FALLOS TRIBUTARIO
1. BRUNICARDI/ESTADO NACIONAL
a. AÑO: 1996
b. TEMA: CRÉDITO PÚBLICO
c. HECHOS:
i. La situación se origina por la emisión de bonos en dólares en la última
dictadura cívico militar. Cuando se da la vuelta de la democracia, se
le reconoce al Estado nacional la potestad de ser el encargado de
hacerse cargo del refinanciamiento de los empréstitos/obligaciones
asumidas por el gobierno de facto.
La situación tiene su génesis en la prórroga del pago de estos bonos
en dólares, los cuales habían pasado de ser deuda externa privada, a
ser deuda externa pública, y postergando el pago difiriendo para un
futuro.
El demandado solicita la inconstitucionalidad de la reglamentación
que prorrogó el pago de dichos instrumentos, alegando la delegación
legislativa prohibida por la constitución para cuestiones tributarias.
La CSJN sostuvo en su fallo que no hubo una delegación legislativa
por parte del PLN al PEN sino que lo que hubo fueron autorizaciones,
a través de la aprobación de las leyes nacionales de presupuestos,
las cuales no sería una violacion a la constitución nacional, ya que no
se trata de una delegación propio ( prohibida), sino una impropia
( permitida por el régimen constitucional ).
d. SENTENCIA: SE DENIEGA LA SOLICITUD DEL DEMANDADO.
2. LABORATORIO RAFFO S.A/ MUNICIPALIDAD DE CÓRDOBA.
a. AÑO: 2009
b. TEMA: TASAS
c. HECHOS:
i. La situación se desencadena por la solicitud que hace la peticionante
de declarar que la exigencia que había establecido la municipalidad
de córdoba de una contribución sobre el comercio denominados
CCIES.
Para resolver la cuestión, la procuradora de la Nación partió el
análisis en dos. En primer lugar, en determinar si la contribución era
considerada una tasa o un impuesto. La conclusión a la que arriba es
que, la contribución previamente mencionada debía ser considerada
como una tasa y no como un impuesto, ya que el pago de dicha
contribución importa una contraprestación obligatoria por parte del
estado para la comunidad, supuesto que se tipifica en la contribución
que la municipalidad pretendía cobrar ( salubridad, higiene, etc). En
un segundo análisis la procuradora analiza ahora, si es pertinente que
se le cobre a la actora, la que sostenía que no era pasible de
gravamen ya que no contaba con un establecimiento, ni una
estructura fija en la municipalidad de córdoba.
La procuradora entendió que no correspondía el cobro de la tasa a la
actora ya que no se daban los presupuestos de efectivización e
individualización del servicio prestado, por lo que convalidar el cobro
sería ilegítimo.
d. SENTENCIA: Hace lugar a la solicitud de la demandada.
3. NACIÓN ARGENTINA/ ARENERA EL LIBERTADOR.
a. AÑO: 1991
b. TEMA: PEAJE
c. HECHOS:
i. El estado nacional demanda a la arenera El Libertador por el no pago
del peaje que permite circular por el canal mitre. La empresa, solicita
que se declare la inconstitucionalidad del peaje, alegando distintos
argumentos. Por un lado, sostiene que va en contra del derecho
constitucional de libre circulación, ya que no hay otra via alternativa
ofrecida para la circulación. Por otro lado, considera que el fin que
tiene ese peaje no tiene una contraprestación que afecte
directamente a su empresa por lo que no debería ser alcanzada por el
mismo.
La CSJN, sostiene en un primer lugar que si bien el peaje no esta
expresamente en la CN sino que está dentro de las contribuciones
que permite el artículo 4 de la misma. Asimismo, sostiene que el
derecho a la libertad de circulación, este podría ser vulnerado solo en
el supuesto en que el pago de esta contribución torne ilusorio el
derecho a circular. La CSJN entiende que es potestad del estado
establecer tributos para el mantenimiento y saneamiento de sus
servicios públicos, de la manera que lo estipule razonable y
adecuado, según el artículo 16 de la CN.
d. SENTENCIA: Se rechaza el pedido de la demandada.
