CURSO: AUDITORIA FINANCIERA I
TAREA SEMANA 3
TEMA: Auditoria Financiera
PROFESOR: Henry Antonio Rodríguez Ayllon
SECCIÓN: 42746
INTEGRANTES:
Choque Ranilla, Angie Stephanie
Espinoza Choque, Robhy Jordan
Mamani Mamani, Alexander
Méndez Segovia, Jimmy Ángel
Ramos Landeo, Mitzi Ariana
Rojas Zucso, Lucero Andrea
AREQUIPA - PERÚ
2024
NIA 200 (Norma Internacional de Auditoría 200) – Objetivos General
La NIA 200 se refiere a los principios fundamentales que deben seguir los
auditores al realizar una auditoría de estados financieros, por lo que nos orienta
sobre los objetivos y los principios generales.
OBJETIVO: Establecer un marco que garantice que la auditoría se realice con
un enfoque que busque obtener suficiente y adecuada evidencia de auditoría
para emitir una opinión sobre si los estados financieros están libres de errores
materiales.
1) Debe de cumplir los requerimientos éticos relevantes, aplicables al
compromiso de auditoria.
2) Debe de llevar la auditoría de acuerdo a las normas aplicables al
compromiso del auditor.
3) El procedimiento de auditoria debe ser a juicio propio del auditor basado
en las normas internacionales.
4) El auditor planea y realiza la auditoria con actitud de escepticismo
(desconfianza) profesional, reconoce que puede existir equivocaciones.
5) La información presentada por las entidades no debe contener errores.
6) Es responsable ante los riesgos y respuestas, la administración de la
empresa.
7) Requiere que los auditores mantengan documentación adecuada que
respalde el trabajo realizado y la base para su opinión.
Finalmente, la NIA 200 es fundamental para guiar a los auditores en su trabajo,
garantizando que las auditorías se realicen de manera efectiva, ética y
profesional. Esto contribuye a incrementar la confianza en la información
financiera presentada por las entidades auditadas.
NIA 265 (Norma Internacional de Auditoría 265) – Comunicación de las
deficiencias de control interno
OBJETIVO: El propósito de la NIA 265 es establecer un marco para que el
auditor comunique de manera oportuna y apropiada las deficiencias
significativas en el control interno que haya identificado durante la auditoría a
los encargados del gobierno de la entidad (como el consejo de administración o
el comité de auditoría) y a la administración.
La labor de comunicar las deficiencias, debe ir dirigida a los responsables de la
entidad, describiendo la deficiencia y explicando su posible consecuencia.
se refiere a la comunicación de las deficiencias en el control interno a quienes
dirigen la entidad y, en su caso, a los encargados de la gobernanza. Esta
norma forma parte de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas
por la *Federación Internacional de Contadores (IFAC)*.
CLASIFICACIÓN DE DEFICIENCIAS
- Deficiencias Importantes: Se refiere a aquellas deficiencias que,
individualmente o en conjunto, pueden tener un efecto material en la capacidad
de la entidad para elaborar estados financieros confiables.
- Otras Deficiencias: Incluye aquellas que no son clasificadas como
significativas, pero que deberían ser comunicadas para mejorar los procesos
de control interno.
Finalmente, la NIA 265 es fundamental para fortalecer la relación entre los
auditores y la dirección de la entidad auditada, asegurando que las deficiencias
en el control interno sean identificadas y abordadas para mejorar la calidad de
la información financiera. Esto ayuda a fomentar un ambiente de transparencia
y responsabilidad en la gobernanza de la entidad.
Ejemplo de Aplicación de la NIA 265
Contexto:
Un auditor externo realiza la auditoría de los estados financieros anuales de
una empresa de servicios llamados "SERVIMED S.A."
Escenario:
1. Planificación de la Auditoría: Durante la planificación, el auditor lleva a
cabo una evaluación preliminar del sistema de control interno de la
empresa y establece la importancia de la gestión de ingresos, dado que
la compañía depende en gran medida de proyectos a corto plazo.
2. Ejecutando la Auditoría: Durante las pruebas de controles, el auditor
identifica varias deficiencias en el control interno.
2.1. Falta de Supervisión: No hay un registro formal de revisión de las
facturas emitidas que garantice que se facturan todos los
servicios prestados.
2.2. Acceso No Controlado: Varios empleados tienen acceso a los
sistemas de facturación sin la debida autorización, lo que
aumenta el riesgo de errores y fraudes.
3. Clasificación de Deficiencias: El auditor determina que estas deficiencias
son significativas y tienen el potencial de afectar la fiabilidad de los
estados financieros.
4. Comunicación a la Dirección: Una vez finalizada la auditoría, el auditor
prepara un informe formal en el que se indican las deficiencias en los
controles internos.
Se realiza una reunión con la alta dirección, en la que el auditor
comunica:
Las deficiencias identificadas, describiendo cómo estas pueden
comprometer la integridad de los ingresos reportados.
Situaciones específicas donde no se realizó un registro de revisión, y
las implicaciones de permitir accesos no controlados.
5. Recomendaciones: Durante la reunión, el auditor recomienda la
implementación de políticas de revisión adecuadas y controles de
acceso al sistema de facturación, enfatizando la necesidad de un
registro formal cada vez que se emitan las facturas.
6. Documentación: El auditor documenta el proceso, incluyendo las
deficiencias comunicadas.
