GUIA 7 SOLUCION

3.1 Reflexión Inicial

2.1.1. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad teniendo como
herramienta el

material de apoyo: “Las compras” donde encontrará facturas de las diferentes operaciones en que

incurren todas las familias en sus actividades cotidianas; ahora identifique el impacto que tiene los

impuestos en el pago de estas actividades y reflexione al respecto dando respuesta a las preguntas

que se plantean a continuación:

1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos contribuyen con el pago de

impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10 renglones al respecto.

RTA: Mis padres contribuyen con el pago de impuesto con impuestos sobre la renta donde las
personas y empresas pagan impuestos sobre sus ingresos como salarios, beneficios y ganancias
empresariales.

2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el desarrollo económico y

social de un país?

RTA: Creando empresas que aumente la economía, reconocimiento del país y dando empleo para
las personas del país.

3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los impuestos ¿Qué beneficios

considerará que puede recibir?

RTA: Beneficios con la salud, la educación, laboralmente, con cosas de la ciudad como con las
carreteras, servicios y lugares públicos.
3.2 Contextualización e identificación de conocimientos

¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se manejen en Colombia?

RTA:

Nivel Nacional

Impuesto sobre la Renta: Afecta a personas naturales y jurídicas, gravando los ingresos obtenidos.

IVA (Impuesto sobre el Valor Agregado): Impuesto al consumo que se aplica a la venta de bienes y
servicios. Las tarifas pueden ser del 19%, 5% o 0%, dependiendo del producto.

Impuesto al Patrimonio: Impuesto temporal sobre los patrimonios superiores a un umbral

determinado, aplicado en ciertos periodos.

Impuesto de Timbre: Se aplica a ciertos documentos y contratos, como escrituras y otros actos
jurídicos.

Impuesto sobre las Ventas: Se refiere a las ventas en el ámbito nacional.

Impuesto de Renta para Personas Jurídicas: Específico para las empresas, con tarifas que varían
dependiendo de los ingresos.

Nivel Distrital

Impuesto Predial: Afecta la propiedad de inmuebles y varía según la ubicación y el avalúo catastral.

Impuesto de Industria y Comercio (ICA): Grava la actividad comercial y se calcula sobre los ingresos
obtenidos por las empresas.

Impuesto de Vehículos: Se aplica a la propiedad de vehículos automotores.

Impuesto de Estampilla Se aplica en ciertas localidades y se destina a financiar proyectos

específicos en la región.

Tarifas por servicios públicos: Cobros que se hacen por servicios como agua, luz y recolección de
basuras, entre otros.
¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el deber de pagar sus
impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?

RTA: Cuando no se cumple en el plazo en el que se debe pagar reciben una sanción.

¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de impuesto
a la financiación del Estado; ¿indistintamente de si trabajan, consumen o generen ganancias?

RTA: Todos los ciudadanos de este país debemos pagar impuestos obligatoriamente ya que con
ellos mantenemos el bienestar de nuestro país.

¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de impuestos
independientemente de sus ingresos, consumos y ganancias? Argumente su posición.

RTA: No sería justo ya que hay diferencia de entrada de dinero, propiedades, sueldos, empresas
por lo cual las personas con más propiedades deberían pagar un costo de impuesto superior.

3.3 Apropiación - Teorización o conceptualización

3.3.1. En trabajo con su grupo de compañeros, lea a continuación los párrafos planteados, este
atento a la explicación de su instructor acerca de los mismos, reflexione, aporte y elabore un
resumen a través de un cuadro sinóptico, mapa conceptual o cualquier estratégica didáctica.
3.3.2. Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del material de apoyo
“Fundamentación tributaria”, los textos planteados en la bibliografía o cualquier otro referente al
tema, elabore una Para financiar la construcción de infraestructuras y la prestación de servicios se
requiere del aporte de los habitantes. A estos aportes se les llama impuestos o tributos. Muchos
de los hospitales, escuelas, puentes, parques, puertos, carreteras, y servicios de seguridad son
brindados por el Estado. cartilla que desarrolle los siguientes ítems, entréguelos a su instructor
para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:

RTA:

 Elementos de la obligación tributaria:

1. Sujeto Activo

Es la entidad que tiene el derecho a exigir el cumplimiento de la obligación tributaria.

