"Auditoría de cumplimiento y Manual de Auditoría de
Cumplimiento"
Aprobado mediante Resolución de Contraloría n.º 437-2014-CG
vigente a partir de 2/01/2015 y modificado por R.C. N° 362-2017
de 29/09/2017, R.C. N° 407-2017 de 13/11/2017 Y R.C. N° 136-
2018 de 2/5/2018
1. ¿Cuál es el mandato legal aplicable a la auditoría decumplimiento?
- Artículo 82 de la Constitución Política del Perú, 1993.
- Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República y modificatorias.
- Normas Generales de Control Gubernamental R.C. N° 273-2014-CG de 12/05/2014.
- Directiva N° 007-2014-CG/GCSIl "Auditoria de Cumplimiento", y el Manual de Auditoría
de Cumplimiento, y sus modificatorias.
- ISSAI (Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores emitidas por la
INTOSAI (Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores)
2. ¿Cuál es la definición de la Auditoría de Cumplimiento?
Es un examen objetivo, técnico y profesional, selectivo, que determina la observancia de la
normativa aplicable disposiciones internas y estipulaciones contractuales, evaluando el
correcto uso y gestión de los recursos públicos y finalmente se emite recomendaciones
para fortalecer la gestión, transparencia y rendición de cuentas.
3. ¿Cuáles el objetivo de la Auditoría de Cumplimiento?
Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas en la materia a examinar de la entidad sujeta a
control.
4. ¿Cuáles son las actividades previas a la Auditoría de Cumplimiento?
La Elaboración de la carpeta de servicio que debe contener lo siguiente:
El plan de auditoria inicial, que describe los objetivos, materia a examinar y
alcance; criterios de auditoria aplicables; costos y recursos; cronograma y plazos
de entrega de informe y procedimientos esenciales.
Documentación e información relacionada con los antecedentes de la entidad.
Proyecto de oficio de acreditación.
5. ¿Cómo es el proceso de la Auditoría de Cumplimiento?
Se desarrolla en las siguientes etapas:
Planificación: Comprende:
- Acreditar (CGR), comunicar el inicio (OCI) e instalar la comisión auditora: la comisión
auditora solicita información y ambiente de trabajo. El Titular tiene como plazo un día
hábil para disponer la atención de la información y en un plazo no mayor de tres días
hábiles debe facilitar las instalaciones y recursos logísticos solicitados; una vez
instalada la comisión se puede solicitar una reunión a fin de comunicar los objetivos y el
alcance de la auditoría a desarrollar.
- Comprender la entidad y la materia a examinar: comprende:
o Determinación de la materialidad: cuantitativa y cualitativa de la materia a
examinar.
o Evaluar los elementos del ambiente de control.
o Analizar la implementación de políticas de administración de riesgos y mapa de
riesgos.
o Identificar a los funcionarios – personal clave.
o Valorar los riesgos de auditoría.
- Aprobar el Plan de Auditoría Definitivo.
Ejecución: Comprende:
- Definir la muestra de auditoría:En el MAC se incluye una metodología para la selección
de la muestra, en función al análisis de datos disponibles y la interpretación de su
comportamiento.
- Ejecutar el Plan de Auditoría definitivo: Se aplica los procedimientos del Programa de
Auditoría para obtener evidencias de auditoría suficiente y apropiada que fundamenta la
conclusión del auditor respecto del trabajo realizado.
- Determinar las observaciones: Actos u omisiones que denotan la inobservancia de la
normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas. Al respecto se identifica la desviación de cumplimiento (elaboración de la
matriz), elaboración y comunicación de la desviación de cumplimiento y evaluación de
los comentarios que incluye el señalamiento de la presunta responsabilidad
administrativa funcional, civil o penal)
- Registrar el cierre de la ejecución (trabajo de campo): En el sistema informático se debe
acreditar la devolución de la documentación original, las limitaciones de entrega de
información, adicionalmente la comisión auditora puede llevar a cabo una reunión con el
titular para la propuesta de mejora para la gestión de la materia examinada y obtener los
compromisos de mejoramiento.
