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Curso
OUTSOURCING
Reforma
Laboral 2021
01
INTRODUCCIÓN Y
ANÁLISIS DE LA
REFORMA DE
OUTSOURCING
 ¿Qué es el Outsourcing?
Hay que recordar que esta palabra es un
anglicismo, que se usa para hacer referencia
a la subcontratación o tercerización de
servicios. Las empresas que realizan este tipo
de servicios, ofrecen a sus clientes la gestión
de sus procesos administrativos de
contratación laboral, para que estas puedan
concentrarse al 100% en el desarrollo de
estrategias comerciales para su líneas de
negocio.

¿Y desde cuándo existe el Outsourcing en

México?
Desde el año 2012, la Ley Federal de Trabajo
contempla este tipo de esquema de
contratación, siempre y cuando exista de por
medio un contrato que contenga algunos
candados para evitar la subcontratación de
terceros con actividades similares.

La realidad es que el Outsourcing en México

ha sido utilizado con abuso, desde el sentido
de que algunas empresas de subcontratación,
buscan minimizar los costos de contratación,
derivando esto a que se produzcan malas
prácticas fiscales, como el no registro de los
trabajadores para evitar el reparto de
utilidades, e inclusive evadir la recaudación de
impuestos que marca la ley.

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Además, según datos de la Secretaría Esto nos da un indicativo, de que el

de Trabajo y Previsión Social, de las servicio de subcontratación también es
900 empresas en México que se tiene ampliamente solicitado por las
noción de que ofrecen el servicio de empresas, y que tiene una alta
subcontratación, sólo 100 están demanda.
registradas y certificadas debidamente Otra mala práctica realizada por
por las dependencias correspondientes algunos outsourcings que levanta
para operar con normalidad. Esto muchas sospechas en las autoridades,
significa que más del 90% de los es que al momento de realizar las
outsourcings trabajan y dan sus inspecciones gubernamentales que
servicios bajo irregularidades, y marca la ley, los inspectores son
probablemente, sean empresas rechazados y se les niega la entrada a
fantasma. las oficinas, debilitando así la figura de
Si solo 100 empresas tienen el permiso las auditorías.
regulatorio para dar servicios de Es por estas razones que el Ejecutivo
subcontratación, no se puede explicar Federal pretende de una vez por todas
que existan alrededor de 8 millones de realizar una reforma que realice
trabajadores que tienen su contrato medidas correctivas para evitar que
bajo el esquema de Outsourcing, lo que estos problemas sigan propagándose,
representa un 40% del total de los y que ponen en riesgo la recaudación
trabajadores formales en todo México. fiscal en dichos sectores.

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Ya en diciembre del 2019, existe un
antecedente que trata regular la
actividad de los outsourcings, el cual
fue una reforma a la Ley del
Impuesto de Valor Agregado, donde
se le imponía una carga fiscal de
retención del 6% del impuesto a las
empresas encargadas de realizar
esta actividad, para evitar la evasión
fiscal.

¿Qué plantea la reforma al

Outsourcing de parte del Gobierno
Federal?
El Poder Ejecutivo busca reformar
específicamente el artículo 15-A del
Título Primero de la Ley Federal del
Trabajo, el cual puedes consultar en
la página 5 de dicho documento.

Una de las propuestas más

interesantes de esta reforma, es que
se busca que la subcontratación sea
acotada, es decir, que la empresas
que contraten este servicio, no
puedan poner a toda su plantilla bajo
este esquema. Así se garantiza el
acceso a prerrogativas a los
trabajadores de las empresas.

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Además se prevé la creación de un registro federal para transparentar la
contracción de este esquema, ya que en dicho registro se tendrán que dar de alta
tanto las empresas que ofrecen subcontratación, como las empresas que los
contratan.

Queda muy claro que el Outsourcing necesita mayor regulación, candados más
eficientes y que vaya en armonía con las legislaciones de más reciente
actualización como la realizada en la Ley del Impuesto de Valor Agregado. Con
esto es claro que se podrán evitar más abusos en esta figura, y que realmente se
utilice en beneficio de las empresas y trabajadores, y no en oportunismos de
algunos cuantos.

¿Cuáles son los aspectoas más importantes de la reforma al Outsourcing?

