RENTA EMPRESARIAL (ASUC 01521 Código)
Datos personales: Vilca Tarazona, Ruth Noemí
1. Consideraciones:
Criterio Detalle
Tiempo 90 minutos
aproximado:
Carácter de la El trabajo del producto académico es individual.
actividad
Instrucciones • El nombre del archivo debe ser grabado de la siguiente forma:
para empezar a EVFINAL_Apellidos. Incluir los datos de los integrantes en la
elaborar la primera página del documento.
evaluación final • El envío de la actividad se realizará por el aula virtual, unidad 4.
2. Enunciados y casos.
1. Por cada enunciado, analice cada supuesto, explique y fundamente si procede o no
conforme al enunciado.
a) Constituye gasto deducible el monto que la empresa ha entregado al trabajador como
un adicional a su liquidación y beneficios laborales que le corresponde a las leyes
laborales, por su cese en la empresa a causa de la decisión de la empresa de ya no
continuar con el área en el que trabajaba.
Si, el monto entregado al trabajador como adicional a su liquidación y beneficios laborales que le
corresponde por ley en caso de su cese en la empresa, constituye gasto deducible para la
empresa.
b) Las rentas de las actividades de los comisionistas constituyen renta empresarial.
En el contexto del Código Tributario peruano, las rentas obtenidas por los comisionistas se
consideran como renta de fuente peruana, ya que están relacionadas con actividades
comerciales. Estas rentas están sujetas a la tributación correspondiente, como el Impuesto a la
Renta, dependiendo del régimen fiscal aplicable.
Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la Administración Tributaria,
salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el comprobante, el contribuyente
haya cumplido con levantar tal condición.
c) Constituye renta empresarial, la renta de los notarios que perciben por ingresos de
capacitaciones académicas en universidades.
Las capacitaciones que realizan los notarios siendo una actividad distinta a su rubro no
sería considerada como renta fuente de tercera categoría.
D) Tratándose de la enajenación de acciones, y si hubieran sido adquiridas por casusa de
sucesión, el costo computable será el valor de mercado o si no es posible determinarlo, por
el valor en libros.
El caso de la enajenación de acciones que hayan sido adquiridas por causa de sucesión,
el costo computable para efectos tributarios puede variar según la normativa fiscal del
país específico. Sin embargo, en muchos sistemas fiscales, el costo computable se
determina de la siguiente manera:
1. Valor de mercado: En primer lugar, se intentará determinar el valor de mercado
de las acciones al momento de la adquisición por causa de sucesión.
2. Valor en libros: Si no es posible determinar el valor de mercado de las acciones
con precisión, se puede recurrir al valor en libros. Este valor generalmente se
refiere al valor contable de las acciones en los registros contables de la empresa o
de la persona fallecida al momento de la sucesión.
En muchos casos, la normativa fiscal puede establecer reglas específicas para
determinar el costo computable en situaciones particulares, como en el caso de la
adquisición de acciones por causa de sucesión. Es importante consultar la
legislación tributaria local o buscar asesoramiento profesional para determinar
cómo se debe calcular el costo computable en una situación específica.
2. Por cada enunciado, analice cada supuesto, explique y fundamente si procede o no
conforme al enunciado.
a. Se considera préstamo los retiros en dinero que a cuenta de utilidades y hasta el monto de
las que corresponda al cierre del ejercicio, efectúen los socios e integrantes de las sociedades.
El préstamo para el pago de utilidades a los accionistas, no pasara a ser un gasto deducible ya
que según el Artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta solo son deducibles los intereses de
deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas
siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención
o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora. El artículo 37° de
la ley del Impuesto a la Renta recoge como criterio directriz al criterio de CAUSALIDAD, en
relación a los gastos deducibles o no deducibles.
b. En caso de bienes de activo fijo, cuando se trate de bienes respecto de los cuales se realicen
transacciones frecuentes en el mercado, será valor de mercado el que corresponda a dichas
transacciones; y cuando se trate de bienes respecto de los cuales no se realicen transacciones
frecuentes en el mercado, será el valor fijado por la Sunat.
Con respecto al valor de los activos fijos, el artículo 32° de la LIR se coloca en dos situaciones:
Bienes respecto de los cuales se realicen transacciones frecuentes en el mercado:
En este caso, el valor de mercado será el que corresponda a dichas transacciones.
Bienes respecto de los cuales no se realicen transacciones frecuentes en el mercado:
En este caso, el valor de mercado será el que corresponda al valor de tasación. En estos
supuestos, la tasación debe realizarse con sujeción al Reglamento de tasaciones que se
encuentre en vigencia al momento en que nace la obligación de pagar el impuesto.
A continuación, algunos supuestos con jurisprudencia:
-Valor de transacciones frecuentes vs. Valor de tasación: El Tribunal Fiscal en la RTF N° 103-1-
2005 consideró procedente que la SUNAT aplicará el valor de tasación a diversos omnibuses
vendidos por la empresa, que habían integrado su activo fijo.
-Valor de tasación vs. Valor en libros: Según la RTF N° 7445-3-2008, para determinar el valor al
cual se transfieren determinados bienes debe tomarse en cuenta la utilización de los mismos
dentro de la empresa. Por ejemplo, tratándose de una empresa cuya actividad principal sea la
producción de bebidas gaseosas, las jabas metálicas.
c. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades en especie se computarán
por el valor, verificado posteriormente por Sunat, que corresponda atribuir a los bienes a la
fecha de su distribución. código tributario.
Sí, según el Código Tributario peruano, los dividendos y cualquier forma de distribución de
utilidades en especie se computan por el valor que se atribuye a los bienes en el momento de
su distribución. Este valor es el que posteriormente puede ser verificado por la SUNAT
(Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria).
