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SAT | Decreto de subsidio al empleo en 2024
¿Cuáles son los principales cambios para el otorgamiento del subsidio
al empleo?
Tiempo de lectura: 3
Mediante decreto publicado el 1 de
mayo 2024 en el Diario Oficial de la KPMG México
Federación (DOF), se emiten las Con un propósito y pasión,
disposiciones aplicables para el trabajamos con usted hombro
otorgamiento del subsidio al con hombro, integrando
empleo. enfoques innovadores y una
profunda experiencia para
Antecedentes generar resultados confiables.
KPMG México
El decreto del subsidio al empleo
había permanecido sin cambios
desde su publicación en el DOF del
11 de diciembre de 2013, y tenía
como finalidad beneficiar a los
trabajadores de bajos ingresos,
reduciendo el impacto del
impuesto sobre la renta (ISR) por
sueldos y salarios, mediante el
acreditamiento de este subsidio
contra el impuesto determinado a
su cargo.
Sin embargo, el incremento
gradual del salario mínimo en los
años recientes propició que la tabla
utilizada para el otorgamiento del
subsidio al empleo haya quedado
superada.
Sustitución de la tabla
utilizada para el
otorgamiento del subsidio al
empleo
Este decreto elimina la tabla
emitida en 2013 y la sustituye por
un cálculo mediante cuota
mensual, equivalente al 11.82% de
la unidad de medida y
actualización (UMA) para los
trabajadores cuyos ingresos
mensuales base del ISR no
excedan de MXN 9,081.00.
Lo ingresos que son base gravable
no incluyen conceptos como
primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones.
Valor de la UMA
2024
MXN 108.57
Cuota mensual del 11.82% de
UMA 2024 MXN 390.00
En los casos donde el ISR del mes
respectivo a cargo del trabajador
sea menor al subsidio al empleo a
otorgar, no dará lugar a que su
remanente se aplique contra el
impuesto generado posteriormente,
ni se entregará cantidad alguna por
concepto de este subsidio.
Reglas
Periodos distintos a un mes
• Para determinar la cuota
mensual, aplicable en pagos
que se realicen por periodos
menores a un mes, se podrá
dividir la cuota mensual que
resulta del 11.82% de la UMA
entre 30.4 y multiplicar este
resultado por el número de
días del periodo de pago
• Asimismo, si se realizan
pagos por dos o más meses,
se deberá calcular el monto
mensual de la UMA
multiplicado por 11.82%, y a su
vez, por el número de meses
que corresponda el pago
En ambos casos, el importe de
subsidio al empleado determinado
no podrá exceder del importe
mensual máximo que resulte de
multiplicar el valor mensual de la
UMA por 11.82%.
Cálculo anual
El impuesto a cargo del trabajador
se disminuirá con la suma de
cantidades de subsidio al empleo
que le correspondió y:
• En caso de que el impuesto
sea mayor, el retenedor debe
considerar como impuesto a
cargo del trabajador la
diferencia que resulte
• En caso de que el impuesto
sea menor, no habrá impuesto
a cargo del trabajador, ni se le
entregará cantidad alguna por
concepto del subsidio
Consideraciones
Aquellos trabajadores que presten
sus servicios a más de un
empleador deberán comunicarle
por escrito que es aplicable para el
subsidio, y de igual forma, el
trabajador debe dar aviso a
aquellos empleadores que no les
determinarán el subsidio
correspondiente.
Los patrones deberán conservar
los avisos de sus trabajadores.
La aplicación de este decreto
deberá considerar anualmente su
actualización con la UMA que se
emita en febrero de cada año,
debido a que el otorga del subsidio
al empleo mediante una cuota
mensual ocupa como base la UMA
vigente, no con el límite de
ingresos gravables que serán base
para ser sujeto a obtener subsidio
al empleo, ya que la cantidad
permanecerá en MXN9,081.00.
Como siempre, el personal de la
Práctica de Laboral, Seguridad
Social y Servicios Fiscales en
Remuneraciones de KPMG en
México se encuentra a sus
órdenes para analizar de manera
detallada los efectos que pueda
tener en su empresa la
aplicación de las disposiciones
aquí expuestas.
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