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Peritaje Contable en Lavado de Activos

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PERITAJE CONTABLE EN LA INVESTIGACIÓN FISCAL POR

DELITOS DE LAVADO DE ACTIVOS

CPC LUIS EDMUNDO RUIZ CÓRDOVA

Es un proceso técnico especializado que tiene un papel
crucial para identificar y demostrar la legitimación de
capitales de origen ilícito. En este contexto, los peritos
contables analizan las operaciones y registros financieros
de individuos o empresas vinculadas a actividades
criminales, contribuyendo a la construcción de un caso
sólido.
1. *Análisis de la contabilidad financiera* - El perito
contable revisa los estados financieros, libros contables,
balances y registros de las empresas o personas
investigadas. Se busca identificar incongruencias o
movimientos irregulares que puedan sugerir que los
fondos tienen un origen ilícito. - Se investigan las fuentes
de ingreso y su correspondencia con las actividades
declaradas, revisando si las entradas de dinero tienen
justificación legal o si están disimuladas mediante
maniobras fraudulentas.
2. *Detección de transacciones sospechosas* - El
peritaje contable se enfoca en detectar transacciones
atípicas o inusuales, como la fragmentación de grandes
sumas en montos más pequeños (estructuración),
transferencias a paraísos fiscales o el uso de empresas
pantalla. - Se analiza el flujo de fondos y la relación entre
las entidades financieras involucradas para identificar
patrones típicos de lavado de activos
3. *Evaluación de patrimonio y comparación con
ingresos. Los peritos realizan una comparación detallada
entre el nivel de ingresos reportados y el patrimonio real
del investigado. Si los activos superan significativamente
los ingresos declarados, esto puede ser un indicio de
lavado de dinero. - Se revisan elementos como la
adquisición de bienes de lujo o inversiones no justificadas
por los ingresos declarados
4. Revisión de movimientos bancarios y comerciales*
- El perito contable revisa las cuentas bancarias para
trazar el origen y el destino del dinero involucrado.
También se examinan contratos comerciales, facturas y
otros documentos que podrían haber sido falsificados o
manipulados para encubrir actividades ilícitas
5. *Documentación de empresas fachada o ficticias* -
Una técnica común en el lavado de activos es la creación
de empresas ficticias o fachadas que aparentan realizar
actividades lícitas, pero en realidad sirven para blanquear
dinero. El peritaje contable se encarga de analizar estas
empresas para identificar si su estructura, funcionamiento
o facturación son inconsistentes con una operación
legítima.
En resumen, el *peritaje contable* permite a la fiscalía
esclarecer el movimiento de dinero, identificar posibles
maniobras de ocultamiento y presentar pruebas
concluyentes de que los activos investigados tienen un
origen ilícito. Sin este tipo de análisis financiero profundo,
sería difícil rastrear y probar el lavado de dinero en casos
complejos. para la acusación
Informe pericial* - El resultado del peritaje contable es
un *informe pericial* que proporciona al fiscal pruebas
claras y técnicas sobre el flujo y origen de los activos, el
uso de mecanismos financieros complejos, y las
irregularidades detectadas en la contabilidad. Este informe
es fundamental para que la fiscalía pueda demostrar la
existencia de un esquema de lavado de activos ante el
tribunal, proporcionando evidencia clave para la acusación
OBSERVACIONES AL INFORME PERICIAL
En un caso de lavado de activos suelen estar orientadas
a debilitar las conclusiones del perito y desacreditar las
pruebas presentadas por la fiscalía. Estas observaciones
buscan identificar errores, inconsistencias o suposiciones
incorrectas en el análisis financiero y contable. Aquí se
presentan algunas de las observaciones más comunes
que el investigado o su defensa podrían hacer:
1.Errores en la interpretación de los datos contables*
Inexactitudes o discrepancias*: La defensa puede señalar
errores en la interpretación de los registros contables,
como sumas incorrectas, transacciones mal clasificadas o
malinterpretación de los movimientos financieros. Se
puede argumentar que los datos fueron mal calculados o
que las cifras incluidas no reflejan con precisión la realidad
financiera del investigado
2.Desconexión entre las conclusiones y la evidencia*
- La defensa puede alegar que las conclusiones del
informe no están debidamente respaldadas por la
evidencia presentada. Es decir, que los datos financieros
no justifican la afirmación de que los activos provienen de
actividades ilícitas. También podría señalarse que las
transacciones sospechosas tienen explicaciones lícitas
que no fueron consideradas en el análisis
3.Inconsistencias en el análisis patrimonial Una observación
común es que el peritaje no ha considerado todas las fuentes
legítimas de ingresos del investigado. Esto incluye ingresos no
registrados o la omisión de ganancias legales provenientes de
actividades comerciales, herencias, préstamos, etc. - La defensa
