LOGRO DE LA SESIÓN
Al término de la primera sesión, el estudiante, define a los principales
estados financieros, los enumera y reconoce su importancia en la toma de
decisiones financieras.
ESTADOS FINANCIEROS
• El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación
financiera (balance), los resultados de las operaciones (ganancias y pérdidas), los
movimientos patrimoniales (cambios en el patrimonio neto) y los cambios en la posición
financiera (flujo de efectivo) de un negocio.
ESTADOS FINANCIEROS
• Las características de dichos estados financieros se refieren a que deben ser:
comprensibles, relevantes, fiables y comparables.
ESTADOS FINANCIEROS
• Son los documentos que muestran un
diagnóstico de la situación de una empresa,
en un periodo determinado y constituyen
herramientas indispensables para la toma de
decisiones a fin de mejorar la posición
económica y financiera de la empresa.
ESTADOS FINANCIEROS
• LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE UTILIZAN FRECUENTEMENTE
SON :
• BALANCE GENERAL o ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
• ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
• ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
• ESTADO DE CAMBIO PATRIMONIAL
BALANCE GENERAL O ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA
• Es el conjunto de registros que se hacen para establecer el estado
patrimonial de una empresa en un periodo determinado (generalmente
cada año) así como conocer el resultado económico obtenido en el
transcurso del periodo.
• Presenta la situación financiera de una compañía.
• Muestra la relación de recursos (activos) así como la fuente de
financiamiento (pasivo y patrimonio)
ELEMENTOS DE LA
SITUACIÓN FINANCIERA
FINANCIAMIENTO
C/TERCEROS
PASIVO
INVERSIÓN
ACTIVO
FINANCIAMIENTO
PROPIO
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO CORRIENTE
CORRIENTE •Remuneraciones
•Caja •Impuestos
•Cuentas x Cobrar •Cuentas por pagar
•Mercaderías comerciales
ACTIVO NO PASIVO NO CORRIENTE
CORRIENTE •Hipotecas largo plazo
•Inm, maq. y •Deudas largo plazo
equipo
•Intangibles
•Cuentas x Cobrar
Largo Plazo
PATRIMONIO
•Capital
•Resultados acumulados
Situación financiera
COMERCIALIZADORA BRITANICA [Link].
BALANCE GENERAL
2015 2016 2015 2016
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 25,000.00 25,000.00 Sobregiros bancarios 2,700.00 5,400.00
Cuentas por Cobrar 60,000.00 40,000.00 Cuentas por Pagar 62,800.00 64,800.00
Existencias 54,000.00 84,000.00 Tributos por Pagar 16,200.00 17,200.00
Gastos Pagados por anticipado 2,400.00 3,000.00 Remuneraciones por pagar 0.00 0.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 141,400.00 152,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 81,700.00 87,400.00
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas Largo Plazo 54,000.00 40,000.00
TOTAL [Link] CORRIENTE 54,000.00 40,000.00
TOTAL PASIVO 135,700.00 127,400.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles,maquinaria y equipo 150,000.00 155,000.00
(-) Depreciación Acumulada -17,000.00 -19,000.00 PATRIMONIO
Activo fijo neto 133,000.00 136,000.00 Capital 150,000.00 150,000.00
Utilidad del Ejercicio 20,300.00 30,800.00
Intangibles 37,000.00 37,000.00 Resultados Acumulados 15,000.00 31,800.00
[Link] Plazo 9,600.00 15,000.00 TOTAL PATRIMONIO 185,300.00 212,600.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 179,600.00 188,000.00
TOTAL ACTIVO 321,000.00 340,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIM 321,000.00 340,000.00
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
• Llamado también “Estado de Resultados”, muestra el resultado de las
operaciones realizadas por la empresa en un periodo contable
determinado. Se conocen las utilidades netas logradas en dicho
periodo.
• Presenta la utilidad o perdida de las operaciones de una compañía por
un periodo determinado.
• Expresado de otra manera: informa sobre la rentabilidad de la
operación.
ESTRUCTURA CONTABLE : CUENTAS BASICAS
• INGRESOS • GASTOS
Representan recursos que Comprenden activos que se han
recibe el negocio por la venta usado consumido o gastado en el
de un servicio o producto en negocio con el fin de obtener ingresos.
efectivo o a crédito.
Los gastos disminuyen la participación
Los ingresos aumentan el del dueño en el negocio.
capital del negocio.
ESTADO DE RESULTADOS
PARTIDAS ORDINARIAS: INGRESOS Y GASTOS
La característica principal de este tipo de partida es que corresponden al giro
normal de operaciones del negocio y se presentan de manera recurrente a lo largo
de la vida del negocio.
EJEMPLO :
Ingresos obtenidos por las ventas de productos o por la prestación de
servicio según el giro del negocio.
ESTADO DE RESULTADOS
PARTIDAS ORDINARIAS: OTROS INGRESOS Y GASTOS
La característica principal es que corresponden al giro normal de operaciones
del negocio pero no se presentan con frecuencia sino más bien esporádicamente.
EJEMPLO :
Ingresos por intereses, por arrendamiento, por dividendos, por las
perdidas por baja de valor en las inversiones temporales.
ESTADO DE RESULTADOS
PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
Las partidas extraordinarias no cumplen con ninguna de las dos
características mencionadas, ya que no son ni normales ni frecuentes.
EJEMPLO :
Las pérdidas sufridas por la presencia de fenómenos naturales.
Las pérdidas sufridas por los efectos de una prohibición legal.
La ganancias en las ventas de activo fijo.
