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Analisis DE LA LEY DEL IVA
Analisis Financiero (Universidad Mariano Gálvez de Guatemala)
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Descargado por Carlos Ernesto Muñoz (
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INTRODUCCION
La ley del Impuesto al Valor Agregado también conocido como IVA, es un impuesto específico en la
República de Guatemala que por sobre todo es generado por la venta o cambio de bienes muebles o
derechos reales constituidos sobre ellos que las personas como contribuyentes realizan y el cual es
uno de los impuestos más importantes en nuestro país, ya que como su nombre lo indica se paga un
valor agregado por algún servicio, venta o compra de un bien, es decir cuando se enajenan bienes o
servicios. El impuesto al valor agregado es una contribución que sirve para el ejercicio y
funcionamiento de la administración pública, por lo tanto, esta ley nos muestra todo aquello que el
Gobierno cobra en manera de impuestos con la sola manera de adquirir un acto que genera el Iva
automáticamente. También muestra todo aquello que relaciona al pequeño contribuyente con pagar
sus impuestos, pues cuenta con una serie de obligaciones y derechos tributarios qué cumplir para
estar al día con los impuestos. El pequeño contribuyente, o mejor conocido como régimen del
pequeño contribuyente, son todas aquellas personas o pequeñas empresas que facturan tanto
bienes como servicios. Esta ley en general es muy especifica al cobro de los impuestos que se
hacen cuando adquirimos un hecho generador, tanto nacional como internacional, pues hay
productos, bienes muebles o vehículos que son exportados desde otros países y los cuales están
obligados a pagar un impuesto al momento de ingresar al país.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGRREGADO
TITULO I
NORMAS GENERALES
Articulo 1 al 2
Se encarga de detallar el tipo que se debe aplicar a cada producto o servicio, para que todos
aquellos que estén en el mercado tengan su correspondiente gravamen. Este tributo, es un impuesto
que se genera en el momento que se emite un documento que ampare el consumo de bienes o
servicios. Todas las empresas mercantiles están obligadas a la declaración y pago de este impuesto,
teniendo en cuenta que la finalidad que tiene esta ley del impuesto al valor agregado es de normar
los sistemas o actos del impuesto sobre los contratos gravados en esta ley. Todo esto sobre el
control del efectivo y por quien vela que se cumpla con los pagos se encuentra a cargo la Dirección
General de Rentas Internas pues para cada cosa que se cobra un impuesto hay una cierta institución
encargada de velar que se cumpla con todo lo que la ley establece sin alterar ninguna de sus
respectivas.
Se dice que el Iva también es el impuesto indirecto que pagas por medio de terceros de ventas,
servicios, importaciones, exportaciones de bienes y servicios, por nacionalización, por contribuyentes
que es toda personas ya sea individual o jurídica, incluyendo al Estado y sus entidades
descentralizadas o autónomas, por periodos impositivos que se refiere a un mes calendario, o por
dirección. Por todas estas cosas y mas se debe de pagar un impuesto según el decreto 27-92 de
Guatemala. Además, también el valor agregado consiste en la actividad productiva, como el trabajo
realizado por los trabajadores y las operaciones de fabricación realizadas por las máquinas.
TITULO II
DEL IMPUESTO
Articulo 3 al 25
El hecho generador de este tributo es la venta de bienes y la prestación de servicios, realizadas por
los contribuyentes de forma habitual. Entendemos que el Elemento objetivo o material tiende a
referirse al hecho previsto en la ley como generador de la obligación tributaria. De acuerdo con todo
esto, se ve que la ley señala como hechos generadores los siguientes: La venta de bienes
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corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente, la prestación de servicios en el
territorio nacional, los arrendamientos de bienes muebles o inmuebles, las adjudicaciones de bienes
en pago ya sean estos de igual manera muebles o inmuebles, sin faltar la destrucción, perdida o
cualquier hecho que implique faltante de inventario, la donación entre vivos y la portación de bienes
muebles o inmuebles. Se considera que la fecha al pagar un impuesto de acuerdo con el hecho
generador, debe realizarse por medio de la emisión de la factura o en la fecha de la entrega real o al
emitirse la respectiva factura. En caso de que, conforme a la ley, la venta sea otorgada
exclusivamente en escritura pública, el testimonio que registre el pago del impuesto, debe
extenderse dentro de quince días a partir de la fecha de otorgamiento de las escrituras, pero bajo la
responsabilidad del comprador.
