TRABAJ
O
PRACTIC
O N° 2
NOMBRE Y APELLIDO: GINO HORACIO GASPAR
D.N.I. 38.977.099
MATERIA: DERECHO PENAL ECONOMICO
FECHA: 04-11-2024
2024
GINO HORACIO GASPAR
UNIVERSIDAD SIGLO 21
ACTIVIDAD PRACTICA NUMERO 2
CONSIGNA
Para resolver las consignas deberás centrarte en los núcleos temáticos del M2,
referidos al régimen penal tributario contemplado en la ley 27.430, tanto en los delitos
tipificados como en sus disposiciones generales, teniendo en cuenta la bibliografía
obligatoria, las lecturas y los paper y publicaciones sugeridos en la misma, pudiendo
consultar otras fuentes doctrinarias y jurisprudenciales que deberán estar contempladas
en las referencias.
Deberás desarrollar un razonamiento crítico referido al caso planteado, teniendo en
cuenta los datos aportados por el caso, aplicando la interpretación teórica que mejor lo
resuelva.
1 En el supuesto planteado, ¿se presentan los elementos (objetivos, subjetivos y
normativos) del tipo delictivo de la evasión tributaria?
2 En relación a la responsabilidad penal de la empresa, ¿considera que la misma es
responsable penalmente? En caso afirmativo, ¿cuál es la norma aplicable y qué
argumentos doctrinarios esgrimiría?
3 En caso que recayese condena, ¿cuál es la sanción penal que considera más
adecuada para esta empresa? Fundamente su respuesta explicitando como ha
realizado la individualización de la misma.
DESARROLLO
• En el supuesto planteado, ¿se presentan los elementos (objetivos,
subjetivos y normativos) del tipo delictivo de la evasión tributaria?
Podemos decir respecto de elemento objetivo del tipo y en relación al Artículo 1
del Régimen Penal Tributario de Evasión simple, que se dan los supuestos del
mismo en cuanto existió un ardid o engaño para evadir parcialmente el pago de
tributos al fisco.
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Por otro lado, en cuanto al elemento subjetivo se infiere del relato que al actuar
de forma que pudiera haber evitado la declaración falsa demuestra una actitud
dolosa frente a la producción de la situación típica.
Respecto del elemento normativo podemos encontrarlo en la definición jurídica
del tipo en cuanto se establece que es la evasión y que es el tributo evadido por
el autor.
• En relación a la responsabilidad penal de la empresa, ¿considera que
la misma es responsable penalmente? En caso afirmativo, ¿cuál es la
norma aplicable y qué argumentos doctrinarios esgrimiría?
Entiendo, en los términos del Artículo 13 del Régimen Penal Tributario ley 27430
que el accionar del socio gerente ha sido en representación de la persona
jurídica y en tanto ello, la Empresa es penalmente responsable.
En este sentido podemos inferir que, si una persona física no actúa en beneficio
propio, sino que actúa en beneficio de la persona jurídica la misma es
responsable penalmente por el accionar de quienes detentan la representación
judicial y tributaria.
• En caso que recayese condena, ¿cuál es la sanción penal que
considera más adecuada para esta empresa? Fundamente su respuesta
explicitando como ha realizado la individualización de la misma.
En cuanto a la sanción que consideraría más adecuada, de acuerdo al Artículo
13 de la Ley 27430 Régimen Penal Tributario el cual prevé una serie de 5
sanciones que pueden ser aplicados en forma íntegra o alternativamente; optaría
por el punto 2. Suspensión para participar en concursos o licitaciones estatales
de obras o servicios públicos o en cualquier otra actividad vinculada con el
Estado; sumado al punto 4. Pérdida o suspensión de los beneficios estatales que
tuviere.
En este sentido considero que la falta atribuida a la empresa, que, si bien resulta
grave, se puede inferir del relato que es la primera falta de este tipo y resultaría
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excesivo aplicar una suspensión total o parcial de sus actividades o cancelar su
personería jurídica con los perjuicios sociales que podría acarrear sobre todo la
perdida de fuentes de trabajo.
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