I.

- INTRODUCCION

El curso de Seminario Avanzado I, ha programado un trabajo final, donde ponemos en

práctica todo nuestro conocimiento adquirido durante este periodo. Este trabajo se centra

en la utilización del Nuevo Plan General Empresarial, conjuntamente con las las NICs,

Normas Internacionales de Contabilidad, vigentes y actualizadas. Donde que tenemos que

adecuarlas a nuestra empresa de acuerdado a giro del negocio. Nuestra empresa JOVILSA

SAC. Ha iniciado sus operaciones el 1 de enero del 2021, y sus operaciones deben estar

seleccionada de acuerdo a las transacciones que realiza la empresa, teniendo en cuenta las

características propias de ella. En la elaboración de este tema practico se han dividido en 5

grupos, el elemento I Activo Disponible Y Exigible, elemento III, Activo Inmovilizado,

elemento IV Pasivo, elemento V, Patrimonio Neto y elemento VI Gastos Por Naturaleza,

en donde se realiza el análisis y procedimientos actualizados y vigentes poniendo en

práctica los aspectos fundamentales de la contabilidad.

Finalmente podemos decir que poner en práctica nuestro conocimiento adquirido

promovemos la transparencia y nos facilita la elaboración de los estados financieros.

También nos mantenemos actualizados con estas normas y nos ayuda a alinear nuestras

prácticas contables con estándares internacionales, vital para una gestión financiera

eficiente y transparente.
 ELEMENTO 1: ACTIVO, DISPONIBLE Y EXIGIBLE

EJERCICIOS DE LA CUENTA 10

Caso práctico N°1

Cobranza en efectivo por la venta de mercaderías

El día 25/01/2021, la empresa JOVILSA SAC. recibió en caja la suma de S/7,600. El importe
recibido es por la venta de una computadora, por la cual se emitió la Factura N°001-
0000675

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 7,600.00

101 CAJA
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 7,600.00
121 FACT., BOLETAS Y OTROS COMPRO. PORCOBRAR.
1212 EMITIDAS
25/01 POR LA COBRANZA DE LA FACTURA
N°001-0000675
ANALISIS, La empresa JOVILSA SAC. Ha recibido dinero en efectivo, producto de una
cobranza de un cliente, ósea a ingresado dinero a caja los S/.7 600.00. Se carga a la 101
caja y se abona a la cuenta por cobrar 1212 emitidas.

Caso práctico N°2

Cobranza en efectivo se procede a depositarlo en la cuenta de la empresa
El día 26/02/2021, la empresa JOVILSA SAC. Procede a depositar la suma de S/7,600
procedente de la cobranza Factura N°001-0000675 a su cuenta corriente BCP.

10 EFECTIVO Y EQUIALENTE DE EFECTIVO 7,600.00

104 CUENTA CORRIENTE EN INST. FINANCIERAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 7,600.00
101 CAJA
26/02 POR EL TRASLADO DEL MONTO DE LA
FACTURA N° 0000675 A SU CUENTA CORRIENTE
DEL B.C.P.
ANALISIS, la empresa JOVILSA SAC, tiene efectivo en caja y es trasladado a su cuenta
corriente para su disponibilidad de sus operaciones. Es por eso que se le da ingreso a la
cta cte, porque ese efectivo salió de la caja de la empresa.
Caso práctico N°3
Reembolso de fondos fijos (caja chica)
El día 15/03/2021 la empresa JODVILSA SAC gira el cheque N° 054589 del BCP por la suma
S/1,500.00 para reembolsar los gastos.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 1,500.00

102 FONDOS FIJO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 1,500.00
104 CUENTA CORRIENTE EN INSTI. FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATOVAS
15/03 POR EL REMBOLSO DEL GASTO SEGÚN
CHUEQUE N°054589 DEL BCP.
ANALISIS, Cuando la rendición de los gastos ya esta contabilizada le entrega a tesorería
los documentos físicos, y tesorería gira el cheque por el mismo monto de la rendición
para restituir el fondo fijo por el mismo monto del gasto. Y así vuelve a tener el mismo
importe en el fondo fijo. El asiento contable seria, disminuye la cuenta 104 para reponer
102 fondos fijos.

Caso práctico N°4

Embargo preventivo por parte de la SUNAT

El Banco CRÉDITO nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 10,000 ha
sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIO 10,000.00
107 FONDOS SUJETO A RESTRINCION
1072 FONDOS RETENIDOS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 10,000.00
104 CUETA CORRIENTE
1041 CUENTA CORRIENTE OPERATIVA
31/03 POR EL EMB. PREVENTI. DE SUNAT. A LA
CUENTA CORRIENTE DEL BPC DE LA EMPRESA

ANALISIS Cuando hablamos de efectivo y equivalente de efectivo, no son siempre

activos disponibles para sus obligaciones corrientes. O forman parte de su
disponibilidad. En este ejemplo práctico vemos que la sunat se encargó de congelar la
cuenta corriente de la empresa y no puede realizar ningún movimiento hasta que la
empresa cumpla con la deuda tributaria que pueda tener con la sunat. El asiento
contable seria de la siguiente forma se carga a la 1072 y se abona 1041.

EJERCICIOS DE LA CUENTA 11
Caso práctico N°5
inversiones financieras
acciones adquiridas en la bolsa de valores
Al fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa JOVILSA SAC, se adquiere
2,000 acciones de Claro a un valor de 1.90 cada acción, lo que se espera que sean vendidas
dentro de un mes (inversiones mantenidas para la venta)
11 INVERSIONES FINANCIERAS 3,800.00
111 INVERS. MANTENIDAS PARA NEGOCIO
1113 VALORES EMIITIDAS POR ENTIDADES
11131 COSTO
10 EFECTIO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 3,800.00
104 CUENTA CORRIENTE
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
01/04 POR EL COSTO DE LA ADQUISICION DE
LAS 2,000 ACCIONES.
ANALISIS, cuando se va a contabilizar la compra de acciones, y se van a vender dentro
del año, ósea a corto plazo, siempre se va utilizar la cuenta 11 del PCGE. Dentro de la
cuenta hay varias opciones para detallar esta compra. Usaremos 11131 costos y va en él
debe, porque se está realizando una adquisición de acciones. Y el pago de la compra se
hace con la 104 por que la compra es con cheque y va en él haber, según la dinámica
contable dice que toda compra con cheque o transferencia va en el haber.

Caso práctico N°6

Venta de mercaderías
El día 11/04/2021, JOVILSA SAC. emite la FT F001-004789 por la venta de materiales de
construcción. La venta es por la suma de S/18,200 incluido el IGV.

12 CLIENTES 18,200.00
121 FACTURAS BOLETAS Y OTROS COMPRO. POR
COBRAR
1212 EN CARTERA
40 TRIBUTOS 2,776.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 INP. GENERAL A LA VENTAS
70 VENTAS 15,424.00
701 MERCADERIAS
POR LA VENTA DE MERCADERIA S/F N° 001-
004789. EN LA FECHA 11.04.2021.
ANALISIS, La cuenta 12 se va utiliza para cobrar las ventas habituales de la mercadería
del giro del negocio, es ingreso de dinero, y siempre va ir en el debe. La cta 4011 está
simbolizando al impuesto general a las ventas que se tiene que pagar al realizar las
ventas, ósea cuando empezamos a ganar dinero, se tiene que pagar impuestos IGV
siempre va ir en el haber. La cuenta 70 ha sido creada para vender mercadería y
siempre va ir en el haber.
Caso práctico N°7
Anticipos —adelantos— de clientes
El día 25/02/2021 la empresa JOVILSA SAC. recibe un anticipo (depósito) de un cliente para
la venta futura de un minicargador; el importe recibido en la cuenta corriente es S/44,000.
La maquinaria será importada de Asia en los próximos 3 meses.
12 CLIENTES 44,000.00
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPRO. POR
COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
40 TRIBUTOS 6,711.86
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
12 CLIENTES 37,288.14
122 ANTICIPOS DE CLIENTES
25/02 POR EL REGISTRO DEL ANTICIPO DEL
CLIENTE.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 44,000.00
104 CUENTA CORRIENTE
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
12 CLIENTES 44,000.00
121 FACTURA, BOLETAS Y OTROS COMPRO. POR
COBRAR.
1212 ANTICIPOS DE CLIENTES
25/12 POR EL COBRO DEL ANTICIPO RECIBIDO.
12 CLIENTES 44,000.00
1212 EMITIDAS EN CARTERA
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTA. Y APRTES AL SISTEMA 6,711.86
PULICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV- CUENTA PROPIA
70 VENTA 37,288.14
7011 MERCADERIA-VENTA DE EXPORTACION
25/05 POR LA VENTA REALIZADA DEL
MINICARGADOR.
12 CLIENTES 37,288.14
1212 ANTICIPOS DE CLIENTES
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTA. Y APRTES AL SISTEMA 6,711.86
PULICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - 44,000.00
TERCEROS
1212 EMIITIDAS EN CARTERA
25/05 POR LA ANULACION DEL REGISTRO DEL
ANTICIPO Y REGULARIZACION.
69 COSTO DE VENTA 44,000.00
20 MERCADERIA 44,000.00
25/05 POR EL COSTO DE LA VENTA.
 ANALISIS, El primer asiento contable a realizar es por el registro del anticipo, donde
registramos el impuesto general a las ventas y la obligación que tenemos. (Asiento n°01)
Posteriormente vamos a dar el ingreso que corresponde al total del anticipo. (Asiento
n°2) Hasta aquí sería el primer escenario. Posteriormente va a pasar los días para la
entrega de la mercadería o se cumplan las condiciones para realizar el registro de una
venta normal (asiento n°3) en el siguiente asiento procedemos anular el registro del
anticipo que se había registrado contablemente al principio. Hacemos simplemente el
asiento al revés para anular y nos quedaría contablemente con la operación de la venta,
que corresponde por el total de los 44,000.00, para no estar registrando doblemente las
ventas para efectos tributarios, asiento(n°4). Enseguida realizamos el último registro por
el costo de las ventas, por que la mercadería ya salió, ya se vendió por el importe total de
la mercadería. Asiento (n°5).

