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UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA
SEDE RETALHULUE
TEMA:
CLASIFICACIÓN DEL GASTO PUBLICO
(EDUCACIÓN, SALUD, SEGURIDAD e INVERSIÓN
LIC. WILMER CALDERÓN
CURSO: FINANZAS PÚBLICAS
NOMBRE.
ALLAN GABRIEL LÓPEZ CHAM 2732-22-11256
KENER ALEXANDER PÚ MEYER 2732-22-9120
SECCION: “A”
FECHA DE ENTREGA: 06 DE SEPTIEMBRE DE 2024
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INTRODUCCION
La NIA 505 es una norma internacional de auditoría que establece los procedimientos de
confirmación externa que el auditor debe llevar a cabo para obtener evidencia de auditoría
relevante y fiable en una auditoría de estados financieros. Esta norma debe ser
interpretada conjuntamente con otras normas internacionales de auditoría
Así también, veremos el propósito de la NIA 505 en el establecimiento de normas y
proporción de lineamientos sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones
externas como un medio para obtener evidencia de auditoría.
Estos procedimientos de confirmación externa se utilizan para confirmar o solicitar
información referente a saldos de cuentas, términos de acuerdos, contratos o
transacciones.
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Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditoría trata del uso del auditor de procedimientos
de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría, de acuerdo con los
requisitos de la NIA 330 y la NIA 500. No trata de litigios y reclamaciones, que se
tratan en la NIA 501.
Procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría
2. Esta NIA indica que la fiabilidad de la evidencia de auditoría se ve afectada por su
origen y naturaleza, y depende de las circunstancias concretas en las que se
obtiene. Dicha NIA también incluye las siguientes generalizaciones aplicables a la
evidencia de auditoría.
La evidencia de auditoría es más fiable cuando se obtiene de fuentes
independientes externas a la entidad
La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más fiable
que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente o por inferencia.
La evidencia de auditoría es más fiable cuando existe en forma de
documento, ya sea en formato papel, soporte electrónico u otro medio.
Definiciones:
Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuyen
aquí:
Confirmación externa: evidenciade auditoría obtenida mediante una respuesta
directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato
papel, en soporte electrónico u otro medio.
Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la parte confirmante para que
responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la
información
incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.
Solicitud de confirmación negativa: solicitud a la parte confirmante para que
responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con
la información incluida en la solicitud.
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Sin contestación: falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a
una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta
sin entregar.
Contestación en disconformidad: respuesta que pone de manifiesto una
discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte
confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la información
facilitada por la parte confirmante.
Procedimientos de confirmación externa
Cuando usa procedimientos de confirmación externa, el auditor deberá mantener control
sobre las solicitudes de confirmación externa, incluyendo:
a) Determinar la información que se va a confirmar o solicitar;
b) Seleccionar la parte confirmante apropiada;
c) Diseñar las solicitudes de confirmación, incluyendo determinar que las solicitudes
se dirijan de manera apropiada y contengan información de remitente para que las
respuestas se envíen directamente al auditor; y
d) Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a la parte
confirmante.
Negativa de la administración a permitir que el auditor envíe una solicitud de
confirmación
Si la administración se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación,
el auditor deberá:
a) Investigar sobre las razones de la administración para la negativa, y buscar
evidencia de auditoría para su validez y de si son razonables.
b) Evaluar las implicaciones de la negativa de la administración para la evaluación del
auditor de los riesgos, incluyendo el riesgo de fraude, y para la naturaleza,
oportunidad y extensión de otros procedimientos de auditoría; y
c) Desempeñar procedimientos de auditoría alternativos diseñados para obtener
evidencia de auditoría relevante y confiable.
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Resultados de los procedimientos de confirmación externa
Si el auditor identifica factores que den origen a dudas sobre la confiabilidad de la
respuesta a una solicitud de confirmación, el auditor deberá obtener mayor
evidencia de auditoría para resolver dichas dudas.
Si el auditor determina que una respuesta a una solicitud de confirmación no es
confiable, el auditor deberá evaluar las implicaciones sobre la evaluación de los
riesgos significativos, incluyendo el riesgo de fraude, y sobre la naturaleza,
oportunidad y extensión de otros procedimientos de auditoría.
Confirmaciones negativas
Las confirmaciones negativas proporcionan evidencia de auditoría menos persuasiva que
las confirmaciones positivas. En consecuencia, el auditor no deberá usar las solicitudes
de confirmación negativa como el único procedimiento sustantivo de auditoría para tratar
un riesgo a nivel de aseveración, a menos de que estén presentes todos los factores
siguientes:
a) El auditor ha evaluado el riesgo significativo como bajo y ha obtenido suficiente
evidencia apropiada de auditoría, respecto a la efectividad operativa de los
controles relevantes a la aseveración;
b) La población de partidas sujetas a procedimientos de confirmación negativa
comprende un gran número de saldos de cuentas, transacciones o condiciones
pequeños y homogéneos;
c) Se espera una muy baja tasa de excepciones; y
d) El auditor no tiene conocimiento de circunstancias o condiciones que hagan que
los receptores de solicitudes de confirmación negativa desechen esas solicitudes.
Material de referencia
Determinación de la información que se va a confirmar o solicitar
a. Los procedimientos de confirmación externa frecuentemente se desempeñan para
confirmar o solicitar información respecto a saldos de cuentas y sus elementos.
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Pueden también usarse para confirmar los términos de acuerdos, contratos o
transacciones entre una entidad y otras partes, o para confirmar la ausencia de
ciertas condiciones, como un "acuerdo lateral".