Generalmente, es el Estado o una entidad pública.

2. Sujeto Pasivo

Es la persona o entidad que debe cumplir con la obligación tributaria, es decir, el contribuyente.
Puede ser una persona natural o jurídica.

3. Hecho Imponible

Es el evento o circunstancia que genera la obligación de pagar impuestos. Por ejemplo, el ingreso
de un salario, la venta de un producto o la propiedad de un inmueble.

4. Base Gravable

Es el valor o cuantía sobre la cual se aplica la tarifa del impuesto. Puede ser, por ejemplo, el
ingreso total, el valor de un bien o la ganancia obtenida.

5. Tarifa o Tipo Impositivo

Es el porcentaje o monto que se aplica sobre la base gravable para calcular el impuesto a pagar.
Las tarifas pueden ser fijas o proporcionales, dependiendo del tipo de impuesto.

6. Exenciones y Beneficios

Son situaciones o condiciones que pueden reducir o eliminar la carga tributaria. Pueden aplicarse a
ciertos grupos de contribuyentes o a determinadas actividades.

7. Plazo de Pago

Es el tiempo establecido para cumplir con la obligación de pagar el impuesto. Puede ser anual,
trimestral o mensual, dependiendo de la normativa tributaria.
8. Sanciones

Son las consecuencias legales que pueden derivarse del incumplimiento de la obligación tributaria,
como multas o recargos.

 Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.

1. Impuestos

Definición: Son tributos que se recaudan sin que haya una contraprestación directa y específica a
cambio. Se destinan a financiar el funcionamiento del Estado y sus diversas funciones.

Ejemplo:

Impuesto sobre la Renta: Se paga sobre los ingresos obtenidos por personas naturales y jurídicas.
No se recibe un servicio específico a cambio de este pago, ya que los fondos se destinan a diversas
necesidades del Estado.

2. Tasas

Definición: Son tributos que se cobran por la prestación de un servicio público específico, y su
monto suele estar relacionado con el costo del servicio prestado.

Ejemplo:

Tasa de Alcantarillado: Se cobra a los usuarios del servicio de alcantarillado, y su valor está
vinculado al costo del mantenimiento y operación del sistema de alcantarillado.

3. Contribuciones

Definición: Son tributos destinados a financiar obras o servicios específicos que benefician
directamente a un grupo de personas o a un sector particular.

Ejemplo:

Contribución por Mejoras: Se cobra a los propietarios de inmuebles que se benefician de una obra
pública, como la construcción de una carretera o una plaza. Esta contribución está diseñada para
recuperar parte de los costos de la obra.

 Clasificación de los impuestos.

1. Según el Sujeto que los paga

Impuestos Directos: Son aquellos que se pagan directamente por el contribuyente, sin
intermediarios. Ejemplo: impuesto sobre la renta.

Impuestos Indirectos: Se trasladan a los consumidores y son pagados indirectamente. Ejemplo: IVA
(Impuesto sobre el Valor Agregado).

2. Según la Naturaleza del Hecho Imponible

Impuestos sobre la Renta: Gravan los ingresos de las personas y empresas. Ejemplo: impuesto
sobre la renta de las personas naturales.

Impuestos sobre el Patrimonio: Gravan el valor de los bienes que posee un contribuyente.
Ejemplo: impuesto al patrimonio.

Impuestos al Consumo: Se aplican sobre la venta de bienes y servicios. Ejemplo: IVA.

3. Según el Nivel de Gobierno

Impuestos Nacionales: Son recaudados por el gobierno central. Ejemplo: impuesto sobre la renta.

Impuestos Departamentales o Regionales: Son recaudados por las administraciones regionales o

departamentales. Ejemplo: impuesto de industria y comercio (ICA).

Impuestos Locales o Municipales: Son recaudados por las autoridades locales. Ejemplo: impuesto
predial.

4. Según su Finalidad

Impuestos Fiscales: Su objetivo principal es la recaudación de ingresos para el Estado. Ejemplo:

impuesto sobre la renta.

Impuestos Extrafiscales: Su objetivo es regular ciertas conductas o actividades, además de

recaudar ingresos. Ejemplo: impuestos al consumo de productos nocivos, como el tabaco y el
alcohol.

