Guía n° 7 fundamentación tributaria

3.1 Reflexión Inicial

Duración de la actividad: 2 horas (96 minutos de trabajo directo – 24 minutos de trabajo
independiente)
Estimado aprendiz:
3.1.1. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad
teniendo como herramienta el material de apoyo: “Las compras” donde
encontrará facturas de las diferentes operaciones en que incurren todas las
familias en sus actividades cotidianas; ahora identifique el impacto que tiene
los impuestos en el pago de estas actividades y reflexione al respecto dando
respuesta a las preguntas que se plantean a continuación:
1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos
contribuyen con el pago de impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10
renglones al respecto.
2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el
desarrollo económico y social de un país?
3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los
impuestos ¿Qué beneficios considerara que puede recibir?
A continuación, en una mesa redonda cada uno de los aprendices debe
compartir la actividad realizada y dar una reflexión acerca de la participación
que todo ciudadano tiene con respecto al mejoramiento de la sociedad. Al
finalizar la actividad el instructor junto con el grupo dará una conclusión y
reflexión relacionado con el tema.
Recuerde tener las anteriores actividades resueltas dentro de su portafolio de
evidencias y esté atento a la retroalimentación de su instructor a las actividades
antes planteadas.
SOLUCIÓN:
RTA1: Con mi familia se distribuye el pago de los impuestos de la siguiente
manera, mi tío es el que más trabaja en estos momentos por lo tanto
consigue más dinero, así que el paga la mayor parte de los impuestos, en
caso de no poder hacerlo mi madre los pagas con sus ingresos y yo apoyo con
lo que pueda de mis ahorros ya en un caso extremo donde ni uno ni el otro
pueda hacer el pago.
RTA2: En el ámbito del desarrollo económico pagando los impuestos
puntualmente, sin mencionar que estamos llevando a cabo una microempresa
de costura y en cuestión social, empezar hacer la diferencia entre las demás
personas que prefieren ignorar los problemas de nuestra sociedad, en vez de
darle la espalda debemos resolverlos como personas civilizadas y que sea un
beneficio para todos.
RTA3: Los beneficios que puedo recibir es tener una mejor ciudad, un mejor
entorno de mi sociedad, como por ejemplo las calles, el mantenimiento de las
escuelas, una mejor atención en sectores públicos, entre muchos otros.
3.2 Contextualización e identificación de conocimientos
Duración de la actividad: 2 horas (96 minutos de trabajo directo – 24 minutos de trabajo
independiente)
Tenga presente que su formación profesional integral en el SENA es por
proyectos, por tanto, lo invitamos a que realice y aplique en su proyecto
formativo “Creación de una empresa didáctica para aplicar criterios de Imagen
2 GFPI-F-019 V03 reconocimiento y medición de los hechos económicos”, los
diferentes conocimientos teóricos y prácticos que se proponen en esta guía, la
cual tiene como objetivo bridarle las herramientas que le permiten identificar
la importancia de los conceptos en materia tributaria como contribuyentes,
ciudadanos y desde el punto de vista contable. Por lo tanto, lo invitamos a
desarrollar las siguientes actividades: De acuerdo con sus conocimientos
previos con su equipo de trabajo reflexione acerca de los siguientes
interrogantes:
 ¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se
manejen en Colombia?
 ¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el deber
de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?
 ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la
cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si
trabajan, consumen o generen ganancias?
 ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por
concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos y
ganancias? Argumente su posición.
SOLUCIÓN:
RTA1: El impuesto de valor agregado (IVA) es el impuesto indirecto principal.
Este impuesto es del 19% del precio de las mercancías, bienes y servicios con
algunas excepciones: transporte público, suministro de agua , el transporte
de hidrocarburos y gas naturales.
El impuesto predial es un tributo con el cual se grava una propiedad o posesión
inmobiliaria. Es una contribución que hacen los ciudadanos que son dueños de
un inmueble, ya sea vivienda, despacho, oficina, edificio o local comercial.
El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo
deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o
servicio adquirido y no genera impuestos descontables en IVA. ¿Desde
cuándo se encuentra vigente?
El impuesto nacional al consumo comenzó a regir a partir del 1º de enero del 2013.
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado que tiene el
Gobierno nacional, más no se trata del pago de otro impuesto. La retención en
la fuente se le aplica a los siguientes impuestos: renta, IVA, ICA, timbre,
gravamen a los movimientos financieros, remesas, ganancias ocasionales,
entre otros.
RTA1: El impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado (IVA), el
impuesto nacional al consumo, el gravamen a los movimientos financieros
(GMF), el impuesto nacional a la gasolina y ACPM, el impuesto nacional al
carbono y el impuesto al timbre, entre otros.
RTA2: Si no pagas el impuesto, además de incurrir en intereses de mora, la DIAN
podrá adelantar un proceso de cobro coactivo, en el que se pueden tomar
medidas como: embargo de sumas de dinero y bienes inmuebles y, si persiste la
mora, la ejecución de los bienes del deudor.
RTA3: Todos deberían aportar a los impuestos ya que todos utilizan los
servicios y bienes que el estado nos ofrece, por lo tanto tenemos la obligación
de contribuir a estos impuestos a menos de que no vivieras en la ciudad y no
utilizaras ningún bien o servicio del estado.
RTA4: No Sería justo, ya que una persona de estrato 2 no tiene tantos ingresos
como un estrato 5, no tiene los medio para aportar esa cantidad de dinero
como lo haría esta persona de este estrato ,sin mencionar que el estrato 5
consume muchos más recursos que un estrato 2.
3.3 Apropiación - Teorización o conceptualización
Duración de la actividad: 23 Horas (18 horas de trabajo directo – 5 horas de
trabajo independiente)
Apreciado aprendiz, hemos reconocido la importancia que precisan los
impuestos para la sostenibilidad de los Estados; ahora lo invitamos a construir
conocimiento en colaboración de sus compañeros e instructor, por medio del
desarrollo de los siguientes ítems:
3.3.1. En trabajo con su grupo de compañeros, lea a continuación los párrafos
planteados, este atento a la explicación de su instructor acerca de los mismos,
reflexione, aporte y elabore un resumen a través de un cuadro sinóptico, mapa
conceptual o cualquier estratégica didáctica.
SOLUCIÓN:
¿Qué son los impuestos?
Los impuestos son pagos obligatorios que las personas y las empresas hacen al
Estado, con el fin de que éste pueda proveer bienes y servicios a todos los
colombianos.
Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado. El pago de
impuestos está señalado en nuestra Constitución Política.
Historia de los impuestos
En las civilizaciones antiguas como: Roma, Babilonia o Egipto, manejaban impuestos
para sostener a sus gobernantes e hicieran sus labores.
En la edad media los siervos tenían que pagar impuesto por las tierras que
poseían, algunos de ellos se convirtieron en sus feudos, algunos reinados más
fuertes que otros, se constituyeron en Estados modernos financiados con los
tributos pagados por sus pueblos.
La legislación tributaria ha sido creada por el Ministerio de hacienda, para saber
las obligaciones tributarias, estimadas en el presupuesto nacional, previstas por
la ley cuyo objetivo es el reconocimiento del pago del impuesto.
Ahora los impuestos no son como antes, y se pagan en diferentes situaciones,
como cuando se tiene un ingreso, al comprar un bien o un servicio, cuando se
realiza importaciones o exportaciones etc. Hay muchos tipos de impuesto,
todos con un fin específico; por ejemplo, existe un impuesto que se recauda
para el mantenimiento de carreteras o para mejorar la seguridad en las
comunidades.
3.3.2. Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del material de
apoyo “Fundamentación tributaria”, los textos planteados en la bibliografía o
cualquier otro referentes al tema, elabore una cartilla que desarrolle los
siguientes ítems, entréguelos a su instructor para ser socializada bajo la
tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:
 Elementos de la obligación tributaria
 Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.
 Clasificación de los impuestos.  Características de los impuestos en Colombia.
 ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?
 En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué
condiciones. Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en
cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150
numerales 11 y 12)
 Bienes Gravados

