UNIDAD 3.
RESUMEN
En este breve escrito se detallan los
objetivos, características, y estructura de los
ESTADOS 4 estados financieros básicos, así como su
importancia en la toma de decisiones en una
entidad financiera.
Melannie González
FINANCIEROS Contabilidad I
BÁSICOS
Ejercicio de Aprendizaje
ÍNDICE
1. OBJETIVOS, CARACTERÍSTICAS Y ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS ……………………………………………………. 2
2. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL……….3
2.1 ACTIVO……………………………………………………………………….3
2.2 PASIVOS……………………………………………………………………..3
2.3 CAPITAL……………………………………………………………………. 3
3. ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS…………4
3.1 INGRESOS…………………………………………………………………. 4
3.2 COSTOS…………………………………………………………………..…4
3.3 GASTOS……………………………………………………………………. 4
3.4 UTILIDAD NETA……………………………………………………………4
4. ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO……………………………………..5
4.1 ORIGEN DE RECURSOS…………………………………………………5
4.2 APLICACIÓN DE RECURSOS…………………………………………....5
5. ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE ………………...…6
5.1 MOVIMIENTOS DE PROPIETARIOS…………………………………... 6
5.2 CREACIÓN DE RESERVAS………………………………………………6
5.3 UTILIDAD O PÉRDIDA INTEGRAL………………………………………6
6. CONCLUSIONES………………………………………………………………. 7
7. FUENTES DE CONSULTA…………………………………………………… 7
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1. OBJETIVOS, CARACTERÍSTICAS Y ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS
El usuario de la información financiera de un ente económico generalmente se hace por
lo menos las siguientes dos preguntas: ¿cuánto tengo? y ¿cuánto he ganado o perdido?
Para responder estas interrogantes, la contabilidad se apoya en los estados financieros.
Un estado financiero es un informe a través del cual se puede evaluar de manera
cuantitativa y sistemática la situación y resultados obtenidos de una empresa respecto a
sus transacciones mercantiles. Por ello, uno de los objetivos de los estados financieros
se deriva principalmente de las necesidades del usuario general, de la naturaleza de las
actividades de la entidad y de la relación entre ambos.
Tengamos en consideración que un estado financiero debe permitirnos evaluar:
a) El comportamiento económico-financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad;
así como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; y
b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener
financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia,
determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.
De acuerdo con lo señalado en las Normas de Información Financiera NIF-5, tenemos 4
estados financieros básicos; el Estado de Situación Financiera (Balance General), el
Estado de Resultado Integral, el Estado de Cambios en el Capital Contable y el Estado
de Flujos de Efectivo, los cuales se detallarán en las siguientes páginas.
De manera general, todos los estados financieros básicos deben de contar con la
siguiente estructura:
✓ Encabezado: En él se anota el nombre de la entidad que ofrece la información
financiera; asimismo, el del estado financiero a que se está refiriendo y la fecha o
periodo a la que corresponde su presentación.
✓ Cuerpo: Incluye el listado de elementos que lo conforman, procurando cierto orden
en el uso de sangrías y columnas.
✓ Pie: En él se citan los nombres, firmas y cargos de quienes elaboraron la información
financiera; es decir, del contador y del responsable de la administración del negocio
(representante legal, director o gerentes generales). Además, se integran las notas a
los estados financieros.
También deben cumplir con las características cualitativas señaladas en la NIF A-5,
Elementos Básicos de los Estados Financieros, es decir, deben ser confiables,
relevantes, comparables y comprensibles.
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2. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
Es el principal de los Estados Financieros Básicos, y tiene como objetivo mostrar un claro
y preciso informe a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros
de la entidad, ya que muestra información sobre la participación e inversión de los
accionistas. Por tanto, la situación financiera está representada por la relación que tienen
los activos con los pasivos y el capital.
2.1 ACTIVO
Las cuentas de activos se clasifican por su disponibilidad y se caracterizan por ser el
reflejo del patrimonio de la empresa. El activo son todos los bienes y derechos que tiene
una entidad financiera como caja, bancos, almacén, clientes, deudores diversos y
mobiliario. También existen los activos intangibles los cuales no se pueden tocar, pero
siguen representando un beneficio para la empresa, básicamente la capacidad de
generar beneficios económicos futuros es la característica fundamental de un activo.
2.2 PASIVOS
Las cuentas de pasivo a diferencia de las de activo se clasifican por su exigibilidad. Se
conocen como todas las deudas que contrae una organización, así como las obligaciones
que debe cumplir con proveedores, acreedores, impuestos por pagar o créditos
financieros o hipotecarios. Los pasivos se dividen en dos grupos, corto y largo plazo.