Se prohíbe la subcontratación de personal
Se permite la subcontratación de servicios y obras especializadas que no
formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante
Registro obligatorio de empresas de subcontratación especializada ante la
STPS, previa acreditación de cumplimiento de sus obligaciones fiscales y de
seguridad social
Las empresas que reciban los servicios especializados deberán responder
frente a los trabajadores en caso de incumplimiento
Para evitar simulación y defraudación fiscal, se homologan los criterios del
Código Fiscal, de la Ley del ISR y la del IVA con la Ley Federal del Trabajo
Se endurecen las sanciones para el caso de incumplimiento
Plazos de la reforma 1 mes a partir de la publicación de la reforma para que la
STPS emita los lineamientos para el registro de las empresas de
subcontratación especializada; Publicados los lineamientos, las empresas
tienen 3 meses para regularizarse y transferir a sus trabajadores,
reconociéndolos como propios y cada 3 años las empresas tendrán que
actualizar su registro ante la STPS
Se reforma la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, para que
en el Gobierno Federal ya no exista la subcontratación de personal. Se iniciará
un proceso de diagnóstico en las dependencias de la Administración Pública
para regularizar al personal subcontratado.

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02
ANTECEDENTES
Sucontratación
El trabajo en régimen de subcontratación es
aquel por medio del cual un patrón
denominado contratista ejecuta obras o
presta servicios con sus trabajadores bajo su
dependencia, a favor de un contratante,
persona física o moral, la cual fija las tareas
del contratista y lo supervisa en el desarrollo
de los servicios o la ejecución de las obras
contratadas.

Requisitos y consecuencias
Este tipo de trabajo, deberá cumplir con las
siguientes condiciones:
a) No podrá abarcar la totalidad de las
actividades, iguales o similares en su
totalidad, que se desarrollen en el centro de
trabajo.
b) Deberá justificarse por su carácter
especializado.
c) No podrá comprender tareas iguales o
similares a las que realizan el resto de los
trabajadores al servicio del contratante.
De no cumplirse con todas estas condiciones,
el contratante se considerará patrón para
todos los efectos de esta Ley, incluyendo las
obligaciones en materia de seguridad social

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Tipos de subcontratación y quien se beneficia de los servicios es

la empresa contratante, no tiene como
Subcontratación auténtica fin evadir o disminuir carga fiscal.
Aquella que cumple con las Asimismo, los trabajadores que
características de tener un carácter prestan sus servicios bajo esta
especializado, por ejemplo: Servicios modalidad tienen, por lo regular,
de Limpieza, de seguridad, transporte, menores prestaciones que los que son
etc. Ésta permite que la empresa considerados trabajadores de la
contratante pueda centrarse en la empresa contratante.
realización de su objeto social, sin
distraerse en áreas que no son Insourcing
inherentes a su actividad principal. Es una variante de la subcontratación
laboral, consistente en manejar de
Subcontratación de servicios de manera interna, dentro de un grupo de
personal empresas, la administración del
En este tipo de subcontratación, la personal a través de una compañía que
empresa contratista se encargaba de se diseñó de manera exclusiva para
llevar la administración de trabajadores contratar al personal de una empresa o
que prestan sus servicios de manera de las distintas compañías de un
directa a la contratante. grupo.
La contratista funge como patrón y da
de alta a los trabajadores como su
personal, aunque quien da las órdenes
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Por lo general, en estos casos lo que se
buscaba era evitar el pago de la PTU a los
trabajadores, pero no se evade el pago de
las prestaciones que corresponden a los
trabajadores.
PTU = 10 % de las utilidades ya netas de
la empresa lo que le representa un gasto
adicional después de pagar un 30% de
impuestos.

Subcontratación dolosa
Aquella que tiene por objeto o efecto
causar un perjuicio en los derechos de los
trabajadores con la finalidad de disminuir
la carga social y fiscal y de prestaciones,
trabajadora y un patrón.
En ésta, se recurre a esquemas de
simulación, se registra al trabajador con
un salario inferior, sin otorgársele
prestaciones, sin efectuarse los pagos en
materia de seguridad social sobre todo el
ingreso, lo que causa un detrimento a los
derechos del trabajador y genera una
competencia desleal entre empresas que
sí cumplen con sus obligaciones y las que
acuden a este tipo de figuras dolosas.

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03
REFORMA LABORAL
EN MATERIA DE
SUBCONTRATACIÓN
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones:

Ley Federal del Trabajo

Ley del Seguro Social
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
Código Fiscal de la Federación
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del
Apartado B) del Artículo 123 Constitucional
Ley Reglamentaria de la Fracción XIII Bis del Apartado B, del Artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de
Subcontratación Laboral.
23 de Abril del 2021
Entrada en vigor: 24 de Abril de 2021

Plazos

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04
LEY FEDERAL DEL
TRABAJO
 Ley Federal del Trabajo
Se reforman art. 12, 13, 14 y 15
subcontratación
Se reforma primer párrafo 1004-A y 1004–
C sanciones
Se derogan artículos del 15 A al D
subcontratación
Se adiciona un párrafo art 41 Patrón
sustituto
Se adiciona una fracción al art. 127 PTU

Prohibición de subcontratación de personal,

Artículo 12 LFT
Se prohíbe la subcontratación de personal.
Se establece que la subcontratación de
personal es cuando una persona física o
moral proporciona o pone a disposición
trabajadores propios en beneficio de otra.
Las agencias de empleo o intermediarios que
intervienen en el proceso de contratación de
personal podrán participar en el
reclutamiento, selección, entrenamiento y
capacitación, entre otros.
NO se considerarán patrones, ya que este
carácter lo tiene quien se beneficia de los
servicios.

