COSTO DE DISTRIBUCION INTERNACIONAL
TALLER:
COSTEO Y DETERMINACION DE TRIBUTOS DE UNA OPERACIÓN DE INGRESO.
Nombre Completo: Yaresla Betsabé Alvarez Barrera
Contextualización del caso
Se realizará una importación de 560 cajas de cartón con festones (serpentinas)
para año nuevo de distintos colores. El país de origen de la mercancía es China. El
precio FOB de cada rollo es USD 0,282.
Capacidad
Embalaje Peso Bruto Dimensiones de la Caja (cms)
de la caja
Ancho Largo Alto
Cajas de cartón 3 kg 35 cms 40 cms 36 cms 96 rollos
En forma posterior, las cajas de cartón de consolidarán a piso en 1 contenedor de
20” de las siguientes características:
Tipo de Medidas Internas Capacidad
Contenedor Ancho Largo Alto Cubicaje Carga
20" 590 cms 235 cms 239 cms 33 m3 21.500 kg
40" 1.203 cms 235 cms 239 cms 67 m3 26.680 kg
Además, se conoce la siguiente información en relación con los gastos de la
operación.
1) Flete internacional:
Flete base: : USD 2.500,00 por contenedor
BAF : USD 10% sobre flete base
CAF : USD 18% sobre flete base
THC Origen : USD 250,00 por contenedor.
GRI : USD 300 por contenedor
BL Fee : USD 100,00
2) Honorario Agencia de Aduana en Chile : 1,5 % del CIF
3) Descarga en bodega del importador : $ 320.000 por contenedor
4) Seguro de mercancía : 1,7% sobre el 110% del CIF.
5) Garantía de contenedor : $ 280.000 por contenedor
6) Flete Valparaíso- Santiago : $ 340.000 por contenedor
7) Gate in : $ 100.000 por contenedor
8) Demurrage : $ 500.000
9) Almacenaje : $ 300.000
La mercancía tiene una desgravación arancelaria del 80 %, pero el importador no
tiene el certificado de origen al momento de la importación, así que internará la
mercancía con régimen general.
Indicadores
Dólar aduanero: $ 890,55
Dólar observado: $ 870,00
Instrucciones específicas
1. Analice el caso entregado y realice las actividades que se solicitan a
continuación.
Se solicita
A. Determinar los impuestos y gravámenes de la operación de importación,
según la normativa vigente.
B. Construir los Incoterms año 2020: FOB, CFR, CIF, DAP, DDP y DPU
para la operación de importación, según los antecedes entregados.
C. Realizar una propuesta para optimizar Costos de la Distribución Física
Internacional (D.F.I) de la operación de importación, de acuerdo con los
requerimientos de la organización.
D. Determinar las Cauciones y Tasas para la Destinación Aduanera
Provisoria Admisión Temporal, según la normativa legal vigente.
Actividad 1:
Lea detenidamente los antecedentes entregados en el caso y determine los
impuestos y gravámenes de la operación de importación, aplicando la normativa
vigente.
Para calcular el valor FOB se debe multiplicar la cantidad de rollos de serpentinas
por la cantidad de cajas de cartón, al obtener el total de rollos se debe multiplicar
por el precio unitario, obteniendo así el valor FOB
560 cajas de cartón * 96 rollos = 53760 unidades
53760 unidades * USD 0,282
= USD 15160,32 FOB
Luego se debe determinar el Flete Internacional para lo cual se debe considerar lo
siguiente:
Flete internacional:
Flete base: : USD 2500,00 por contenedor
BAF : USD 250,00
CAF : USD 450,00
THC Origen : USD 250,00
GRI : USD 300 por contenedor
BL Fee : USD 100,00
En relación con los cálculos por contenedor, se mantendrá el criterio indicado, que
indica la consolidación de las cajas de cartón en el piso del contenedor de 20’.
