Opinión con Salvedades.
Instrucciones: A continuación, se le presenta un caso práctico para que usted lo
analice en función de las Normas Internacionales de Auditoría y las Normas
Internacionales de Información Financiera, su análisis debe indicar como mínimo los
aspectos siguientes:
• Qué tipos de eventos identifica en el enunciado y/o situaciones relacionadas con
el supuesto de negocio en marcha, en función de la NIA y de la NIC aplicable,
• Cuál es el efecto en los estados financieros auditados y en el Dictamen del
Auditor Independiente, de los aspectos identificados
• Qué modificaciones son necesarias a los estados financieros y al Dictamen del
Auditor Independiente, redacte el ajuste (partida contable) que corresponda.
CASO PRÁCTICO NO.1
Usted fue contratado para realizar la auditoría a los estados financieros de la compañía
QUÍMICA, S.A., por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2021.
Incertidumbres
1. Como resultado de los procedimientos aplicados al área de clientes, se determinó que el
cliente "MediQuim, S.A.", que a la fecha de auditoría muestra un saldo de Q. 1,250,000.00,
que representa el 25% del rubro de clientes, fue declarado en quiebra en el mes de agosto
de 2021. Se informó a la compañía que el saldo adeudado no sería cancelado puesto que no
había activos suficientes para realizar dicho pago.
2. Adicionalmente, se determinó que se realizó una inversión en acciones de una compañía
competidora, "Salud Química, S.A.", en la que QUIMICA adquirió una participación
accionaria del 30% el 01 de enero de 2021. El patrimonio de Salud Química, S.A. al 31 de
diciembre de 2021 asciende a Q3,000,000.00 y su utilidad es de Q600,000.00.
Políticas Contables
- Se tiene un plazo de 30 días de crédito.
- Para la valuación de los inventarios se utiliza el método Promedio Ponderado.
- Los saldos no recuperables de clientes se registran mediante provisiones para cuentas
incobrables.
Se le solicita:
• Realizar los papeles de trabajo que considere según su criterio
• Dictamen de auditoria basado en las Normas Internacionales de Auditoría
QUÍMICA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FIANANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
CIFRAS EN QUETZALES
Activo Pasivo
Corriente Corriente
Caja 5,150,000 Proveedores 25,000,000
Bancos 8,000,000 Cuentas por Pagar 5,500,000
Clientes 5,000,000 Total Pasivo Corriente 30,500,000
Estimación para cuentas
incobrables
Documentos por Cobrar 2,500,000 No Corriente
Documentos por pagar a largo
Inventarios 13,840,000 10,700,000
plazo
Otros activos 500,000 Total Pasivo No Corriente 10,700,000
Total Activo Corriente 43,425,000 Total Pasivo 41,200,000
No Corriente
Vehículos 2,800,000 Patrimonio
Depreciación Acum. Vehículos -560000 Capital Pagado 7,400,000
Maquinaria 5,000,000 Reserva legal 305,000
Depreciación Acum. Maquinaria -1,000,000 Ganancia del ejercicio 5,795,000
Edificios 5,300,000 Total del patrimonio 13,500,000
Depreciación Acum. Edificios -265,000
Total Activo No Corriente 11,275,000
Total Activo 54,700,000 Total Pasivo y Patrimonio 54,700,000
QUÍMICA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
CIFRAS EN QUETZALES
13,500,000
Ventas
(-) Costo de Ventas -4,500,000
Utilidad Bruta 9,000,000
Gastos de Administración 850,000
Gastos de Administración 600,000
Sueldos 250,000
Utilidad antes de Impuesto 8,150,000
Impuesto sobre la Renta 2,037,500
Reserva Legal 305,625
Ganancia del Ejercicio 5,806,875
QUÍMICA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
CIFRAS EN QUETZALES
Días Fecha de
No. Cliente Total
Crédito Crédito
1 MediQuim, S.A 30 9/07/2020 1,500,000.00
2 BioQuímica, S.A. 30 17/08/2020 1,250,000.00
3 Farma Salud, S.A 30 19/11/2020 850,000.00
4 Química Vital, S.A 30 17/09/2020 900,000.00
5 Todo Salud S. A 30 30/10/2020 500,000.00
Total 5,000,000.00
QUÍMICA S.A.