Subontratación de servicios especializados,

Art. 13
Se permite la subcontratación de SERVICIOS
ESPECIALIZADOS o ejecución de OBRAS
ESPECIALIZADAS.

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No deberán formar parte del objeto en la capacitación, certificaciones,

social permisos o licencias que regulan la
Ni de la actividad económica actividad, equipamiento, tecnología,
preponderante de la beneficiaria. activos, maquinaria, nivel de riesgo,
El contratista deberá estar rango salarial promedio y experiencia,
registrado en el padrón de STyPS. los cuales aportan valor agregado a la
ACUERDO POR EL QUE SE DAN A beneficiaria.
CONOCER LAS DISPOSICIONES DE
CARÁCTER GENERAL PARA EL Servicios especializados entre
REGISTRO DE PERSONAS FÍSICAS O empresas de un mismo grupo Artículo
MORALES QUE PRESTEN SERVICIOS 13, LFT
ESPECIALIZADOS O EJECUTEN OBRAS Los servicios u obras complementarias
ESPECIALIZADAS A QUE SE REFIERE o compartidas prestadas entre
EL ARTÍCULO 15 DE LA LEY FEDERAL empresas de un mismo grupo
DEL TRABAJO. empresarial, también serán
ARTÍCULO SEGUNDO, FVII considerados como especializados.
SERVICIOS U OBRAS ESPECIALIZADAS Requisito:
Son aquellos que reúnen elementos o No formarán parte del objeto social
factores distintivos de la actividad que Ni de la actividad económica
desempeña la contratista, que se preponderante de la empresa que
encuentran sustentados, entre otros, los reciba.

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GRUPO EMPRESARIAL. Art 2, FX Ley
del Mercado de Valores
Conjunto de personas morales
organizadas bajo esquemas de
participación directa o indirecta
del capital social, en las que una
misma sociedad mantiene el
control de dichas personas
morales.
Grupos financieros constituidos
conforme a la Ley para Regular
las Agrupaciones Financieras.

¿Están obligados a registrarse para

prestar sus servicios?
Los Despachos de :
Contadores
Abogados
Arquitectos
Anestesiólogos
Vendedores
Comisionistas

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Requisitos para la prestación de servicios especializados
Artículo 14:
La subcontratación se formalizará mediante contrato que señale:
Objeto de los servicios,
Obras a ejecutarse, y
Número de trabajadores que participarán.
Responsabilidad solidaria de quien subcontrate una contratista que incumpla
con las obligaciones derivadas de sus relaciones laborales.
En que consiste la responsabilidad solidaria.

Artículo 15:
El contratista deberá registrarse en el padrón público ante la STyPS dentro en 90
días naturales, a partir de publicación disposiciones de carácter general para el
registro.

Registro ante el padrón de la STPS

Requisitos, artículo 15, LFT:
Acreditar estar al corriente de sus obligaciones fiscales y de seguridad social
para obtener el registro.
Cumplir con las Disposiciones de Carácter General que dicte la STyPS
Una vez presentada solicitud de inscripción: La STyPS deberá pronunciarse
respecto de la solicitud de registro en los 20 días posteriores a su recepción
Si la STyPS no contesta en ese plazo, el solicitante podrá requerirla para
que dicte su resolución en los 3 días siguientes a presentación del
requerimiento.
Si la STyPS no responde al requerimiento, se tendrá por efectuado el
registro.
El registro deberá renovarse cada 3 años.
La STyPS negará o cancelará en cualquier tiempo el registro a quienes no
cumplan con los requisitos de la ley.
A quien obtenga el registro se le inscribirá en un padrón que será público y
estará disponible en Internet.