5. Según su Temporalidad

Impuestos Permanentes: Se recaudan de manera continua y periódica. Ejemplo: impuesto predial.

Impuestos Temporales: Se aplican por un tiempo limitado o durante situaciones específicas.

Ejemplo: impuesto de patrimonio en períodos extraordinarios.

 Características de los impuestos en Colombia.

1. Legalidad
Los impuestos deben estar establecidos por la ley. Ningún tributo puede ser creado, modificado o
eliminado sin una norma legal que lo respalde.

2. Proporcionalidad

Los impuestos deben ser proporcionales a la capacidad económica de los contribuyentes. Esto
significa que aquellos con mayores ingresos o patrimonios deben pagar más.

3. Universalidad

Todos los ciudadanos y entidades deben cumplir con la obligación tributaria, de acuerdo con las
normas vigentes. No hay excepciones arbitrarias.

4. Equidad

El sistema tributario busca que la carga impositiva sea justa y equitativa, de manera que personas
en situaciones similares contribuyan de manera proporcional.

5. Simplicidad

Se busca que los procesos de declaración y pago de impuestos sean claros y accesibles para los
contribuyentes, facilitando el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

6. Estabilidad

Las normas tributarias deben ser relativamente estables en el tiempo, evitando cambios
frecuentes que puedan generar incertidumbre en los contribuyentes.

7. Destino Específico

Algunos impuestos tienen un destino específico, es decir, se recaudan para financiar ciertos
servicios o programas, como la educación o la salud.

8. Facilidad de Recaudación

El sistema tributario debe facilitar la recolección de impuestos, tanto para la administración fiscal
como para los contribuyentes, utilizando mecanismos eficientes y tecnología.

9. Control y Fiscalización

La administración tributaria tiene la facultad de llevar a cabo auditorías y fiscalizaciones para

asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

10. Sanciones por Incumplimiento

Existen penalizaciones para aquellos contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones
tributarias, lo que refuerza la importancia de la legalidad en el sistema.
  ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

1. Impuesto sobre la Renta

Impuesto de Renta para Personas Naturales: Grava los ingresos obtenidos por individuos.

Impuesto de Renta para Personas Jurídicas: Grava las utilidades de las empresas.

2. Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)

Un impuesto al consumo que se aplica a la venta de bienes y servicios. La tarifa general es del 19%,
aunque hay tarifas reducidas del 5% y del 0% para ciertos productos.

3. Impuesto Predial

Grava la propiedad de inmuebles y es cobrado por las autoridades locales. Su monto depende del
avalúo catastral.

4. Impuesto de Industria y Comercio (ICA)

Un impuesto municipal que grava las actividades comerciales, industriales y de servicios en los
municipios. Se calcula sobre los ingresos obtenidos.

5. Impuesto de Timbre

Se aplica a ciertos documentos y actos jurídicos, como contratos y escrituras.

6. Impuesto al Patrimonio

Grava el valor de los activos de personas y empresas que superan un umbral específico. Este
impuesto ha sido temporal en algunos periodos.

7. Impuesto sobre la Venta de Vehículos

Grava la propiedad de vehículos automotores, siendo recaudado por las entidades territoriales.

8. Contribuciones Especiales

Como el Impuesto de Espectáculos Públicos, que grava la realización de eventos públicos, y las
Estampillas, que financian proyectos específicos en ciertos departamentos o municipios.

9. Impuesto al Consumo

Aplica a la venta de productos específicos, como el cigarrillo, el alcohol y las telecomunicaciones.

  En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué condiciones.
Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política
(art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)

1. Facultad de Establecer Tributos

Artículo 338: Establece que solo la ley puede crear, modificar o suprimir tributos. Esto significa que
el Congreso de la República tiene la facultad de legislar sobre el sistema tributario. Además, se
debe garantizar la proporcionalidad y equidad en la creación de impuestos.

Artículo 150 (numerales 11 y 12): Este artículo otorga al Congreso la facultad de:

Numeral 11: Crear, modificar y suprimir impuestos, tasas y contribuciones.

Numeral 12: Regular el sistema tributario en general, asegurando que la carga impositiva sea
equitativa y que no haya discriminaciones.

2. Condiciones para Establecer Tributos

Legalidad: Los tributos deben estar establecidos por ley.