Para reconocer un pasivo, debe atenderse a la sustancia económica y no a la forma
jurídica de la operación o hecho.
2.3 CAPITAL
Se puede refiere al dinero o a los bienes expresados en dinero que posee una entidad
financiera, es decir, el capital está representado por la propiedad que tienen los
accionistas o propietarios en el ente económico y, dicho de otra manera, por la diferencia
entre los activos y pasivos del ente económico. Tenemos diferentes tipos de capital como
el contribuido, social y ganado, de los cuales debemos de tener utilidades y considerar
aportaciones para los aumentos del capital.
Estos tres elementos básicos del balance general están unidos por una relación
fundamental denominada ecuación contable:
Fórmula del activo
Fórmula del pasivo
Fórmula del capital
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3. ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
El Estado de resultados es un estado financiero básico que tiene como objetivo medir los
logros alcanzados y los esfuerzos desarrollados por la empresa durante el periodo que
se presenta (cuando se habla de periodo se entenderá normalmente como un espacio
de tiempo inferior a un año, y cuando se quiere hacer referencia a un año se emplea el
término “ejercicio”) por lo tanto, es un estado financiero dinámico y se integra por los
ingresos, costos, gastos y el resultado final como una utilidad o pérdida neta.
3.1 INGRESOS
Son las actividades necesarias para alcanzar el objetivo de la entidad, que generan
productos y dan como resultado utilidades. Representan cualquier operación practicada
por la entidad, que incrementa el capital contable.
3.2 COSTOS
Por costo debe entenderse, para fines de los estados financieros, que es el valor de los
recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de un bien o un servicio
adquirido por la entidad, con la intención de generar ingresos. Cuando los costos tienen
un potencial para generar ingresos en el futuro, representan un activo.
3.3 GASTOS
El gasto representa el esfuerzo o sacrificio económico efectuado por la administración
para alcanzar sus logros y generar ingresos El reconocimiento de un gasto debe hacerse
sólo cuando el movimiento de activos y pasivos impacte al capital ganado o patrimonio
contable de una entidad.
Con base en el párrafo 48 de la NIF A-5, los ingresos, costos y gastos pueden ser de dos
tipos: ordinarios y no ordinarios.
3.4 UTILIDAD NETA
La utilidad neta es el resultado de restarle a los ingresos los gastos; si los gastos son
mayores se tiene una pérdida neta. La utilidad neta es la unión del Estado de resultados
y del Balance general, ya que el resultado modifica el capital del negocio.
Como ya lo vimos anteriormente el capital contable aumenta o disminuye por las
utilidades o pérdidas, las cuales, se determinan por la diferencia entre los ingresos y los
gastos. Con lo anterior se puede determinar una fórmula ampliada o “nueva expresión
de la ecuación de balance”:
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4. ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO
Este estado financiero permite conocer los movimientos de efectivo que suceden en una
entidad financiera, así como sus orígenes y sus usos. En este estado financiero se deben
considerar solo aquellas operaciones que deriven de un movimiento de efectivo, se
excluirán aquellos que no generen entradas y salidas de efectivo. Los elementos básicos
que lo conforman son origen y aplicación de recursos.
4.1 ORIGEN DE RECURSOS
Se generan por disminuciones de activos, aumentos de pasivos, aumentos de capital
contable, disminución neta del capital de trabajo y utilidades generadas.
Podemos distinguir tres entradas principales:
a. Operación: Son las actividades primarias de la entidad y constituyen la principal
fuente de efectivo.
b. Inversión: Son los flujos de efectivo destinados a compra de recursos que ayudan
a mantener el nivel de operación y a apoyar el crecimiento de la empresa.
c. Financiamiento: son los recursos obtenidos de los acreedores financieros o, en su
caso, de los propietarios o patrocinadores de la entidad, para sufragar las
actividades de operación e inversión
4.2 APLICACIÓN DE RECURSOS
Se produce por aumentos de activos, disminuciones de pasivos, disminuciones de capital
contable, aumento del capital de trabajo y pérdidas generadas
Se distinguen tres tipos de salidas de recursos:
a. De operación que son las que se obtienen como consecuencia de llevar a cabo
las actividades que representan la principal fuente de ingresos para la entidad.
b. De inversión, que son las que se aplican a la adquisición de activos de larga
duración.
c. De financiamiento, que son las que se aplican para restituir a los acreedores
financieros y a los propietarios de la entidad, sus recursos contribuidos.
Este estado tiene como objetivo principal, indicar la capacidad de la empresa para
generar utilidad a partir de los recursos con los que cuenta y la forma en la que los
incrementa en el transcurso de su operación.