Flete Internacional
Flete Base USD 2500,00 * cnt USD 2500,00
+BAF 10% USD 250,00
+CAF 18% USD 450,00
+THC Origen USD 250,00 * cnt USD 250,00
+GRI USD 30000 * cnt USD 300,00
+BL Fee USD 100,00 USD 100,00
= Flete Internacional USD 3850,00
Teniendo el resultado del valor Flete Internacional se debe sumar el valor FOB,
obteniendo el valor CFR:
FOB USD 15160,32
+ Flete Internacional USD 3850,00
= CFR USD 19010,32
Para poder calcular el valor CIF primero debemos tener en cuenta el valor prima del
seguro que se debe pagar:
Tasa : 1,7 % del CIF
Seguro de Mercancía : 110% del CIF
CFR : USD 19010,32
19010,32 * 1,7 * 1.10 = 35549,30
100-(1,7-1,10) = 99,4
Prima = 357,63
Si se suma el valor CFR y la prima del seguro obtenemos el valor CIF:
CFR USD 19010.32
+Prima seguro USD 362,27
= CIF USD 19372,59
Como no existen ajustes el valor CIF, el valor aduanero es el mismo.
Luego se debe determinar el valor total que se debe pagar a Tesoreria General de
la Republica, para eso debemos sumar el Iva mas el Ad-Valorem expresado en
pesos:
Dólar aduanero: $890,55
Valor Aduanero USD 19372,59
+Ad-Valorem 6% USD 1162,36
=Base imponible USD 20534,36
+I.V.A 19% USD 3901,56
6% Ad-Valorem USD 1162,36
+I.V.A USD 3901,56
=Total pago Tesorería USD 5064,00
=Total pago en pesos TGR $4509745
Actividad 2:
Revise los gastos de la Distribución Física Internacional mencionados en el caso y
con ellos construye los Incoterms del año 2020: FOB, CFR, CIF, DAP, DDP y DPU
para la operación de importación
FOB:
560 cajas de cartón* 96 rollos = 53760 unidades
53760 unidades * 0,282 = USD 15160,32
= Valor FOB USD 15160,32
CFR:
FOB USD 15160,32
+Flete internacional USD 3850,00
=Valor CFR USD 19010,32
CIF:
CFR USD19010,32
+Prima Seguro USD 362,27
= Valor CIF USD 19372,59
DAP:
Primero debemos determinar los gastos portuarios y extraportuarios para los cuales
debemos dividir los valores en pesos por el dólar observado USD 870,00
Transporte Nacional $340000 * 1 cnt USD390,80
+Garantia Contendor $280000 * 1 cnt = 321,84
+Gate In $100000 * 1 cnt = USD 114,94
+Demurrage $500000 = USD 574,71
+Almacenaje $300000 = USD 344,83
CIF USD 19372,59
= Valor DAP USD 21119,71
DDP:
Debemos agregar los gastos de AGA en Chile para obtener el valor de DDP, mas
derechos de impuestos y sumar al DAP que se obtuvo en resultado anterior:
Primero calculamos los gastos de aduana de la siguiente manera:
CIF USD 19372,59 * 1,5 = USD 290,59
Luego calculamos los gastos de importación considerando lo siguiente:
CIF USD 19372,59
+- Ajustes USD 0,00
=Valor Aduanero USD 19372,59
+ Ad-Valorem 6% USD 1162,36
=Base imponible USD 20534,36
+I.V.A 19% USD 3901,56
=Total Tributo en dólares USD 5064,00
=Total Tributo en pesos $4509745
Por lo tanto, el valor DDP quedaría de la siguiente manera:
DAP USD 21119,71
+Ad-Valorem USD 1162,36
+I.V.A USD 3901,64
+AGA en Chile USD 290,59
=Valor DDP USD 26474,30
DPU:
Para obtener el valor DPU, debemos sumar el valor DAP y el valor de descarga de
bodega del importador en dólares:
$320000 * 1 cnt = $320000 / 870 = 367,82
DAP USD 21119,71
+Descarga en bodega del importador USD 367,82
=Valor DPU USD 21487,53
Actividad 3:
Analice detenidamente los antecedentes entregados en el caso y realice una
propuesta de optimización de costos en la Distribución Física Internacional de la
operación de Importación, fundamentando su respuesta mediante la construcción
de cuadro comparativo que permita evidenciar los ahorros obtenidos.