ELEMENTOS DEL DESEMPEÑO
I
N
GASTOS
G
R
E
S
O
RESULTADOS
S
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA O MARGEN BRUTO
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS
INTERESES
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
IMPUESTOS
UTILIDAD NETA
EL DESEMPEÑO DE UNA EMPRESA
COMERCIALIZADORA BRITANICA [Link].
ESTADO DE RESULTADOS
2015 2016
Ventas 175,000.00 180,000.00
(-) Costo de Ventas -100,000.00 -90,000.00
UTILIDAD BRUTA 75,000.00 90,000.00
(-) Gastos Operativos:
Gastos administrativos -35,000.00 -40,000.00
Gastos de ventas -12,000.00 -8,000.00
UTILIDAD OPERATIVA 28,000.00 42,000.00
(+/-) Otros Ingresos y Egresos 1,000.00 2,000.00
UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 29,000.00 44,000.00
(-) Impuesto a la Renta -8,700.00 -13,200.00
UTILIDAD NETA 20,300.00 30,800.00
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
NETO
• PRESENTA LAS VARIACIONES EN LA PROPIEDAD DE LOS DUEÑOS EN
UNA COMPAÑÍA EN UN PERIODO DETERMINADO DE TIEMPO.
• SE DICE QUE “ PRESENTA LOS CAMBIOS EN SU SITUACIÓN
FINANCIERA “. CAMBIOS EN LA INVERSIÓN DE LOS DUEÑOS DE LA
CIA
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
NETO
SALDO INICIAL
AUMENTOS (aportaciones, utilidad del
ejercicio)
DISMINUCIONES (dividendos, retiros de capital)
SALDO FINAL
ILUSTRACION DEL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
ABC S.A.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL ____
CAPITAL RESULTADOS _ TOTAL
SALDO INICIAL
APORTE DE CAPITAL
RETIRO DE CAPITAL
RESULTADO DEL MES
_____________________________________________________________
SALDO AL 31/12/ 0 0 0
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
• PRESENTA LOS MOVIMIENTOS (ENTRADAS Y SALIDAS) DE EFECTIVO
EN UN PERIODO DETERMINADO.
• SIRVE PARA ESTIMAR LAS FUTURAS NECESIDADES DE EFECTIVO Y
SUS PROBABLES FUENTES.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ENTRADAS DE EFECTIVO :
SON RECURSOS EN EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS TRANSACCIONES
TALES COMO VENTAS AL CONTADO, COBRANZA DE CTAS X COBRAR,
VENTA DE EQUIPOS AL CONTADO Y APORTACIONES DE LOS
ACCIONISTAS.
SALIDAS DE EFECTIVO :
SON DESEMBOLSOS EFECTUADOS POR UN NEGOCIO AL EFECTUAR
TRANSACCIONES TALES COMO COMPRAS DE MERCANCIAS AL CONTADO,
PAGO DE CUENTAS POR PAGAR, ADQUISICION DE EQUIPO DE CONTADO Y
PAGO DE GASTOS Y RETIRO DE CAPITAL DE PARTE DE LOS ACCIONISTAS.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
SALDO INICIAL DE
EFECTIVO
AUMENTOS (operación, financiamiento,
inversión)
DISMINUCIONES (operación, financiamiento,
inversión)
SALDO FINAL DE
EFECTIVO
ILUSTRACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
SALDO INICIAL
ENTRADAS DE EFECTIVO
OPERACIÓN
FINANCIAMIENTO
INVERSION
TOTAL DE ENTRADAS DE EFECTIVO
SALIDAS DE EFECTIVO
OPERACIÓN
FINANCIAMIENTO
INVERSION
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
FLUJO NETO DE EFECTIVO : EXCEDENTE O FALTANTE
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Estado de variaciones
en el patrimonio neto
S/.
Estado de Resultados Saldo inicial 250,000.00
S/. (+) Utilidad del ejercicio 52,600.00
Ingresos 110,100.00 (-) Dividendos -35,000.00
(-) Gastos -57,500.00 Saldo final S/. 267,600.00
Utilidad Neta S/. 52,600.00
Estado de flujos Balance general
de efectivo ACTIVO S/.
(+/-) Efectivo generado/ Efectivo 29,600.00
utilizado operación S/. 15,750.00
Inversiones temporales 121,500.00
Inmuebles, planta y equipo neto 315,200.00
(+/-) Efectivo generado/
Total activo S/. 466,300.00
utilizado financiamiento (S/. 9,320.00)
PASIVO
(+/-) Efectivo generado/ Cuentas por pagar 48,700.00
utilizado inversión S/. 3,050.00 Préstamo bancario 150,000.00
Aum. O dism. En efectivo S/. 9,480.00 Total pasivo S/. 198,700.00
PATRIMONIO
(+) Saldo efectivo al inicio S/. 20,120.00 Capital contable 267,600.00
(=) Saldo efectivo al final Total patrimonio S/. 267,600.00
del período S/. 29,600.00 Total pasivo y patrimonio S/. 466,300.00
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
• Brindan información sobre la base de preparación de los Estados
Financieros y las políticas contables seleccionadas aplicadas a las
transacciones.
• Provee información adicional que no se presenta en los Estados
Financieros.
• Revela la información requerida por las leyes peruanas relacionadas
con el procesamiento de contabilidad.
RESUMEN
Los estados financieros básicos son cuatro: el Estado de Situación Financiera, el Estado de
Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de flujos de efectivo.
Dichos informes son presentados por al Directorio conjuntamente con las notas anexas para
su aprobación.