Cuando se hace mención del sujeto pasivo se refiere a que es la persona física o jurídica sobre la
que recaen las obligaciones tributarias, bien como contribuyente del impuesto o como su sustituto.
Estas obligaciones son de dos tipos: La obligación tributaria principal es la del pago de la cuota.
Además, existirán obligaciones formales como, por ejemplo, la presentación de modelos o la
llevanza de determinados libros. Se hacen presentes dos tipos de sujetos pasivos como lo es el
contribuyente, cuando de las obligaciones las asume quien ha realizado el hecho imponible o un
sustituto fijado por la ley para hacerse cargo de las obligaciones en lugar del contribuyente. También
son sujetos pasivos del pago del impuesto; el importador habitual, el contribuyente comprador, el
beneficiario del servicio, y el comprador, pero todo esto de acuerdo con la ley. En todo caso existen
casos en donde se hace una exención al cobro de impuestos cuando se refiere a las cooperativas,
federaciones y confederaciones, las personas individuales o jurídicas amparadas por régimen de
importación temporal, los viajeros que ingresen al país, los funcionarios y empleados guatemaltecos
diplomáticos y consulares que retornan al país y los organismos internaciones. Existe una tarifa
única para los contribuyentes normales que es el 12% sobre la base imponible el cual debe estar
incluida en el precio de ventas de los bienes o el valor de los servicios. La base imponible se debe
calcular de acuerdo en cada caso con ventas y prestaciones de servicios, pero también en las
importaciones se hace con el valor que resulte de adicionar al precio CIF de las mercancías
importadas el monto de los derechos.
Del impuesto a pagar se calcula con la suma neta que el contribuyente debe enterar al fisco en cada
periodo, es la diferencia entre el total de créditos fiscales y generados, el debito fiscal es la suma del
impuesto cargado por el contribuyente en operaciones afectadas realizadas en el periodo impositivo,
mientras que el crédito fiscal es la suma del impuesto cargado al contribuyente por las operaciones
afectadas realizadas durante el mismo periodo. Los contribuyentes individuales que soliciten la
devolución del crédito fiscal, deben gestionarla por periodos vencidos del impuesto pagado, la
solicitud de devolución podrá realizarla el contribuyente que tenga derecho acumulado en forma
trimestral o semestral la cantidad a devolver, siempre y cuando exista un saldo de crédito fiscal a
favor del exportador o contribuyente. Existe una documentación a presentar para la devolución del
crédito fiscal el cual sería; la original de las facturas emitidas por sus proveedores, libros de compras
y ventas del contribuyente, copia de estado de cuenta, entre otros mas requisitos a presentar.
TITULO III
DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO
Articulo 26 al 54
Todas las empresas mercantiles deben inscribirse en uno de estos dos regímenes de contribución;
régimen normal o general, en el cual sus rentas brutas anuales deben ser mayores a Q150,000.00, y
el régimen del pequeño contribuyente en que sus rentas brutas anuales no deben ser mayores a
Q150,000.00. En el régimen general adicionalmente a los libros contables que obliga el Código de
comercio, deben llevar un registro de compras y uno de ventas, están obligados a declarar y pagar el
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impuesto sobre la Renta, las facturas de ventas deben indicar el régimen del impuesto sobre la renta
en el que están inscritos, la declaración y pago del impuesto en el régimen general es mensual. Las
facturas de venta generan debito fiscal, mientras que las facturas de compras generan crédito fiscal,
en este caso también la tarifa del impuesto es del 12%, se pagara impuesto a la SAT solo si el débito
fiscal es mayor que su crédito fiscal en un mismo periodo. De lo contrario se genera un crédito fiscal
a su favor para el próximo periodo y esta obligado a retener el IVA a los pequeños contribuyentes,
cuando efectué compras mayores a Q2,500.00 y el formulario para hacer su declaración mensual es