Equidad y Proporcionalidad: Se busca que la carga tributaria sea justa y proporcional a la

capacidad económica de los contribuyentes.

Transparencia: Deben existir mecanismos claros de fiscalización y control.

3. Quienes Deben Cancelar los Tributos

Artículo 95, numeral 9: Establece que es deber de todos los colombianos contribuir al
financiamiento de los gastos del Estado, de acuerdo con sus capacidades económicas. Por lo tanto,
todas las personas naturales y jurídicas que generen ingresos, posean bienes o realicen actividades
económicas en Colombia están obligadas a pagar impuestos.

4. Situaciones Especiales

Artículo 215: En situaciones de emergencia, el Presidente puede adoptar medidas que incluyan la
creación o modificación de tributos, pero estas deben ser posteriormente aprobadas por el
Congreso.

 Bienes Gravados

1. Bienes Gravados por el IVA

Los bienes gravados con IVA pueden ser:

Bienes Tangibles: Productos físicos que se pueden vender o consumir. Ejemplos:

Alimentos (exentos algunos productos).

Ropa y calzado.

Muebles y electrodomésticos.

Servicios: La prestación de servicios también está gravada con IVA. Ejemplos:

Servicios de telefonía.

Servicios de educación (exentos en algunos casos).

Servicios de transporte.

2. Bienes Gravados por el Impuesto Predial

Inmuebles: Todas las propiedades inmuebles, como casas, apartamentos, terrenos y locales
comerciales, están gravados con el impuesto predial.

3. Bienes Gravados por el Impuesto de Timbre

Documentos: Ciertos documentos y contratos, como escrituras, contratos de préstamos y otros

actos jurídicos, están sujetos al impuesto de timbre.

 Bienes Exentos

Bienes Exentos de IVA

Algunos bienes y servicios están exentos del IVA, lo que significa que no se les aplica este
impuesto. Ejemplos incluyen:

Alimentos Básicos: Productos como:

Frutas y verduras frescas.

Arroz, maíz y otros granos.

Pan y productos de panadería (algunos).

Medicamentos: Medicamentos esenciales y productos farmacéuticos.

Educación: Servicios educativos prestados por instituciones reconocidas.

Servicios de Salud: Prestaciones de salud y servicios médicos.

2. Bienes Exentos de Impuesto Predial

En algunas jurisdicciones, ciertos bienes pueden estar exentos del impuesto predial, como:

Bienes de Uso Público: Terrenos o edificaciones que pertenecen al Estado o que tienen un uso
público.

Inmuebles de Beneficencia: Bienes que pertenecen a entidades sin ánimo de lucro que realizan
actividades de beneficencia.

 Bienes Excluidos

Características de los Bienes Excluidos

Sujeción al IVA: Los bienes excluidos forman parte de la base gravable del IVA, pero no se les aplica
la tarifa del impuesto.

No Generan IVA: A diferencia de los bienes gravados, los excluidos no generan el cobro de IVA al
momento de la venta.

Ejemplos de Bienes Excluidos

1. Algunos Alimentos:

Alimentos que no están considerados dentro de los bienes gravados, como los productos básicos
de la canasta familiar.

2. Servicios Públicos:

Algunos servicios públicos domiciliarios, como el agua y el servicio de electricidad, en ciertos

rangos de consumo.

3. Transporte Público:

El servicio de transporte terrestre público de pasajeros, así como el transporte aéreo nacional en
ciertas condiciones.

4. Medios de Comunicación:

Publicaciones periódicas y libros que no están sujetos al IVA.

  Ingresos fuente nacional

1. Impuestos Nacionales

Estos son los tributos que se recaudan a nivel nacional. Ejemplos incluyen:

Impuesto sobre la Renta: Grava los ingresos de personas naturales y jurídicas.

Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA): Impuesto al consumo aplicado a la venta de

bienes y servicios.

Impuesto de Timbre: Aplicable a ciertos documentos y contratos.

2. Contribuciones Especiales

Son ingresos que se generan a partir de la recaudación de tributos específicos, como:

Contribuciones para la Seguridad Social: Que financian el sistema de salud y pensiones.

Contribuciones parafiscales: Que se utilizan para el desarrollo de sectores específicos,

como el agro.