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Disposiciones de caracter general para el registro de
personas físicas o morales que presten servicios
especializados o que ejecuten obras especializadas
Información a proporcionar:
Firma electrónica vigente.
Nombre, denominación o razón social (persona
moral); o nombre completo (persona física).
Nombre comercial.
Entidad Federativa.
RFC.
Domicilio completo.
Geolocalización.
Teléfono (s) fijo (s) y celular (es) y correo (es)
electrónico (s).
Número del Acta Constitutiva de la empresa, datos
de identificación del notario o corredor público que la
expidió, fecha de su protocolización y objeto social.
Registro Patronal ante el IMSS.
Datos del Representante Legal de la Empresa:
nombre completo, teléfono, identificación oficial
vigente, CURP y correo electrónico.
Afiliación ante el INFONACOT.
Número total de trabajadores al momento de la
solicitud del registro, estableciendo por sexo.
Actividad económica especializada conforme al
“Catalogo de Actividades para la Clasificación de las
Empresas en el seguro de Riesgos de Trabajo” del
IMSS, contenido en el reglamento de la ley del
Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación
de Empresas, Recaudación y Fiscalización.
Actividad o actividades que desea ser registrada en
el padrón.
Actividad económica preponderante.
REGISTRO MEDIANTE PLATAFORMA REPSE
http://repse.stps.gob.mx/

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Acreditación de especialización Capital social

Quienes deseen incorporarse al Padrón Maquinaria
y obtener el registro deberán establecer Nivel de riesgo
con precisión el servicio que desean Rango salarial promedio
prestar o el tipo de obra que desean Experiencia
ejecutar. Entre otros
Por cada actividad deberán acreditar,
bajo protesta de decir verdad: Documentación a ingresarse en PDF o
El carácter especializado de las XML
mismas; y Identificación oficial vigente
Describir los elementos o factores (Credencial para votar, Pasaporte
que dan sustento a este carácter Vigente o Cédula Profesional) de la
excepcional. persona física o del representante
Para acreditar el carácter especializado legal de la empresa (PDF).
se aportará información y Poder Notarial (PDF).
documentación, conforme a los Comprobante de nómina (XML).
requerimientos de la plataforma, Acta Constitutiva y el objeto social
respecto a: vigente (PDF).
Capacitación Constancia de inscripción en el
Certificaciones Registro Federal de Contribuyentes
Permisos o licencias que regulan la (PDF).
actividad Registro (s) Patronal(es) ante el
Equipamiento Instituto Mexicano del Seguro
Tecnología Social (PDF).
Activos Comprobante de Domicilio (luz,
predial, teléfono) (PDF).
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Negación del resgistro
Supuestos en los que se negará el registro:
a)No acreditar el carácter especializado;
b)No estar al corriente con las obligaciones fiscales y de seguridad
social frente al Servicio de Administración Tributaria, al Instituto
Mexicano del Seguro Social y al Instituto del Fondo Nacional para la
Vivienda de los Trabajadores.
c)No cumplir con los requisitos y requerimientos establecidos en el
acuerdo;
d)Proporcionar información falsa o documentos apócrifos, o que la
documentación cargada en la plataforma no haya sido en el formato
establecido o sean ilegibles.
e)Negarse a atender los requerimientos de información o documentación
complementaria que le sea requerida por parte de la Secretaría.
f)Se detecte que los datos requisitados en la plataforma resulten
diferentes o imprecisos con respecto a los datos e información
contenidos en los documentos ingresados.

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Cancelación del registro:
a)Prestar servicios u obras
especializadas no registradas en el
Padrón;
b)Prestar servicios u obras
especializadas que formen parte del
objeto social o actividad económica
preponderante de la beneficiaria;
c)Existan adeudos por créditos firmes
derivados del incumplimiento de
obligaciones fiscales y de seguridad
social frente al SAT, al IMSS e
INFONAVIT.
d)Dejar de cumplir con los requisitos o
requerimientos que sirvieron de base
para el otorgamiento del registro;
e)Por incumplimiento a lo establecido a
la Ley Federal del Trabajo en materia
de subcontratación;
f)Negarse a atender cualquier
requerimiento de información o
documentación que sea requerida por
parte de la Secretaría;
g)No realizar en el plazo establecido la
renovación cada tres años.

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Sustitución Patronal
Artículo 41 LFT: Para que surta efectos la sustitución patronal deberán
transmitirse los bienes objeto de la empresa o establecimiento al patrón
sustituto.
Artículo Cuarto Transitorio.
Tratándose de empresas que operan bajo un régimen de subcontratación, no será
requisito la transmisión de los bienes objeto de la empresa o establecimiento a
que hace referencia artículo 41 durante el plazo de 90 días naturales contados a
partir de la entrada en vigor del Decreto (ANTES DEL 22 DE JUNIO DE 2021).
Requisitos para procedencia:
La persona contratista deberá transferir a la persona beneficiaria a los
trabajadores dentro de esos 90 días.
Se deberán reconocer los derechos laborales, incluida la antigüedad que se
hubiera generado por el efecto de la relación de trabajo.
Recomendaciones para sustitución patronal:
Aviso: Sindicato, trabajadores, IMSS, FONACOT, INFONAVIT, JUZGADOS,
ACREEDOR ALIMENTARIO (PENSIONES) sustitución patronal.
Reconociendo derechos y obligaciones y antigüedad.
Firma de recibido trabajador.
Carta renuncia y pago de finiquito o sin pago de finiquito.
Nuevo contrato reconociendo derechos (antigüedad) y obligaciones
Actualización contratos:
Designación beneficiarios
Puesto y actividades
Clasificación empresa y prima seguro riesgos de trabajo (misma prima).
Convenio de Sustitución Patronal Junta de Conciliación o Centro de
Conciliación y Registro Laboral.
Aviso al FONACOT
Los Centros de Trabajo que vayan a efectuar sustitución patronal deberán
presentar los siguientes documentos para actualización:

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 Solicitud de Actualización de Afiliación
como Centros de Trabajo (patrón)
debidamente firmado por el Propietario o
Representante Legal donde se autoriza la
consulta a la Sociedad de Información
Crediticia.
Carta Responsiva del Centro de Trabajo
(patrón) sustituto (en la que asume los
derechos y obligaciones de la original)
señalando el cambio Centro de Trabajo
(patrón) y que asume plenamente las
obligaciones patronales con el Instituto
FONACOT respecto de los trabajadores.
Solicitud del cambio ante el IMSS o
Autoridad del Trabajo.
Copia del Poder y el INE del Rep. Legal.
Si en la actualización por Sustitución
Patronal, el CT que subsiste no se
encuentra afiliado al Instituto FONACOT,
deberá completar la Afiliación.

Participación de los trabajadores en las

utilidades de la empresa
Artículo 127 LFT, el PTU está sujeto a: VIII. Se
establece un límite para el monto de la
participación de utilidades:
Límite máximo de tres meses del salario
del trabajador o;
El promedio de la participación recibida en
los últimos tres años.
Y si no recibió participación
Si se paga en 2021 ya aplica lo de los 3
meses
Se aplicará el monto que resulte más
favorable al trabajador. Aplicable ejercicio
2021
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Sanciones Multa 2,000 a 50,000 UMAS

Artículo 1004-A LFT:
Negativa de Inspección: Se Ley del Seguro Social
notificará para que exhiba Artículo 15A que regulaba la
información. De no hacerlo se subcontratación, ahora establece que:
presumirá que no cuenta con ella. Solo se permite la contratación de
Por cada trabajador. servicios o la ejecución de obras
Por cada violación. especializadas que cumplan con
Valor UMA $89.62, multa de 250 a los requisitos de la L F T
5000 UMAS. Responsabilidad solidaria de quien
Artículo 1004-C LFT: contrate servicios de una empresa
A quien realice subcontratación de que incumpla sus obligaciones en
personal o presten servicios de materia de seguridad social y
subcontratación sin estar vivienda, antes era subsidiaria y
registrados; solidariamente
A quienes se beneficien de los IMSS y STyPS celebrarán
servicios de subcontratación de Convenios de Colaboración para
personal o de quienes presenten intercambiar información y verificar
servicios de subcontratación sin cumplimiento obligaciones.
estar registrados. Quien preste servicios o ejecute
Sin perjuicio de las demás obras especializados comunicará
responsabilidades a que hubiera en los primeros 17 días cada
lugar. STyPS dará vista de los cuatrimestre, la información de los
hechos a las autoridades que contratos celebrados.
resulten competentes.
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Información a presentar ante el IMSS
cada 4 meses:
I. De las partes en el contrato:
Nombre, denominación o razón
social;
RFC;
Domicilio social o convencional en
caso de ser distinto al fiscal;
Correo electrónico, y Teléfono de
contacto.
II. De cada contrato:
Objeto;
Periodo de vigencia;
Relación de trabajadores u otros
sujetos que prestarán los servicios
especializados o ejecutarán las
obras especializadas a favor del
beneficiario, indicando:
oNombre, CURP, NSS y SBC, así
como nombre y RFC del beneficiario
de los servicios por cada uno de los
contratos.
III. Copia simple del registro emitida
por la STPS para la prestación de
servicios especializados o la ejecución
de obras especializadas.
Artículo 75 LSS: Se deroga el segundo
párrafo art. 75, que regulaba en el
tercer párrafo artículo 15-A, Empresas
subcontratación con diferentes
actividades podían obtener un registro
Patronal por cada clase
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ARTÍCULO QUINTO TRANSITORIO REFORMA
Aquellos patrones que, en términos del segundo párrafo del artículo 75 de la
Ley del Seguro Social, hubiesen solicitado al IMSS la asignación de uno o más
registros patronales por clase, para realizar la inscripción de sus trabajadores
a nivel nacional, contarán con un plazo de 90 DÍAS NATURALES contados a
partir de la entrada en vigor de la reforma para dar de baja dichos registros
patronales.
Deberán solicitar al Instituto se le otorgue un registro patronal en términos de
lo dispuesto por el Reglamento de la LSS en materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.
Una vez concluido dicho plazo, aquellos registros patronales por clase que no
hayan sido dados de baja, serán dados de baja por el Instituto Mexicano del
Seguro Social.