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5. ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE
En este estado financiero se expone información relacionada con los cambios que se
dieron durante un período en cada una de las cuentas que integran el capital contable,
el cual representa la inversión de los accionistas. La importancia de este estado estriba
en el interés que el accionista, socio o propietario de una empresa tiene en conocer las
modificaciones que ha sufrido su patrimonio o la proporción que a él le corresponde
durante un ejercicio social o un periodo, por ello también es un estado dinámico.
Es recomendable que todos los movimientos de este estado estén autorizados en actas
o en estatutos. No se debe perder de vista que el capital contable es propiedad de los
socios o accionistas y estos deberán ordenar su manejo y distribución.
Este estado financiero es emitido por las entidades lucrativas, y se conforma por los
siguientes elementos básicos: movimientos de propietarios, creación de reservas y
utilidad o pérdida integral.
5.1 MOVIMIENTOS DE PROPIETARIOS
Son cambios al capital contribuido o, en su caso, al capital ganado de una entidad,
durante un periodo contable, derivados de las decisiones de sus propietarios, en relación
con su inversión en dicha entidad. Dentro de estos movimientos los que más destacan
son:
→ Aportaciones de capital
→ Reembolsos de capital
→ Decretos de dividendos
→ Capitalizaciones de pérdida de capital contribuido
→ Capitalizaciones de utilidades o pérdidas
→ Capitalizaciones de reservas creadas
5.2 CREACIÓN DE RESERVAS
Representan una segregación de las utilidades netas acumuladas de la entidad, con fines
específicos y creadas por decisiones de sus propietarios. Los movimientos de reservas
no son gastos, representan la afectación al capital ganado que es destinada por los
propietarios para fines distintos al pago de dividendos o para la capitalización de
utilidades. Se crean con base en leyes, reglamentos, los estatutos de la propia entidad o
decisiones de la asamblea de accionistas.
5.3 UTILIDAD O PÉRDIDA INTEGRAL
La utilidad integral es el incremento del capital ganado de una entidad lucrativa, durante
un período contable, derivado de la utilidad o pérdida neta, más otras partidas integrales.
En caso de determinarse un decremento del capital ganado en estos mismos términos,
existe una pérdida integral.
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6.CONCLUSIÓN
Los estados financieros son los medios de los que se vale la contabilidad para reflejar
razonablemente, la situación, el desempeño financiero y los flujos de efectivo de una
entidad financiera de una manera estructurada. También reflejan el trabajo de los
administradores de la empresa en base a los objetivos establecidos lo cual ayuda a los
usuarios interesados en la toma de decisiones en base a la hipótesis de negocio en
marcha, la cual evalúa la capacidad de la entidad para seguir funcionando.
Dado que los estados financieros tienen gran importancia en la toma de decisiones, ya
son una fotografía de la situación de la empresa, se deben de elaborar como una
periodicidad como mínimo anual. Cuando cambie la fecha del balance de la entidad y
elabore estados financieros para un periodo contable superior o inferior a un año, la
entidad deberá informar del periodo concreto cubierto por los estados financieros. Los
estados presentados por periodos de tiempo determinados menores a un año, es decir,
de manera mensual, trimestral, semestral, se definen como estados dinámicos como se
definió al estado de flujo de efectivo o al estado de resultados.
A pesar de que una de las características cualitativas de los estados financieros básicos
es que debe de ser comprensible para los usuarios que tengan una noción básica de
contabilidad, lo ideal es que estos sean elaborados por un contador público titulado que
es el encargado de presentar, recolectar y procesar la información para garantizar un
adecuado registro contable.
7. FUENTES DE CONSULTA
→ Moreno, F. J. (2014). Contabilidad Básica. (4° Ed.) Ed. Patria.
→ CONTPAQi (28 de junio del 2018). ¿Qué profesional requiere tu empresa para
elaborar sus estados financieros? https://blog.contpaqi.com/gestion-
empresarial/que-profesional-requiere-tu-empresa-para-elaborar-sus-estados-
financieros
→ Unidad 3. Estados de Resultados. (S.F).
https://www.uv.mx/personal/cbustamante/files/2011/06/Contabilidad_Financiera1
_Unidad_3.pdf
→ Padilla, E & Álvarez, G. (S.F). Contabilidad Básica, apunte electrónico. SUAYED
FCA UNAM.
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/20172/contaduria/1/apunte
/LC_1158_14116_A_contabilidad1.pdf
→ Finanzas I, estados financieros. (S.F).
https://www.fcca.umich.mx/descargas/Apuntes/Academia%20de%20Finanzas/Fi
7
nanzas%20I%20Mauricio%20A.%20Chagolla%20Farias/6%20estados%20financ
ieros.pdf
→ Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. (2004). Norma
Internacional de Contabilidad N.º 1. PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS.
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/NIC01_04.pdf
