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Asiento Contable: 122 Anticipo de Clientes del servicio 2022
¿Qué es el asiento contable de anticipo de clientes?
El anticipo de clientes tiene un tratamiento contable y tributario muy singular, y para
poder entenderlo hay que leer ciertas reglas como la NIC, el TUO de IGV, el
reglamento de comprobantes de pago y el TUO de Impuesto a la Renta.
Existen muchas reglas que se deben examinar, sin embargo, voy a imaginar que eres
un lector como, que no le agrada leer mucho pues es tedioso, así que tratare de ser lo
mas claro posible, para esto nada como un caso práctico para comprenderlo
muchísimo mejor.
Caso Práctico – Primera Parte
El 05 de Abril de 2019 Noticias Contables S.A.A. ha recibido un anticipo de su usuario
Juan S.A.C. por un importe de S/ 11,800 soles incluido IGV por la adquisición de 10
IPAD AIR 2 (Costo de Venta: S/. 12,000).
Anticipo de Clientes del servicio
a. ¿Se debe dar comprobante de pago por el anticipo?
La contestación es SÍ, ahora te devuelvo el interrogante. ¿En qué momento se debe
dar comprobante de pago?, para dar contestación tienes comprobar el numeral 1 y
4 del reglamento de pago:
1) En la transferencia de recursos muebles, en el instante en que se entregue el bien o
bien en el instante en que se realice el pago, lo que ocurra primero.
4) En la transferencia de recursos, por los pagos parciales recibidos adelantadamente
a la entrega del bien o bien puesta a la predisposición del mismo, en la data y por el
monto percibido.
b) ¿Debo abonar IGV por el anticipo recibido?
La contestación es SÍ, para esto debemos comprobar cuando nace la obligación
fiscal con respecto al IGV, el sitio indicado va a ser comprobar el artículo 4 del TUO del
IGV:
En la venta de recursos, en la data en que se emita el comprobante de pago conforme
a lo que establezca el reglamento o bien en la data en que se entregue el bien, lo que
ocurra primero.
c) ¿Debo abonar Impuesto a la Renta por el anticipo recibido?
La contestación es NO, por una fácil razón por que dicho anticipo no se puede estimar
como “ingreso”, y ¿por qué razón no es ingreso?, ahhhhh para esto
debemos comprobar la NIC 18 si cumple los requisitos para considerarse ingreso.
Aparte de ello podemos comprobar el artículo 20 y 57 del TUO del Impuesto a la
Renta , de manera especial el 57 donde menciona:
Los ingresos pertinentes a la rentas de tercera categoría se afectan cuando se cumple
el principio del Devengado y este aún se producirá cuando se reconozca el ingreso (NIC
dieciocho + Devengado).
d)¿De qué forma voy a declarar en mi PDT 621 del Periodo Abril?
Buenísima pregunta, quiere decir que en tu PDT la casilla de 100 (Ventas IGV), va a ser
mayor que tu casilla 301 (casilla Renta).
Mucho quizás creemos que esas casillas siempre y en toda circunstancia han de ser
iguales, y eso es un fallo hay situaciones donde dichas casillas van a ser diferentes,
por poner un ejemplo en el mes de diciembre cuando entregamos canastas navideñas,
se va a notar exactamente la misma diferencia puesto que las boletas entregadas a los
trabajadores van a estar afecta a IGV, mas no a Renta.
Caso Práctico – Segunda Parte
El saldo final se regula el 05 de Mayo de 2019 con la entrega de la mercancía, anulando
el 50% pendiente (S/. 11,800 incluido IGV) de la operación.
1.Ya antes de efectuar la contabilización señalar que al entregarse la mercancía se
efectúa la factura del total de la operación (describiendo los recursos, costo unitario y
total). En la primera factura solo se describe por el anticipo recibido de la orden tal.
2.Después de reconocer el ingreso, asimismo debemos registrar el costo de venta
incurrido.
3. Asimismo, emitiremos una Nota de Crédito para regular la factura del cinco de Abril
del dos mil diecinueve por el anticipo recibido.
4. Y finalmente el cobro del cincuenta por ciento pendiente de la operación.
