1978
Willim Pitih, Inglaterra
Para obtener recursos y sustentar una guerra con francai
Guatemala
Decreto 1519 Gobierno de Ydigoras fuentes
3 FORMAS DE IMPOSICION
SISTEMA INDICIARIO Establecer las gancnias de una persona bajo presunciones e indicios.
SISTEMA CELCULAR: Distinguir las rentas según su origen (Sistema real)
SISTEMA GLOBAL: Grava todas las ventas, no distingue su origen las trata por igual.
Guatemala se rige por un SISTEMA CELUALR, hace una seperacion entre las rentas de capital y de
trabajo
DECRETO NÚMERO 10-2012 LEY DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA
Artículo 1. Objeto. Se decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas
individuales, jurídicas, entes o patrimonios que se especifiquen en este libro, sean éstos nacionales
o extranjeros, residentes o no en el país. El impuesto se genera cada vez que se producen rentas
gravadas, y se determina de conformidad con lo que establece el presente libro.
TEORIA:
RENTA MUNDIAL: pagan todas las personas
RENTA NACIONAL: La pagan solo los que estan en el territorio (Acá esta nuestro ordenamiento)
Artículo 3. Ámbito de aplicación. Quedan afectas al impuesto las rentas obtenidas en todo el
territorio nacional, definido éste conforme a lo establecido en la Constitución Política de la
República de Guatemala.
CATEGORIAS DE RENTAS
Artículo 2. Categorías de rentas según su procedencia. Se gravan las siguientes rentas según su
procedencia:
1. Las rentas de las actividades lucrativas.
Régimen sobre las utilidades y actividades lucrativas articulo 18 al 42 (GRANDES
EMPRESAS)*PAGA DEDUCIBLES ARTICULO 21 *EXCEPCIONES NO DEDUCCIBLES ARTICULO
23 SALARIOS DEL IGS (PAGO TRIMESTRAL Articulo 38) RENTA BRUTA ARTO 20 RESTAN
DEDUCIBLES ARTO 21 (LA DIFERENCIA) RESULTADO DE ESA RESTA (RENTA IMPONIBLE)
APLICA EL TIPO IMPOSTIVO 25% (DENTRO DE LOS DIEZ DIAS SIGUIESTES AL FINALIZAR EL
TRISMESTRE) OBLIGACIONES ARTICULO 42
Artículo 42. Otras obligaciones. Los contribuyentes deben cumplir con lo siguiente: 1.
Consignar en las facturas que emitan por sus actividades gravadas la frase "sujeto a pagos
trimestrales". 2. Efectuar las retenciones que correspondan conforme a lo dispuesto en los
otros títulos de este libro. 3. Elaborar inventarios al treinta y uno (31) de diciembre de
cada año y asentarlos en el libro correspondiente, debiendo reportar a la Administración
Tributaria por los medios que ponga a disposición, en los meses de enero y julio de cada
año, las existencias en inventarios al treinta (30) de junio y al treinta y uno (31) de
diciembre de cada año. 4. Llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de
Comercio, cuando corresponda, y este libro.
Régimen opcional simplificado sobre ingresos y actividades lucrativas Articulo al 43 y 53
o Mayoría de los profesionales
o Sujeto a retenciones
o Deben pagara el impuesto dentro de los 10 dias siguientes al mes
o Cuando termina el año, deben hacer una declaración anual donde se reportan
todos los ingresos (contabilidad del libro de compra y ventas) por el asunto del IVA
Facturas electrónicas:
Ha empezado citar
Si cometían un error hacían una nueva (no la anulaban la anterior) por lo que seguía
vigente.
El régimen solo se puede cambiar en el mes de diciembre articulo 51
REGIMEN D
DIFERENCIA
2. Las rentas del trabajo.
Trabajadores que tienen un salario
Hecho Generador 68
Exenciones 70
029 no aplican a este régimen.