3. Rentas de la Propiedad

Los ingresos provenientes de bienes que el Estado posee, como:

Alquileres: Generados por inmuebles que son propiedad del Estado.

Intereses: Ganados sobre inversiones que realiza el gobierno.

 Ingreso fuente extranjera

1. Inversiones Extranjeras

Inversión Directa: Capital que los inversores extranjeros colocan en empresas colombianas. Esto
incluye la adquisición de acciones, establecimiento de nuevas empresas o reinversión de
utilidades.

Inversión de Portafolio: Comprende la compra de bonos, acciones y otros instrumentos financieros

en el mercado colombiano por parte de inversores extranjeros.

2. Remesas
Transferencias de Dinero: Fondos enviados por colombianos que residen en el extranjero a sus
familiares en Colombia. Estas remesas son una fuente importante de ingreso para muchas familias
y contribuyen a la economía local.

3. Ayuda Internacional y Donaciones

Cooperación Internacional: Fondos provenientes de gobiernos extranjeros, organizaciones

internacionales o ONGs para proyectos de desarrollo, salud, educación y asistencia humanitaria.

4. Exportaciones

Ventas al Exterior: Ingresos generados por la venta de bienes y servicios colombianos a otros
países. Esto incluye productos agrícolas, manufacturados y servicios.

5. Intereses y Dividendos

Ganancias por Inversiones en el Extranjero: Ingresos que reciben los colombianos o empresas por
inversiones realizadas fuera del país, como intereses de cuentas bancarias en el extranjero o
dividendos de acciones en empresas internacionales.

6. Turismo

Gastos de Turistas Extranjeros: Ingresos generados por visitantes internacionales que gastan en el
país en hospedaje, alimentos, transporte y actividades turísticas.

Tipos de Contribuyentes:

1. Personas Naturales: Incluye a individuos que obtienen ingresos, como trabajadores

dependientes, independientes o profesionales.

Ejemplo: Un trabajador que recibe un salario y paga el impuesto sobre la renta.

2. Personas Jurídicas: Se refiere a las empresas, sociedades y organizaciones que generan

ingresos.

Ejemplo: Una empresa que vende productos y paga IVA e impuesto de renta.

3. Contribuyentes Especiales: Algunos contribuyentes pueden tener obligaciones específicas,

como las entidades sin ánimo de lucro que, aunque pueden estar exentas de ciertos
impuestos, deben cumplir con otras obligaciones fiscales.

No Contribuyentes
Son aquellos individuos o entidades que no tienen la obligación de pagar impuestos al Estado. Esto
puede deberse a diferentes razones, como no generar ingresos suficientes o estar exentos de
obligaciones fiscales.

Ejemplos de No Contribuyentes:

1. Personas con Ingresos Inferiores al Umbral Mínimo: Aquellos que ganan por debajo del
umbral establecido para el pago de impuestos sobre la renta.

Ejemplo: Una persona que trabaja a tiempo parcial y sus ingresos anuales son inferiores al límite
fijado por la ley.

2. Exenciones: Entidades sin ánimo de lucro que, aunque pueden generar ingresos, están
exentas de ciertos impuestos si cumplen con los requisitos establecidos.

Ejemplo: Fundaciones y ONGs que realizan actividades de beneficencia.

3. Menores de Edad: Generalmente, los menores de edad no son considerados

contribuyentes para el impuesto sobre la renta, a menos que tengan ingresos
significativos.

 Responsable y No Responsable

Tipos de Responsables:

1. Responsables del IVA:

Grandes Contribuyentes: Empresas o individuos con un nivel significativo de ingresos que deben
recaudar y remitir el IVA por las ventas que realicen.

Pequeños Contribuyentes: Aquellos que, aunque tienen ingresos menores, deben también cumplir
con la obligación de recaudar el IVA según la normativa.

2. Responsables del Impuesto de Industria y Comercio (ICA):

Todas las empresas y personas que realicen actividades comerciales, industriales o de servicios en
un municipio específico.

3. Responsables por Retención:

Sujetos que están obligados a retener impuestos de terceros, como el impuesto sobre la renta. Por
ejemplo, una empresa que paga salarios a sus empleados debe retener el impuesto
correspondiente.