4. VIÑEDOS Y BODEGAS ARIZU/ PROVINCIA DE MENDOZA.
a. AÑO: 1930
b. TEMA: CONTRIBUCIONES ESPECIALES
c. HECHOS:
i. La parte actora solicita que se declare la inconstitucionalidad de dos
normas establecidas por la provincia de Mendoza, que establecen
tributos para el financiamiento de determinadas prestaciones de la
seguridad social.
La CSJN, sostiene que si bien las provincias tiene potestades para
establecer gravámenes estos deben regir con arreglo de un sistema
de imparcialidad y uniformidades para la distribución de la carga
[Link] que sin non sería un gravamen, sino sería considerado
un despojo. Y aunque el fin sea el sostenimiento de una caja
previsional, esta debe ser general para toda la población y obligatoria
para todos y no para un grupo específico. La CSJN declara la
inconstitucionalidad de los articulo 10 y 11 de la ley 854 por ir en
contra del principio de igualdad, ya que no eran razonables ni
uniformes, pero absuelve a la provincia en cuanto al artículo 9 de la
ley 924.
d. SENTENCIA: Inconstitucionalidad de 2 art, y absolución de otro.
5. ANGEL MOISO Y CIA S.R.L
a. AÑO: 1971
b. TEMA: RETROACTIVIDAD DE LA LEY
c. HECHOS:
i. La situación deriva de la sanción de un decretó por parte del PEN,
que fue publicado el día 29 de diciembre, el cual reformó la
reglamentación sobre la forma del avalúo del activo, imponiendo que
los inmuebles deben ser valuados de acuerdo al valor de la valuación
fiscal, modificando el precepto anterior que sostenía que se podía
hacer de esa manera, o por valuación de adquisicion o construccion.
El decreto establecia que debía regir a para los balances a partir del
31 de diciembre inclusive. La parte actora solicita la declaración de
inconstitucionalidad por considerar que esa reglamentación alteró a
los principios sobre los cuales se establece la base imponible y por su
aplicación sobre un periodo en el que regían otras reglas para esa
situación.
La CSJN considera que nadie tiene derecho al mantenimiento de un
reglamento o leyes. Solo cuando el contribuyente haya pagado su
obligación, se dará la prescripción liberatoria. La ley que regirá, será
entonces la que aplique al momento del pago de la contribución. Que
haya sido publicado con posterioridad al cierre de un periodo, no
quiere decir que haya habido derechos adquiridos, sino solo hasta
que se realice el pago efectivo de la obligación. Doctrina del efecto
liberatorio del pago de la CSJN.
d. SENTENCIA: Revoca la sentencia apelada que hacia lugar a la demanda.
6. JUAN PEDRO INSUA.
a. AÑO: 1987
b. TEMA: RETROACTIVIDAD DE LA LEY
c. HECHOS:
i. Una ley establecia un impuesto de emergencia que se aplicaba sobre
activos financieros existentes al 31/12/1981. La parte actora, solicita
acción de repetición, aludiendo que un gravamen sobre activos
financieros retroactivos sobre un ejercicio fiscal vencido, generaba un
menoscabo ya que él ya había satisfecho sus obligaciones de pago.
La CSJN entendió que al igual que en el caso anterior, si el actor ya
había hecho el pago sobre sus obligaciones para el período fiscal
vencido, no correspondía que se le grabara un nuevo impuesto. Al
haber hecho frente a su obligación, adquirió un derecho inalterable
con respecto a la obligación tributaria.
d. SENTENCIA: Hace lugar a lo solicitado por el demandante.
7. TRANSPORTE VIDAL S.A / PROVINCIA DE MENDOZA
a. AÑO: 1984
b. TEMA: CLÁUSULA COMERCIO
c. HECHOS:
[Link] empresa solicita demanda de repetición sosteniendo que había
pagado el impuesto provincial de ingresos brutos, alegando la
inconstitucionalidad de las leyes locales como también las que rigen
los convenios multilaterales que regulan las relaciones entre las
provincias y la ciudad de buenos aires.