Caso práctico N°8

Póliza de seguros pagada por adelantado
El 26/02/2021, la empresa de transportes JOVILSA SAC. contrata una póliza de seguros para
todas sus unidades vehiculares, siendo válido para todo un año a partir del 01/03/2021. La
Cia. aseguradora es Siempre Seguros S.A. y la póliza tiene un valor anual neto de
S/17,000.00.

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRA. POR ANTICIPADOS 14,406.78

182 SEGUROS
40 TRIBUTOS Y APORTA. 2,593.22
401 GOBIERNO NACIONAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 I.G.V.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 17,000.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR
PAGAR
4212 EMITIDAS
POR LA FACTURACION DE LA CONTRATACION DE
LA POLIZA DE SEGURO CON UNA COBERTURA
POR UN AÑO.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 17,000.00
421 FACT. , BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAAGAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 17,000.00
104 CUENTA CORRIENTE.
26.02.22 POR EL PAGO DEL SEGURO
CONTRATADO POR ANTICIPADO SEGÚN FACTURA
N° 0000545
ANALISIS, los pagos anticipados son pagos por bienes o servicios que aún no se han
consumido o utilizado completamente, pero que generan un beneficio. Y van
considerándose conforme se va utilizando en base al tiempo o el uso que se haga con
 ellos. Los pagos anticipados son considerados en el balance como activos. Y cuando se
van utilizando se considerados como un gasto. Según el PCGE el asiento contable seria
según detalle.

Caso práctico N°9

La empresa JOVILSA SAC., realiza al 31.12.2021 un análisis de sus cuentas por cobrar,
teniendo como resultado, que varios de sus clientes tienen facturas cuyo plazo de
vencimiento para el cumplimiento de la obligación ha vencido y se mantienen impagas.
Dichas deudas ascienden a S/. 20,000.00 Se verificó que se efectuaron las notificaciones
correspondientes a los clientes morosos ¿cómo deberá proceder la empresa respecto a
estos clientes
CASTIGO 19/12
68 VALUACION DE DETERIORO DE ACTIVO Y 20,000.00
PROVISIONE.
68711 ESTIMACION DE CUENTA DE COBRANZA DUDOSA
687111 CUENTAS PPOR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 20,000.00
1911 FACTS, BOLETAS Y OTROS COMPROBTES POR
COBRAR
POR EL REGISTRO DE LA ESTIMACION O PROVISION
DE LA COBRANA DUDOSA.
95 GASTOS DE VENTAS 20,000.00
951 GASTOS DE VENTA
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 20,000.00
781 CARGAS CUBIRTAS POR PROOVISIONES
POR EL DESTINO DEL GASTO
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 20,000.00
191 CTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
1911 FACT. BOLET. Y OTROS COMPRB. POR COBRAR.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 20,000.00
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPR. POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
POR EL RECONOCIMIENTO DEL CASTIGO DE LA
COBRANZA DUDOSA
ANALISIS, La cobranza dudosa son aquellas deudas que habiéndose realizado la gestión de
cobranza y transcurrido el plazo de vencimiento, no se ha podido hacer efectivo el cobro.
Contablemente se debe hacerse primero la provisión de la cobranza dudosa por el importe
correspondiente de los 20,000.00 (asiento n°1) y seguidamente al utilizar un elemento de la
cuenta 6 se beberá registrar el destino del gasto, sería la 95 conta la 78. (asiento n°2)
Posteriormente en el siguiente asiento se realiza el castigo, previa provisión de la deuda morosa.
(Asiento 3).

Caso práctico N°10

Adquisición de Mercaderías
La Empresa Comercial JOVILSA SAC, adquiere de un importador de productos de línea blanca 400
licuadoras de la marca Oster con factura N°001-0000675 por el importe de s/ 85,000 incluido el IGV
cancelado al contado, cumpliendo con los requisitos formales y sustanciales.
60 COMPRAS 72,034.00
601 MERCADERIAS
6011 MERCADERIAS
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA. Y APORTE.AL SIST. PUBLI. 12,966.00
401 GOBIERNO NACIONAL
4011 IMPUESTO GENERAL ALAS VENTAS.
40111 I.G.V.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 85,000.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROB. DE PAGO
4212 EMITIDAS.
POR EL RECONOCIMIENTO DE LA COMPRA.
42 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 85,000.00
4212 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 85,000.00
104 CUENTAS CORIRNTE
18/04 POR LA CANCELACION DE LA FACTURA N° 001-
00006775.
20 MERCADERIAS 72,034.00
201 MERCADERIA
2011 MERCADERIAS
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 72034.00
611 MERCADERIAS
18/04 POR EL INGRESO DE LA MERCADERIA AL
ALMACEN.
ANALISIS, para el registro de la compra procedemos a utilizar la cuenta 60, para
contabilizar y registrar la mercadería adquirida para la venta. (asiento n°1).
Seguidamente se cancela en efectivo la facturación de la compra al proveedor (asiento
n°2). Y por último realizamos el destino por la mercadería llevada al almacén.

Caso práctico N°11

Devolución de adquisición de Mercaderías

La Empresa Comercial JOVILSA SAC, adquiere de un importador equipos de cómputo 100 Mouses de la
marca LG con factura N°001-0000200 por el importe de s/ 2,200 incluido el IGV al crédito, la factura ha
sido recepcionada, sin embargo, se procede a la devolución de la compra puesto que las mercaderías no
cumplen con las características de la cotización.

60 COMRAS 1864.40
601 MERCADERIAS
4011 IGV 335.59
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,200.00
4212 EMITIDAS
POR LA COMPRA DE MERCADERIA
20 MERCADERIA 1,864.40
61 VARIACION DE INENTARIO 1864.40
POR EL DESTINO DE LA COMPRA.
 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,200.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPR. PPOR PAGAR
40 TRIBUTOS CONTRAPR. Y APORT. AL SIST. PUBLICO 335.59
411 IMPUESTO GENERAL AL LAS VENTAS
60 COMPRAS 1864.40
601 MERCADERIA
POR LA DEVOLUCION DE LA MERCADERIA.

Caso práctico N°12

La empresa JOVILSA SAC, dedicada a la compra y venta de fertilizantes el 29 de mayo de

2021, según previa cotización N°20 compra al contado mediante transferencia Bancaria en
cuenta del Banco de Crédito a la empresa Laureles SAC, según detalle:

CANTIDAD PRODUCTOS C.U IMPORTES

1,000 Sacos de Urea 99.00 99,000.00
500 Sacos de Sulfato de Amónico 95.00 47,500.00
(Fertiphos Tropical)
400 Sacos de Cloruro de Potásico 85.00 34,000.00
(Std Blanco)
SUBTOTAL 152,966.10
IGV 27,533.90
TOTAL 180,500.00

Además, prestó el servicio de transporte a la empresa de Transporte El Veloz SAC, según detalle a
continuación:

CANTIDAD DETALLE C.U IMPORTES

1 Servicio de transporte de carga 4,000.00 4,000.00
SUBTOTAL 3,389.83
IGV 610.17
TOTAL 4,000 .00

Detracción 4%: Bco. 160.00

de la Nación
A pagar cuenta 3,840.00
corriente BCP

60 COMPRAS 152,996.10
601 MERCADERIAS
40 TRIBU, CONTRAPRE.Y APORTA. AL SISIT. PUBL 27,533.90
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 180,500.00
421 FACTURAS BOLETAS Y OTROS COMPBAN. POR PAGAR
 31/12 POR LA COMPRA DE LA MERCADERIA.
20 MERCADERIA
61 VARIACION DE INVENTARIOS
POR EL INGRESO DE LA MERCADERIA AL ALMACEN.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 180.500
421 FACTURAS BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR
10 EFECTIICO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 180,500.00
104 CUENTA CORRIENTE.
29/05 POR EL PAGO DE LA MERCADERIA
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS 3,389.83
40 TRIBUTOS Y CONTRAPREST. AL SISIT. PUBLICO 610.17
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000.00
POR EL SERVICIO DE TRAMSPORTE DE CARGA.
90 CUENTAS REFLEJAS 3,389.83
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTO Y GASTO 3,389.83
31/12 POR EL DESTINO DEL SERVICIO
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 160.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 160.00
31/12 POR EL PAGO DE LA DETRACCIONES 4% DEL
SERVICIO DE TRAMP.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,840.00
4212 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFCTIVO 3,840.00
104 CUENTAS CORRIENTES.
POR EL PAGO DEL SERVICIO DE TRAMPOR. DE CARGA.

De los productos y servicios detallados los proveedores emiten las siguientes facturas y
guías y se realizan las siguientes operaciones:

GUÍAS: La empresa Flores SAC, recibe toda la mercadería el día 29/05/2021 según guías de
remisión remitentes Serie 01 N° 30 y 31, ingresando la mercadería a su almacén.

FACTURAS: La empresa Flores SAC, recibe la FT001 N° 0025 por S/ 99,000.00 con fecha de
emisión del 29/05/2021 y la Factura FT001 N° 0026 por S/ 81,500.00 con fecha de emisión
del el 01/06/2021.

