[Link] de las normas tributarias en el tiempo y en el espacio.
En el tiempo: Las normas tributarias entran en vigor a los 20 días de su completa
publicación en cierto boletín oficial en la cual corresponde si en ella no se dispone otra
cosa, Artículo 10 de la ley general tributaria.
Estas normas tributarias se aplicarán por un determinado plazo indefinido solo en caso
que se fije un plazo determinado artículo 10.
Se aplican: a los tributos sin un periodo impositivo devengados a partir de su entrada en
vigor.
Por lo tanto, a los demás tributos cuyo periodo impositivo se inicie desde ese momento.
Cese la vigencia de las normas tributarias, estas pueden cesar en su vigencia por los
mismos motivos que cualquier norma:
• Por el transcurso del plazo por el que fueron dictados en el caso de normas de
duración temporal.
• En el caso de recuperación de su vigencia las normas previas en la aprobación de
la ley temporal, caso si no fueron derogadas sino simplemente suspendidas.
• Derogación expresa: el artículo9.2 LGT, establece que toda modificación de las
leyes o reglamentos tributarios contendrá una redacción completa de las normas
afectadas
• Derogación tacita: afecta a los preceptos de una ley que sean incompatibles con
la ley posterior.
• Cese en la vigencia de las normas tributarias:
• Declaración de la inconstitucionalidad de las normas esta determina su nulidad y
por ello determina su pérdida de vigencia. La nulidad implica su descripción del
vencimiento a los efectos producidos hasta el momento de dicha declaración
• Eficacia al fallo la cual el efecto de la declaración de inconstitucionalidad de las
normas proyecta hacia el futuro, dejando a salvo los actos administrativos.
• Ultraactividad de las normas tributarias esta se produce cuando la ley expresa
tácitamente derogada de una forma o de otra continúa aplicándose a situación de
hechos nacidos con anterioridad a su derogación.
Ejemplo: cuando una ley deroga un beneficio fiscal.
En el espacio: Los tributos se aplicarán conforme a los criterios de residencia o
territorialidad determinando la ley en cada caso. Por lo tanto, los tributos de carácter
personal se exigirán conforme el criterio de residencia. Los otros tributos acordes al
criterio de territorialidad que resulte más adecuado a la naturaleza del objeto gravado.
Cuando habla de residencia se tiene que entender las permanencias de forma continua
en el territorio del estado del titular de la capacidad económica gravada.
Territorialidad hace referencia al lugar donde se encuentra el bien objeto de gravamen.
2. Aplicabilidad de las leyes materiales, formales, procesales y penales,
estableciendo sus diferencias
Se establece que las leyes tributarias materiales se aplican a los hechos generadores
ocurridos durante su vigencia. El conjunto de circunstancias de las normas llamada
como hecho generador del cual se requiere la conformación en un determinado plazo, se
considerará ocurrido al termino del mismo cuando sea de carácter permanente, se
considerará ocurrido al comienzo de cada año civil.
A diferencia de las leyes las leyes tributarias formales y procesales se aplicarán en todos
los casos a los trámites que se cumplan durante su vigencia, con prescindencia de la
fecha de acaecimiento del hecho generador.
La doctrina jurídica suele hacer la distinción entre la ley en el sentido formal y la ley en
el sentido material. Por lo tanto, la ley formal tiene como un criterio orgánico, pues
corresponde a una regulación expedida por el legislador, mientras que la ley en sentido
material se trata de una norma jurídica en la cual regula de forma general una
multiplicidad de casos, haya o no sido dictada por el órgano legislativo.
las normas procesales son de aplicación inmediata, incluso a los procesos en trámite,
salvo la disposición expresa del legislador. Aplicación en el espacio, la soberanía
jurisdiccional llega a todo territorio por lo tanto las normas procesales están sujetas al
principio de territorialidad de la ley.
La ley penal en su aplicación debe respetar todo aquel lineamiento del principio de
legalidad, la ley tiene que ser previa estricta y escrita.
[Link] fundamentales del derecho tributario, explicando y desarrollando
cada principio
Principio de legalidad: es un principio fundamental en el derecho tributario, ya que tiene
como fundamento principal la creación, extensión de los tributos y modificaciones debe
surgir de una ley. Esto hace referencia a la creación de un tributo y todos aquellos
aspectos esenciales.
El principio de legalidad en la cual cambia todo el derecho Artículo 10 de la
constitución, efectos secundarios la constitución lo reconoce en el artículo 85.4, artículo
87 tributos nacionales.
Igualdad: este principio fundamental es aplicable de que todos deben pagar los tributos,
pero atendiendo el lugar en la sociedad y la economía. Ya que todos dentro de la
igualdad somos iguales establecido por el Artículo 8, reconocido en la constitución.
Existen 3 dimensiones en el derecho tributario:
• Igualdad en la ley
• Igualdad por la ley
• Igualdad ante la ley
Tutela jurisdiccional:
Toma como referencia las controversias entre las partes de las obligaciones tributarias
deben ser resueltas por organismos independiente. Esta reconocida en el artículo 12 y 72
de la constitución.
Se manifiesta por el principio de separación de poderes, cada poder del estado tiene un
rol distinto, desde el poder judicial que es esencial en el momento de corregir los ajustes
que pueden existir en la ley.
Principio de no confiscatoriedad:
La suprema corte de justicia entiende que los principios no tienen algún reconocimiento
en el derecho positivo uruguayo. No existe una disposición constitucional que
establezca la prohibición de que el impuesto sea confiscado y tampoco está en el código
tributario.
Valdez: habla de cuando el impuesto es tan caro no se puede pagar lo que se viola la
capacidad contributiva que es el elemento revelador del impuesto de aquel tributo y en
este caso debe considerarse como actitud que el individuo tiene para pagar y por lo tanto
si les exige más, estaría violando el principio.
