Pagos provisionales
Y por si fuera poco estando con los cálculos de la declaración anual de las
personas morales, se debe estar determinando ya el primer pago provisional
de las mismas, ya que está próxima la fecha para presentarlo. El
procedimiento para llevar a cabo dicha determinación se encuentra establecido
dentro de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), para ser más exactos en el
artículo 14. Este apartado nos dice que para determinar los pagos
provisionales de ISR primero se obtendrá el Coeficiente de Utilidad, y en
base a este se calcularán los pagos mencionados.
Para conocer el Coeficiente de Utilidad, ya habremos presentado la
declaración anual correspondiente al último ejercicio de doce meses, y para
obtener dicho coeficiente, la utilidad fiscal del ejercicio por el que hayamos
presentado la declaración, se dividirá entre los ingresos nominales del
mismo ejercicio, tanto los ingresos nominales como la utilidad fiscal son datos
que tomaremos de la declaración anual presentada:
Ingresos Nominales
entre
Utilidad Fiscal
Pero antes de pasar a este cálculo, debemos entender qué son los ingresos
nominales y la Utilidad.
Ingresos nominales: Son todos los ingresos acumulables del ejercicio sin
tomar en cuenta el ajuste anual por inflación acumulable, (art 14, fracción III,
tercer párrafo L.I.S.R.).
Utilidad fiscal: La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará
multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda por los ingresos
nominales del periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del mes al que se refiere el pago. , (Art 14, fracción II, tercer párrafo
L.I.S.R.).
Ahora bien, si por ejemplo en todo el ejercicio obtuvimos ingresos acumulables
por 11,100 pesos (todos nuestros ingresos; del ajuste anual por inflación
acumulable 200 y de deducciones autorizadas 7300, entonces de acuerdo a los
conceptos anteriores el coeficiente quedaría de la siguiente forma:
La Utilidad Fiscal 3,800 = (11,100 –7,300)
/ Ingresos nominales 10,900 = (11,1000 – 200)
= 0.3486
El cálculo del coeficiente es necesario para determinar los pagos
provisionales, por eso la razón del ejemplo anterior, recordemos “estos datos
se tomaran de la declaración anual presentada”, es por eso que el
coeficiente normalmente tiene un ciclo de uso que empieza desde abril y hasta
marzo del año siguiente, ya que en marzo se presentan las declaraciones
anuales, y de esa manera consecuente se obtendrá un nuevo coeficiente.
Una vez determinado esto, los pagos provisionales son más fáciles ya que no
tendremos necesidad de calcular las deducciones, de acuerdo a la fracción III,
del artículo 14 de la misma ley: los pagos provisionales serán las cantidades
que resulten de aplicar la tasa establecida en el artículo 9 (30%) de L.I.S.R.,
sobre la utilidad fiscal determinada en el periodo a la cual corresponda al
pago.
