INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
Contabilidad Corporativa
"Caso Práctico 1.
Transformación de una S.R.L a
una S.A de C.V."
PEDRAZA RAMIREZ ALDO
DANIEL
Profesor:
AYDE HUESCAS REYES
INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
Ejercicio
Transformación de una S. de R.L. a una S.A de C.V.
Los socios de la sociedad "Hoy es Viernes, S.R.L " acuerdan por unanimidad en Asamblea Extraordinaria su
TRANSFORMACIÓN a una Sociedad Anónima, misma que apelará al amparo de la denominación " EL TRIUNFO S.A DE
C.V.", para tal efecto se incorporá a la misma, el Sr. Cristian Montes de Oca.
En el acta del acuerdo de transformación se establece capitalizar el superávit existente en proporción al monto de las
aportaciones efectuadas originalmente, que fueron de 75% de la Srita. Vianey y 25% de la Srita. Concepcion.
El estado de Situación Financiera de "HOY ES VIERNES, S R.L." al momento de la transformación es le siguiente:
HOY ES VIERNES, S.R.L.
Estado de Situación Financiera al __ de ______ de 20XX
ACTIVO PASIVO
Caja y bancos $ 322,093.00 Diversas cuentas de pasivo $ 214,000.00
Otras diversas cuentas de activo CAPITAL CONTABLE
$ 864,907.00
Capital Social
Total Activo Circulante $ 1,187,000.00
Srita. Vianey.- Cuenta de capital
$ 700,000.00
Srita. Concepción.- Cuenta de capital
$ 210,000.00
Reserva legal
$ 25,000.00
Reserva de previsión
$ 13,000.00 $ 910,000.00
Utilidad del ejercicio
$ 25,000.00
Suma de Capital Contable
$ 973,000.00
Suma Pasivo y Capital
Total Activo $ 1,187,000.00 $ 1,187,000.00
El Capital Social de la nueva sociedad se fija en $ 1,300,000.00
en acciones con valor nominal de $ 800.00
cada una quedando suscritas en la siguiente forma: $ 1,625.00
A Concepción 283 Acciones $ 226,400.00
B Vianey Acciones
935 $ 748,000.00
C Montes de Oca 407 Acciones $ 325,600.00 $ 1,300,000.00
Nota: Los accionistas antiguos acuerdan que el importe de sus acciones sea hasta por el importe de sus recur sos disponibles en la
sociedad, por lo tanto las acciones antes mencionadas se calcularon conforme a dicho principio.
El accionista C paga de inmediato el mínimo legal y por el resto convienen pagarse en dos futuras exhibiciones iguales a 30 y
60 días, según los adeudos de cada socio.
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ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
El accionista C paga de inmediato el mínimo legal y por el resto convienen pagarse en dos futuras exhibiciones iguales a 30 y
60 días, según los adeudos de cada socio.
Tomando en cuenta que la sociedad de Responsabilidad Limitada cuenta con un Superávit se toma el acuerdo de
que los accionistas de nuevo ingreso, cubran de inmediato una prima por venta de acciones, por la cantidad que resulte del
valor contable por cada acción recibida.
CON LOS DATOS ANTERIORES SE PIDE LO SIGUIENTE:
A. Elaborar los asientos de diario de cierre de libros de la sociedad que se transforma.
B. Realizar cédula de Distribución del capital contable de la sociedad que se transforma.
C. Realizar en asientos de diario de apertura de libros en la nueva sociedad.
D. Realizar la cédula de integración del capital social de la nueva sociedad.
E. Presentar estado de situación financiera después del proceso de transformación.
CUESTIONARIO
a)Mencione cómo está integrado el capital contable antes del proceso de transformación
CAPITAL CONTRIBUIDO $ 910,000.00
CAPITAL GANADO $ 63,000.00
b) ¿Cuáles son los recursos disponibles con los que cuenta antes de proceso de transformación?
Socio A $ 210,000.00
SOCIO B $ 700,000.00
c) Mencione cuál es el monto de la prima por acción minímo y máximo que se le tiene que cobrar
al accionista de nuevo ingreso.
MINIMO $ 416.25 MAXIMO
d) Importe del capital exhibido del accionista B una vez efectuado el proceso de transformación.
$ 748,000.00
e) Mencione cuál es el monto dela prima por siscripción cobrado al accionista "c".
$ 169,413.75
f) Importe del Capital Contable de la acción antes del proceso de transformación y después.
g) ¿Cuál es el valor contable de la acción antes del proceso de transformación y después?
Antes $ 1,216.25 Después
h) Mencione cómo está integrado el saldo de bancos al momento de la exhibición de la S.A de C.V.
*Pago del minímo legal accionista "C". $ 65,120.00
* Prima por Suscrición de Acciones. $ 169,413.75
*Diferencias pagadas por accionistas anteriores. $ 800.00
*Saldo (S.R.L.). $ 322,093.00
i) Monto de las Diferencias a pagar por las acciones antiguas para que suscriban una acción más al
que resulte del cálculo presentado a la Asamblea General Extraordinaria.
A
k) Mencione el número y el importe de las acciones en circulación.
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Libro Diario
Fecha Concepto Parcial
1
Pegamentos Industriales, S.A de C..V.
Caja
Otras diversas cuentas de activo
* Por el traspaso de los Activos de la R. de R.L. a la S.A de C.V.
2
Diversas cuentas de pasivo
Pegamentos industriales, S.A de C.V.
*Por el traspaso de los pasivos de la S. de R.L. a la S.A de C.V.