el SAT-2237. En el pequeño contribuyente es todo lo contrario pues no están obligados a llevar
contabilidad completa, solo un registro contable denominado como libro de compras y ventas. En
este caso estos no están obligados a declarar el impuesto sobre la renta y las facturas de venta
deben llevar la frase del régimen de pequeño contribuyente, no genera crédito fiscal. La declaración
y pago del impuesto es mensual, además las facturas de ventas emitidas generan Débito fiscal,
mientras que las facturas de compras no le generan crédito fiscal. La tarifa que contiene el pequeño
contribuyente de acuerdo al impuesto es del 5% y se genera obligación tributaria toda vez que emita
facturas de venta en un periodo, es sujeto a retención del IVA, cuando emita facturas de venta
superiores a Q2,500.00 y el formulario para hacer su declaración mensual es el SAT-2046. La venta
de bienes muebles es un hecho generador del IVA, es decir al acontecer el acto de la venta surge la
obligación de pagar dicho impuesto y otras obligaciones mas relacionadas con el mismo, como lo es
la emisión de las facturas respectivas. El vendedor de los bienes es el obligado a emitir facturas por
la venta realizada, siempre que las ventas sean en el territorio nacional y sea habitual la actividad del
vendedor. La obligación a cargo que los exportadores de productos agropecuarios, artesanales y
reciclados, registrados como tales ante las Administración Tributaria, de emitir facturas especial en
nombre de sus proveedores, siempre que estos sean intermediarios o productores no autorizados
por la Administración Tributaria como proveedores de los referidos productos.
TITULO IV
DE LOS INMUEBLES Y DE LOS VEHICULO
Articulo 55 al 57
La base imponible o base tributaria se refiere al monto de capital y la magnitud que representa el
hecho imponible, esto es pues la base que se utiliza en cada impuesto para medir la capacidad
económica de una persona. En términos tributarios, podemos decir que la base imponible constituye
la cuantía sobre la cual se obtiene un impuesto determinado.
El valor del vehículo, para efecto de la aplicación del Impuesto Sobre Circulación, se determina en
tablas de valores imponibles, elaboradas anualmente por la Administración Tributaria y aprobadas
por Acuerdo del Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria, la cual será publicada
en el diario oficial y en la página de internet de la Administración Tributaria a más tardar el treinta de
noviembre de cada año y regirán para el año inmediato siguiente.
La enajenación de vehículos, del modelo del año en curso, año siguiente y año anterior al año en
curso, pagara el 12% del impuesto, conforme a la tabla de valores imponibles, elaborada anualmente
por SAT. La venta, permuta o donación entre vivos de vehículos que no son del modelo del año en
curso, del año siguiente o anterior al año en curso pagaran el impuesto conforme a una escala de
tarifas. Más la venta, permuta o donación entre vivos de motocicletas que no sean del modelo del
año en curso, del año siguiente o anterior al año en curso pagaran el impuesto conforme a una
escala de tarifas. La base imponible para los vehículos y motocicletas modelos anteriores al año en
curso, es el valor de la factura del extranjero, siempre que cumpla con los lineamientos de ley en su
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país, y que la autenticidad de la factura pueda ser verificada por la SAT. De no cumplir con lo
anterior, la base será el valor establecido en tablas de valores imponibles elaborados por la SAT.
La base imponible para los vehiculos modelo del año en curso y año siguiente al año en curso, sera
el valor costo, seguro y flete, reportado por los fabricantes o importadores. Para los vehiculos del año
en curso, año siguiente o anterior al año en curso, cuando el vendedor sea importador o distribuidor,
se paga al momento de la venta (factura). Para vehiculos de dos o más años al año en curso, se
paga por el adquiriente en los 15 días hábiles a partir de la fecha de legalización de firmas en el
endoso del certificado de propiedad de vehículos.