Sustitución Patronal
Artículo Séptimo Transitorio
Durante los 90 días naturales siguientes a la entrada en vigor de la reforma, esto
es, del 24 de abril al 23 de julio de 2021, se considerará como sustitución patronal
la migración de trabajadores de las empresas que operaban bajo el régimen de
subcontratación laboral.
Requisitos:
La empresa destino de los trabajadores deberá reconocer los derechos
laborales
Deberá respetarse la antigüedad de los trabajadores y los riesgos de trabajo
terminados, ante las instancias legales correspondientes.
OJO TRABAJADORES INCAPACITADOS. LOS AVISOS DE BAJA DE LOS
TRABAJADORES INCAPACITADOS TEMPORALMENTE PARA EL TRABAJO, NO
SURTIRÁN EFECTOS PARA LAS FINALIDADES DEL SEGURO SOCIAL, MIENTRAS
DURE EL ESTADO DE INCAPACIDAD. ART 21 LSS.

Procedimiento simplificado para comunicar al IMSS la sustitución patronal,

circular IMSS
Para comunicar la sustitución patronal deberá contar con registro patronal el
patrón sustituto.

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En línea
A través del Escritorio Virtual del IMSS
Tramite de modificación al Seguro de Riesgos de Trabajo, opción “sustitución
patronal”
Se deberá contar con e. firma emitida por el SAT
Se adjuntará en formato pdf:
Escrito comunicando sustitución patronal
Documento mediante el cual se notificó a los trabajadores la sustitución
patronal, donde se reconozcan derechos y antigüedad
Aviso de Inscripción Patronal o de Modificación en su Registro
El Aviso de Modificación de las empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo se
generará al final, junto con el acuse.
Presencial
Se realizará en la subdelegación.
Se deberá exhibir la siguiente documentación:
Escrito comunicando sustitución patronal
Documento mediante el cual se notificó a los trabajadores la sustitución
patronal, donde se reconozcan derechos y antigüedad
RFC de patrón
Instrumento que acredite personalidad
Identificación oficial del Representante Legal
CURP de patrón persona física o representante legal
Aviso de Modificación de las empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo
Aviso de Inscripción Patronal o de Modificación en su Registro.

Reglas, para la determinación de la clase, fracción y prima del seguro de riesgos

de trabajo en caso de sustitución patronal
Artículo séptimo transitorio
1.La empresa que absorba a los trabajadores deberá auto clasificarse, conforme a
los criterios que se establecen en la ley, debiendo conservar la prima con la que
venía cotizando la empresa que tenía los trabajadores registrados en el IMSS,
siempre y cuando dicha empresa haya estado correctamente clasificada conforme
a los riesgos inherentes a la actividad de la negociación de que se trataba. En caso
contrario deberá cotizar con la prima media de la clase que le corresponda.

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2.Tratándose de una empresa que absorba a
los trabajadores de otra u otras empresas,
con la misma o distintas clases, y que por ello
deban ajustar su clasificación a las nuevas
actividades que llevará a cabo; la clase y
fracción se determinará atendiendo a los
riesgos inherentes a la actividad de la
negociación de que se trate y la prima se
obtendrá de aplicar el procedimiento
siguiente:
1. Por cada registro patronal, tanto de la
empresa que absorbe como de la o las
absorbidas, se multiplicará prima
asignada por el total de sbc. Se
considerará el SBC del mes previo al que
se comunique la sustitución al Instituto
2. Se sumarán los productos obtenidos y el
resultado se dividirá entre la suma de los
sbc del total de los trabajadores
comprendidos en los registros patronales.
3. La prima así obtenida se aplicará al
registro patronal de la empresa que
absorbe a los trabajadores y estará
vigente hasta el último día del mes de
febrero posterior a la sustitución.
4. Para la determinación de la prima del
ejercicio siguiente, la empresa que
absorbe a los trabajadores deberá
considerar los riesgos de trabajo
terminados que les hubiesen ocurrido a
dichos trabajadores en el ejercicio
correspondiente (2022).