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Capital Social
Srita. Vianey.- Cuenta de capital $ 700,000.00
Srita. Concepción.- Cuenta de capital $ 210,000.00
Reserva legal
Reserva de previsión
Utilidad del ejercicio
A Srita. Vianey Cta. De Liquidación
B Srita. Concepcion Cta. De Liquidación
*Por el traspaso del Capital Contable de la S.R.L a ctas de liquidación de socios.
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A Srita. Vianey Cta. De Liquidación
B Srita. Concepcion Cta. De Liquidación
Pegamentos Industriales, S.A de C.V.
*Por el traspaso de las cuentas de liquidación de los socios a productos ind…
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Emisión de acciones (c.o)
Acciones emitidas (c.o.)
*Por la emisión de acciones representadas en Capital Social de la sociedad.
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Accionistas
A $ 226,400.00
B $ 748,000.00
C $ 325,600.00
Capital Social
*Por la suscripción de Capital Social según Asamblea General de Acciones.
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Bancos
*Pago del minímo legal accionista "C" $ 65,120.00
* Prima por suscrición de acciones $ 169,413.75
*Diferencias pagadas por accionistas anteriores $ 1,400.00
*Saldo (S.R.L.) $ 322,093.00
Diversas cuentas de activo
Diversas Ctas. de pasivo
Accionistas
A $ 226,400.00
B $ 748,000.00
C $ 65,120.00
Prima por suscripción de acciones
*Por la exhibición inicial que hacen los accionistas antiguos
aportando los bienes, derechos y obligaciones de la sociedad transformada
y las diferencias faltantes resultantes y por el accionista de nvo. Ingreso el mínimo
legal y la prima por suscripción de acciones.
Suma folio no. 1
Debe Haber
$ 1,187,000.00
$ 322,093.00
$ 864,907.00
214,000.00
$ 214,000.00
$ 910,000.00
$ 25,000.00
$ 13,000.00
$ 25,000.00
$ 747,250.00
$ 225,750.00
$ 747,250.00
$ 225,750.00
$ 973,000.00
$ 1,300,000.00
$ 1,300,000.00
$ 1,300,000.00
$ 1,300,000.00
$ 558,026.75
$ 864,907.00
$ 214,000.00
$ 1,039,520.00
$ 169,413.75
$ 7,369,933.75 $ 7,369,933.75
$ -
PEGAMENTOS INDUSTRIALES, S.A de C.V.
Estado de Situación Financiera al __ de ____ de 20XX
ACTIVO
Caja y bancos
$ 558,026.75
Otras diversas cuentas de activo $ 864,907.00
Total Activo Circulante $ 1,422,933.75
Total Activo $ 1,422,933.75
*Cuentas de Orden
Emisión de partes sociales
Partes sociales emitidas
Partes sociales en circulación
Partes sociales en especie
Consejo de Administración
Contador Público
OS INDUSTRIALES, S.A de C.V.
Situación Financiera al __ de ____ de 20XX
PASIVO
Diversas cuentas de pasivo
$ 214,000.00
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital emitido $ 1,300,000.00
Capital no nuscrito 260,480.00
Capital suscrito $ 1,039,520.00
Capital no exhibido -
Capital exhibido $ 1,039,520.00
CAPITAL GANADO
Prima por suscripción de acciones $ 169,413.75
Suma Capital Contable $ 1,208,933.75
Total Pasivo + Capital Contable $ 1,422,933.75
$ -
$ 1,300,000.00
$ 1,300,000.00
$ -
$ -
Accionistas
Cédula # 1
Cédula de Distribución del Capital Contable de la S.A. de C.V.
SOCIOS % PARTICIPACIÓN CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL
A 25% $ 210,000.00 $ 6,250.00
B 75% $ 700,000.00 $ 18,750.00
TOTAL 1 $ 910,000.00 $ 25,000.00
Cédula # 2
Cédula de Distribución del Capital Contable de la Nva. Sociedad (S.A de C.V.)
Cap. Suscrito Cap. Exhibido
SOCIOS # acciones Importe # acciones
A 283 $ 226,400.00 283
B 935 $ 748,000.00 935
C 407 $ 325,600.00 81
TOTAL 1625 $ 1,300,000.00 1,299
Cédula # 3
Cédula de Aportación del Capital Social
Acciones a Adquirir
SOCIOS Recursos disponibles # acciones a adquirir Importe
A $ 225,750.00 283 $ 226,400.00
B $ 747,250.00 935 $ 748,000.00
TOTAL $ 973,000.00 $ 1,218.00 $ 974,400.00
* Cálculo de la prima por suscripción de acciones
Capital Contable antes de la Transformación
Valor Nominal
RESERVA DE UTILIDAD DEL
TOTAL
PREVISIÓN EJERCICIO
$ 3,250.00 $ 6,250.00 $ 225,750.00
$ 9,750.00 $ 18,750.00 $ 747,250.00
$ 13,000.00 $ 25,000.00 $ 973,000.00
Cap. Exhibido Cap. Por Exhibir
Importe # acciones Importe
$ 226,400.00 0 $ -
$ 748,000.00 0 $ -
$ 65,120.00 326 $ 260,480.00
$ 1,039,520.00 326 $ 260,480.00
Diferencias a pagar en efectivo
al momento de
Exhibiciones
suscripción
$ 650.00 $ -
$ 750.00 $ -
$ 1,400.00 $ -
Monto de la Prima por Suscripción
de acciones
$ 973,000.00 $ 416.25 X 407 $ 169,413.75
$ 800.00