 Bienes Exentos
 Bienes Excluidos

 Ingresos fuente nacional

 Ingreso fuente extranjera

 Contribuyentes y No Contribuyentes.
 Responsable y No Responsable
SOLUCIÓN:

Cartilla dela
fu n damen tación

trib
3.3.3. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos
sugeridos en la sección de la bibliografía y demás libros necesarios,
especialmente el Estatuto Tributario;
luego el instructor escogerá a un grupo para socializar este punto y despejar
inquietudes que se puedan presentar, por último, plasme esta información en
su portafolio individual, como evidencia y que también le va a ser útil para el
desarrollo de su proyecto.
 Renta IVA RENTA ICA
ESPECIAL
Sujeto Activo Sujeto activo de Es el Estado Beneficiario El Municipio de
la obligación Colombiano, encabeza del tributo, es Venadillo es
tributaria: de la Dirección quien
es el acreedor de Nacional De Impuestos finalmente puede el sujeto activo del
y
la renta en que se Aduanas Nacionales disponer de los impuesto de
concreta el tributo (DIAN); como acreedor recursos industria y
y comercio
por tanto tiene la del vínculo jurídico y recaudados. que se cause en su
quien
facultad de exigir está facultado para jurisdicción, y en él
el exigir
pago del mismo. el cumplimiento del radican las
pago
Beneficiario del del impuesto. potestades
tributo: es quien tributarias de
finalmente puede administración,
disponer de los control,
recursos fiscalización,
recaudados. liquidación,
discusión, recaudo,
devolución y cobro.
ARTÍCULO 33.
Sujeto El sujeto Mientras que el tributo Es quien debe
pasivo es soportado por el responder por el En lo que
Pasivo impuesto de contribuyente al ser el pago del tributo respecta al
renta, por Impuesto de
ejemplo, es la consumidor final, el después de haber Industria,
sujeto Comercio,
persona o empresa pasivo es la empresa o generado unos Avisos y Tableros,
que debe pagar profesional que realiza ingresos que el Decreto 352 de
la
dicho tributo, que entrega del bien aumenta su 2002, establece en
es
la misma que ha (vendedor) o la patrimonio. su artículo 41 que
prestación
realizado un hecho del servicio y que está es sujeto pasivo
del
generados cual es obligada a soportar la impuesto de
el de obtener obligación tributaria de industria y
comercio
ingresos realizar la liquidación la persona natural
del o
susceptibles de impuesto. jurídica o la
incrementar el sociedad de hecho,
patrimonio o que realice el
poseer hecho
un patrimonio. generador de la
obligación
tributaria,
consistente en el
ejercicio de
actividades
industriales,
comerciales o de
servicios en la
jurisdicción del
Distrito Capital.

Hecho El hecho La venta de bienes Es la obtención de El hecho

generador es corporales muebles rentas por una generador
generador aquel suceso que que no hayan sido persona natural o del
da lugar excluidos impuesto
de
al nacimiento de la expresamente. La jurídica. industria y
comercio
obligación prestación de servicios está constituido
tributaria en por
(sin tener en el territorio nacional. La el ejercicio o
cuenta
si es impuesto, importación de bienes realización directa
tasa,
contribución o corporales muebles que de cualquier
algún
otro gravamen), no hayan sido excluidos actividad industrial,
debe ser definido expresamente. comercial o de
 directamente por servicios en la
la
ley y es el jurisdicción del
nacimiento de una Distrito Capital, ya
relación jurídica sea que se
cumplan
entre el Estado y el de forma
contribuyente permanente u
ocasional, en
inmueble
determinado.
Base La base La base gravable en la La base gravable
gravable del venta y prestación de del impuesto de
gravable impuesto servicios será el valor industria y
sobre total comercio
la renta para la de la operación, sea que está constituida
por