Selección de la parte confirmante apropiada
b. Las respuestas a solicitudes de confirmación dan evidencia de auditoría más
relevante y confiable cuando las solicitudes de confirmación se envían a una parte
confirmante que el auditor cree que es conocedora de la información que se va a
confirmar. Por ejemplo, un funcionario de una institución financiera que es
conocedor de las transacciones o acuerdos de los que se solicita confirmación
puede ser la persona más apropiada en la institución financiera a quien solicitar
información.
Diseño de solicitudes de confirmación
c. El diseño de una solicitud de confirmación puede afectar directamente la tasa de
respuestas de confirmación, y la confiabilidad y la naturaleza de la evidencia de
auditoría obtenida de las respuestas.
d. Los factores a considerar cuando se diseñan solicitudes de confirmación incluyen:
Las aseveraciones que se tratan.
Los riesgos significativos específicos identificados, incluyendo riesgos de fraude.
El planteamiento y la presentación de la solicitud de confirmación.
La experiencia previa en la auditoría o trabajos similares.
El método de comunicación (por ejemplo, en papel, o por un medio electrónico u
otro).
La autorización o exhorto de la administración a las partes confirmantes de que
respondan al auditor. Las partes confirmantes pueden estar dispuestas a
responder sólo a una solicitud de confirmación que contenga la autorización de la
administración.
La capacidad de la presunta parte confirmante de ratificar o proporcionar la
información solicitada (por ejemplo, monto de factura individual contra saldo total).
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Negativa de la administración a permitir que el auditor envíe una solicitud de
confirmación
Una negativa de la administración a permitir que el auditor envíe una solicitud de
confirmación es una limitación sobre la evidencia de auditoría que pueda desear obtener
el auditor. Por lo tanto, se requiere que el auditor investigue, en cuanto a las razones para
la limitación. Una razón común prevista es la existencia de un pleito legal o una
negociación en marcha con la presunta parte confirmante, cuya resolución puede
afectarse con una solicitud de confirmación inoportuna. Se requiere al auditor que busque
evidencia de auditoría, en cuanto a la validez y lo razonable de las razones, debido al
riesgo de que la administración esté intentando negar al auditor el acceso a evidencia de
auditoría que pueda revelar fraude o error.
Resultados de los procedimientos de confirmación externa
La NIA 500 indica que aun cuando se obtenga evidencia de auditoría de fuentes externa a
la entidad, pueden existir circunstancias que afecten su confiabilidad.16 Todas las
respuestas acarrean algún riesgo de intercepción, alteración o fraude.
Este riesgo existe sin importar si se obtiene la respuesta en papel, o por medio electrónico
o algún otro. Los factores que pueden indicar dudas sobre la confiabilidad de una
respuesta incluyen que:
La recibió el auditor indirectamente; o
Parecía no venir de la parte confirmante que originalmente se planeó.
La NIA 500 requiere que el auditor determine si modificar o añadir procedimientos para
resolver dudas respecto a la confiabilidad de la información que va usarse como evidencia
de auditoría. El auditor puede decidir si verifica la fuente y contenidos de una respuesta a
una solicitud de confirmación, contactando a la parte confirmante. Por ejemplo, cuando
una parte confirmante responde por correo electrónico, el auditor puede telefonear a la
parte confirmante para determinar si la parte confirmante mandó, realmente, la respuesta.
Cuando se devuelve de manera indirecta una respuesta al auditor (por ejemplo, porque la
parte confirmante de manera incorrecta la dirigió a la entidad, en vez de al auditor), el
auditor puede solicitar a la parte confirmante que responda por escrito directamente al
auditor.
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Evaluación de la evidencia obtenida
Cuando evalúa los resultados de las solicitudes de confirmación externa individuales, el
auditor puede categorizar estos resultados como sigue:
a) Una respuesta de la parte confirmante apropiada que indica acuerdo con la
información provista en la solicitud de confirmación, o proporcionando la
información solicitada sin excepción;
b) Una respuesta que se considera no confiable;
c) Una no respuesta; o
d) Una respuesta que indica una excepción.
La evaluación del auditor, cuando se toma en cuenta con otros procedimientos de
auditoría que pueda haber desempeñado el auditor, puede ayudar al auditor a concluir si
se ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría o si es necesaria mayor
evidencia de auditoría, según requiere la NIA 330.
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CONCLUSIONES
La evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes
independientes fuera de la entidad, en este caso, puede ser a través de
confirmaciones externas.
Las solicitudes de confirmación ordinariamente incluyen autorización de la
administración al consultado para que revele la información al auditor.
Cuando realice procedimientos de confirmación, el auditor deberá mantener
control sobre el proceso de seleccionar a quienes se les enviará una solicitud, la
preparación. el envío de las solicitudes de confirmación y las respuestas a dichas
solicitudes.
Mantener el control de envío y recepción de todas las solicitudes de confirmación y
de las respuestas recibidas.
Considerar el uso de tecnología de información en el proceso de confirmación.
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RECOMENDACIONES
Determinar la información a confirmar, identificar qué información necesita ser
confirmada externamente, como saldos de cuentas, términos de contratos, etc.
Diseñar las solicitudes de confirmación asegurando de que las solicitudes estén
bien redactadas y dirigidas, conteniendo toda la información necesaria para que
las respuestas sean enviadas directamente al auditor.
Evaluar las respuestas recibidas para identificar cualquier discrepancia o falta de
respuesta, y seguir los procedimientos adecuados para resolver estas situaciones.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento, NIA 505