Operación N°01
 Factura FT001 N°001 Fecha: 29/05/2021
Guía de Remisión Remitente 02 N°01 Fecha: 29/05/2021

CANTIDAD PRODUCTOS C.U IMPORTES

1,000 Sacos de Urea 99.00 99,000.00
TOTAL 99,000.00

60 COMPRAS 83,898.31
6011 MERCADERIA
40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIST. PBL. 15,101.69
4111 IMPUESTO GENERAL ALAS VENTAS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 99,000.00
4212 EMITIDAS
29/05 POR LA COMPRA DE MERCADERIA
20 MERCADERIAS 83,898.31
61 VARIACION DE INVENTARIO 83,898.31
POR EL DESTINO DE LA MERCADERIA

Operación N°02

Factura FT001 N°002 Fecha: 01/06/2021

Guía de Remisión Remitente 02 N°01 Fecha: 29/05/2021

CANTIDAD PRODUCTOS C.U IMPORTES

500 Sacos de Sulfato de Amónico 95.00 47,500.00
(Fertiphos Tropical)
400 Sacos de Cloruro de Potásico 85.00 34,000.00
(Std Blanco)
TOTAL 81,500.00

60 COMPRAS 69,067.80
6011 MERCADERIA
40 TRIBUT. CONTRAP. Y APORTA. AL SIST. PUBLICO 12,432.20
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
 4212 EMITIDAS 81,500.00
POR LA COMPRA DE MERCADERIA.
20 MERCADERIAS 69,067.80
61 VARIACION DE EXITENCIAS 69,067.80
POR EL DESTINO DE LA MERCADERIA.

Además, la empresa Flores SAC, realiza el depósito de detracción el 02/06/2021 por s/160.00 (4%
del total de la de la Factura FT001 N°0017) a la cuenta de detracciones del Banco de la Nación a
nombre de la empresa El Veloz SAC, por el servicio prestado y el saldo a su cuenta corriente de la
empresa de transportes por el importe de s/ 3,840.00.

Operación N°03

Factura FT001 N°0017 Fecha: 29/05/2021

Fecha de pago de la detracción Fecha: 02/06/2021

CANTIDAD PRODUCTOS C.U IMPORTES

1 Servicio de transporte de 4,000.00 4,000.00
carga
TOTAL 4,000.00

Detracción 4%: Bco. de 160.00

la Nación

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS 3,389.83

40 TRIBUTOS Y CONTRAPREST. AL SISIT. PUBLICO 610.17
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000.00
POR EL SERICICO DE TRAMSPORTE DE CARGA.
90 CUENTAS REFLEJAS 3,389.83
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTO Y GASTO 3,389.83
31/12 POR EL DESTINO DEL SERVICIO
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 160.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 160.00
31/12 POR EL PAGO DE LA DETRACCIONES 4% DEL
SERVICIO DE TRAMP.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,840.00
4212 EMITIDAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFCTIVO 3,840.00
104 CUENTAS CORRIENTES.
 POR EL PAGO DEL SERVICIO DE TRAMPOR. DE CARGA.

COMENTARIO DEL ELEMENTO 1

El elemento 1, es el activo disponible y exigibles, incluye las cuentas de la 10 hasta la 19,
comprende los fondos de caja y en instituciones financieras y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se efectuarán sin
considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentación de estados
financieros, se identificará la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por
separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se
reclasificarán para su presentación en el rubro de pasivo que corresponda.

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

EJERCICIOS DE LA CUENTA 30

Caso práctico N°12

INVERSIONES MOBILIARIAS
La empresa ALIREX S.A. el 09/02 del año 2021 adquiere 20000 acciones de capital a S/40 cada
uno de la empresa LA PODEROSA S.A

30 INVERSIONES MOBILIARIAS 800,000

302 INSTRU. FINAN. REPRESENT. DEL DERCHO PATRIM
3022 ACCIONES REPR. DE CAPITAL SOCIAL
10 EFECT.Y EQUIVALENTE A EFECTIVO 800,000
104 CTA. CTE. EN INSTUCIONES FINANCIERAS
31/12 POR LA ADQUISION DE ACCIONES DE CAPITAL.

CUENTA 31
Caso práctico N°13
PROPIEDAD DE INVERSIÓN
La Empresa JOVILSA S.A. Compra un terreno por S/. 80,000.00 el cual será destinado para
arrendarlo a terceros

31 PROPIEDAD DE INVERSION 80,000.00

311 TERRENO
 42 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 80,000.00
421 FACT. BOLETAS Y OTROS COMPRB. POR PAGAR
31/12POR LA ADQUISION DEL TERRENO
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO
31/12 POR LA CANCELACION DEL TERRENO.

CUENTA 32
Caso práctico N°14
La empresa “JOVILSA” S.A.C. adquiere a través de un Contrato de Arrendamiento Financiero
(LEASING) , una camioneta Valorizado en S/ 82,000.00; los intereses son S/ 38,190.00, el IGV es S/
21,634.00; el plazo del contrato será de 36 meses; la cuota mensual a pagar será d S/ 3338.61 más
el 18% de IGV; con opción de compra de un valor residual de S/ 5105.00. El presente caso consta
de tres procesos de asientos contables, provisión de la compra, pago de la primera cuota y
acreditación del IGV y reconocimiento de los intereses devengados.

32 ACTIVOS DE DERECHO DE USO 82,000.00

3225 UNIDADES DE TRANPOSTE
37 ACTIVO DIFERIDO 38,190.00
3731 INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANS.CON TERC.
16 CUENTAS POR PAGAR DIEVERSAS - TERCEROS 21,634.00
1673 IGV POR AVREDITAR EN COMPRAS.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 141,824.00
452 CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
31/12 POR LA PROVISION DE UNA CAMINONETA.
45 CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 3,939.56
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTICO 3,939.56
31/12 POR LA PRIMERA CUOTA MAS IGV
67 GASTOS FINANCIEROS 1050.83
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORT.AL SIST. P. 600.94
16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 600.94
37 ACTIVO DIFERIDO 1060.83
POR EL RECONOCIMIENTO DE IGV Y LOS INTERESES
DEVENGADOS.

CUENTA 33

Caso práctico N°15

Textiles “JOVILSA SAC” adquiere una maquina remalladora por un valor de S/19,000.00 más
IGV
33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 19,000
333 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACION
3331 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACION
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORT. AL SIST. P. 3,420.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 I.G.V. 22,420.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
465 PASIVO POR COMPRA DEL ACTIVO INMOVILIZADO
13/12 POR LA COMPRA DEL ACTIVO FIJO
CUENTA 34

Caso práctico N°16

1.La empresa "JOVILSA " SAC. adquiere una concesión minera por un valor de S/. 800,000

34 INTANGIBLES 800,000.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 800,000.00
POR LA ADQUISICION DE UNA CONCESION MINERA.

CUENTA 35
Caso práctico N°16
ACTIVOS BIOLÓGICOS EN DESARROLLO
Se adquiere un lechón de tres meses por un valor de S/. 5,000, el que
cuando alcance su madurez, será destinado a la reproducción.

Se adquiere un
lechón de tres
meses por un valor
de S/. 5,000, el que
cuando alcance su
madurez, será
destinado a la
reproducción.
Se adquiere un lechón de tres meses por un valor de s/ 5,000 soles, el que cuando alcance su
madurez, será destinado para la reproducción
 35 ACTIVOS BILOGICOS 5,000.00
352 ACTIVO BILOGICOS EN DESARROLLO
3521 DE ORIGEN ANIMAL
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 5,000.00
465 PASIVO POR COMPRAS POR COMP. DE ACTI. INMOV
4656 ACTIVOS BIOLOGICOS
POR LA COMPRA DE UN LECHON.

CUENTA 36

Caso práctico N°17

DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS

El gerente de la empresa informa que al 31 diciembre del 2015 uno de los inmuebles que se posee y
que es destinado al alquiler, está deteriorado. De acuerdo a las estimaciones, el deterioro equivale
a s/ 32,000
El Gerente de la empresa informa que al 31 de diciembre del 2010 uno de los
inmuebles que se posee y que es destinado al alquiler, está deteriorado. De
acuerdo a las estimaciones, el deterioro equivale a S/. 32,00

rente de la empresa
informa que al 31 de
diciembre del 2010 uno
de los
inmuebles que se
posee y que es
destinado al alquiler,
está deteriorado. De
acuerdo a las
estimaciones, el
deterioro equivale a S/.
32,000
68 PROVISIONES 32,000.00
6882 DESVALORIZACION DE PROPIEDAD DE INVERSION
36 DESVALORIZACION DE ACTIVO INMOVILIZADO 32,000.00
3612 EDIFICACIONES
31/12 POR EL RECONOCIMIENTO DE LA
DESVALORIZACION.
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 32,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTO 32,000.00
POR EL DESTINO DE LOS GASTOS.

CUENTA 37

Caso práctico N°18

El 26 de junio del 2018 la empresa Andes del JOVILSA SAC realiza una compra al crédito 600
camisas a 50 soles c/u cobrándosele un interés simple del 20% anual. Según factura Nº
001130 emitida por la empresa Margarita S.A.
60 COMPRAS 30,000.00
601 MERCADERIAS
37 ACTIVO DIFERIDO 6,000.00
373 INTERESES DIFERIDOS
40 TRIBU., CONTRAPRESTACIONES Y APOR. AL SIIST. P. 6,480.00
401 GOB. CENTRAL
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42,480.00
421 FACTURAS
31/10 POR LA ACEPTACION DE LA FACTURA Y LOS
INTERES DEL 20%.