Ahora cuando nos referimos en el caso de una primera venta o permuta de bienes inmuebles u otra
transmisión de bienes inmuebles, la base imponible consiste en el precio de venta registrado en la
factura, escritura de escritura pública mutua o registro fiscal, el que sea mayor. Si el vendedor es
contribuyente registrado de este impuesto y su actividad es la construcción o enajenación de bienes
inmuebles, incluidos terrenos con o sin construcción, la base imponible es el precio de venta o
permuta o el que figura en el registro fiscal, más antiguo. Se pude decir que cualquier forma de
transferencia del título de propiedad que esté gravada bajo esta Ley cuando el enajenante no sea un
contribuyente o, como contribuyente, cuyo negocio habitual no sea la compraventa de bienes
inmuebles, tributará sobre la base del precio de venta que debe constar en escritura pública o
registro fiscal la que aparezca en la relación, la que sea mayor.
Cuando se graven aportaciones sobre bienes inmuebles, la base imponible estará constituida por el
valor del inmueble que deberá estimar un tasador autorizado. Al testimonio de la escritura pública
que se expida para efectos registrales se deberá sumar copia certificada de la citada tasación. Este
documento debe ser solicitado por el Registro Público.
El Registro Público está obligado, en su caso, a solicitar los documentos que acrediten el pago de los
impuestos previstos en esta Ley, mientras que el Registro General de la Propiedad deberá solicitar
los comprobantes de pago correspondientes a los impuestos adeudados en el trimestre anterior. Sólo
sobre bienes inmuebles, a falta de este requisito, no se realizarán inscripciones, anotaciones ni
operaciones en el mismo hasta que sea subsanado.
TITULO V
DE LOS EPIGRAFES
Articulo 58
Los resúmenes de los artículos de esta ley no tienen validez interpretativa, ósea que no puede
aclarar las dudas o lagunas legales.
TITULO VI
DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS, DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA.
Articulo 1 al 8.
Los pequeños contribuyentes como requisito primordial deben estar inscritos para poder
desarrollarse en su ambiente de vendedor. Existen ocasiones que estos no lo hacen, pero la ley
establece un tiempo limite para poder ir a inscribirse y de no cumplir con tal requisito se procederá
con lo que la ley otorga. Deberán hacerlo dentro de los tres primeros meses de vigencia de esta,
además los mismos podrán desarrollar sus actividades dentro del lapso que medio hasta su
inscripción y obtención de la documentación relacionada, pero estos no gozarán del derecho a
créditos fiscales durante todo ese lapso. Las facturas y los demás documentos que se autoricen para
emitirse en papel tienen una vigencia de dos años contados a partir de la fecha de la resolución de
autorización emitida por la SAT, vencido el plazo de dos años, las facturas y otros documentos
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perderán su vigencia y el contribuyente deberá solicitar una nueva autorización. Pues cada cosa
cuenta con un lapso de tiempo y en el cual al terminarse se deben de solicitar nuevos para que estos
tengan validez ante la SAT.
ACUERDO GUBERNATIVO NO. 5-2013
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPITULO 1 Y 2
DISPOSICIONES GENERALES Y DEL HECHO GENERADOR
Articulo 1 al 8:
El reglamento del IVA es una norma que desarrolla, de forma directa, la Ley del IVA. En él podemos
encontrar la ampliación de ciertas cuestiones que no se encuentran detalladas en la norma principal
de este impuesto. Además, tiene como objeto primordial el normar la aplicación de lo establecido en
la ley del impuesto al valor agregado y lo relativo al cobro administrativo de dicho impuesto, así como
todos los procedimientos para facilitar su recaudación y control. Algunas cosas que se regulan en
este reglamento son de especial interés para determinados sectores empresariales, incluidos los
autónomos por supuesto. Se amplían información respecto con los bienes, cobro y gastos. Aquellos
bienes muebles que son transferidos de un vendedor a otro vendedor no suelen generar el IVA pero
esto sucede mientras tanto el consignatario no lo venda, permute o done los bienes recibidos y al
momento de hacerlo esto automáticamente genera el impuesto. Cuando el contribuyente encuentre
algún producto en mal estado, o faltante de inventario, este deberá hacer constar cada cosa como la
ley lo pide, se debe de realizar cierto trámite para poder solucionarlo de la manera legal. Si se trata
de bienes perecederos, se debe hacer constar mediante acta suscrita por un auditor de la
Administración Tributaria y el contribuyente, o también mediante acta notarial en la que se hace
constar el hecho. Cuando una persona vende un inmueble como su casa o apartamento, local
comercial o lote, debe conocer cuáles son los impuestos que se pueden derivar de esa venta para
poder hacer las proyecciones del caso. Cuando la transferencia de dominio de una vivienda o lote
urbanizado incumpla con las medidas y valores establecidos en la ley, estarán sujetos al pago del
impuesto. Los bienes inmuebles que hayan sido previamente apartados a sociedades que se
dediquen al desarrollo inmobiliario, estarán afectos a pagar el valor del impuesto que el valuador
autorice.