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Sanciones
Artículo 304-A, se considera infracción: No
presentar o presentar fuera del plazo legal
establecido, la información señalada en el
artículo 15.
Artículo 304-B: Multa equivalente al importe
de 500 a 2000 veces la UMA.
Ley de INFONAVIT
Obligaciones de los patrones:
Artículo 29 : Responsabilidad solidaria
del patrón sustituido de las
obligaciones en materia de vivienda
anteriores a la sustitución por hasta 3
meses.
Artículo 29 Bis: Responsabilidad
solidaria de quien contrate servicios de
una empresa que incumpla
obligaciones de Ley INFONAVIT,
respecto de los trabajadores utilizados
para ejecutar dichas contrataciones.
INFONAVIT y STyPS celebrarán
Convenios de Colaboración para
intercambiar información y verificar
cumplimiento obligaciones.

Información cuatrimestral: Artículo 29 Bis:

Quien preste servicios o ejecute obras
especializados comunicará en los primeros
17 días cada cuatrimestre, (enero, mayo y
septiembre) la información de los contratos
celebrados.

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Información a presentar:
1. Datos Generales;
2. Contratos de servicio;
3. Los Montos de las Aportaciones y Amortizaciones;
4. Información de los trabajadores;
5. Determinación del salario base de aportación, y
6. Copia simple del registro emitido por la Secretaría del Trabajo y Previsión
Social.

El INFONAVIT informará a STyPS del incumplimiento a los requisitos indicados en el

presente artículo.

Código fiscal de la federación

No deducibilidad ni acreditación Artículo 15 D
No tendrán efectos fiscales de deducción o acreditamiento:
1)Los pagos o contraprestaciones realizados por concepto de subcontratación de
personal para desempeñar actividades relacionadas tanto con el objeto social como
con la actividad económica preponderante del contratante.
2)Los servicios en los que se proporcione o ponga personal a disposición del
contratante, cuando se actualice cualquiera de los siguientes supuestos:
I.Cuando los trabajadores que el contratista proporcione o ponga a disposición
del contratante, originalmente hayan sido trabajadores de este último y hubieren
sido transferidos al contratista, mediante cualquier figura jurídica, y
II.Cuando los trabajadores que provea o ponga a disposición el contratista
abarquen las actividades preponderantes del contratante.
III.OJO QUE PASA CUANDO LOS TRABAJADORES DE UN SUBCONTRATISTA
PASAN UNOS A LA CONTRATANTE Y OTROS A UN SERVICIO ESPECIALIZADO
PARA PRESTARLE ESE SERVICIO A LA CONTATANTE.

Deducibilidad y acreditamiento Artículo 15 D

Se podrán dar efectos fiscales de deducción o acreditamiento a los pagos o
contraprestaciones por subcontratación de servicios especializados o la ejecución
de obras especializadas.

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 Estos servicios no deberán formar parte del objeto social ni de la actividad
económica preponderante de la beneficiaria;
El contratista deberá contar con los requisitos de ley.
Los servicios u obras complementarias o compartidas prestadas entre
empresas de un mismo grupo empresarial, también serán considerados como
especializados.
Los servicios no deberán formar parte del objeto social ni de la actividad
económica preponderante de la empresa que los reciba.
Responsabilidad Solidaria Artículo 26:
FXVI. Las personas morales o personas físicas, que reciban servicios o contraten
obras, por las contribuciones que se hubieran causado a cargo de los trabajadores
con los que se preste el servicio.
Elementos agravantes de las Infracciones Artículo 75:
FII, h). Realizar la deducción de los pagos que se realicen en los supuestos
señalados en el artículo 15-D, primer y segundo párrafo.
Realizar el acreditamiento de el impuesto que se traslade por los servicios a que se
refiere el artículo 15-D.
Infracciones Artículo 81:
FXLV. Cuando el contratista no cumpla con la obligación de entregar al contratante
la información y documentación a que se refieren la Ley del ISR y Ley del IVA.
Multa por Infracción Artículo 82:
XLI. De $150,000.00 a $300,000.00 a la establecida en la fracción XLV, por cada
obligación de entregar información no cumplida.

Defraudación fiscal Artículo 108:

Se adiciona como delito fiscal calificado utilizar esquemas simulados de prestación
de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas, o la
subcontratación de personal.
Sanciones:
I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no
exceda de $1,932,330.00.
II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda
de $1,932,330.00 pero no de $2,898,490.00.
III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere
mayor de $2,898,490.00. Al ser delito calificado, la pena que corresponda se
aumentará en una mitad.

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Ley del Impuesto Sobre la Renta
Requisitos para deducciones, Artículo 27
FV. Tratándose de la prestación de servicios
especializados o de la ejecución de obras
especializadas el contratante deberá:
Verificar que el contratista cuente con el
registro de la STyPS cuando se efectúe el
pago de la contraprestación por el
servicio recibido, y
Obtener del contratista copia de:
Comprobantes fiscales por concepto
de pago de salarios de los
trabajadores con los que le hayan
proporcionado el servicio o ejecutado
la obra correspondiente;
Recibo de pago expedido por
institución bancaria por la declaración
de entero de las retenciones de
impuestos efectuadas a dichos
trabajadores;
Pago de las cuotas obrero patronales
al IMSS; y
Pago de las aportaciones al
INFONAVIT.
El contratista estará obligado a entregar al
contratante los comprobantes y la
información requerida.

