de programas de auditoría.
Fase de ejecución de una auditoría financiera
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados
financieros para determinar su razonabilidad. Además, se detectan los errores, si los
hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Luego se
elaboran las conclusiones y recomendaciones para finalmente comunicarlas a las
autoridades de la entidad auditada.
Elementos de la fase de ejecución:
Pruebas de auditoría.
Técnicas de muestreo.
Evidencias de auditoría.
Papeles de trabajo.
Hallazgos de auditoría.
Fase de finalización y elaboración del informe de auditoría
El informe de Auditoría debe contener:
En primer lugar, el dictamen sobre los estados financieros del área
administrativa auditada.
En segundo lugar, un informe sobre la estructura del control interno de la
entidad.
Por último, las conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoría, en
este punto deben detallarse de forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público
utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita
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emitir su opinión profesional. Las técnicas de auditoría son las siguientes:Estudio
general: Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de
sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público,
que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información
de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que
pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las
características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los
asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados.
En forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones
extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio
anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras
técnicas, por lo que, generalmente deberá aplicarse antes de cualquier otra. El estudio
general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su
aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para
asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
Análisis: clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que
los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos
que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo,
en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones,
bonificaciones, entre otro, son compensaciones totales o parciales de los
cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un
neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se
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registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente
aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de
estas partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y
significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se
forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas,
por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de
movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar
los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por
razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la
cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y
significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que
constituyen el saldo de la cuenta.
Inspección: examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el
objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo
que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por
bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la
materialización del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones
de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los
cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En
todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la
operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el
examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.
Confirmación: obtención de una comunicación escrita de una persona independiente
de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta
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técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien
se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la
información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes
como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para
el activo.
Negativa: se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar activo.
Indirecta ciega o en blanco: no se envían datos y se solicita información de saldos,
movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría. Generalmente se
utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
Investigación: obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede
obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones
realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la
cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que
obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
Declaración: manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado
de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y
necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por
personas que participaron en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en
la formulación de los estados financieros que se están examinando.
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Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
Observación: presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El
auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el
auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados
de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y
realización de los mismos.
Cálculo: Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad
que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor
puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante
el cálculo independiente de las mismas.
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un
procedimiento diferente al empleado originalmente en la determinación de las
partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados
sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede
comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de
las inversiones del periodo.
