4
1. Las rentas de las actividades
lucrativas.
2. Las rentas del trabajo.
3. Las rentas del capital y las
ganancias de capital.
La producción, venta y comercialización de bienes en Guatemala.
Los sueldos, salarios, bonificaciones.
El trabajo realizado dentro o fuera de Guatemala por un residente en
Guatemala.
Las rentas derivadas de bienes muebles e inmuebles situados en Guatemala.
Las regalías pagadas o que se utilicen en Guatemala, por personas
individuales o jurídicas, entes o patrimonios que operen en Guatemala.
4
5
6 7
8
Los costos, gastos, ingresos, activos y pasivos se valoran, para
efectos tributarios, según el precio de adquisición o el costo de
producción, o como se dispone en otras partes de este libro.
Inscripción al Régimen Sobre las Utilidades de Actividades
Lucrativas.
Deducir su renta imponible de esta manera
Renta bruta
(-)Rentas exentas
(-)Costos y gastos deducibles
Conjunto de ingresos y beneficios percibidos en periodo
de liquidación, provenientes de ventas o prestamos de
servicios y otras actividades lucrativas.
Se consideran costos y gastos deducibles, siempre que sean
útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o
conservar la fuente productora de rentas gravadas.
-Costo de producción.
-Gastos de prestación de servicios.
-Transporte.
-Sueldos, bonificaciones, comisiones u otras remuneraciones en
dinero
-(Deducción por sueldos pagados a conyugues es 10%)
-Bono 14 deducible hasta el 100% del salario mensual.
-IGGS, IRTRA, INTECAP Y otras cuotas de desembolso obligatorios
establecidos por ley.
Asignaciones patronales.
-Indemnizaciones o reservas hasta el limite de 8.33% gasto derivado por
mantenimiento y funcionamiento de edificios (viviendas, escuelas,
clínicas, etc), en beneficio gratuito a trabajadores.
-Valor de las tierras laborales inscritas en la matricula fiscal, que sean para
sus trabajadores.
-Primas de seguro de vida.
-Primas de seguros contra incendio, robo, hurto, terremotos u otros riesgos.
-Arrendamientos de bienes muebles o inmuebles.
-Costos de las mejoras de edificaciones de inmuebles arrendados.
-Impuestos, tasas, contribuciones y arbitrios municipales efectivamente
pagados por el contribuyente.
-Intereses, diferenciales de precios, cargos por financiamiento
-Pérdidas por extravío, rotura, daño, descomposición o destrucción de los
bienes comprobados.
-Gastos de mantenimiento de bienes en buen estado, siempre y cuando
no aumenten su vida útil.
-Depreciaciones y amortizaciones.
-Cuentas incobrables.
-Asignaciones para formas reservas técnicas computables establecidas
por ley.
-Donaciones otorgadas a favor del estado universidades, entidades, etc.
-Honorarios por servicios profesionales.
-Viáticos.
-Regalías.
-Gastos por concepto de publicidad.
-Gastos de organización.
-Pérdidas cambiarias por la compraventa de moneda extranjera.
- Gastos generales y de venta
Procedencia de las deducciones:
-Que sean útiles, necesarios o indispensables
para producir o generar.
-Que el titular de la deducción haya cumplido
con la obligación de retener y pagar el
impuesto cuando corresponda.
-En caso de los sueldos, cuando se encuentren
en la planilla de las contribuciones a la
seguridad social presentada al IGSS cuando
proceda.
- Tener documentos y medios de respaldo
4 5
7
El cálculo de la depreciación se hará usando el método de línea
recta. Consiste en aplicar sobre el valor de adquisición,
instalación y montaje de producción o de revaluación del bien a
depreciar, un porcentaje anual, fijo y contante.
• Unidades producidas. • Km recorridos.
• Números dígitos. • Horas trabajadas.
5%
Calcule y contabilice las depreciaciones y amortizaciones
aplicando los porcentajes máximos legales, debiendo considerar
que a la maquinaria se le estima un valor de desecho de
Q1,000.0 y al equipo de computación Q500.00. Abone las
cuentas 38 y 39.
La sociedad Camilo Pinto Flores y Cía
Ltda., propietaria de la fábrica de
calcetas y calcetines El Pelicano, quien
opta por el régimen de los artículos 43 y
173 de la LAT solicita sus servicios, para
que le elabore: balance de saldos,
partidas de ajuste, hoja de trabajo,
estado de costo de producción, estado
de resultados, cálculo de la reserva
legal si el ejercicio da ganancia,,
balance de situación financiera,
partidas de liquidación y cierre de su
segundo ejercicio contable
comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2019.
4
• Balance general.
• Estado de resultados.
• Estado de flujo de efectivo.
• Estado de costo de producción.
Estados financieros.
• Contabilidad completa.
• Ingresos.
• Costos.
• Gastos.
4
• Costo de producción.
• Primero en entrar primero en salir (PEPS).