Elaboración de Informe: comprende:
- Elaborar el informe de auditoría.
- Aprobar y remitir el Informe de Auditoría.
- Comunicación de resultados de auditoría por participación desvirtuada y no desvirtuada
en hechos comunicados.
6. ¿Cuál es la estructura del Plan de Auditoría Definitivo?
I. Datos de la auditoría.
II. Origen.
III. Objetivo General
IV. Objetivos específicos y las materias a examinar.
V. Período a examinar.
VI. Normativa aplicable a le entidad y materia a examinar.
VII. Normativa que regula la auditoría de cumplimiento.
VIII. Comisión auditora.
IX. Cronograma y plazos de entrega de los documentos.
X. Programa de auditoría.
XI. Flujos de revisiones.
XII. Relación de apéndices.
7. ¿Cuáles son las técnicas de Obtención de Evidencia?
Clasificación de las Clasificación de las
evidencias técnicas de auditoría
Física - Inspección.
- Observación
Documental - Relevamiento.
- Comprobación.
- Rastreo.
- Revisión selectiva.
Testimonial - Indagación.
Clasificación de las Clasificación de las
evidencias técnicas de auditoría
- Entrevista.
- Encuesta.
- Cuestionario
- Declaración
- Confirmación
Analítica - Análisis.
- Conciliación.
- Tabulación.
- Cálculo
- Comparación.
8. ¿Cuál es la estructura del Informe?
I. Antecedentes
1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinada y Alcance
4. De la Entidad
5. Comunicación de las Desviaciones de Cumplimiento.
6. Aspectos relevantes de la Auditoría.
II. Deficiencias de control interno
III. Observaciones
IV. Conclusiones
V. Recomendaciones
VI. Apéndices.
9. ¿Cuándo se elabora la Fundamentación jurídica?
Cuando exista presuntaresponsabilidadpenal, elabogado de la comisiónauditora
elabora y suscribe la fundamentación jurídica donde desarrollalos elementos objetivos
y subjetivos conformanla tipificacióndeldelito, queserá previamentecoordinada con
Procuraduría Públicayremitida a través del nivel gerencial correspondiente parael
tramiterespectivo;parael casodel OCl, el abogadode la comisiónauditora coordina
conlaunidadcompetente, elresultado dela fundamentaciónpara elinicio de las acciones
legales correspondientes.
Asimismo, la fundamentación jurídica debe incluirseen la documentaciónde auditoria.
La estructura de la fundamentación es:
I. Descripción de la relevancia penal.
II. Tipo penal.
III. Elementos constitutivos del delito.
IV. Sujetos activos y otros.
V. Plazo de prescripción de la acción penal.
10.¿Cuáles son los elementos de una desviación de cumplimiento?
Condición, criterio, efecto y causa cuando haya sido identificado.
11. Constituyeel objeto o temacentral dondese concentranlos esfuerzos de la
auditoria.Podrá estar referida a un proceso,componente,rubro,
segmento,transacciónu operación.Puede revestir formas muy distintas y
características muy diversas;de ordencualitativo ocuantitativo,debiendoser
identificable y mensurablea partir de criterios establecidos
Materia aexaminar.
12. Comprende la definición de la materia a examinar; objetivos, alcance, criterios de
auditoría aplicables, costos y recursos de la auditoría, el impacto, la complejidad, así
como los procedimientos de auditoría mínimos o esenciales, cronograma y plazo de
entrega del informe
Carpeta de servicio.
13. Métodosprácticos de investigación ypruebas que el auditor utiliza para obtener
evidencia necesaria que permita fundamentarsu opinión profesional:
Técnicas de auditoria.
14. Consiste en la vinculación de causa adecuada al efecto entre la conducta activa u
omisiva que importe un incumplimiento de las funciones y obligaciones por parte del
funcionario o servidor público y el efecto dañino irrogado a la configuración del hecho
previsto como sancionable:
Relación causal