CUENTA 38
Caso práctico N°19
ADQUISICIÓN DE BIENES DE ARTE Y CULTURA
Como parte de su política social, se adquiere un cuadro por un valor de 200,000 el que será
destinado al museo que posee la empresa, nos piden su contabilización

38 OTROS ACTIVOS 200,000.00

3811 OBRAS DE ARTE
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 200,000.00
4657 ACTIVO INMOVILIZADO
POR LA ADQUISICION DE LA OBRA DE ARTE.
como parte de su
política social, se
adquiere un cuadro por
un valor de s/. 200,000
el que será
destinado al museo
que posee la
empresa. nos piden
su
contabilización.
ADQUISICIÓN DE BIENES
DE ARTE Y CULTURA
como parte de su
política social, se
adquiere un cuadro por
un valor de s/. 200,000
el que será
destinado al museo
que posee la
empresa. nos piden
su
contabilizació
CUENTA 39

Caso práctico N°20

La empresa JOVILSA SAC. adquiere el 28/05/2018. una camioneta por S/ 80,000.00 02

computadoras a S/ 8000 cada una registrar compra y depreciación.

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 96,000.00

334 UNIDADES DE TRANSPORTE 80,000.00
3341 VEHICULOS MOTORIZADOS
33411 COSTO
336 EQUIPOS DIVERSOS 16,000.00
3361 EQUIPO PARA PROCEDIMIENTO DE INFORMACION
33611 COSTOS
40 TRIB. CONTRAPRESTA. Y APORTA. Y APORT AL SIST. P. 17,280.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 113,280.00
465 PASIVO POR COMPRAS DE ACTIO INMOILIZADO
4654 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
31/12 POR LA ADQUISICION DEL VEHICULO Y 2
COMPUTADORAS.

COMENTARIO DEL ELEMENTO 3

Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e

inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biológicos; los intangibles; y,
los otros activos que no son de realización en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las
inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la
modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la
entidad más de un período o ejercicio económico completo.

ELEMENTO 4: PASIVO

EJERCICIOS DE LA CUENTA 40

Caso práctico N°21

Registro Contable Pago a Cuenta
La empresa JOVILSA SAC realiza el pago a cuenta del tributo 3121 por el periodo marzo 2020 por un
importe de S/ 850.00.
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA 850.00
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 GOBIERNO LOCAL
4017 IMPUESTO A LA RENTA
40171 RENTA DE TERCERA CATEGORIA
10 FECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 850.00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
POR EL REGISTRO DEL PAGO DEL IMPUESTO ALA
RENTA DEL PERIODO DE ARZO EN EL BANCO DE LA
NACION

CUENTA 40
Caso práctico N°22
Compensación de Saldo a Favor
La empresa RIVERA SAC tiene un saldo de impuesto a la renta del ejercicio 2019 por un monto de S/
34,690. La empresa compensará dicho saldo con el pago a cuenta del periodo Marzo 2020
(impuesto resultante S/ 1,200).

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST.Y APORTES AL SISTEMA 1,200.00

PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 GOBIERNO LOCAL
4017 IMPUESTO A LA RENTA
40171 RENTA DE TERCERA CATEGORIA
401711 PAGO A CUENT DEL EJERCICIO 2020
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA 1,200.00
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 GOOBIERNO LOCAL
4017 IMPUESTO LA RENTA
40171 RENTA DE TERCERA CATEGORIA
401711 PAGO A CUENTA DEL EJERCICIO 2019
08/04 POR EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL
PERIODO MARZO 2020 DE LA EMPRESA RIVERA SAC,
 CON EL SALDO DEL EJERCICIO 2019.

CUENTA 40
Caso práctico N°23
La empresa Univisión SAC ha decidido repartir dividendos a sus accionistas por un monto de S/
78,500.
La empresa ha realizado la retención por concepto de dividendos a una tasa 6.8%.

59 RESULTADOS ACUMULADOS 78,500.00

5911 UTILIDADES ACUMULADAS
44 CUENTAS POR PAGAR ALOS ACCIONISTAS 73,162.00
(SOCIOS, PARTICIPES Y DIRECTORES)
4412 DIVIDENDOS
40 TRIBUT. CONTRAPREST. Y APORT. AL SISIT. PUBL. 5,338.00
DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR.
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
31/12. POR EL ACUERDO DE LA DISTRIBUCION DE
DIVIDENDOS A LOS ACCIONISTAS CON CHEQUE
N°01234567.
44 CTA. POR PAGAR A LOS ACCI. (SOCI, PARTIC. Y 73,162.00
DIRECTORES)
441 ACCIONISTAS (SOCIOS Y PARTICIPES)
4412 DIVIDENDOS
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO 73,162.00
104 CUENTAS CORRIENTES EN ENTI. FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERTIVAS
31/12 POR EL PGO DE LOS DIVEDENDOS

CUENTA 40

Caso práctico N°24

Retención de Cuarta Categoría

Gabriela Velásquez emite su recibo por honorario electrónico a la empresa JOVILSA SAC por un
importe de S/ 2,400 soles por concepto de seguridad informática.

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,400.00

632 ASESORIA Y CONSULTORIA
40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SISTEMA PUBLI. DE 192.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.
401 GOBIERNO NACIONAL
40172 RENTA DE CUARTA CATEGORIA
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,208.00
424
POR LA PROVICION DEL RECIBO POR HONORARIOS
N° E- 001-53 A LA EMPRES RIVERA SAC.
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,400.00
943 GASTOS DE SERVIICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
 9434 MANTENIMINETO Y REPARQACION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTO 2,400.00
791 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS DE COSTO Y GASTO
POR EL DESTINO DEL GASTO
POR EL DESTINO DEL GASTO

CUENTA 41
Caso práctico N°25
Caso práctico N°6.5
La Empresa JOVILSA SAC, tiene dos trabajadores en planillas, la información de las
remuneraciones, descuentos y demás aportes muestran a continuación:

Datos del Remuneración Sistema de Aporte Essalud Neto a

Trabajador Pensión Previsional 9% Pagar
Guevara Ruiz 1,500.00 SNP 195.00 135.00 1,305.00
José (13.0%)
Riojas 1,700.00 AFP 217.60 153.00 1482.40
Peralta (12.8%)
Brayan

62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 3,488.00

621 REMUNERACIONES
6211 SUELDOS Y SALARIOS 3,200.00
6271 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 288.00
40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SISIT. PUBL. DE PENS. Y 483.00
SALUD.
4031 ESSALUD 288.00
4032 ONP 195.00
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 3,005.00
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
2,787.40
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
417 ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES
217.60
POR LA PROVISION DE L PLANILLA DE SUELDOS.
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 2,787.40
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
10 FECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,787.40
104 CUENTAS CORRIENTS EN INST. FINANCIERAS.
POR EL PAGO CORRESPONDIENTE DE LAS
REMUNERACIONES EN EFECTIVO.

CUENTA 42
Caso práctico N°26
La empresa JOVILSA SAC, registra la salida suministros (combustible petróleo) de su
almacén para ser devueltos a su proveedor por no cumplir con las condiciones pactadas
puesto que en la cotización detallaba que la empresa solicitaba a su proveedor
(combustible, gasolina) al costo de 15,400 soles.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 18,172.00

TERCEROS
421 FACTURAS BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR
412 EMITIDAS
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORT. AL SISTEMA 2,772.00
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 GOBIERNO LOCAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 IGV – CUENTA PROPIA
60 COMPRAS 15,400.00
603 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
6032 SUMINISTROS
POR LA DEOLUCION DE SUMINISTROS SEGÚN
FACTURA N° 001-0000960.

CUENTA 42
Caso práctico N°27
Adquisición de Materiales auxiliares, suministros y repuesto
La empresa Industrial JODVILSA SAC, registra el ingreso de las compras de suministros
(combustible-petróleo) a almacén según factura recepcionada N°001-0000800 s/ 15,400,000
más IGV, al contado

60 COMPRAS
15,400.00
603 MATERIALES AUXILIARES, SUMINIS. Y
REPUESTOS
6032 SUMINISTROS
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORT. AL 2,772.00
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 GOBIERNO LOCAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 IGV – CUENTA PROPIA
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – 18,172.00
TERCEROS
421 FACT. BOLETAS Y OTROS COMRBT. POR
PAGAR
4212 EMITIDAS
18/09 POR LA COMPRA DE SUMINISTRO
SEGÚN FACTURA N° 001-0000800.
25 MATERIALES AUXILARES, SUMINST. Y REPUET. 15,400.00
252 SUMINISTROS
 2521 COMBUSTIBLE
61 VARIACION DE INVENTARIOS 15,400.00
613 MATERIALES AUXILIRES, SUMNITROS Y
REPUEST.
6132 SUMINISTRO
POR EL INGRESO DE LA MERCADERIA EN EL
ALMACEN

CUENTA 43
Caso práctico N°27
Una empresa matriz le compra en efectivo a su subsidiaria, mercadería por un valor de 9,000 más
IGV según factura N° 001-479

60 COMPRAS 9,000.00
601 MERCADERIAS
6011 MERCADERIAS
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y APORTES AL SISTEMA 1,620.00
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 GOBIERNO LOCAL

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 IGV – CUENTA PROPIA
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELCIONADAS 10,620.00
431 FACTS., BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR
4312 EMITIDAS
12/01 POR LAS COMPRAS DE MERCADERIAS A LA
SUBSIDIARIA SEGÚN FCT. N° 001-479

CUENTA 44
Caso práctico N°28
El Señor Oscar Ramirez, Accionista de la Empresa OSMI SAC, realiza, mediante
contrato de mutuo dinerario, un préstamo a la empresa por un Importe de
S/20,000.00. Se pide realizar el Registro contable de dicha operación.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 20,000.00

104 CTA. CORRIENTES EN INSTITUCIONES
FIANANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
43 CTAS. POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, 20,000.00
PARTICIPES) Y DIRECTORES
441 ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTICIPES<9
4411 PRESTAMOS
 23/03 POR LA PROVISION DEL PRESTAMO