CAPITULO 3 Y 4
DE LA FECHA DE PAGO DEL IMPUESTO Y DE LAS EXENCIONES
Articulo 9 al 15:
Esto es cuando el impuesto correspondiente a reajustes o recargos financieros pactados en
operaciones al crédito, forma parte de la base imponible, pero se genera a medida que el monto de
los mismos sea exigible. Dicho impuesto deberá pagarse en la fecha de la percepción de los
reajustes o recargos financieros, o ya sea en la fecha en la cual se emita la factura correspondiente.
Los contribuyentes como lo son las cooperativas, federaciones, personas que ingresen al país y los
organismos internacionales y otros que por disposición legal realicen ventas o presten servicios tanto
gravados como exentos, acreditaran el impuesto que hubieren pagado en la adquisición de los
bienes y servicios. Además, los centros educativos como las publicas y privadas, universidades
autorizadas para funcionar en el país, las confederaciones deportivas autónomas de Guatemala, y
entre otras más, deberán inscribirse como contribuyentes para todas las actividades que realicen y
presentar declaración por las ventas realizadas o los servicios prestados, sean estos gravados o
exentos. Las personas exentas deberán presentar constancia para registro y control ante la
Administración Tributaria, ya sea por medio electrónico u otros medios autorizados por la misma
institución, las constancias deberán contener el número de constancia de exención emitida y fecha
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en la que la utilizo, número de identificación tributaria y nombre, razón o denominación social del
proveedor. El monto total de la transacción, numero de la factura, la descripción de los bienes y
servicios adquiridos. Todo esto es necesario y obligatorio para las personas exentas lo cual deben
cumplir y presentar todo en orden a la Administración Tributaria.
CAPITULO 5
DE LA GESTION DEL IMPUESTO
Articulo 16 al 28:
Cuando se hace mención de la venta o ya sea servicios al crédito, se refiere a que es aquella
transacción donde el comprador recibe el bien o servicio y lo paga de forma diferida en el futuro.
Es decir, la venta a crédito consiste en adquirir un producto hoy y pagarlo en un periodo posterior.
Este tipo de venta se puede liquidar con un solo pago al final del plazo pactado o en diferentes
cuotas. Ah todo esto nos referimos a la venta a plazos que es una modalidad de la venta a crédito en
la actualidad, ya que en toda venta o servicio en que la totalidad o una parte del precio se paguen a
plazos, deberá indicarse separadamente cuánto corresponde al precio o al valor del contrato y
cuánto a recargos financieros o reajustes pactados por los saldos a cobrar. Las propinas en si son
una recompensa generalmente económica que se otorga a la persona como agradecimiento por un
buen servicio y por el producto consumido que nos da al momento de atendernos, pero estos al
momento de facturar los servicios a los contribuyentes que realicen la venta o la prestación de
servicios deberá figurar cualquier suma que haya cargado por concepto de propinas. las solicitudes
que se hacen para las devoluciones de crédito fiscal se presentaran en el formulario de solicitud que
proporcione la Administración Tributaria, debiendo el contribuyente o su representante legal,
consignar la información y acompañar la documentación que en el mismo se solicite. Pues los
contribuyentes que se dediquen a la exportación, presten servicios o vendan bienes a personas
exentas del impuesto, tendrán derecho a la devolución del crédito fiscal que se hubiere generado de
la adquisición de insumos o por gastos directamente ligado por la realización de las actividades que
se establecen en la ley del IVA. Pero existe un monto mínimo para la devolución que es menos de
diez mil quetzales, por lo tanto, el Banco de Guatemala procederá a la devolución siempre y cuando
se mantenga por debajo de la cantidad mencionada.