• Promedio ponderado.
• Precio histórico del bien.
• Consignación de facturas.
4 • Elaboración de inventarios.
• Contabilidad de acuerdo
al código de comercio.
4
44
Rango de renta imponible mensual Importe fijo Tipo impositivo
De Q 0.01 a Q 30,000.00 Q 0.00 5% sobre la renta imponible
7% sobre el excedente de
De Q 30,000.00 a Q 60,000.00 Q 1,500.00
Q30,000.00
10% sobre el excedente de
De Q 60,000.01 en adelante Q3,600.00
Q60,000.01
51
Establece que los contribuyentes
pueden cambiar de régimen
previo aviso a la administración
tributaria.
53
Los libros o registros contables
obligatorios para los contribuyentes
que llevan contabilidad completa se
tiene que llevar de manera
ordenada y según el sistema de
partida doble.
72 73
Solo se debe restar los impuestos
incluidos del total de la factura y
se obtendrá el monto base. La renta imponible de toda persona
individual domiciliada en Guatemala,
será equivalente a su renta neta, es la
proporción que se aplica sobre la base
imponible.
El tipo impositivo es el resultado de
dividir la cuota tributaria por la base
imponible.
74
83
Para los contribuyentes que han
optado por el Régimen Sobre las Es un hecho imponible al presupuesto
Utilidades de Actividades Lucrativas establecido por la ley para típica el
del Impuesto Sobre la Renta, el tributo y cuya realización origina el
período de liquidación de este nacimiento de la obligación tributaria,
el hecho generador de un impuesto
impuesto es de forma definitiva y
puede ser:
anual.
1. La venta de bienes muebles o
derechos reales.
2. La presentación de servicios en
territorio nacional.
3. Las importaciones.
84
En este artículo establece las rentas capitales
inmobiliario, las rentas de capital mobiliario, y
lo que son las ganancias y pérdidas de
capital.
86
-Las personas que lleven contabilidad completa de
acuerdo con esta Ley, Código de Comercio u otras
leyes.
-Los organismos del Estado y sus entidades
descentralizadas, autónomas.
873 88
-30% de esa renta en concepto de gastos
10%
5%
5
Plazo de los primeros diez (10) días del mes inmediato
siguiente a aquel en que se recibió el pago
• Comprensibilidad
• Relevancia
• Materialidad o importancia
relativa
• Fiabilidad
• La esencia sobre la forma
• Prudencia
• Integridad
• Comparabilidad
• Oportunidad
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio
• Rendimiento
• Ingreso
• Gasto
• Pérdidas
Una entidad presentará su resultado integral total para un periodo:
(a) en un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado
integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo.
(b) en dos estados, un estado de resultados y un estado del resultado integral, en cuyo
caso el estado de resultados presentará todas las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en el periodo.
•
Resultado del periodo sobre el que se informa de una
entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas
en el otro resultado integral para el periodo.
•
•
Son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos de actividades ordinarias de la entidad.
•
Son las de adquisición y disposición de activos a largo
plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al
efectivo
•
Son las actividades que dan lugar a cambios en el
tamaño y composición de los capitales aportados y de los
préstamos tomados una entidad
Las notas contienen información adicional
a la presentada en el estado de situación
financiera, estado del resultado integral,
estado de resultados. Además de los
requerimientos antes mencionados, casi
todas las demás secciones de esta NIIF
requieren información a revelar que
normalmente se presenta en las notas.
•
• ¿
?
•
• ¿
?
Su importe en libros al final del periodo sobre el que se
informa.
Define las circunstancias en las que una entidad presenta estados
financieros consolidados y los procedimientos para la preparación de esos
estados. También incluye una guía sobre estados financieros separados y
estados financieros combinados.
•Requerimientos para presentar estados financieros consolidados.
•Situaciones en las cuales no será necesario elaborar estados financieros
consolidados.
•Entidades de cometido especifico.
Una entidad puede haber sido creada para alcanzar un objetivo
concreto (por ejemplo, para llevar a cabo un arrendamiento, actividades
de investigación y desarrollo o la titulización de activos financieros).
Los estados financieros de una entidad que
no tenga una subsidiaria no son estados
financieros separados. Por tanto, una
entidad que no sea una controladora, pero
sea una inversora en una asociada o tenga
una participación en un negocio conjunto.
•Información a revelar en los estados
financieros separados
Los estados financieros combinados son un único
conjunto de estados financieros de dos o más
entidades controladas por un único inversor. Esta
NIIF no requiere que se preparen estados
financieros combinados.
•Información a revelar en los estados financieros
combinados
Proporciona una guía para la selección y
aplicación de las políticas contables que se usan
en la preparación de estados financieros. También
abarca los cambios en las estimaciones contables
y correcciones de errores en estados financieros
de periodos anteriores.
•Selección y aplicación de políticas contables
•Cambios de políticas
•Información a revelar sobre un cambio de
política contable