CUENTA 45
Caso práctico N°29
En el mes de setiembre del 2020 la empresa “JOVILSA” SAC, ha comenzado la construcción de su
nueva planta de producción para la elaboración de nuevos productos alimenticios destinados al
mercado nacional. En tal sentido en el mes de setiembre ha solicitado un préstamo de s/ 75 000 a
una entidad financiera a una tasa de interés de 7 % mensual el cual será cancelado en 8 cuotas fijas
mensuales a partir del mes de setiembre del 2020.
NUMERO DE AMORTIZACIÓN DE SALDO
CUOTAS PERIODO CUOTA FIJA LA DEUDA INTERÉS 7% PENDIENTE
1 SET2020 12,560.08 7,310.08 5,250.00 75,000.00
2 0CT2020 12,560.08 7,821.79 4,738.29 67,689.92
3 NOV-2020 12,560.08 8,369.31 4,190.77 59,868.13
4 DIC-2020 12,560.08 8,955.16 3,604.92 51,498.82
5 ENE-2021 12,560.08 9,582.02 2,978.06 42,543.66
6 FEB-2021 12,560.08 10,252.77 2,307.31 32,961.64
7 MAR-2021 12,560.08 10,970.46 1,589.62 22,708.87
8 ABR-2021 12,560.08 11,738.39 821.69 11,738.41
TOTAL 100,480.64 75,000.0 25,480.66 0.0

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 75,000.00

104 CTAS. CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIRAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
37 ACTIVO DIFERIDO 25,480.66
373 INTERESES DIFERIDO
3731 INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSANCIONES
CON TERCEROS
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 100,480.64
451 PRESTA. DE INSTITU. FINACIS. Y OTRAS ENTIDADES
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
18/09 POR EL PRESTAMO BANCARIO PARA LA
CONSTRUCCION DE SU NUEVA PLANTA, CON
ABONO A LA CUENTA 395-235673552

CUENTA 46
Caso práctico N°30
Reclamaciones de terceros
Uno de los vehículos de la empresa ha chocado con otro, ocasionándole graves daños. Bajo esa
perspectiva y considerando que se desea mantener una buena imagen, la empresa se ha
comprometido a asumir los gastos que se deriven del daño los cuales se estimas s/ 1,000.00 soles

65 OTROS GASTOS DE GESTION 1,000.00

659 OTROS GASTOS DE GESTION
6592 SANCIONES ADMINISTRATIVAS
 46 CUENTAS POR PAGAR DVERSAS - TERCEROS 1,000.00
461 RECLAMACIONES A TEREROS
05/03 POR EL RECONOCIMIENTO DE LOS GASTOS
DEL VEHICULO POR LA FACT. N° 002-000587
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,000.00
945 OTROS GASTOS DE GESTION
79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS DE COSTO Y 1,000.00
GASTO
POR EL DESTINO DEL GASTO
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 1,000.00
461 RECLAMACIONES DE TERCEROS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,000.00
104 CTS. CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
POR EL PAGO DE LOS GASTOS DEL VEHICULO
REAIZADO EN EFCTIVO.

CUENTA 47
Caso práctico N°31
ADQUISICIÓN DE MÁQUINARIA
Con fecha 14/08/2020 la empresa JOILSA SAC adquirido un inmueble de la empresa “Lino” SAC
(matriz de la primera) por un valor de s/ 900,000 se estima que el valor de terreno es de 400,000 y
el valor de la construcción s/ 500,000. Sobre el particular contabilizar. Considerar que el inmueble
será destinado a local administrativo de la empresa.

33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 900,000.00

331 TERRENOS
332 EDIFICACIONES
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADS 900,000.00
477 PASIVO POR COMPRAS DE ACTIVO INMOVILIZADO
4774 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
05/01 POR LA ADQUISICION DEL INMUEBLE SEGÚN
MINUTA DE COMPRA Y VENTA.

CUENTA 48
Caso práctico N°32
Ventas con garantía
JOILSA SAC. es una empresa nacional dedicada a la fabricación de cafeteras de distintos modelos.
Una de sus políticas comerciales incluye el otorgamiento de garantías por sus productos vendidos;
así, cada cafetera tiene una garantía de 2 años relacionados con defectos de fabricación.
Según las estadísticas de garantías asumidas en los últimos años (entre reparación y reemplazo), se
estima que para el nuevo año estas serán de aproximadamente S/120,000

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 120,000.00

PROVISIONES
689 PROVISIONES
6899 ORAS PROVISIONES
 48 PROISIONES 120,000.00
489 OTRAS PROVISIONES
POR LA GARANTIA DE SUS PRODUCTOS VENDIDOS

CUENTA 48
Caso práctico N°33
Aceptación de devoluciones y reembolsos de productos vendidos
JOVILSA SAC. es una empresa dedicada a la comercialización de balanzas electrónicas. Las ventas de
esta empresa son vía internet; lo cual trae como consecuencia que sus clientes no puedan probar
sus productos antes de comprarlas.
Una de las formas de remediar lo anterior y motivar la adquisición de sus productos, es que si estos
no son de la entera satisfacción del cliente los puede devolver y la empresa asume el reembolso
correspondiente sin mayor trámite que la solicitud.

Así, de acuerdo a las estadísticas comerciales, 1 de cada 50 productos vendidos son devueltos por
los clientes. El valor de venta de cada balanza es S/79.90. La proyección de provisión por reembolso
es de 6,000 soles.

689 PROVISIONES 6,000.00

6899 ORAS PROVISIONES
48 PROISIONES 6,000.00
489 OTRAS PROVISIONES
POR EL RECONOCIMIENTO DE LA PROVISION Y
REEMBOLSO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS.

CUENTA 49

Caso práctico N°34

Una empresa ha celebrado un contrato de arrendamiento por una maquinaria, recibiendo la suma
de s/ 180,000 como adelantado por el alquiler de los próximos 15 meses (a razón de 12,000 por
mes)

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 180,000.00

121 FACT., BOLETAS Y OTROS COMPROBT. POR
COBRAR
1212 EMIITIDAS EN CARTERA
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA 27,458.00
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 GOBIERNO NACIONAL
4011 IMPUETO GENERAL A LAS VENTAS
40111 IGV – CUENTA PROPIA
49 PASIVO DIFERIDO 152,542.00
496 INGRESOS DIFERIDOS
POR LA PROVISION DE ANTICIPOS RECIVIDOS DE
CLIENTE SEGÚN CONTRATO DE ARENDAMIENTO
 Comentario del elemento 4
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las
obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados,
respecto de las cuales se espera que fluyan recursos
económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la
empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la
renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se
esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser
exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad
normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a
actuar de cierta manera. Sólo al final del cada ejercicio
económico o a la fecha en que se presenten estados
financieros se mostrará por separado la parte corriente de la
parte no corriente.

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO

EJERCICIOS DE LA CUENTA 50
1.- LA EMPRESA JOVILSA SAC. POR LA APERTURA DE SU EMPRESA SEGÚN LA ESCRITURA
PÚBLICA DETALLA LO SIGUIENTE DE OPERACIÓN: 1ERO DE ENERO
 DINERO EN EFECTIVO BCO DE CRÉDITO…………………S/ 20,000.00
 MERCADERIAS POR EL VALOR DE…………………………… S/ 25,000.00
 ACTIVOS DE LA EMPRESA………………………………………S/ 80,000.00
REALIZAR EL ASIENTO POR LA SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES Y ASIENTO POR EL APORTE DE
LOS SOCIOS.

14 CTAS. POR CORAR AL PERSONAL, A LOS 125,0000.00

ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
142 ACCIONISTAS (O SOCIOS)
1421 SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O
ACCIONISTAS
50 CAPITAL 125.000.00
501 CAPITAL SOCIAL
 5011 ACCIONES
01/01 POR LA SUSCRIPCION DE LAS
ACCIONES.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 20,000.00
104 CTA. CTE. EN INSTITUCIONES FINNCIERAS
1041 CTE. CTE. OPERATIVAS. 25,000.00
20 MERCADERIAS
201 MERCADERIA
2011 MERCADERIAS
20111 COSTO
33 PPROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 80,000.00
332 EDIFICACIONES
3321 EDIFICACIONES
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL 125,000.00
142 SUSCRIP. POR COBRAR
1421 SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS Y
ACCIONISTAS
01/01 POR EL COMPROMISO Y
CANCELACION DE LAS APORTACIONES DE
LOS SOCIOS.
ANALISIS, para realizar el asiento contable por la apertura, tenemos que tener en
cuenta que son 3 procedimiento, la formalización, la suscripción y el pago de las
aportaciones. En este caso el primer asiento que se realizó fue por la suscripción del
compromiso de las aportaciones y para eso utilizaremos una cuenta por cobrar a los
socios y accionistas. son las aportaciones que están pendientes de pago (Asiento n°1).
Posteriormente realizamos el siguiente asiento por la cancelación, de las cuentas por
cobrar, se tienen que cancelar a través de las aportaciones en efectivo, mercadería y
bienes por el total del activo que se va constituir el capital de la empresa y hay que ir
cargando en orden, de este modo queda ya registrado el capital de la empresa JOVILSA
SAC. (Asiento n°2).

2.- SE READQUIERE 5,000 ACCIONES DE LA PROPIA EMPRESA. EL VALOR DE LAS ACCIONES

ADQUIRIDAS ES DE S/ 80,000. CON POSTERIORIDAD SE DETERMINARÁ EL DESTINO QUE
TENDRÁN ESTAS ACCIONES.