equidad (CREE) ésta se realice de la totalidad de los

se determina así: contado o a crédito, ingresos
de la totalidad de incluyendo entre otros ordinarios y
los ingresos los gastos directos de extraordinarios
brutos realizados financiación, aunque percibidos en el
en el año o se convengan o respectivo año
periodo gravable, facturen por separado. gravable,
susceptibles de (Artículos 447 y 448 incluidos los
incrementar el del estatuto ingresos
patrimonio, sin Tributario). obtenidos por
incluir las rendimientos
ganancias financieros,
ocasionales. comisiones y en
general todos los
que no estén
expresamente
excluidos en este
artículo. No
hacen parte de la
base gravable los
ingresos
correspondientes
a actividades
exentas,
excluidas o no
sujetas, así como
las devoluciones,
rebajas y
descuentos,
exportaciones y
la venta de
activos fijos.
Tarifa Tarifa del En Colombia, 31% La tarifa de
impuesto a la la tarifa general del IVA retención del
renta de las es del 19%. Aunque impuesto de
personas existen varias tarifas industria y
jurídicas. Así, la diferenciales comercio será la
declaración del , que son menores y que corresponda
2019 se presenta mayores a ese 19%. a la respectiva
en el 2020, y la Los bienes o servicios actividad. En caso
tarifa de que tienen tarifas de que el sujeto
impuesto especiales o de retención no
de renta en el diferenciales, deben informe su
2019 es del 33% estar expresamente actividad o esta
de acuerdo a la señalados por la no se pueda
ley 1943 de norma, lo mismo que establecer, la
2018, que fue los exentos y tarifa de
declarada excluidos. retención será la
inexequible, pero tarifa máxima
con efectos vigente para el
diferidos. impuesto de
industria y
comercio dentro
del periodo
gravable y a esta
misma tarifa
quedará grabada
la operación.
 Las entidades Son bimestrales, ósea: Los Los
Periodo de
cooperativas Enero – contribuyentes contribuyentes
pago de integración Febrero. personas del Impuesto de
del régimen Marzo – Abril. jurídicas deben Industria y
tributario pagar la primera Comercio,
especial Mayo – Junio. cuota del pertenecientes al
podrán Julio – Agosto. Impuesto sobre régimen
presentar la Septiembre – la Renta y preferencial,
declaración del Complementarios deberán declarar
Octubre.
impuesto sobre del año gravable y pagar una única
la renta y Noviembre 2019 entre el 21 declaración anual
complementari – Diciembre. de abril y el 19 de por el año
os mayo de 2020, gravable 2020 a
por el año gravable atendiendo a los más tardar el 29
2020, hasta el día últimos números de enero de
diecinueve (19) de del documento 2021
mayo del año
2021.
3.3.4. De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506
del Estatuto Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre la
materia y posteriormente diligencie la siguiente rejilla con base al análisis de
la lectura. Plasme esta información en su portafolio individual porque le servirá
para el desarrollo de su proyecto.
SOLUCIÓN:

Quienes Requisitos Obligaciones / Prohibiciones

pueden para Responsabilidad
pertenecer pertenecer es
Responsable Por regla general toda Por regla -Recaudar el IVA, -Adicionar al
persona natural o general toda reportarlo y entregar el precio de los
del iva jurídica que venda persona natural dinero a la DIAN. bienes que
productos gravados o jurídica que -Inscribirse en el vendan o de los
con el Iva o preste venda registro mercantil. servicios que
servicios gravados productos -Para los comerciantes, presten, suma
con el Iva, gravados con llevar contabilidad. alguna
es responsable del el Iva o preste -Inscribirse en el RUT
impuesto a las servicios o hacer la por
ventas. gravados con el actualización en caso concepto
Iva, de haber pertenecido
es responsable al grupo de los no de impuesto
del impuesto a las responsables del IVA. sobre las ventas;
ventas. -Presentar declaración si lo
de renta a la DIAN. hicieren
-Expedir factura
electrónica de acuerdo deberá cumplir
al calendario íntegramente
establecido en la con las
Resolución 000064 de obligaciones de
2019. quienes
pertenecen
al
régimen
Responsable
del
IVA.
Si el responsable
del

régimen
responsable del
IVA incurre en
esta situación,
se
encuentra
obligado a
cumplir los
deberes propios
de
los
responsables
del
régimen
responsable
del
IVA