No Responsables
 Definición: Son aquellos individuos o entidades que no tienen la obligación de recaudar o pagar
impuestos, ya sea por su actividad económica, por su condición personal o por estar exentos de
ciertas obligaciones fiscales.

Ejemplos de No Responsables:

1. Exentos de IVA:

Personas que venden bienes o prestan servicios que están exentos de IVA según la legislación,
como algunos alimentos básicos.

2. Pequeños Contribuyentes:

Aquellos cuyo volumen de ingresos es tan bajo que no alcanzan el umbral establecido para ser
considerados responsables del IVA.

3. Entidades Sin Ánimo de Lucro:

Organizaciones que, aunque pueden recibir ingresos, están exentas de ciertos impuestos si
cumplen con los requisitos legales.

3.3.3. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos en la sección
de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario; luego el
instructor escogerá a un grupo para socializar este punto y despejar inquietudes que se puedan
presentar, por último, plasme esta información en su portafolio individual, como evidencia y que
también le va a ser útil para el desarrollo de su proyecto.

RENTA IVA RENTA ESPECIAL ICA

ACTIVO Es el estado por El estado quien está Es la persona natural Alcaldías
medio de la DIAN representado por la y jurídica que tiene municipales
Dian. El estado es el la obligación de
que impone el IVA y practicar la
quien tiene la retención en la
facultad de fuente del sujeto
recaudarlos por pasivo, para luego
distintos medios. declararla y pagarla
a la Dian

PASIVO Persona natural y Es la persona Junta acción Son las personas

jurídica natural o jurídica en comunal, naturales, jurídicas
que cae él IVA, es asociaciones, ONG que realizan
quien tiene la quienes tiene una actividades o
 obligación de actividad sin ánimo servicios en el
pagarlo. de lucro municipio.

HECHO GENERADOR Es la obtención, en El impuesto Prestación de la Recae sobre todas

el año período o generado por sociedad social sin las actividades
gravable, de juegos de azar, ánimo de lucro como comerciales,
ingresos ventas de bienes o asociaciones, es esa industriales y de
susceptibles de inmuebles, la actividad social que servicios que se
producir prestación de se hace. ejerzan y realicen
incremento neto del servicio en las respectivas
patrimonio al territorio nacional, jurisdicciones
momento de su la circulación. municipales, directa
percepción, esto es, o indirectamente,
de producir por personas
enriquecimiento naturales, jurídicas
o sociedades de
hecho en forma
permanente u
ocasional

BASE GRAVABLE Se determina así: la La compra o la Sobre las Se liquidara sobre el

totalidad de los venta de bienes o declaraciones que se promedio mensual
ingresos brutos servicios gravados reciben, sobre su de ingresos brutos
realizados en el año con el impuesto. objeto social. del año
o periodo gravable, inmediatamente de
susceptibles de anterior, expresado
incrementar el en monedas
patrimonio sin nacionales y
incluir las ganancias obtenidas por las
personas y
sociedades de
hecho. Devolución
de ingresos
proveniente de
ventas de activos,
importaciones,
recaudos de
impuestos.
TARIFA La tarifa general del La tarifa general del El 32% de la renta
impuesto de renta IVA es del 19% especial
aplicable para las aunque existen
personas jurídicas varias tarifas
serian del 32% a diferenciales que
2020 son mayores y
menores a ese 19%
PERIODO DE PAGO Tiene un periodo Bimestral y Los contribuyentes Los contribuyentes
fiscal anual, que va cuatrimestral personas jurídicas del ICA que
desde el primero de deben pagar la pertenezcan al
enero hasta el 31 de primera cuota del régimen
diciembre. Impuesto sobre la preferencial,
Renta y deberán declarar y
Complementarios pagar una única
del año gravable declaración anual
2019 entre el 21 de por el año gravable.
abril y el 19 de mayo
de 2020, atendiendo
a los últimos
números del
documento.

3.3.4. De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto
Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre la materia y posteriormente diligencie
la siguiente rejilla con base al análisis de la lectura. Plasme esta información en su portafolio
individual porque le servirá para el desarrollo de su proyecto.