50 CAPITAL 80,000.00
502 ACCIONES EN TESORERIA
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 80,000.00
104 CTA. CTE. EN INSTITU. FINACIERAS
1041 CTA. CTE. OPERATIVAS
POR LA READQUICISION DE ACCIONES
DE LA MISMA EMPRESA.
ANALISIS, a qui estamos viendo que cada acción esta 16.00 soles, cuando dice que se
readquiere acciones, pero todavía no sabe que va hacer la empresa con esas acciones se
va a mantener en tesorería, para ello utilizaremos la cuenta 502 que es de naturaleza
deudora, significa que, en este caso, como ya tenía acciones suscritas, entonces los va a
mantener hasta que se determine cual va ser su destino. Y como se esta readquiriendo
 la compra de acciones se paga con la 104.

3.- ACCIONES DE INVERSIÓN

SE READQUIERE 10,000 ACCIONES DE INVESIÓN EMITIDAS POR LA EMPRESA, A UN VALOR
DE S/ 50.00 CADA UNA SOBRE EL PARTICULAR SE SOLICITA CONTABILIZAR ESTÁ
ADQUISICIÓN

51 ACCIONES DE INVERSION 500,000.00

512 ACCIONES DE INVERSION EN TESORERIA
10 EFECTIIVO Y EQUIVALENTE DE FECTIVO 500,000.00
104 CTA. CTE. EN INSTITU. FINACIERAS
1041 CTA. CTE OPERATIVA
POR LA READQUIISICION DE ACCIONES
DE INVERSION POR LA MISMA
EMPRESA.
ANALISIS, en este asiento contable las acciones de inversión, no es invertirlo en la bolsa
de valores la 512 tiene un antecedente en el año 90 gobierno de Alan García cuando el
país sufrió una hiperinflación, cuando las empresas no podían pagar a los trabajadores,
entonces se crearon esas acciones de inversión, con la finalidad que los trabajadores
representen a la empresa, pero ellos no tenia ni voz ni voto y cuando la empresa ya
tenia liquides les pagaba. Este es el mismo escenario, que como la empresa ya tiene
dinero readquiere estas acciones, para no mantener deudas con los trabajadores.

4. SE HA DECIDIDO REVALUAR LOS INMUEBLES DE LA EMPRESA .DE ACUERDO CON LA

VALORIZACIÓN DEL PERITO TASADOR LOS BIENES HAN SIDO TASADOS A S/ 550,000 SIN EMBARGO
EL VALOR DE LIBROS ES DE S/100,000 NETO. DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE S/42,000 DETERMINA
EL TRATAMIENTO CONTABLE
VALOR
VALOR
% REVALUAD % REAJUSTE
HISTORICO
O
VALOR EN
LIBROS 100,000 70% 550,000 70% 450,000
DEPRECIACIÓ
N 42,000 30% 231,000 30% 189,000
COSTO DE
ADQUISICIÓN 142,000 100% 781,000 100% 639,000

33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 639,000.00

333 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTCION
3331 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACION
33312 REVALUACION
39 DEPRECIA. Y AMORTIZACION ACUMULADA 189,000.00
395 DEPRE. ACUMU. DE PROPIE. PLANT. Y EQUIP.
3953 PROPIE. PLANTA Y EQUIP. REALUADOS
39534 MAQ. Y EQUI. DE EXPLOTACION
 57 EXCEDENTE DE REVALUACION 450,000.00
571 EXCEDENTE DE REVALUACION
5712 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
POR EL RECONOCIMIENTO DEL EXCEDENTE
DE REVALUACION.
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
571 EXCEDENTE DE REVALUACION
5712 PPROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
49 PASIVO DIFERDO
491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
4911 IMPUESTO A LA RETA DIF. - PATRIMONIO
POR EL IMPUETO A LA RENTA DIFERIDO
DEBIDO A LA REVALUCCION
ANALISIS, aquí estamos hablando del excedente de revaluación y utilizaremos la cuenta
57, del PCGE. Es una cuenta del patrimonio. Según el perito experto contables muestra
el valor en libros y nos dice que las propiedades, plantas y equipo han sufrido un
aumento en su valor y se llama excedente y revaluación porque se le está dando un
nuevo valor al activo fijo que les pertenecen a los socios. El registro contable se realiza
por la diferencia (Asiento n°1). El siguiente asiento es sobre un impuesto diferido, según
la norma nos dice que cuando una persona se esta enriqueciendo o su patrimonio esta
aumentado tiene que tributar, no necesariamente generando por ingresos, si no que
esta aumentado su patrimonio debido a los activos fijos que proviene del patrimonio de
la empresa. (Asiento n° 2)

5.- UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

AL CIERRE DEL EJERCICIO 2017, SE TRASLADA LAS UTILIDADES NETAS DE S/ 72,000 A SU CUENTA
PATRIMONIAL. NOS PIDEN REGISTRA ESTE HECHO

89 DETERMI. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 72,000.00

891 UTILIDADES
59 RESLUTADOS ACUMULADOS 72,000.00
591 UTIDADES NO DISTRIBUIDAS
5911 UTILIDADES CUMULADAS
POR LAS UTILIDADES DEL EJERCICIO DEL
AÑO 2017.
ANALISIS. En este asiento contable nos dice que la empresa ha tenido utilidad. Entonces ese
monto se va trasladar a la cuenta de patrimonio, porque ya sabemos que el patrimonio es para
los socios. Y tiene que haber una cuenta de resultados, es el resultado que la empresa espera
alcanzar al finalizar el año ya sea utilidad o perdida, por eso se le llama resultados cumulados.
(Asiento 1) si fuera el caso de pérdida estaría afectando al patrimonio al elemento 5 ósea va
disminuir, y si disminuye la 592 va en él debe contra la 892.
 COMENTARIO DEL ELEMENTOS 5 PATRIMONIO NETO
Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por
accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de
las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en
su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales,
como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se
capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una
reserva legal.

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

EJERCICIOS DE LA CUENTA 60
CASO PRÁCTICO N°6.1

CANTIDAD PRODUCTOS C.U IMPORTES

1,000 Sacos de Urea 99.00 99,000.00
500 Sacos de Sulfato de Amónico 95.00 47,500.00
(Fertiphos Tropical)
400 Sacos de Cloruro de Potásico 85.00 34,000.00
(Std Blanco)
SUBTOTAL 152,966.10
IGV 27,533.90

TOTAL 180,500.00
La empresa Flores SAC, dedicada a la compra y venta de fertilizantes el 29 de mayo de
2021, según previa cotización N°20 compra al contado mediante transferencia Bancaria en
cuenta del Banco de Crédito a la empresa Laureles SAC, según detalle:

Además, prestó el servicio de transporte a la empresa de Transporte El Veloz SAC, según detalle a
continuación:

CANTIDAD DETALLE C.U IMPORTES

1 Servicio de transporte de carga 4,000.00 4,000.00
SUBTOTAL 3,389.83
IGV 610.17
TOTAL 4,000 .00

Detracción 4%: 160.00

Bco. de la Nación
De los productos y servicios A pagar cuenta 3,840.00
detallados los proveedores emiten corriente BCP
las siguientes facturas y guías y se
realizan las siguientes operaciones:

GUÍAS: La empresa Flores SAC, recibe toda la mercadería el día 29/05/2021 según
guías de remisión remitentes Serie 01 N° 30 y 31, ingresando la mercadería a su
almacén.

FACTURAS: La empresa Flores SAC, recibe la FT001 N° 0025 por S/ 99,000.00 con fecha
de emisión del 29/05/2021 y la Factura FT001 N° 0026 por S/ 81,500.00 con fecha de
emisión del el 01/06/2021.

Operación N°01

Factura FT001 N°001 Fecha: 29/05/2021

Guía de Remisión Remitente 02 N°01 Fecha: 29/05/2021

CANTIDAD PRODUCTOS C.U IMPORTES

1,000 Sacos de Urea 99.00 99,000.00
TOTAL 99,000.00
Operación N°02
Factura FT001 N°002 Fecha: 01/06/2021
Guía de Remisión Remitente 02 N°01 Fecha: 29/05/2021

CANTIDAD PRODUCTOS C.U IMPORTES

500 Sacos de Sulfato de Amónico(Fertiphos
95.00 47,500.00
Tropical)
400 Sacos de Cloruro de Potásico 85.00 34,000.00
(Std Blanco)
TOTAL 81,500.00

Además, la empresa Flores SAC, realiza el depósito de detracción el 02/06/2021 por

s/160.00 (4% del total de la de la Factura FT001 N°0017) a la cuenta de detracciones del
Banco de la Nación a nombre de la empresa El Veloz SAC, por el servicio prestado y el saldo
a su cuenta corriente de la empresa de transportes por el importe de s/ 3,840.00.

Operación N°03

Factura FT001 N°0017 Fecha: 29/05/2021

Fecha de pago de la detracción Fecha: 02/06/2021

CANTIDAD PRODUCTOS C.U IMPORTES

1 Servicio de transporte de carga 4,000.00 4,000.00
TOTAL 4,000.00

Detracción 4%: Bco. de la 160.00

Nación
A pagar cuenta 3,840.00
corriente BCP
Al respecto se desea saber cuál será el tratamiento contable a seguir para la empresa
Flores SAC, de las operaciones anteriormente descritas:

Solución operaciones N°01 y N°02

12,432.20

Debe Haber

60 COMPRAS 152,966.11

601 mercaderías 180,500.00

6011 mercaderías

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40 15,101.69

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV- cuenta propia FT001 N°0025

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS

167 Tributos por acreditar

1673 IGV por acreditar en compras

16731 IGV Diferido – Comprobante no emitido FT001 N°0026

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4211 No emitidas 81,500

4212 emitidas 99,000

X/X Por la compra según factura FT001 N°0025 y FT001

N°0026 reconocidas en el mes de mayo 2021.