AUXILIAR DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
CIFRAS EN QUETZALES
Compañía BIOQUIM, S. A
Auxiliar de Inventarios
Al 31 de diciembre 2020
(Cifras expresadas en quetzales)
No MERCADERIA Según conta
. Cantidad Costo Unitario Total
1 Enero 5,400 200.00 1,080,000.00
2 Febrero 3,000 220.00 660,000.00
3 Marzo 5,200 250.00 1,300,000.00
4 Abril 4,600 245.00 1,127,000.00
5 Mayo 5,100 250.00 1,275,000.00
6 Junio 4,800 235.00 1,128,000.00
7 Julio 4,800 230.00 1,104,000.00
8 Agosto 5,000 245.00 1,225,000.00
9 Septiembre 5,200 240.00 1,248,000.00
10 Octubre 5,100 210.00 1,071,000.00
11 Noviembre 5,700 220.00 1,254,000.00
12 Diciembre 6,080 225.00 1,368,000.00
13,840,000.00
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Guatemala, 24 de Abril de 2,022
A los accionistas
Compañía QUÍMICA, Sociedad Anónima.
Opinión Con Salvedad
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía QUÍMICA, Sociedad
Anónima, al 31 de diciembre de 2021, que comprende el estado de la Situación Financiera,
el Estado de Resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de Flujos de
efectivo por el año terminado y sus notas que incluyen un resumen de las políticas
contables significativas.
En nuestra opinión, debido al efecto significativo del hecho descrito en el párrafo
“Fundamento de la opinión con salvedad”. Los estados Financieros adjuntos se presentan
fielmente en todos los aspectos materiales de conformidad con las Normas Internacionales
de Información Financiera.
Fundamento de la Opinión Con Salvedades
Fuimos nombrados auditores de la Compañía BIOQUIM, S.A. para realizar la auditoría al
31 de diciembre de 2021, se pudo determinar los siguientes hallazgos: Se pudo verificar
que existía un cliente con un saldo de Q 1,500,000.00 el cual representa el 30% del total de
clientes, superaba el plazo de días crédito, al realizar procedimientos analíticos se pudo
constatar que dicho cliente fue declarado en quiebra, por lo que el valor adeudado era
imposible recuperarlo.
Se determinó que en el rubro de Inversiones no se había registrado la ganancia obtenida de
conformidad con el porcentaje de participación que se posee, dicha ganancia equivale a
Q.100,000.00.
Párrafo de Énfasis
Queremos llamar la atención sobre la nota 4 de los Estados Financieros, que menciona que,
la Compañía QUÍMICA, S.A. tenía un cliente el cual excedía el crédito por el cual al
realizar los procedimientos alternativos se determinó que dicho cliente se encontraba en
quiebra y no era posible recuperar el saldo adeudado. Hemos valorado estas situaciones
como indicativas de múltiples incertidumbres sobre la capacidad de la compañía para
continuar su capacidad de forma que puedan realizar sus activos y liquidar sus pasivos, por
lo que puede generar dudas significativas sobre la capacidad de la compañía para continuar
como empresa en funcionamiento.
Responsabilidad de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en
relación con los Estados Financieros.
La dirección es responsable de conformidad con el marco de información financiera de la
jurisdicción aplicable a la preparación de los estados financieros de este tipo y del control
interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de los estados
financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros la dirección es responsable de la valoración de
la capacidad de la empresa de continuar como empresa en funcionamiento revelando según
corresponda, las cuestiones relacionadas con la empresa en funcionamiento y utilizando el
principio contable de empresa en funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de
liquidar la empresa o de cesar sus operaciones, o bien exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso
de información financiera de la entidad.
Responsabilidad del auditor en relación con la auditoria de Estados Financieros.
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en
su conjunto están libres de incorreción material, debido a fraude o error, y emitir un
informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de
seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA) siempre detecte una incorrección material cuando
existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,
individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influye en las
decisiones económicas que los usuarios toman basándose sobre si los estados financieros
están libres de incorreción material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, debido a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la
preparación y presentación fiel por parte de la entidad de los estados financieros, con el fin
de diseñar los procedimientos de auditoría, que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control
interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las
políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables, en su
caso, realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación global de los
estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría.
QUÍMICA S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
Nota No.1 Constitución y Operaciones
QUÍMICA, S.A., fue constituida bajo las leyes de la República de Guatemala el 5 de enero
del año 2,000 para operar por tiempo indefinido. Su principal actividad escompra y venta
de productos Químicos.