Derecho a deducir de las RENTAS BRUTAS articulo 72
Renta imponible Articulo 72
Tipos impositivos Articulo 73
Liquidacion es anual Articulo 74
Patronos tienen obligación de renter articulo 75 y 78
3. Las rentas del capital y las ganancias de capital.
Dividendos, interés, contratos de crédito y títulos de crédito
Hecho generador Articulo 83 y 84
TASA IMPOSITIVA 10%
NEGOCIOS MOBILIARIOS E INMOBILARIOS
Venta de oficina, adquirido plusvalía (por esa venta debo pagar un 10% de esos 40,000)
TASA IMPOSITIVO 5%
Dividendos (acciones)
Plazo 10 dias hábiles desde que se obtuvieron
RENTAS BRUTAS Articulo 17
*inscribirse en el IVA GENERAL Y EL ISR REGIMEN SIMPLFIICADO
EJEMPLO DE ISR REGIMEN SOBRE UTILIDADES Y ACTIVIVIDADES LUCRATIVAS (no hay
deducciones)
RENTA BRUTA Q110,000.00
SALARIOS (4 PERSONAS) Q20,000.00
SERVICIOS LEGALES ABOGADO Q25,000.00
MANTENIMIENTO DE COMPUTADO Q25,000.00
ARRENDAMIENTO DE OFICINA Q20,000.00
NOS QUEDAN 20,000 (RENTA IMPONIBLE) * 25% = TASA IMPOSITIVA (Q5,000.00)
PAGOS TRIMESTRALES ARTO.38 (Q5,000.00) * 8% = 400 QUETZALES. FINALIZADO EL EJERCIO.
EJEMPLO DE ISR REGIMEN SIMPLIFCCADO. NO SOBREPASA
INGRESOS AGOSTO: Q28,000.00 (MONTO TOTAL DE SUS FACTURAS)
MONTO NETO DE HORARIOS Q28,000 DIVIDEN ENTRE 1.12 = Q25,000 (LE QUITE A LOS 28 EL IVA
QUE LLEVAN CARGADA LAS FACTURAS).
RENTA BRUTA DE Q25,000 (FACTURAS SIN IVA)
Como no paso por 30,000
25,000 * 5% = Q1,250.00
Pago a través de DECLARAGUATE.
Retuvo = Q200.00
Formulario, casilla (- Retenciones) coloco los Q200.00 el monto se redujo a Q1250.00 cuando les
haga rentenciones (atrás de ese cliente) con el formulario donde consta esa retención
EJEMPLO DEL ISR REGIMEMEN SIMPLCADO SOBREPASA
INGRESOS AGOSTO: Q50,400
MONTO NETO DE HONORARIOS 50,400 DIVIDO ENTRE 1.12 = 45,000
RENTA BRUTA = 45,000
IMPORTE FIJO 1,500
45,000 – 30,000 = EXCEDENTE 15,000
15,000*7% = 1050
1,500 MÁS 1050 = 2,550
RETENCIONES POR 550
*CONSIGNO RENTENCIONES = 2000
RELACION POR DEPENDENCIA
RUBEN INICIATIVA PRIVADA SALARIO 75,000
GASTIOS PERSONAS 48,000
PLANILLA DEL IVA 12,000
IGSS 1800
(RESTA TODO = 13,200)
13,200 *5% , PORQUE NO SOBRE DE 300,000
RETIENE 660
SI YA SE LO RETUVIERON PRESENTA SU DECLARACION ANUAL A 0
NO TIENE SEGURO NI HA HEHCO DONACIONES
TRABAJADOR QUE HA RECIBIDO ANUALMENTE Q420,000 QUETZALES DE SALARIO
RENTA TOTAL RESTAN DEDUCIBLES
48,000 GASTOS PERSONALES
12,000 PLANILLA DEL IVA
18,000 IGSS
24,000 SEGURO
600 DONACION
IMPORTE FIJO 15,000
EXCEDENTE = 317,000 – 300,00 = 15% = 1,190
1190 MÁS 15,00 16,590
Sin perjuicio de las disposiciones generales, las regulaciones correspondientes a cada categoría de
renta se establecen y el impuesto se liquida en forma separada, conforme a cada uno de los títulos
de este libro. Las rentas obtenidas por los contribuyentes no residentes se gravan conforme a las
categorías señaladas en este artículo y las disposiciones contenidas en el título V de este libro.
Articulo 4 HECHO GENERADOR
ARTICULO 73* AHORA NO HAY RANGOS DE SALARIO
LABORAROTIO