podría argumentar que el desbalance patrimonial señalado no es
concluyente, ya que el perito no incluyó factores que justifican el
aumento en el patrimonio, como actividades comerciales no
declaradas previamente o ingresos familiares
4.-Cuestionamiento de los métodos contables La
defensa puede cuestionar los *métodos contables* y
financieros empleados por el perito, sugiriendo que no son
los más adecuados o que hay otros enfoques que habrían
arrojado resultados diferentes. - Podría señalar que el
perito no utilizó estándares contables generalmente
aceptados o que sus métodos son inapropiados para
analizar ciertos tipos de transacciones o inversiones.
5.-Explicaciones alternativas a las transacciones sospechosas* - El
investigado puede proporcionar explicaciones legítimas para las
transacciones financieras identificadas como sospechosas por el perito.
Por ejemplo, podría demostrar que ciertos ingresos provienen de
actividades comerciales no informadas o acuerdos legales
previamente no declarados. - La defensa podría argumentar que
la complejidad de las operaciones no implica necesariamente
lavado de activos, sino que refleja decisiones empresariales
legítimas, como la diversificación de inversiones o la
estructuración fiscal.
6. Omisión de documentos o transacciones relevantes* - Se
puede alegar que el informe no consideró documentos o
transacciones claves que demostrarían la licitud de los activos.
Esto puede incluir contratos comerciales, acuerdos de préstamo,
registros de donaciones o ganancias provenientes de actividades
anteriores. Si el perito no revisó toda la documentación financiera
disponible, la defensa podría argumentar que el análisis está
incompleto y que las conclusiones son prematuras.
7.Fuentes de ingresos omitidas o subestimadas*El
investigado puede señalar que el informe no tuvo en
cuenta todas las *fuentes de ingresos* legítimas, como
rentas de propiedades, ingresos de familiares, trabajos
informales o ingresos derivados de actividades
empresariales no registradas formalmente. La defensa
podría sostener que estas fuentes de ingresos explican la
adquisición de los activos y que el desbalance patrimonial
es infundado.
sación
MESA DE TRABAJO
Es un espacio o una reunión donde los diversos actores del proceso
judicial: fiscales, procuraduría pública, abogados de parte, peritos ya sea
oficiales o de parte de los investigados, se reúnen para discutir, analizar y
coordinar aspectos específicos del caso.
Revisión de evidencias
Coordinación entre peritos
Planificación de evidencias
Solución a disputas
Propuestas de acuerdo
OTROS ASPECTOS IMPORTANTES DE LA PERICIA
CONTABLE EN LAVADO LE SIRVE A LA FISCALIA.-
En conjunto todos estos aspectos fortalecen significativamente la
capacidad de la fiscalía para presentar un caso sólido, basado en
pruebas técnicas y objetivas y son:
Identificación de red de participantes
Establecimiento del patrimonio injustificado
Reconstrucción de documentación destruida u oculta
Evaluación de la validez de las justificaciones del acusado
Identificación de mecanismos de evasión fiscal
Análisis de transacciones internacionales
QUE ES DESBALANCE PATRIMONIAL
EN LAVADO DE ACTIVOS.-
Se llama desbalance patrimonial cuando los
egresos e inversiones son mayores que los ingresos
conocidos y/o justificados.
CARACTERISTICAS DEL PERITAJE CONTABLE
Es una actividad realizada por expertos cuya ciencia, técnica o arte el juez
no conoce ni está obligado a conocer
Es una actividad Humana a cuyo término el perito debe evacuar un
DICTAMEN.
Es una actividad procesal porque solamente se da en un litigio o proceso.
(Este último puede ser previo)
Debe estar referido a hechos y no a cuestiones jurídicas ni sobre
exposiciones abstractas (como daño moral) que no incidan en la
comprobación, valoración o la interpretación de los hechos materia de la
litis
CARACTERISTICAS DEL PERITAJE CONTABLE
Es una declaración de ciencia porque el perito expone lo
que sabe por percepción, por deducción e inducción de
los hechos sobre los cuales versa su Dictamen.
Que el Dictamen no es un documento esencialmente
narrativo sino que fundamentalmente esta investido de
apreciaciones valoradas.
ación
INGRESOS COMO PERSONA NATURAL Ingresos
obtenidos a través de las Declaraciones Juradas Anuales del
Impuesto a la Renta (SUNAT)
2.-Ventas (bienes muebles e inmuebles y otros) ( Registros
Públicos - Escrituras Públicas)
3.- Préstamos o Créditos hipotecarios (BANCOS) o prestamos
obtenidos (personas naturales)
4.-Cheques recibidos, giros, transferencias y otros Nacionales e
Internacionales de origen conocido (Sistema bancario)
EGRESOS
Inversiones en acciones, valores y participación en empresas.
Cuentas de ahorros, corrientes, a plazos
Pagos de préstamos
Constitución de empresas y aumentos de capital en efectivo
Compra de bienes: (autos, casas, y /o otros)
Gastos de viaje al exterior (pasajes y viáticos)
Cálculo de costo de vida.
FORMACIÓN ÉTICA
DEL PERITO CONTABLE
CPCC. HAYDITH DEL AGUILA VALERA
E-mail: [email protected]
COMITÉ TÉCNICO NACIONAL DE
PERITAJE CONTABLE
Y AUDITORIA FORENSE
COMITÉ TÉCNICO NACIONAL DE PERITAJE CONTABLE Y AUDITORÍA FORENSE