(Art.16
Decreto 380
de
1996).
-Presentar
declaración
de
ventas. Si
la
presentaran, no
producirá efecto
alguno conforme
 con el artículo
594-
2 del Estatuto
Tributario.
-Determinar el
impuesto a
cargo y solicitar
impuestos
descontables.
-Calcular
impuesto sobre
las ventas en
compras de
bienes y
servicios
exentos

o
excluidos del IVA.
-Facturar: En
efecto,
por mandato del
artículo 612 - 2
del Estatuto
Tributario y del
literal c) del
artículo 2o
del
Decreto 1001
de
abril 8 de
1997, entre
otros,
no están
obligados a
facturar los
responsables
del
régimen
responsable
del IVA
No Si el contribuyente, Las personas Inscribirse en el RUT - ser
persona natural o naturales (registro único persona
Responsable jurídica, vende catalogadas tributario). Entregar jurídica
del iva productos o presta como artesanos una copia del - Ingresos
servicios que no y comerciantes, documento en el que brutos en el año
están gravados con que se pueda comprobar anterior
Iva, su provenientes de
no son detallistas o pertenencia. la actividad
son responsables del minoristas, los Mostrar en un lugar mayor a 3500
Iva uvt
. pequeños visible al público el
(119.945.000).
ganaderos y certificado de
inscripción - tener más de
agricultores, así al RUT en donde se un
como de quienes expresa que pertenecen establecimiento
se encargan de a este grupo. de comercio.
prestar servicios, Adicionalmente las -Desarrollar
siempre y cuando personas que
pertenecen actividades
cumplan en su a los no responsables bajo
del franquicia
totalidad las IVA están en la - Ser
obligación usuarios
condiciones que de: Aduaneros
expondremos a -Entregar toda la -Que el monto
continuación. -Sus información que les
de sus
ingresos durante solicite la DIAN en caso
el consignaciones
2020 deben ser de que lo haga. supere los
inferiores a -En caso de que cesen 3.500 UVT
$124.625.000 las actividades -Estar
COP. comerciales, registrado como
-Los ingresos comunicárselo a la contribuyente
DIAN. del impuesto
durante el 2019 unificado bajo el
deben ser régimen no
 inferiores a responsable del
$119.945.000 IVA de
COP. tributación
-Los contratos en (simple).
2020 por
prestación de
servicios o venta
deben ser
inferiores a
$124.625.000
COP.
-Para el caso del
monto en
consignaciones
bancarias y
depósitos -
durante
el 2020 debe ser
igual o inferior a
$124.625.000
COP.
-El monto por las
consignaciones
bancarias y
depósitos en 2019
debe ser igual o
inferior a
$119.945.000
COP.
-No debe contar
con más de un
(1)
establecimiento
de comercio,
local y oficina
en donde
realices tus
actividades
económicas.
Está prohibido
realizar dentro
del
establecimiento,
local y oficina
actividades
catalogadas
como franquicia,
concesión,
regalía, con
autorización o
cualquier otro
sistema que se
encargue de
realizar
actividades para
la explotación de
intangibles.
-No debe ser un
usuario
aduanero.

3.3.5. De manera colaborativa y con la orientación de su instructor,

consulte y lea el material de apoyo, los textos sugeridos en la sección de
la bibliografía, demás libros necesarios, páginas por internet, elaboré una
cartilla acerca de los siguientes ítems:
1. ¿Qué es Retención en la Fuente?
2. ¿Qué son agentes de retención?
3. ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?
4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica.
5. Obligaciones de los Agentes de Retención.
6. ¿Que son autor retenedores y quién pueden tener dicha facultad?
7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web
de la DIAN, Secretaria de hacienda municipal).
8. Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes
teniendo como característica principal las diferentes responsabilidades en
materia tributaria de cada contribuyente.
Este atento a la retroalimentación de su instructor el cual dará las pautas para
socializar estos ítems, de igual manera debe conservar las evidencias dentro de su
portafolio.
SOLUCIÓN:
 Cartilla
Retención de la
Fuente. Pptx

Fundamentación tributaria..pdf

3.3.6. El instructor presentará por lo menos 5 casos distintos y ejemplos por

medio de contabilizaciones para practicar las retenciones en las fuentes por
los diferentes tipos de impuestos entre los actores de una transacción de
compraventa y teniendo en cuenta condiciones como régimen de IVA y
calidad de agente de retención que revisten estos dos participantes
(comprador y vendedor). Así mismo, se socializará de acuerdo con la NIC 12
Impuesto diferido los siguientes contenidos con ejercicios prácticos:
· Concepto
· Activos por impuestos diferidos
· Pasivos por impuestos diferidos
· Bases fiscales y bases contables
· Diferencias temporarias y diferencias temporales
· Medición
· Reconocimiento
SOLUCIÓN:

punto 3.3.6.pdf