CAPITULO 6
DE LOS DOCUMENTOS POR VENTAS O SERVICIOS
Articulo 29 al 36:
Se debe dar un documento comercial en el que la parte vendedora detalla las mercancías objeto del
pedido, o específicamente vendidas al comprador. Deben costar de forma pormenorizada los
distintos productos o servicios y precios. En ocasiones podemos encontrar facturas electrónicas
donde automáticamente se detallan los productos con sus respectivos precios al comprador y todo
queda documentado en el sistema. No podrán emitirse facturas especiales entre contribuyentes del
impuesto, ni tampoco en las operaciones de carácter habitual que se realicen entre personas
individuales. Encontramos también las facturas pre impresas que es el tipo de factura más común, ya
que consiste en utilizar un talonario impreso en una gráfica, la cual debe de contar con una
autorización para tener una validez legal y así poder ser emitida, la factura pre-impresa viene con
espacios en blanco para ser completadas manualmente con los datos que correspondan, estas se
dan en los casos que son para el cobro del derecho al momento de ingresar ya sea a cines, teatros,
ferias, centros creativos, y otros espectáculos públicos, así como para el cobro del derecho de uso
de juegos mecánicos y electrónicos. Las máquinas registradoras que emiten ticket, hacen
automáticamente una copia que es para el vendedor, la Administración Tributaria está facultada para
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autorizar, a solicitud del contribuyente. El uso de facturas emitidas en cintas, por maquinas
registradoras, en forma electrónica u otros medios. Estas tendrán el nombre completo y nombre
comercial del contribuyente emisor, serie del documento, numero de Identificación Tributaria del
adquiriente, entre otros más requisitos para emitir facturas electrónicas.
CAPITULO 7, 8 Y 9
DE LOS LIBROS Y REGISTROS, DE LA DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO Y DE LOS
AGENTES DE RETENCION.
Articulo 37 al 52:
Los libros manuales o computarizados de compras y servicios recibidos y otro de ventas y servicios
prestados, deben ser habilitados por la Administración Tributaria, previa solicitud presentada en
formulario para el efecto ésta proporcione. Deben registrarse en orden cronológico y en forma
separada, la compra o importaciones de bienes y adquisiciones de servicios que se vinculen a
operaciones de ventas locales, de exportación y a personas exentas. También las facturas que se
son emitidas por los pequeños contribuyentes, se registrarán en dicho libro de compras, pero al
finalizar cada periodo mensual, deberán efectuar un resumen en el libro de compras y servicios
recibidos, separando las compras e importaciones de bienes y adquisición de servicios. Se
presentará una declaración mensual para el efecto de los pagos de impuestos en efectivo o por otro
cualquier medio que la Administración Tributaria ponga en disposición, las cantidades que se
reporten deben ser reportadas sin centésimas de quetzal.
El Registro Fiscal de Imprentas está conformado por aquellos contribuyentes que dentro de sus
actividades económicas se dedican a la impresión de documentos, facturas, facturas especiales,
notas de débito, notas de crédito y otros documentos y Este segmento de contribuyentes está
conformado por los tipos de impresor que son las; Imprentas, Servicios de Impresión, entre otras
más. La Administración Tributaria podrá autorizar el uso de maquinas o cajas registradoras que
serán utilizadas por el contribuyente emisor en ubicaciones temporales o móviles como ferias,
eventos públicos de cualquier índole o en medios de transporte, para lo cual el interesado debe
indicar expresamente en su respectiva solicitud de autorización. Sin olvidar que toda maquina o caja
registradora cuya utilización sea autorizada por la Administración Tributaria, debe tener adherido o
grabado, en una parte visible, un distintivo emitido por la Administración Tributaria en la que se
indique que la misma está autorizada para emitir facturas u otros documentos.
CAPITULO 10
DEL CESE DE ACTIVIDADES
Articulo 53 al 54:
Cuando hablamos del cese de actividad tiene significados distintos según se trate de un autónomo o
de una empresa. En el caso de autónomos, el cese de la actividad significa su extinción definitiva.
Sin embargo, al hablar de empresas, el cese de actividad solo significa la suspensión temporal de la
actividad, no su extinción.