QUIENES PUEDEN REQUISITOS PARA OBLIGACIONES / PROHIBICI

PERTENECER PERTENECER RESPONSABILIDADES ONES
RESPONSABLE Persona natural o jurídica [Link] los topes de *Inscribirse en el RUT No emitir
DE IVA que venda productos ingresos esto lo hace *Expedir factura o facturas de
gravados con el IVA o responsable de IVA. *Estar documento equivalente ventas
preste servicios gravados denominada expresamente *Exigir factura o documento
con el IVA. Deberán como factura de venta. equivalente *Recaudar el
registrarse como [Link] y nombre o razón impuesto *Presenta la
responsables del IVA y Nit del vendedor o de quien declaración del impuesto
quienes realicen presta el servicio. [Link] y *Consignar el impuesto
actividades gravadas con el nombre o razón social y NIT *Expedir certificados de
impuesto. del adquiriente de los bienes o retención *Cumplimiento de
servicios, junto con la las normas de contabilidad:
discriminación del IVA pagado. *Conservar los documentos
 soporte de las declaraciones
de IVA *Informar el NIT
*Presentar la declaración de
renta *Informar el cese de
actividades
NO Las personas naturales, [Link] en el año anterior o en *Presentar declaración de No puede
RESPONSABLE comerciantes y Artesanos, el año en curso hubieren IVA. Si lo hacen, dicha facturar
DE IVA que sean minoristas o obtenido ingresos brutos declaración no producirá con IVA
detallistas, los pequeños totales provenientes de la efecto legal alguno.
agricultores y los actividad, inferiores a 3.500 *Determinar IVA a cargo y
ganaderos, y los que UVT. [Link] no tengan solicitar impuestos
presten servicios. más de un establecimiento de descontables. *Calcular el
comercio, oficina, sede, local o IVA en compra de bienes que
negocio donde ejerzan su se encuentren exentos o
actividad. 3. Que en el excluidos del IVA. *Facturar.
establecimiento de comercio, Sin embargo, si el
oficina, sede, local o negocio responsable del régimen
donde ejerzan su actividad. simplificado decide expedir
3. Que en el establecimiento factura de venta, deberá
de comercio, oficina, sede, hacerlo cumpliendo los
local o negocio no se requisitos establecidos en la
desarrollen actividades bajo ley, exceptuando el
franquicia, concesión, regalía, referente a la autorización
autorización o cualquier otro de numeración de
sistema que implique la facturación solicitada ante la
explotación de intangibles. DIAN.
4. Que no sean usuarios
aduaneros. 5. Que no
hayan celebrado en el año
inmediatamente anterior ni en
el año en curso contratos de
venta de bienes y/o prestación
de servicios gravados por valor
individual, igual o superior a
3.500 UVT.

3.3.5. De manera colaborativa y con la orientación de su instructor, consulte y lea el material de

apoyo, los textos sugeridos en la sección de la bibliografía, demás libros necesarios, páginas por
internet, elaboré una cartilla acerca de los siguientes ítems:

1. ¿Qué es Retención en la Fuente?

RTA: La retención en la fuente es un mecanismo de recaudación anticipada de impuestos que

consiste en la obligación que tiene un responsable (normalmente un empleador o una empresa)
de retener un porcentaje de un pago que se realiza a un tercero, y luego remitir ese monto a la
administración tributaria.

2. ¿Qué son agentes de retención?

RTA: Los agentes de retención son personas naturales o jurídicas que tienen la obligación legal de
retener una parte de los pagos que realizan a terceros, en concepto de impuestos, y remitir esos
montos a la administración tributaria.

3. ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?

RTA:

 Impuesto de renta
 Impuesto a las ventas
 Impuesto industria y comercio
 Impuesto de timbre

4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica.

RTA:

 Pagos por Servicios:

Cuando una persona o entidad contrata servicios de profesionales independientes (honorarios), se

debe practicar retención sobre el pago.

 Salarios:

En el caso de empleadores que pagan salarios a sus empleados, se realiza la retención de impuesto
sobre la renta de acuerdo con las tarifas establecidas.

 Arrendamientos:

Los pagos por arriendo de bienes inmuebles suelen estar sujetos a retención.

 Intereses:

Los pagos de intereses sobre préstamos también pueden estar sujetos a retención.

 Otros Ingresos:
Pagos por comisiones, regalías y cualquier otro ingreso sujeto a retención según la normativa.