COMENTARIO
El concepto de tributos por acreditar, se aplica cuando se haya recibido el bien, y el comprobante de
pago no se haya emitido. La finalidad es cumplir con el principio de devengado en donde se menciona
que, para la preparación de los estados financieros “los efectos de las transacciones y demás sucesos
se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo)”.
 __________________6.1.2_________________ Debe Haber

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 180,500.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4211 No Emitidas 81,500

4212 Emitidas 99,000

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10 180,500.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

X/X Por la cancelación de la adquisición de mercaderías

según factura FT001 N°0025 y FT001 N°0026
reconocidas en el mes de mayo 2021.

__________________6.1.3_________________ Debe Haber

20 MERCADERÍAS 152,966.11

201 Mercaderías

2011 Mercaderías

20111 costo

VARIACIÓN DE INVENTARIOS

61 152,966.11

611 Mercaderías

6111 Mercaderías

X/X Por el destino del costo de mercaderías según factura

FT001 N°0025 y FT001 N°0026

Para el periodo de junio 2021 se registra la factura en el Registro de Compras (provisión) y se realiza la
reversión respectiva. Para el reconocimiento del crédito fiscal se realizaría el siguiente asiento contable:

__________________6.1.4_________________ Debe Haber

40
12,432.20
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
 401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV- cuenta propia FT001 N°0026

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS

167 Tributos por acreditar

1673 IGV por acreditar en compras

16731 IGV Diferido – Comprobante no recibido

X/X Por la acreditación del crédito fiscal de la Factura FT001

N°0026, emitida el 01/06/2021

Solución operación N°03

3,840.00
__________________6.1.5_________________ Debe Haber

60 COMPRAS 3,254.24

601 mercaderías

6011 mercaderías

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 585.76

167 Tributos por acreditar

1673 IGV por acreditar en compras

16731 IGV Diferido – Comprobante no emitido FT001 N°0017

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 emitidas

X/X Por el servicio de transporte factura FT001 N°0017

reconocidos en el mes de mayo 2021.

__________________6.1.6_________________ Debe Haber

20 MERCADERÍAS 3,254.24
 201 Mercaderías

2011 Mercaderías

20111 costo

VARIACIÓN DE INVENTARIOS

61 3,254.24

611 Mercaderías

6111 Mercaderías

X/X Por el destino del costo del transporte de mercaderías

según factura FT001 N°0017

__________________6.1.7_________________ Debe Haber

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 3,840.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10 3,840.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

X/X Por el pago del 96% de la factura FT001 N°0017 de

transporte de carga.

__________________6.1.8_________________ Debe Haber

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 160.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS Subdivisionaria

sugerida
42 160.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4213 Detracciones por pagar

X/X Por el canje de la factura FT001 N°0017 por

detracciones por pagar
Para el periodo de junio 02/06/2021 se registra la factura en el registro de compras
(provisión) y se realiza la reversión respectiva. Para el reconocimiento del crédito fiscal se
realizará el siguiente asiento contable:
__________________6.1.9_________________ Debe Haber
Subdivisionaria
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 160.00
sugerida

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

423 Detracciones por pagar

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10 160.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

X/X Por el pago de la detracciones por pagar de la factura

FT001 N°0017

__________________6.1.10_________________ Debe 585.76

Haber

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40 585.76

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV- cuenta propia FT001 N°0017

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS

167 Tributos por acreditar

1673 IGV por acreditar en compras

X/X Por la acreditación del crédito fiscal de la Factura FT001

N°0017.
Al respecto del caso práctico propuesto y acorde al tratamiento contable realizado, se desea saber
cuál sería el tratamiento y la incidencia tributaria para la empresa FLORES SAC de las operaciones
anteriormente descritas:

COMENTARIO
a) Impuesto General a las Ventas
Los requisitos para el derecho al crédito fiscal están determinados en los artículos 18 y 19 de la
Ley del Impuesto General a las Ventas. Para efectos del Impuesto General a las Ventas, se
requiere para tomar el crédito fiscal que el IGV consignado en el comprobante de pago cumpla
con los requisitos sustanciales y formales establecidos en los artículos 18º y 19º TUO de la Ley
del IGV (Decreto Supremo Nº 055-99-EF). Un aspecto importante a considerar es el
cumplimiento de los requisitos sustanciales. Como se advierte de los asientos anteriores, el
importe correspondiente al IGV que se traslada al adquirente se refleja como un IGV por
aplicar (cuenta 167), y ello es así dado que si bien este impuesto puede calificar como crédito
fiscal se encuentra condicionado a su sustento en un comprobante de pago que debe ser
anotado en el Registro de Compras tendiendo en consideración la fecha de emisión
independiente de la fecha de entrega de los bienes. En este sentido, habiéndose emitido y por
ende recepcionado extemporáneamente el correspondiente comprobante de pago, pero
antes del plazo máximo para su anotación (12 meses siguientes a su emisión), la factura FT001
N° 0026 será registrado en el periodo de junio. Además, en la operación del servicio de
transporte, dicha compra está sujeto al sistema de detracciones, el crédito fiscal será
acreditado solo cuando se haya cumplido dicha formalidad y podrá el adquirente anotar el
mismo en el Registro de Compras del mes de junio.
b) Ley del Impuesto a la Renta
Las rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el ejercicio comercial en que se
devenguen. Dado que los estados financieros se preparan sobre la base del Devengado, los
efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren y no cuando se
efectúe el cobro o pago. Así, de conformidad con el Marco Conceptual, independientemente
del pago, el gasto se reconocerá cuando ocurra. Por tanto, las compras de mercadería
realizadas y el servicio prestado deberá incorporarse en el período en el que se realizó
(período del devengo) y que corresponde al periodo mayo del caso práctico.

Caso práctico N°6.2

Devolución de adquisición de Mercaderías

La Empresa Comercial Zapatería Pérez SAC, adquiere de su proveedor 50 docenas de

zapatos factura N°001-0000190 por el importe total de s/ 2,750 incluido el IGV al crédito,
la factura ha sido recepcionada, sin embargo, se procede a la devolución de la compra
(tallas recepcionadas fueron 37 y 38 los cuales no cumple con las características
solicitadas).

__________________6.2.1_________________ Debe Haber

60 COMPRAS 2,330.51

601 Mercaderías

6011 Mercaderías

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR

40 419.49 2,750.00

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV- cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por

pagar

4212 emitidas

X/X Por la compra de 50 docenas (zapatos) según

factura N°001-0000190

__________________6.2.2_________________ Debe Haber

20 MERCADERÍAS 2,330.51

201 Mercaderías

2011 Mercaderías

20111 costo

VARIACIÓN DE INVENTARIOS

61 2,330.51

611 Mercaderías

6111 Mercaderías

X/X Por el destino del costo de mercaderías según

factura N°001-0000190
La Empresa Comercial Zapatería Pérez SAC, devuelve mercadería a su proveedor por no
cumplir con las características de la cotización.

__________________6.2.3_________________ Debe Haber

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 2,750.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por

pagar

4212 Emitidas

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

2,330.51
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR

40 419.49

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV- cuenta propia

60 COMPRAS

601 Mercaderías

6011 Mercaderías

X/X Por la recepción de la nota de crédito

devolución N°001-45

__________________6.2.4_________________ Debe Haber

61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 2,330.51

611 Mercaderías

6111 Mercaderías

MERCADERÍAS

20 2,330.51

201 Mercaderías

2011 Mercaderías

20111 Costo

X/X Por la devolución de mercaderías adquiridas

según factura N°001-0000190
 COMENTARIO
El asiento contable muestra salida de bienes del almacén es la reversión del asiento de destino.
La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras 40. Tributos,
contraprestaciones y aportes al sistema público de pensiones y de salud por pagar 42. Cuentas
por pagar comerciales terceros. Mostrando la devolución total de la compra con nota de crédito
recepcionada que acredita dicho registro contable.

Caso práctico N°6.3

La clínica Neolife SAC, a través del área de logística ha realizado la compra de mascarillas quirúrgicas
o mascarillas N95 por un importe de 7,000 más IGV para entregar a sus colaboradores y cumplir con
los protocolos sectoriales de seguridad. Según factura N°001-0000280

__________________6.3.1_________________ Debe Haber

60 COMPRAS 7,000.00

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6032 Suministros

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR

40 1260.00 8,260.00

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV- cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por

pagar

4212 emitidas

X/X Por la compra de mascarillas quirúrgicas o

mascarillas N95.

__________________6.3.2_________________ Debe Haber

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 7,000.00

 252 Suministros

2524 Otros suministros

25245 Seguridad y salud

VARIACIÓN DE INVENTARIOS

61 7,000.00

613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6132 Suministros

X/X Por el ingreso de las mascarillas a almacén.

COMENTARIO
La Cuenta 61 acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercaderías, materias
primas, materiales auxiliares, suministros, envases y embalajes, para un período. En vista
que esta cuenta registra principalmente la variación de existencias adquiridas por la
empresa, su dinámica comprende en el DEBE el control de las salidas de existencias, ya sea
por motivos de consumo (utilización) o devolución de existencias, mientras que en el HABER
el control de aquellas existencias que ingresan a la empresa principalmente por motivos de
su compra o adquisición.

Caso práctico N°6.4

La clínica Neolife SAC, (6.3) registra a salida del 50% de la compra de mascarillas
quirúrgicas o mascarillas N95 del almacén para ser entregados al personal por un
importe de costo de s/3,500.00 soles.

__________________6.4.1_________________ Debe Haber

61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 3,500.00

613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6132 Suministros

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

25 3,500.00

252 Suministros

2524 Otros suministros

25245 Seguridad y salud

 X/X Por el consumo del 50% mascarillas quirúrgicas o
mascarillas N95 según factura N°001-0000280

COMENTARIO
La variación de existencias es el reflejo contable del aumento o disminución que se produce
en el inventario de la empresa al compararlo en dos momentos distintos: al final del
ejercicio y al principio.