Nota No.2 Bases de Preparación
Bases de Preparación
Los estados financieros adjuntos se prepararon y presentaron de conformidad con las
normas Internacionales de información financiera (NIIF)
Base contable y de medición
Los estados financieros adjuntos han sido preparados sobre la base contable de la
acumulación o devengo, que consiste en registrar las transacciones y demás sucesos
económicos cuando ocurren y no cuando se recibe o paga efectivo u otro medio
equivalente. Asimismo, han sido preparados sobre la base del costo histórico.
Unidad Monetaria
La compañía, mantiene sus registros contables en quetzales (Q), moneda oficial de la
República de Guatemala, cuya cotización en el mercado bancario con relación al dólar de
los Estados Unidos de Norteamérica, al 31 de diciembre de 2020 de Q. 7.70706
respectivamente, según publicación efectuada por el Banco de Guatemala.
Las operaciones en moneda extranjera se registran al tipo de cambio vigente a la fecha de la
transacción. Las fluctuaciones cambiarias se registran directamente como parte de los
gastos o productos financieros.
Nota No. 3 Resumen de Políticas Significativas de Contabilidad
Las principales políticas contables adoptadas por la Compañía y que fueron aplicadas
consistentemente en la contabilización de sus operaciones y en la preparación de sus
estados financieros se resumen a continuación:
a. Efectivo: El efectivo incluye los saldos en caja y en bancos. Los saldos en bancos
están disponibles y sobre los mismos no hay ninguna restricción para ser utilizados.
b. Clientes y Cuentas Incobrables: Se registran al costo. La compañía registra las
cuentas incobrables por método directo.
c. Inventarios: Los inventarios se valúan al costo promedio ponderado de la existencia
inicial más las compras del ejercicio a que se refiere el inventario.
d. Propiedades y Equipos: Se registran a su costo de adquisición. Los desembolsos
incurridos en las reparaciones y mejoras a los activos que contribuyen a incrementar
su vida útil son capitalizados. Los gastos de mantenimiento y reparaciones que no
incrementan la vida útil se cargan a los resultados del año en que se incurren. La
depreciación se calcula por el método de línea recta utilizando las tasas máximas
permitidas por la Ley, de acuerdo como se muestra a continuación:
o Instalaciones en propiedades ajenas 5%
o Maquinaria 20%
o Vehículos 20%
o Mobiliario y Equipo 20%
o Equipo de cómputo 33.33%
o Herramientas 25%
e. Reserva legal: De acuerdo con los artículos 36 y 37 del Código de Comercio de
Guatemala, las sociedades deberán separar anualmente como mínimo el cinco por
ciento (5%) de la utilidad neta contable de cada ejercicio para formar la reserva
legal. Ésta no podrá ser distribuida en forma alguna entre los accionistas sino hasta
la liquidación de la sociedad. Sin embargo, podrá capitalizarse cuando exceda del
quince por ciento (15%) del capital al cierre del ejercicio inmediato anterior, sin
perjuicio de seguir reservando el cinco por ciento (5%) anual mencionado
anteriormente.
Nota No. 4
Clientes
Concepto 2021
Clientes 5,000,000.00
Cuentas Incobrables -1,500,000.00
3,500,000.00
La Compañía QUÍMICA S.A, de conformidad con los procedimientos de auditoría
realizados se determinó que contaba el cliente Bi-micos, S.A. el cual fue declarado en
quiebra y no sería posible recuperar el saldo adeudo, según las políticas de la Compañía es
totalmente incobrable cabe mencionar que dicho Cliente representa el 30% del total de este
rubro por lo cual se propone el siguiente Registro Contable:
Cuentas Incobrables 1,500,000.00
Clientes MediQuim S.A. 1,500,000.00
Registro de la diferencia entre lo contabilizado y lo auditado.
Nota No. 5 Inversiones
El detalle de la cuenta inversiones al 31 de diciembre de 2021 es el siguiente:
Concepto 2021
Adquisición de 5,000 acciones preferentes 500,000.00
a Q.100.00 c/u a la Compañía GREQUIM
el 01/01/2020 con un porcentaje de
participación accionaria del 25%.
Ganancia en Relacionadas Participación de
Empresas 100,000,00
600,000.00
