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DERECHO TRIBUTARIO
ART 95 CONSTITUCIÓN #9
Contribuir al funcionamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de los conceptos
de justicia y equidad. Para garantizar los fines del estado.
Estatuto tributario artículo 1 y 2 establece la obligatoriedad sustancial, todo lo que está en la
norma.
ART 338 CONSTITUCIÓN
el Congreso: crea impuestos
las asambleas departamentales
Los concejos distritales municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.
La ley
las ordenanzas
los acuerdos
- Deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases
gravables, y las tarifas de los impuestos.
- Pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que
cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les
presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el
método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben
ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos
que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos
durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que
comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
TRIBUTO : Cómo se financia el estado
1) Impuesto : vacación general, no guarda relación directa con el beneficio, es
obligatorio por la imposición del estado.
2) Tasa: El contribuyente aporta para ayudar al estado a realizar una obra.
- Si el beneficio se cumple es obligatorio pagar
- Ejemplo: tasa de aseo
- La tasa nace como recuperación a la inversión estatal.
3) Contribución: prestación y beneficio
- Equidad tributaria: corresponde a la capacidad del contribuyente.
- La contribución se vuelve obligatoria cuando se presta un servicio
- Contribución especial : valorización
DIFERENCIA ENTRE FISCAL Y PARAFISCAL
Fiscal : cuando el tributo entra directamente al arca del estado.
- Ejemplo: impuesto de renta, iva e impuesto predial.
Parafiscal : lo maneja un tercero cumpliendo la función del estado.
- Ejemplo: Eps
PRINCIPIOS
Justicia: obrar y juzgar respetando la verdad y dando a cada uno lo que le corresponde.
Uniformidad: aplica de forma constante e igualitaria para todos
Publicidad: En virtud del principio de publicidad, las autoridades darán a conocer al público
y a los interesados, en forma sistemática y permanente, sin que medie petición alguna, sus
actos, contratos y resoluciones, mediante las comunicaciones, notificaciones y publicaciones
que ordene la ley.
Obligatoriedad: supone que los contratantes están obligados a cumplir lo estipulado en el
contrato. La obligatoriedad de los mismos, se encuentra ligada a la voluntad contractual.
Certeza: La certeza o certidumbre es un concepto que desde el lente tributario adquiere
trascendental connotación, y se refiere a que toda ley sobre impuestos debe delinear en
forma expresa los elementos constitutivos de la obligación tributaria.
Economía: el estado se financia con los impuestos, tasas y contribuciones.
La economía consiste en la administración eficaz de los recursos, de modo que este principio
del derecho tributario hace referencia a la eficiencia en el pago, generación y administración
de los tributos; adicionalmente, les apunta a dos eslabones esenciales.
No confiscatoriedad: El principio de no confiscatoriedad supone la prohibición de
establecer una carga tributaria exorbitante que conlleva una privación casi total de la riqueza
del sujeto tributario. Es decir, este principio significa que no se puede aplicar un gravamen
que implique la apropiación de todos los bienes y rentas del sujeto.
Fuente de derecho tributario:
la integran el conjunto de normas proferidas por las autoridades con poder o facultad para
emitirlas, de acuerdo con la distribución de competencias en materia tributaria, otorgadas a
los distintos niveles del Estado, contenidas en los artículos 150 numerales 11,12 y 189.
Armonización : implica la mutua delimitación de los bienes contrapuestos, mediante la
concordancia práctica de las respectivas normas constitucionales, de modo que se asegure su
máxima efectividad (previene discordia)
Generalidad: implica que aquellos contribuyentes con una misma capacidad o que tengan
condiciones sociales similares, deberían ser gravados con impuestos en forma general
similar.
Retroactividad: En Derecho, la retroactividad es la aplicación de nuevas normas a actos
jurídicos, hechos pasados o previos a la ley.
No retroactividad: prohíbe la aplicación de los efectos de las normas a situaciones o hechos
surgidos o acontecidos antes de su entrada en vigor, especialmente si son restrictivas de
derechos individuales, no favorables o de carácter sancionador.
Equidad: constituye un claro límite formal y material del poder tributario estatal
Progresividad: consiste en que quien más capacidad contributiva tiene pague más
proporcionalmente que el que la tiene menor, por el conjunto de impuestos que
respectivamente les graven.
Eficiencia: se refiere a la capacidad de cumplir una meta deseada o idónea, con la menor
cantidad de procedimientos y recursos.
Legalidad: exige que sean los órganos de elección popular los que, de manera directa,
señalen los elementos esenciales del tributo, pero además exige que cuando fijen los
elementos del tributo, lo hagan con suficiente claridad y precisión.
Jurisprudencia: la jurisprudencia es la ciencia del derecho; el sentido más restringido
equivale a la doctrina emanada de las decisiones judiciales reiteradas y uniformadas a la
resolución de casos no previstos por las leyes de manera clara y precisa.
Acuerdo: acto administrativo que aprueba un consejo municipal puede modificar un tributo.
Ordenanza: Una Ordenanza es un acto normativo por medio del cual se expresa el Concejo
Municipal para el régimen de su respectiva parte de provincia en temas que revisten interés
general y persistente para la población, cuya aplicación y cumplimiento es de carácter
forzoso a partir de su publicación.