Caso práctico N°6.5

La Empresa Mi Perú SAC, tiene dos trabajadores en planillas, la información de las

remuneraciones, descuentos y demás aportes muestran a continuación:

Datos Remunera Sistema Aporte Essalu Neto a

del ción de Previsio d 9% Pagar
Trabaja Pensión nal
dor
Guevara 1,500.00 SNP 195.00 135.00 1,305.
Ruiz José (13.0%) 00
Riojas 1,700.00 AFP 217.60 153.00 1482.4
Peralta (12.8%) 0
Brayan

__________________6.5.1_________________ Debe Haber

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 3,488.00

621 Remuneraciones 3,200.00

6211 Sueldos y salarios

627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones

6271 Régimen de prestaciones de salud 288.00

TRIBUTOS Y APORTES AL SP DE PENSIONES Y DE SALUD POR

PAGAR

40 483.00
 403 Instituciones públicas

4031 ESSALUD

4032 ONP

25245 Seguridad y salud

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar 2,787.4

4111 Sueldos y salarios por pagar

417 Administradora de fondos de pensiones 217.6

X/X Reconocimiento de gastos y obligaciones relacionadas

con la planilla de remuneraciones del mes.

__________________6.5.2_________________ Debe Haber

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,488.00

941 Gastos administrativos

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

79 3,488.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

X/X Destino de los gastos relacionados con la planilla de

remuneraciones del mes
Caso práctico N°6.6

La empresa BITEL SAC. dedicada al rubro de las telecomunicaciones, en el

2019 tuvo en promedio 25 trabajadores, realiza el registro contable de la
participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa, según la
información siguiente:

DESCRIPCIÓN S/
Utilidad antes de participaciones e 189,990.00
impuestos
(-) Participaciones de los trabajadores (18,999)
Utilidad antes de impuestos 170,991.00

__________________6.6.1_________________ Debe Haber

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 18,999.00

622 Otras remuneraciones

6221 Participación de los trabajadores

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 18,999.00

413 Participaciones de los trabajadores por pagar

X/X Reconocimiento de gastos y obligaciones relacionadas

con la participación de los trabajadores.

__________________6.6.2_________________ Debe Haber

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 18,999.00

941 Gastos administrativos

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

79 18,999.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

X/X Destino de los gastos relacionados con la participación

de los trabajadores.
Caso práctico N°6.7

La empresa Cars SAC, nos emite la Factura FT001 N°00056 por

el servicio de mantenimiento y reparación de los cuatro
vehículos de carga. El importe total es de 4,000 más IGV
cancelada al contado.

__________________6.7.1_________________ Debe Haber

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 4,000.00

634 Mantenimiento Y Reparaciones

4,720.00
6343 Inmuebles Maquinarias Y Equipo

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40 720.00

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV- cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar

4212 emitidas

X/X Por el servicio de reparación según FT001 N°00056

__________________6.7.2_________________ Debe Haber

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 4,720.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10 4,720.00
 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

X/X Por la cancelación de la FT001 N°00056

__________________6.7.3_________________ Debe Haber

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,000.00

941 Gastos administrativos

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

79 4,000.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

X/X Destino de los gastos relacionados al mantenimiento y

reparaciones.

Caso práctico N°6.8

La empresa León SAC, suscribe un contrato por s/ 70,000 por la compra de un

vehículo, el cual contempla el bien propiamente dicho y un servicio posventa
por un periodo de un año. Se estima que el valor del vehículo es de s/ 50,000
20,000.0
y el servicio posventa es de s/20,000
0
18
__________________6.8.1_________________ Debe Haber

33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 50,000.00

40 334 Unidades de transporte

3341 Vehículos motorizados

33411 Costo

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

185 Mantenimiento de activos inmovilizados

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

 PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV- cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

X/X Por la adquisición del vehículo más el servicio

posventa.

4,720.00

__________________6.8.2_________________ Debe Haber

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS 82,600.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10 82,600.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

X/X Por la cancelación del vehículo incluido el servicio

posventa

A medida que transcurra el tiempo de cobertura del servicio

posventa, devengaremos el gasto.

__________________6.8.3________________ Debe Haber

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 20,000.00

 634 Mantenimiento y reparaciones

6343 Inmuebles maquinarias y equipo

18 20,000.00

SERVICIOS Y OTROS CONTRTADOS POR ANTICIPADO

185 Mantenimiento de activos inmovilizados

X/X Por el devengo del servicio posventa

Caso práctico N°6.9

La empresa Rivadeneira SAC, no presento la declaración mensual del IGV y

renta del mes de marzo 2020
en efecto nos consulta a cuanto asciende la multa y cual sería el asiento
contable por la infracción cometida. Se sabe que la empresa tributa bajo el
régimen Mype tributario.
Cálculo de la multa

COMENTARIO
Dicha infracción se encuentra tipificada en la tabla I del Código Tributario
– Libro Cuarto (Infracciones y sanciones) el mismo que precisa : personas y
entidades generadoras de renta de tercera categoría incluidas las del
régimen Mype tributario , en su articulo 176 numeral 1 nos precisa lo
siguiente: No presentar las declaraciones que contengan la determinación
de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos .La multa es de 1
UIT, la misma que para el año 2021 esta en s/ 4,400.00 en efecto vamos a
calcular la multa aplicando el régimen de gradualidad.

 UIT 2020…………4,400.00
 Gradualidad……90%
La gradualidad es del 90% siempre y cuando el contribuyente regularice y
cancela la multa
 Cálculo de la multa
DETALLE IMPORTE OBSERVACIÓN

UIT 4,400.00 Articulo 176 N°01

TUO-CT
Gradualidad 3,960.00
4,400.00 x 90% = 3,960.00
Monto a pagar 440.00

Encontrando el importe de la multa ahora procedemos a contabilizar dicha

infracción.

__________________6.9.1_________________ Debe Haber

64 GASTOS POR TRIBUTOS 440.00

645 Gastos en deuda tributaria

440.00
6453 Multas

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40

409 Otros costos administrativos e intereses

4091 Multas Sunat

X/X Por el reconocimiento del gastos de la multa.

__________________6.9.3_________________
__________________6.9.2_________________ Debe
Debe Haber
Haber
440.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 440.00
440.00

TRIBUTOS,
941 GastosCONTRAPRESTACIONES
administrativos Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
40
79 440.00
409 Otros costos administrativos e intereses
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
4091 Multas Sunat
X/X Destino del gasto – multa Sunat
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuenta corriente en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

X/X Por el pago de la multa.

Caso práctico N°6.10

La empresa Salazar SAC, registra el gasto del pago del impuesto vehicular del
año 2020 por un importe de s/250.00 soles.
__________________6.9.1_________________ Debe Haber

64 GASTOS POR TRIBUTOS 250.00

643 Gobierno local

250.00
6433 Impuesto al patrimonio vehicular

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40

406 Gobierno local

4061 Impuestos

40611 Impuesto al patrimonio vehicular

X/X Registro de la obligación de pago del impuesto al

patrimonio vehicular
 __________________6.9.2_________________ Debe Haber

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 250.00

941 Gastos administrativos

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

79 250.00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

X/X Destino del gasto – impuesto al patrimonio vehicula

__________________6.9.3_________________ Debe Haber

250.00
250.00

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40

409 Otros costos administrativos e intereses

4091 Multas Sunat

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuenta corriente en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

X/X Por el pago del impuesto vehicular

Caso práctico N°6.11

La empresa de transporte Veloz SAC contrata una póliza de seguros para

todas sus unidades vehiculares, siendo válido para todo un año 2021. La
aseguradora es Cumplimos SAC, y la póliza tienen un valor anual neto de s/
17,000.00

__________________6.11.1_________________ Debe Haber

 20,060.
00

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 17,000.00

182 Seguros
3,060.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV- cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

X/X Contrato de seguro – adquisición de prima de seguro.

Conforme vayan transcurriendo los días y meses, el importe pagado por el

seguro se irá consumiendo; a esto se denomina devengado de los gastos. Por
tanto, debemos reconocer tales gastos en cada período mensual de vigencia
del contrato a razón de 1/12

__________________6.11.2________________ Debe Haber

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,416.67

651 Seguros

18

SERVICIOS Y OTROS CONTRTADOS POR ANTICIPADO 1,416.67

182 Seguros

X/X Por el devengo del 1er mes de vigencia del contrato

del seguro

__________________6.11.3_________________ Debe Haber

 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,416.67

941 Gastos administrativos

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

79 1,416.67

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

X/X Destino del gasto – contrato de seguro

Caso práctico N°6.12

La empresa Grupo Imperio tienen pendiente de pago IGV del período de marzo 2020, por
el importe de S/ 10,980.00 más intereses por el importe de s/ 1,020.00. Realizar
registro contable
40 1,020.00

__________________6.12.1________________ Debe Haber

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,020.00

659 Otros gastos de gestión

6592 Sanciones administrativas

65921 Intereses moratorios Sunat

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR

409 Otros costos administrativos e intereses

4091 Intereses moratorios – Sunat

X/X Por la provisión de los intereses moratorios

Sunat.

__________________6.12.2_________________ Debe Haber

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,020.00

79 941 Gastos administrativos 1,020.00

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y

 GASTOS

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

X/X Destino del gasto – intereses moratorios

__________________6.12.3_________________ Debe Haber

1,020.0
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 0
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR

40

409 Otros costos administrativos e intereses

1,020.00
4091 Intereses moratorios - Sunat
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuenta corriente en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

X/X Por el pago de los intereses moratorios -Sunat