DOF: 11/03/2015
DECRETO por el que se amplían los beneficios fiscales a los contribuyentes del Régimen de
Incorporación Fiscal.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.-
Presidencia de la República.
ENRIQUE PEÑA NIETO, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en ejercicio de la
facultad que me confiere el artículo 89, fracción I de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, con fundamento en el artículo 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública
Federal y 39, fracción III del Código Fiscal de la Federación, y
CONSIDERANDO
Que la Reforma Hacendaria vigente a partir de 2014, estableció que la facilidad en el
cumplimiento del pago de impuestos representa un factor esencial para que los negocios que se van
creando en una economía, particularmente los de menor escala, se incorporen de inmediato a la
formalidad en la esfera tributaria;
Que en vista de lo anterior, el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), aprobado por el Congreso
de la Unión en 2013, estableció un punto de entrada a la formalidad para los micronegocios del país;
dicho régimen fue diseñado para ser transitorio y al mismo tiempo otorgar certeza, al ofrecer
reducciones del impuesto sobre la renta que disminuyen de forma gradual durante 10 años,
condicionando sus beneficios graduales al cumplimiento permanente de sus obligaciones fiscales; de
tal manera que una vez que el contribuyente en el desarrollo de su actividad económica haya
alcanzado la madurez y estabilidad fiscal, transitará al régimen general aplicable a todos los
contribuyentes;
Que a través de descuentos en el monto de los impuestos y de herramientas para facilitar su
pago y para apoyar la administración empresarial, se busca que los negocios más pequeños del país
se familiaricen con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales a la vez que reciben diversos apoyos
para consolidar y expandir sus operaciones;
Que los resultados del RIF durante su primer año de existencia fueron sumamente alentadores
con el registro de 899 mil contribuyentes, lo que implicó un aumento de 23.1% respecto al padrón del
abrogado Régimen de Pequeños Contribuyentes;
Que con el fin de continuar impulsando la incorporación de los negocios más pequeños a la
formalidad, fomentar la misma, fortalecer la facilidad en la determinación y pago de los tributos, así
como el crecimiento empresarial como elementos fundamentales para alcanzar un incremento
generalizado de la productividad, se considera oportuno que los descuentos que reciben los
contribuyentes que se incorporaron en 2014 en el RIF en sus pagos de los impuestos sobre la renta,
al valor agregado y especial sobre producción y servicios, permanezcan al 100% durante el segundo
año de tributación en el RIF, en lugar del 90% contemplado originalmente. A partir del tercer año de
tributación, los descuentos aplicables a dichos contribuyentes corresponderán a los porcentajes
establecidos en el citado régimen, conforme a lo previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en
el "Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Régimen de
Incorporación Fiscal", publicado en el Diario Oficial de la Federación el 10 de septiembre de 2014, y
para tales efectos se entenderá como primer año de tributación en dicho régimen el año en el que se
les permite aplicar nuevamente el 100% de reducción;
Que con el fin de proseguir en la Meta Nacional de lograr un México Incluyente, establecida en el
Plan Nacional de Desarrollo 20132018, la cual dirige sus objetivos, entre otros, en alcanzar una
seguridad social incluyente mediante la ampliación del acceso a la seguridad social y la construcción
de un entorno adecuado para el desarrollo de una vida digna para todos los mexicanos, se estima
oportuno que el descuento en las cuotas de seguridad social que obtienen los dueños de los
negocios participantes y sus trabajadores que se incorporaron al RIF durante 2014, a través del
Régimen de Incorporación a la Seguridad Social del 50% previsto para 2015, se extienda durante el
2016. A partir de 2017, el descuento bajará a 40% y se reducirá en 10 puntos porcentuales cada vez
que el negocio cumpla dos años de participar en el RIF, conforme a la tabla prevista en el Artículo
Sexto del "Decreto por el que se otorgan estímulos para promover la incorporación a la Seguridad
Social", publicado en el Diario Oficial de la Federación el 8 de abril de 2014, y para tales efectos se
entenderá como primer año de tributación en dicho régimen el año de 2015, y
Que de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, el Ejecutivo Federal puede otorgar
estímulos fiscales, he tenido a bien expedir el siguiente:
DECRETO
ARTÍCULO PRIMERO. Los contribuyentes personas físicas que en 2014 optaron por tributar en
el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, podrán aplicar el 100% de reducción del impuesto sobre la renta que
determinen conforme a dicho régimen durante todo el segundo año de tributación en el mismo.
Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla establecida en el artículo 111 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior considerarán como
primer año de tributación en el Régimen de Incorporación Fiscal, el segundo año en el que apliquen
el 100% de reducción del impuesto sobre la renta.
ARTÍCULO SEGUNDO. Los contribuyentes personas físicas que en 2014 optaron por tributar en
el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, y que apliquen lo dispuesto en el "Decreto por el que se otorgan beneficios
fiscales a quienes tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal", publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 10 de septiembre de 2014, podrán aplicar el 100% de reducción del impuesto al valor
agregado y el impuesto especial sobre producción y servicios, por las actividades que realicen con el
público en general en las que se deban pagar dichos impuestos, durante todo el segundo año de
tributación en el citado régimen.
Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla establecida en el Artículo Segundo del
mencionado decreto, los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior considerarán como
primer año de tributación en el Régimen de Incorporación Fiscal, el segundo año en el que apliquen
el 100% de reducción de los impuestos mencionados en el párrafo anterior.
ARTÍCULO TERCERO. Los contribuyentes personas físicas que en 2014 optaron por tributar en
el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, y que hayan aplicado el subsidio previsto en el Artículo Sexto del "Decreto
por el que se otorgan estímulos para promover la incorporación a la seguridad social", publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 8 de abril de 2014, podrán aplicar el 50% del subsidio de la
contribución de seguridad social que corresponda, por el año de 2016.
A partir del 1 de enero de 2017, los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior continuarán
aplicando los porcentajes de subsidio establecidos en la tabla prevista en el Artículo Sexto
mencionado en el párrafo anterior, a partir del porcentaje correspondiente al tercer año de tributación
de la citada tabla.
Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo de este artículo considerarán como primer
año de tributación en el Régimen de Incorporación a la Seguridad Social el año de 2015.
ARTÍCULO CUARTO. Los beneficios a que se refiere el presente Decreto, no se considerarán
como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta.
ARTÍCULO QUINTO. El Servicio de Administración Tributaria y el Instituto Mexicano del Seguro
Social, podrán expedir las disposiciones de carácter general necesarias para la correcta y debida
aplicación del presente Decreto.
TRANSITORIO
Único. El presente Decreto entrará en vigor el día de su publicación en el Diario Oficial de la
Federación.
Dado en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, a diez de marzo de dos mil quince.- Enrique
Peña Nieto.- Rúbrica.- El Secretario de Hacienda y Crédito Público, Luis Videgaray Caso.- Rúbrica.
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