La CSJN sostuvo que la intención constitucional de eliminar los
gravámenes discriminatorios va en relación a la de preservar las
actividades que se desarrollan en más de una jurisdicción, y que
pueden ser sometidas a una doble imposición. Pero eso no
significaba que las provincias no tenían la facultad de gravar sus
actividades que se realizan en su provincia.
La CSJN sostuvo que como la parte actora no pudo probar que el
cobro de dicha contribución sugiriera el desenvolvimiento de una
práctica discriminatoria respecto de otras empresas que ejercen la
actividad en su jurisdicción, ni tampoco pudo probar que el cobro de
dicho tributo haya encarecido el resultante de sus productos, que le
impida el desarrollo normal del transporte y su actividad.
d. SENTENCIA: Se desestima lo solicitado por la parte actora
8. FILCROSA S.A
a. AÑO: 2003
b. TEMA: CLÁUSULA DE CÓDIGO
c. HECHOS:
i. Surge con motivo de la aplicación de la prescripción liberatoria y su
regulación en los códigos de fondo y los provinciales. Se tiene que
reconocer unos créditos que la parte actora tenía, con motivo de inicio
del proceso de quiebra. La primera instancia sostiene que la
prescripción se tenía que regir por el derecho local, y no por los
códigos de fondo. Llega en queja a la corte. La CSJN sostiene que los
códigos provinciales que van en contra de los códigos de fondo en
cuanto aumentaban el tiempo de la prescripción liberatoria, son
inconstitucionales, ya que sostiene que los códigos que vayan en
contra de lo establecido en los códigos de fondo eran inválidas. Las
provincias carecen de facultades para establecer legislaciones que
vayan en contra de la legislación de fondo. Entiende que la
prescripción no es un instituto del derecho público local sino que es
un instituto general del derecho. Facultad reservada a la Nación, Art
75 inc 12 de la CN
d. SENTENCIA: Hace lugar a la solicitud de la parte actora.
9. DON IGNACIO UNANUE / MUNICIPALIDAD DE CIUDAD DE BUENOS AIRES
a. AÑO: 1923
b. TEMA: PRINCIPIO DE IGUALDAD.
c. HECHOS:
[Link] parte actora solicita que se declare inconstitucional la norma que
establecia el gravamen sobre los studs ( caballos de carrera ) por ser
violatorio del principio de igualdad.
La CSJN sostuvo que cuando un impuesto es establecido sobre
ciertas clases de bienes debe existir alguna base razonable para la
clasificación, lo que significa que debe haber una razonabilidad
sustancial para que cada una pertenezca a una categoría o a otra.
Que en este caso, ese precepto no se encuentra violado, ya que
todos los studs están gravados con una base uniforme, de acuerdo
con el número de caballos de carrera que alojan. No es posible
desconocer que es razonable distinguir los studs que se utilizan para
alojar a los caballos que son únicamente para carreras de los que son
para utilidad civil, ya que estos últimos realizan una utilidad para la
sociedad. Este principio de igualdad no va en contra de esto, sino que
busca discernir la desigualdad en motivos de religión, raza, color u
opinión política.
d. SENTENCIA: NO hace lugar a lo solicitado
10. VIDEO CLUB DREAMS/ INSTITUTO NACIONAL DEL CINE
a. AÑO: 1995
b. TEMA: DNU
c. HECHOS:
i. El PEN a través de un decreto decidió extender el gravamen al cine,
para la venta y el alquiler de los equipos de VHS, con motivo de la
situación de crisis que surgió para la industria del cine. Extension del
hecho imponible.
La CSJN declaró la inconstitucionalidad de los decretos ya que
considera que el PEN no tiene la facultad para extender el hecho
imponible que el poder legislativo había previsto cuando sancionó el
gravamen. Así mismo, el PEN no remitió el Decreto para que el PLN
haga su correspondiente aprobación.
d. SENTENCIA: Inconstitucionalidad de los decretos del PEN.