Reglas o Situaciones en las que No se Practica la Retención

 Exenciones:

Algunos ingresos específicos pueden estar exentos de retención, como ciertos tipos de honorarios
o pagos que se consideran no gravados.

 Ingresos por Debajo del Umbral:

Si el monto del pago está por debajo del límite mínimo establecido para la retención, no se realiza
la práctica de la misma. Por ejemplo, pequeñas transacciones o ingresos que no alcanzan el
umbral fijado por la ley.

 Contribuyentes Exonerados:

Personas o entidades que, por su naturaleza, están exoneradas de retenciones, como ciertas
organizaciones sin ánimo de lucro, pueden no tener la obligación de que se les retenga.

 Pagos a Sujetos No Responsables:

Si el destinatario del pago no es considerado responsable del impuesto (por ejemplo, si no está
registrado o no tiene NIT), no se practica la retención.

 Certificados de Retención:

En algunos casos, si el contribuyente presenta un certificado que indica que no debe retención, se
puede omitir la misma.

5. Obligaciones de los Agentes de Retención.

RTA:

1. Retener el Impuesto Correspondiente

Los agentes de retención deben aplicar la retención de acuerdo con las tarifas establecidas en la
normativa tributaria al momento de realizar el pago correspondiente a servicios, salarios,
arrendamientos, entre otros.

2. Declarar las Retenciones

Deben presentar las declaraciones de las retenciones practicadas en los plazos establecidos por la
DIAN. Esto incluye la información sobre los montos retenidos durante un periodo determinado.
3. Pagar las Retenciones a la DIAN

Es obligación del agente de retención remitir a la DIAN el monto de las retenciones efectuadas
dentro de los plazos establecidos. Esto asegura que los impuestos sean recaudados
oportunamente.

4. Expedir Certificados de Retención

Los agentes de retención deben proporcionar a los contribuyentes un certificado de las

retenciones practicadas. Este documento es fundamental para que los contribuyentes puedan
presentar su declaración de impuestos y acreditar el impuesto ya pagado.

5. Mantener Registros Contables

Deben llevar un registro detallado de las retenciones practicadas, incluyendo la identificación de

los beneficiarios de los pagos, los montos retenidos y las fechas de los pagos. Estos registros son
importantes para la fiscalización y auditoría por parte de la DIAN.

6. ¿Que son autorretenedores y quién pueden tener dicha facultad?

RTA: Los autorretenedores son personas naturales o jurídicas que, debido a su situación particular,
tienen la facultad de practicar la retención en la fuente sobre sus propios ingresos. Esto significa
que no solo retienen el impuesto a terceros, sino que también se consideran responsables de
retener su propio impuesto sobre la renta.

7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web de la DIAN, Secretaria
de hacienda municipal).

RTA:
8. Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como
característica principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada
contribuyente.

RTA:

3.3.6. El instructor presentará por lo menos 5 casos distintos y ejemplos por medio de
contabilizaciones para practicar las retenciones en las fuentes por los diferentes tipos de
impuestos entre los actores de una transacción de compraventa y teniendo en cuenta condiciones
como régimen de IVA y calidad de agente de retención que revisten estos dos participantes
(comprador y vendedor). Así mismo, se socializará de acuerdo con la NIC 12 Impuesto diferido los
siguientes contenidos con ejercicios prácticos:
· Concepto

· Activos por impuestos diferidos

· Pasivos por impuestos diferidos

· Bases fiscales y bases contables

· Diferencias temporarias y diferencias temporales

· Medición

· Reconocimiento

3.4. Transferencia de conocimiento

Duración de la actividad: 12 horas de trabajo directo – 3 horas de trabajo independiente – Total 15

horas.

Felicitaciones estimado aprendiz, luego de haber construido toda una serie de conocimientos
teóricos, en conjunto con sus compañeros e instructor, es momento que demuestre todo lo que
ha asimilado acerca de esta Guía. Por lo tanto, desarrolle el taller práctico “FUNDAMENTACIÓN
TRIBUTARIA” propuesto por su instructor dando respuesta a su proyecto formativo y consérvelo
dentro de su portafolio de evidencias. Este atento a la estrategia de revisión y valoración que
plantee su instructor.