No deducibles Artículo 28:

F XXXIII. Los pagos que se realicen en los
supuestos señalados en el artículo 15-D,
primer y segundo párrafos del Código Fiscal
de la Federación.

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 M O N T A Ñ A S
C O N M O V E D O R A S

ANDRÉS ZÁRATE NOS CUENTA LA

EXPERIENCIA QUE CAMBIÓ SU VIDA

1)Los pagos o contraprestaciones Ley del IVA

realizados por concepto de Retención del 6% del IVA
subcontratación de personal para Se deroga fracción IV del numeral
desempeñar actividades relacionadas 1o.-A.
tanto con el objeto social como con la Dicha fracción señalaba que están
actividad económica preponderante del obligadas a retener el impuesto que
contratante. se les traslade, aquellas personas
2)Los servicios en los que se morales o personas físicas con
proporcione o ponga personal a actividades empresariales que
disposición del contratante, cuando se reciban servicios a través de los
actualice cualquiera de los siguientes cuales se pongan a disposición del
supuestos: contratante o de una parte
I.Cuando los trabajadores que el relacionada de éste, personal que
contratista proporcione o ponga a desempeñe sus funciones en las
disposición del contratante, instalaciones del contratante o de
originalmente hayan sido una parte relacionada de éste, o
trabajadores de este último y incluso fuera de éstas
hubieren sido transferidos al Entrada en vigor: 1° de agosto de 2021,
contratista, mediante cualquier de acuerdo con ARTÍCULO PRIMERO
figura jurídica, y TRANSITORIO.
II.Cuando los trabajadores que
provea o ponga a disposición el
contratista abarquen las
actividades preponderantes del
contratante.
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Acreditamiento Artículo 4:
NO SERÁ ACREDITABLE el impuesto que se
traslade por los servicios a que se refiere el
artículo 15-D, primer y segundo párrafos del
Código Fiscal de la Federación.
1)Los pagos o contraprestaciones
realizados por concepto de
subcontratación de personal para
desempeñar actividades relacionadas tanto
con el objeto social como con la actividad
económica preponderante del contratante.
2)Los servicios en los que se proporcione o
ponga personal a disposición del
contratante, cuando se actualice cualquiera
de los siguientes supuestos:
I.Cuando los trabajadores que el
contratista proporcione o ponga a
disposición del contratante,
originalmente hayan sido trabajadores
de este último y hubieren sido
transferidos al contratista, mediante
cualquier figura jurídica, y
II.Cuando los trabajadores que provea o
ponga a disposición el contratista
abarquen las actividades
preponderantes del contratante.

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Requisitos para acreditar el IVA Artículo 5:
Tratándose de la prestación de servicios especializados o de la ejecución de obras
especializadas, el contratante deberá:
Verificar que el contratista cuente con el registro de la STyPS cuando se
efectúe el pago de la contraprestación por el servicio recibido,
Obtener del contratista copia de:
La declaración del IVA,
Acuse de recibo del pago correspondiente al periodo en que el contratante
efectuó el pago de la contraprestación y del impuesto al valor agregado que
le fue trasladado.
El contratista estará obligado a proporcionar al contratante copia de la
documentación mencionada, a más tardar el último día del mes siguiente a aquél
en el que el contratante haya efectuado el pago de la contraprestación por el
servicio recibido y el IVA que se le haya trasladado.
Si el contratante, no recaba la documentación en el plazo señalado, deberá
presentar declaración complementaria en la cual disminuya los montos que
hubiera acreditado por dicho concepto.

Recomendaciones:
Revisar los contratos con proveedores para ver quiénes están obligados a
obtener el registro ante la Secretaría del Trabajo
OBLIGACIONES .
Hacer entrega a los trabajadores del aviso de sustitución patronal.
Independientemente de la sustitución patronal, que el trabajador firme su
renuncia para el patrón sustituido
Con el patrón sustituto firmar un contrato reconociendo los derechos y
obligaciones de los trabajadores
Definir el pago de las prestaciones derivadas de la sustitución patronal.
Considerar la estrategia adecuada para la eventual migración del personal una
vez emitidos los lineamientos de STyPS.
Revisar Clase y grado de riesgo con que deberán cotizar en caso de sustitución
patronal
Evitar simular actos para subcontratar personal cuando no se dan supuestos
Cumplir con obligaciones fiscales.

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DECRETO DE
REFORMA LFT 23
DE ABRIL DEL
2021
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