11. LUISA SPAK DE KUPCHIK/ BCRA
a. AÑO: 1998
b. TEMA: DNU
c. HECHOS:
i. El decreto 560, del 22 de agosto de 98, estableció un gravamen de
emergencia que se establecia sobre activos financieros al 9 de julio
de 1989. En un articulado, menciona a los BONEX. El decreto es
refrendado por una ley que es publicada el 18 de diciembre del mismo
año. La CSJN, entendió que el PEN no tiene facultad para crear un
nuevo gravamen solo el PLN. Entendió además, que como los
BONEX no estaban alcanzados al momento que se tenían que hacer
frente a los mismos, y la ley entró en vigencia después, esos BONOS
no debían estar alcanzados por estos gravámenes. Por integrar el
derecho de propiedad, que es un derecho constitucional.
d. SENTENCIA: Se declara la inconstitucionalidad de los elementos.
12. FAMYL SA/ ESTADO NACIONAL.
a. AÑO: 2000
b. TEMA: VETO/ PROMULGACIÓN PARCIAL
c. HECHOS:
i. Se sanciona una ley que propone un articulado en el que se establece
una alícuota reducida a la medicina prepaga. Cuando el PEN,
promulgó la ley, realiza un veto parcial de esta disposición dejando
que la alícuota no sea reducida sino que sea total. La CSJN entiende
que si bien el PEN tiene la potestad de vetar parcialmente las leyes,
la parte que se promulgue debe tener una autonomía normativa que
permita que la promulgación no vaya en contra de la intención que
buscaba el legislador a la hora de sancionar la norma. La CSJN
entendió que el veto parcial iba en contra con la finalidad del
legislador ya que grava integralmente totalmente la medicina prepaga
cuando el legislador buscaba una alícuota reducida de la misma.
d. SENTENCIA: Inconstitucionalidad de los decretos.
13. MICROOMNIBUS BARRANCAS DE BELGRANO.
a. AÑO: 1989
b. TEMA: TUTELA JURISDICCIONAL EFECTIVA
c. HECHOS:
i. La situación surge por la solicitud del actor de que se le viola el
derecho a defensa en juicio con el precepto “solve et repete”, tanto
violando los derechos constitucionales como el art 8 de la convención
de derechos humanos.
La CSJN entiende, por un lado que la operatividad o no de un tratado
internacional depende de si su ejercicio había sido supeditado o no a
la adopción de medidas legislativas en el marco interno. En esta
situación, se entendió que la convención era operativa, y que
entonces debía dilucidar si se había violado o no el derecho de
defensa en juicio. La CSJN sostuvo que ese derecho no se vulnero ya
que el actor ni siquiera pudo demostrar que el excesivo monto de lo
que le correspondía pagar para habilitar la instancia jurídico sea un
impedimento para sostener la vioalcion del derecho a defensa.
d. SENTENCIA: No hace lugar a la solicitud.
14. PAN AMERICAN ENERGY / CHUBUT
a. AÑO: 2012
b. TEMA: ANALOGÍA, DOBLE IMPOSICIÓN.
c. HECHOS:
i. La solicitante entiende que el gravamen que impone la provincia de
chubut a aquellos que superen los 2500 mgv, iba en contra del
régimen federal de coparticipación impositiva en su artículo 9 en
cuanto éste establece que las provincias se compromete a no aplicar
gravámenes análogos a los nacionales distribuidos por la ley.
Asimismo la corte entendió que el gravamen iba en contra de lo
establecido por el régimen de coparticipación tributaria pero tambien
hace un análisis a lo que la palabra analogía significa en el sentido
literal. Para la corte, “ el concepto de analogía que contiene la ley,
constituye el mecanismo técnico jurídico sobre el que se articula el
régimen cuando busca evitar la doble o múltiple imposición interna.
Sin perjuicio de eso, se entenderá que los impuestos locales son
análogos a los nacionales unificados cuando se verifique alguna de
las siguientes hipótesis:
- definiciones sustancialmente coincidentes de los hechos
imponibles o definiciones más amplias que comprendan los
hechos imponibles de los impuestos nacionales, aunque se
adopten diferentes bases de medición.
- a pesar de una diferente definición de los hechos imponibles,
adopción de bases de medición sustancialmente iguales.
El elemento a destacar es la palabra sustancialmente, no hace falta
que el hecho imponible a la base de medición sea la misa, ni siquiera
el contribuyente a gravar, sino que haya una similitud Sustancial.
d. SENTENCIA: No hace lugar a la sentencia.