Aspectos Clave:
Valor de Distribución: Se considera el valor justo de mercado de los bienes en el
momento de la distribución.
Verificación por SUNAT: La SUNAT tiene la facultad de verificar el valor asignado a estos
bienes para asegurar que se cumplan las obligaciones tributarias correspondientes.
Implicaciones Fiscales: Esta distribución puede tener implicaciones en el Impuesto a la
Renta, tanto para la empresa que distribuye como para los accionistas que reciben los
dividendos.
3. Marque la respuesta correcta: Las depreciaciones de los bienes del activo fijo que
correspondan a ejercicios anteriores serán deducibles:
a) Cuando se cumplan las condiciones para la deducción de los gastos de ejercicios
anteriores, aplicables a las depreciaciones por excepción.
b) Cuando se acredite ante la SUNAT su vinculación con la actividad gravada.
c) En ningún caso.
d) Cuando cumplan con el Principio de Causalidad, puesto que debe tenerse en
cuenta que están vinculados a la actividad empresarial.
e) Se puede considerar en la etapa Pre Operativa.
4. Analice y resuelva el siguiente caso.
La empresa ABC SAC dedicada al rubro de extracción de mineral, cuenta con
trabajadores mineros que, al tener convenio colectivo, les reconoce diversos
beneficios laborales dada su actividad riesgosa para la salud. Además, los
trabajadores están bien remunerados.
En ese sentido, los trabajadores perciben periódicamente de la empresa
asignaciones extraordinarias y beneficios, sin que sea necesario que el sindicato de
trabajadores mineros las exija.
No obstante ello, dada la aparición del COVID, y posteriormente a la reducción de
casos de contagio, la empresa decide otorgar a los trabajadore, diariamente, y de
manera directa, para que sean consumidos en espacios de tiempo durante las
primeras 3 horas de labores, un litro de leche pura. El mismo que ha sido sujeto de
control para que sea de beneficio directo de los trabajadores mineros. El importe de
adquisición ha sido asumido íntegramente por la empresa, sin que les cobre monto
alguno a los trabajadores.
El área contable estuvo considerando los importes como gasto. Sin embargo, el
nuevo contador de la empresa, al evaluar este escenario, propone que sea
considerado como parte de su remuneración, y como tal, el importe diario por la
entrega de leche ha sido considerado como adelanto de remuneración.
Evalúe el caso y explique las contingencias tributarias que implican a la empresa: si
estuvo correcto la decisión de la empresa, si estuvo bien que sea considerado como
gasto o debió considerarse de otra manera, si procede la nueva propuesta del
contador, u otra situación que sea aplicable.
Fundamente su análisis y respuestas.
Debemos tener en cuenta que El artículo 6° del Texto Único Ordenado de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supremo N° 003-97-
TR, constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el trabajador
recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualesquiera sean la forma o
denominación que se le dé siempre que sea de su libre disposición.
Con relación a la condición de trabajo, en las Resoluciones N° 8729-5-2001, 9222-1-
2001, 8653-4-2001, 1215-5-2002 y 5217-4-2002, el Tribunal Fiscal ha señalado que se
entiende por condición de trabajo a los bienes o pagos indispensables para viabilizar
el desarrollo de la actividad laboral, montos que se entregan para el desempeño cabal
de la función de los trabajadores, sean por concepto de movilidad, viáticos, vestuario,
entre otros.
De lo expuesto se colige que la alimentación proporcionada por la empresa al calificar
como alimentación principal debe constituir parte de la remuneración de los
trabajadores. En tal sentido, el gasto por alimentación a los trabajadores solo es
deducible del Impuesto a la Renta de la empresa y corresponderá la utilización del
crédito fiscal, cuando en los contratos de trabajo la empresa se obliga a brindar
alimentación y siempre que el valor de la alimentación mensual y/o diaria es
considerada renta de quinta categoría para cada trabajador beneficiado.
5. Analice y resuelva el siguiente caso.
La empresa XYZ SAC constituida en el Perú, durante el ejercicio 2020 tiene las siguientes
operaciones:
1. Realiza ventas de los productos que importó este año, ventas por S/ 1,000,000, aunque
solo cobro 700,000.
2. Tiene devoluciones por la suma de S/ 100,000.
3. El valor total de las importaciones del ejercicio fue de S/ 400,000.
4. Tuvo gastos debidamente sustentados con factura y alquileres pagados por S/ 80,000.
5. Realizó pagos por intereses moratorios por pago del Impuesto Predial por S/ 10,000.
6. Tuvo gastos con boletas de venta emitidos por los contribuyentes del Nuevo RUS por
S/ 10, 000.las compras registradas del ejercicio asciende a 500,000.
7. En el ejercicio anterior, tuvo pérdida tributaria por S/ 8,000.
8. Realizó pagos a cuenta por S/10,000 por todo el ejercicio gravable.
Según los datos e información precedente, determine la base imponible del Impuesto a la
Renta del ejercicio, y el impuesto anual. Fundamente su análisis de cada importe indicado
y sus respuestas.
VENTAS NETAS 900,000.00
COSTO DE VENTAS -400,000.00
UTILIDAD BRUTA 500,000.00
(- ) GASTOS ADSMINISTRATIVOS -80,000.00
(-) OTROS GASTOS -20,000.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 400,000.00
Adiciones (+) * 10,000.00
PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES -8000.00
RENTA NETA 402,000.00
IMPUESTO A LA RENTA 29.5% -118,590.00
UTILIDAD NETA 283,410.00