NOMBRES Y APELLIDOS

CPC EVA DAJAIDA SUAREZ GONZALES PRESIDENTA

CPC CARMEN EUFEMIA ORTIZ BASAURI VICEPRESIDENTA

CPC MARIA EUGENIA SILVA TORRES SECRETARIA

CPC JUSTINA MARITZA SAENZ MELGAREJO MIEMBRO

CPC EDGAR WILLY GUTIERREZ CAYRO MIEMBRO

CPC WALTER JESUS FRANCO MANSILLA MIEMBRO

CPC JULIO AUGUSTO NACION MOYA MIEMBRO

CODIGO DE ÉTICA DEL
CONTADOR PÚBLICO PERUANO

El Código de Ética del Contador Público Peruano y el Reglamento de Investigación y

Disciplina aprobada en Asamblea General Extraordinaria de la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Públicos del Perú el 19 de julio de 2024 (versión 3.0). Mediante
Resolución N°040-2023-JDCCPP/AG publicada el 02 de mayo de 2023 (versión 1.0)
El Código de Ética en la primera disposición transitoria señala que, deberá ser adecuado
por el Consejo Directivo del Colegio Departamental a sus disposiciones estatutarias y de
ser el caso ratificado por la Asamblea General de cada Colegio Departamental, debiendo
seguir los procedimientos establecidos en el estatuto para el cumplimiento de la presente
disposición.
En la tercera disposición transitoria señala que los Colegios Departamentales deberán
adecuar a sus Estatutos y demás normas internas el presente Código, en el plazo mas
próximo posible, debiendo dar cuenta a la Junta de Decanos.
En la segunda disposición transitoria señala “El presente Código modelo aprobado por la
Junta de Decanos será publicado y difundido para conocimiento y adecuación por los
Colegios Departamentales”.
CONTENIDO DEL CÓDIGO

Presentación
Título I Disposiciones Generales
Título II Principios Fundamentales
Título III Del Ejercicio de la profesión contable
Capítulo I El contador público y sus actividades profesionales
ejercidas en relación de dependencia
Capítulo II El Contador público y sus actividades profesionales
ejercidas en forma independiente
Capítulo III Anuncio de Servicios profesionales
Título IV Las relaciones con otros colegas y terceros
CONTENIDO DEL CÓDIGO

Título V De la responsabilidad del Contador

Título VI Del Régimen disciplinario
Capítulo I Disposiciones generales que rigen el Régimen
disciplinario
Capítulo II Del procedimiento disciplinario
Título VII De los órganos disciplinarios
Capítulo I Del Comité de Ética
Capítulo II Del Tribunal de Honor
Disposiciones finales: Primera y segunda
Disposiciones transitorias: Primera, segunda y tercera
PRESENTACIÓN