LOS ELEMENTOS DE UN TRIBUTO:
1) Sujeto activo
- Nacional: El S.A es la DIAN por ejemplo el iva: retención en la fuente .
- Departamental: El S.A es el departamento
- Municipal: el S.A es el municipio
2) Sujeto pasivo: Contribuyente, depende del tributo.
3) Hecho generador: El motivo por el cual la actividad comercial o laboral genera un
pago de tributo.
Ejemplo : predial- motivo (casa)
4) Base gravable: magnitud o unidad de medida, que al aplicarle la tarifa va a
determinar la cuantía del tributo.
5) Tarifa : Porcentaje que aprueba la ley y se multiplica por la base gravable.
Si falta alguno de estos elementos el tributo no seria de obligatorio cumplieminto.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO PREDIAL:
- S.A: Municipio
- S.P: Propietario o poseedor o poseedor
- HG: Tener la propiedad.
- BG: Avalúo catastral.
- T: la fija el consejo: ejemplo 2 X 1000
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
SA: Municipio
SP: Quien tenga establecimiento de comercio
Hecho generador: Actividad comercial
Base G: Ingresos del año anterior.
Tarifa: Consejo por milajes ejemplo 2X1000
ELEMENTOS DE UN PEAJE
SA: Departamento
SP: El que pasa en un vehículo.
HG: pasar
BG: el tipo de vehículo
T: el precio a pagar por el tipo del vehículo
RETENCIÓN EN LA FUENTE
Es un anticipo del impuesto de renta para aquellas personas naturales que declaran y es un
impuesto para aquellas personas naturales que no declaran.
¿QUIENES DECLARAN RENTA?
Todas las personas naturales que cumplan con alguna de las siguientes condiciones deben
declarar el impuesto sobre la renta 2023:
1. Que el patrimonio bruto al término del año gravable 2022 sea igual o superior a
$171.018.000 pesos.
2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o superiores a
$53.206.000 pesos.
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a $53.206.000
pesos.
4. Que el valor total de las compras y consumos sea igual o superior a $53.206.000
pesos.
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras sea igual o superior a $53.206.000 pesos.
Si el servicio es mayor o igual a 170.000 se calcula la retención en la Fuente, y si es menor
no.
ART 402 CÓDIGO PENAL
El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al
consumo que omita la obligación de cobrar y recaudar estos impuestos, estando obligado a
ello, incurrirá en la misma pena prevista en este artículo. 48- 108 meses y multa de lo no
pagado.
Retención en la fuente por salarios: para quienes tienen relación laboral.
- Subordinación
- Remuneración
- Prestación de servicios
La retención en la fuente para los ingresos laborales parte de una base gravable equivalente o
superior a 95 UVT 42.412 (Unidad de Valor Tributario), que es de 4′029.140 pesos para
2023.
PAR. 2. (Inciso modificado por el artículo 8 de la Ley 2277 de 2022)
La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o
abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral
o legal y reglamentaria.
La retención a la que se refiere este párrafo se hará por "pagos mensualizados". Para ello se
tomará el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud
y pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual
corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el
cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador
deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el cálculo mencionado en este
parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando
realice el pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retención mensualizada.
PAR. 4. La retención en la fuente de qué trata el presente artículo no será aplicable a los
pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
sobre riesgos laborales que correspondan a rentas exentas, en los términos del artículo 206 de
este Estatuto.
Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social
Para efectos del cálculo del impuesto de renta en las rentas de trabajo y por ende para el
cálculo del ingreso laboral gravable, se debe tener en cuenta los aportes obligatorios al
sistema de seguridad social, que son los relacionados con el subsistema de pensiones y el
subsistema de salud, que a la luz del Art. 55 y 56 del Estatuto Tributario, respectivamente,
tienen la connotación de ingresos no constitutivos de renta.
Art. 55. Aportes obligatorios al sistema general de pensión
Nota 1. Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al
Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no harán parte de la base para aplicar la
retención en la fuente por rentas de trabajo y serán considerados como un ingreso no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los aportes a cargo del empleador serán
deducibles de su renta. Las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con
solidaridad son un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para el
aportante en un porcentaje que no exceda el veinticinco por ciento (25%) del ingreso laboral o
tributario anual, limitado a 2.500 UVT. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones
voluntarias, que hayan efectuado los afiliados al régimen del ahorro individual con
solidaridad para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado,
constituyen renta líquida gravable para el aportante y la respectiva sociedad administradora
efectuará la retención en la fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.
PARÁGRAFO. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, que hayan
efectuado los afiliados al régimen de ahorro individual con solidaridad, para fines distintos a
la obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado, constituirán renta gravada en el
año en que sean retirados. La respectiva sociedad administradora efectuará la retención en la
fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.
Art. 56. Aportes obligatorios al sistema general de salud.
Modificado- Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados
al Sistema General de Seguridad Social en Salud no harán parte de la base para aplicar la
retención en la fuente por salarios, y serán considerados como un ingreso no constitutivo de
renta ni de ganancia ocasional.
Aportes voluntarios que se realicen en el fondo de pensiones obligatorias en el régimen de
ahorro individual. 25% del ingreso laboral, limitado anualmente a 2.500 Uvt.
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional se restan al total de ingresos
laborales brutos para determinar los ingresos gravados como tal.
las personas que ganan más de 4 salarios mínimo se les descuenta 1%