Se plantea la siguiente propuesta para optimizar costos:
1) El importador pudo conseguir el certificado de origen, por lo que se puede
hacer uso la desgravación arancelaria que posee del 80%, así pagando solo
el 20% del Ad-Valorem
2) Lo señalado en el primer punto permite que el valor imponible disminuya
por lo tanto al calcular el I.V.A también disminuirá, bajando así el pago de
tributos que se realizara a la Tesorería General de la Republica.
3) Por otra parte, se asume que el importador realizó las gestiones de forma
eficiente así no teniendo que realizar pagos extras por Demurrage ni
almacenaje.
Costo Costo
Importación Importación USD
Clausula FOB USD 15160,32 15160,32
País de Origen
Flete Internacional USD 3850,00 USD 3850,01
Transito
internacional Seguro de
Mercancía USD 362,27 USD 362,28
Ad-Valorem USD 1162,36 USD 232,47
IVA USD 3901.64 USD 3724,96
Transporte nacional USD 390,00 USD 390,01
Garantía del
Contenedor USD 321,84 USD 321,85
País de destino Gate In USD 114,94 USD 114,95
Demurrage USD 574,71 USD 0,00
Almacenaje USD 344,83 USD 0,00
AGA en Chile USD 290,59 USD 290,60
Descarga de
Mercancía USD 367,82 USD 367,83
Costo de USD
importación 26872,12 USD 24816,01
Actividad 4:
Considerando el supuesto que el comprador nacional desea ingresar la
mercancía mencionada en el caso anterior bajo la destinación Aduanera de
Admisión Temporal por un periodo de 90 días, calcule las cauciones y tasas que
debiese pagar, para acogerse al régimen suspensivo.
Para calcular el tributo a pagar por Admisión Temporal, primeramente, se debe
calcular el valor de la caución, que incluye tanto Ad-Valorem como el I.V.A
aplicable. Una vez obtenido este monto se procede a calcular el 15% del mismo, el
cual representa el tributo correspondiente al periodo solicitado de 90 días.
Valor Aduanero USD 19372,59
+Ad-Valorem 6% USD 1162,36
Base Imponible USD 20534,95
I.V.A 19 % USD 3901,64
Caución USD 5064,00
Total, Derechos e Tasa Admisión
Impuestos Tasa por 90 Días Temporal
USD 5064,00 15% USD 759,60
Se deberá pagar un monto de USD 759,00 como tasa de Admisión Temporal.
Por lo tanto, a la Tesorería General de la Republica se deberá pagar un monto de
USD 5064,00 por concepto de pago I.V.A y Ad-Valorem.
En resumen, el importador deberá pagar la tasa de la Admisión Temporal y los
tributos de la importación siendo estos USD 759,00 más USD 5064,00, dando
como resultado la suma de USD 5823,00 la cual se obtiene multiplicando el valor
total por el dólar aduanero ( $890,55) dando como resultado $5186207.-
Criterios de Evaluación Puntaje
Calcula en forma completa y sin errores los impuestos y gravámenes 20
de la operación de importación, aplicando la normativa vigente.
Construye en forma detalla todos los Incoterms solicitados sin errores, 40
aplicando la normativa vigente.
Realiza una propuesta que permita optimizar los Costos de la 10
Distribución Física Internacional, fundamentando los ahorros
obtenidos con argumentos coherente y atingentes al caso.
Determina en forma exacta y sin errores las cauciones y tasas para la 10
destinación aduanera: Admisión Temporal
Puntualidad en la entrega 10
Redacción y ortografía 10
Puntaje Total 100
Esta actividad será evaluada por el profesor de la asignatura, por lo que se
sugiere, para su realización, considerar los criterios de evaluación detallados al
final de este documento.
el puntaje total de este taller es de 100 puntos, y el puntaje mínimo de
aprobación es de 60 puntos.