Para ambos, el cese de la actividad supone:
1. El cierre o fin de la actividad empresarial o profesional.
2. No poder emitir facturas ni tampoco recibirlas.
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3. El cierre definitivo de la contabilidad, es decir: no se podrán anotar más operaciones
contables.
4. No presentar las declaraciones fiscales periódicas, salvo aquellas que hagan referencia al
periodo de actividad (trimestre en el periodo previo al cese, resúmenes anuales, declaración
anual del IRPF, etc.)
La comunicación de suspensión o terminación de actividades no tendrá validez hasta que el
contribuyente presente las existencias de documentos no utilizados, para que la Dirección proceda a
su correspondiente.
CAPITULO 11
DEL REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLIFICADA PARA LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.
Articulo 55
El Régimen de Tributación Simplificada constituye una opción de acceso voluntario y sencillo para
que los pequeños contribuyentes cumplan con los deberes tributarios, simplificando sus obligaciones
y su contabilidad. Los pequeños contribuyentes son todos aquellos cuyo monto de venta de bienes o
prestaciones de servicios no excede de Q.150,000.00 en un año. Pero estos deben de cumplir con
requisitos esenciales como lo es; emitir ARTICULO 55
CAPITULO 12
DE LA OBLIGACION DE LOS NOTARIOS.
Articulo 56: Los notarios deben de presentar un aviso mensual de las legalizaciones de forma que
realicen en los endosos de certificados de propiedad de vehículos terrestres. Todo esto es necesario
para la Administración tributaria y es por eso de que es un requisito primordial que se le pide al
notario que realiza estas clases de documentos. Los requisitos mínimos del aviso son:
1. Lugar y fecha
2. NIT del Notario
3. Numero de colegiado
4. Nombres y apellidos del notario
5. Mes que reporta
6. Por cada legalización
1. NIT del comprador
2. NIT del vendedor
3. Numero de placa de circulación
4. Fecha del endoso
7. Firma y sello del notario.
CAPITULO 13
DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS, DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA
Articulo 57 al 64:
Cuando el propietario de algún vehículo venda éste, deberá dar aviso de la venta o transferencia de
los mismos, por los medios que la Administración Tributaria ponga a su disposición y tomara nota en
el registro correspondiente de los datos del comprador. Cuando todo esto ya se haya realizado con
respecto manda la ley del IVA, la Administración Tributaria requerirá al comprador el pago del
impuesto al Valor Agregado adeudado. Este pago deberá realizarse en un plazo de cinco días, y si el
vehículo cuenta con otros impuestos continuará siendo responsable el propietario. Además, las
universidades autorizadas para funcionar en el país, la Confederación Deportiva Autónoma de
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Guatemala y el Comité Olímpico Guatemalteco, el IGSS y las misiones diplomáticas estarán a cargo
de la Administración Tributaria para capacitarlos sobre la utilización del sistema para generar
constancia de exención y posterior a ello determinara la fecha de vigencia de las constancias de
exención.
DEROGATORIA: Se deroga el Acuerdo Gubernativo No. 424-2006 de fecha 26 de julio de 2006.
VIGENCIA: el presente acuerdo gubernativo empezara a regir el día siguiente de su publicación en el
Diario de Centro América.
CONCLUSION
Es una ley que tiene como función principal, regular todo de acuerdo al impuesto al Valor agregado
de cada servicio o venta de bienes muebles o inmuebles que se realizan en nuestro país, las cuales
se deben de seguir y cumplir como manda la ley. Además, el Iva es el recaudo con mayor
importancia pues influye directamente con el crecimiento de la economía del país, ya que es un
impuesto que se debe pagar al Estado cada vez que se realiza una compra o venta. Esta ley también
le muestra las obligaciones que tiene los contribuyentes y pequeños contribuyentes que cumplir, con
respecto a su facturas o impuestos que pagan al Estado por prestar sus ventas y servicios en el país.
Es fundamental reconocer cuales son nuestras obligaciones como personas individuales o jurídicas y
es por eso que esta ley con su acuerdo gubernativo nos proporciona la información necesaria para
poder guiarnos y ser cumplidos como contribuyentes.
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