El Código de Ética del Contador Público Peruano, en adelante el Código, reúne todas
las disposiciones éticas aplicables al desempeño de la profesión contable en
cualquiera de sus formas o modalidades.
EL Código es fruto de la participación de todos los Colegios de Contadores Públicos
Departamentales, que por intermedio de sus Decanos, asesores o comisiones
especializadas han hecho llegar sus aportes u opiniones, dando cumplimiento a lo
establecido en el literal d) del articulo 6° de la Ley N° 28951.
“d) Formular, aprobar y difundir el Código de Ética Profesional; vigilar la observancia de
sus normas procesales a la Ley del Procedimiento Administrativo General, aplicándose
éstas, en forma supletoria, en los casos que corresponda”
La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú, en adelante la Junta
de Decanos, como máximo organismo representante de la profesión contable dentro del
país y en el exterior, conforme el articulo 1° del Decreto Supremo N°008-93-JUS, pone a
disposición de todos los Contadores Públicos y de la sociedad en general.
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
OBJETIVO
El objetivo es establecer las normas que regularán la conducta del Contador Público Colegiado, en todas
sus actividades e interrelaciones profesionales, sobre la base de las normas y estándares de ética
internacionales. El Contador Público está obligado a adecuar su actividad e interrelaciones profesionales
a las normas establecidas.
Sus normas y principios deberán ser seguidos por todos los contadores públicos colegiados.
ALCANCE
Es aplicable a todos los Contadores Públicos Colegiados en el Perú, ya sea en forma individual o
asociada, tanto en el ejercicio independiente como en relación de dependencia, cualquiera que sea, la
forma que adopte su actividad profesional y/o la forma o naturaleza de la retribución que perciba.
Es de aplicación para todos los contadores que ejercen cargos directivos en los Colegios
Departamentales o en la Junta de Decanos.
DEL EJERCICIO DE OTRAS PROFESIONES
En el ejercicio de otras profesiones deberán acatar las normas éticas que señala este Código,
independientemente de aquellas que rijan en el ejercicio de la profesión u otras profesiones que
ejerzan.
NORMAS IFAC DOM

NORMAS DE LA FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD – IFAC QUE PROTEGEN EL

INTERÉS PÚBLICO
La Junta de Decanos ha elaborado este Código teniendo en cuenta los mandatos de las normas
éticas emitidas por la IFAC - Manual del Código de Ética para Contadores Profesionales- incluye
Normas Internacionales de Independencia, emitido por el Consejo de Normas Internacionales de
Etica para Contadores - IESBA. Cualquier elemento no cubierto por este Código se
complementará con el Código de Ética IFAC.
Ofrecen claros marcos de referencia para ayudar a los organismos miembros de la IFAC, a asegurar un
desempeño de alta calidad por parte de los Contadores Públicos Profesionales.
DECLARACIONES DE OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS - DOMS
Las Actividades del programa de cumplimiento de los organismos miembros de IFAC:
La Junta de Decanos pasa por una evaluación anual del cumplimiento en cada una de las DOMS,
incluyendo una evaluación de las normas nacionales vigentes comparadas con las normas actuales de
la IFAC y la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad – IASB.
COMPROMISOS DE LA JUNTA DE
DECANOS CON IFAC
OBLIGACIÓN DIRECTA
La Junta de Decanos tiene obligación DIRECTA de promover la aplicación de Normas
Internacionales que promueve IFAC a través de su Rol Regulatorio:

REGULADOR
DOM 1 Sistema de Aseguramiento de Calidad (NICC1)

DOM 2 Normas Internacionales de Educación

DOM 3 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

DOM 4 Código de Ética Internacional IFAC (CE-IESBA)

DOM 6 Investigación y Disciplina (I&D- IESBA)

(Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores)

COMPROMISOS DE LA JUNTA DE
DECANOS
OBLIGACIÓN INDIRECTA
Las Normas Internacionales respecto a las cuales la Junta de Decanos puede hacer
el “máximo esfuerzo” en su aplicación en razón que los reguladores en el Perú
son de orden estatal, adscritos al Ministerio de Economía y Finanzas:

FACILITADO
La Dirección General de Contabilidad Pública regula las NICsp, y;

El Consejo Normativo de Contabilidad regula las NIIF.

DOM 5 Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP)

R
DOM 7 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

DOM 8 Normas Internacionales de Sostenibilidad

FORMACIÓN ÉTICA DEL PERITO
CONTABLE

1.PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
PRINCIPIOS DEL CÓDIGO
DE ÉTICA IFAC

Son cinco principios fundamentales:

Integridad

Comportamiento
Profesional Objetividad

Competencia
Confidencialidad Profesional y
debida diligencia
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CÓDIGO

Principio de integridad: Ser franco y honesto en todas las relaciones

profesionales y empresariales. Implica justicia en el trato y sinceridad. Por
ningún motivo participará o prestará sus servicios para actos contrarios a las
leyes.
Principio de objetividad: No comprometer su juicio profesional a causa de
prejuicios, conflictos de intereses o influencia indebida de terceros.
Principio de competencia y Diligencia profesionales:
a) Alcanzar y mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario
para asegurar que el cliente o la entidad, reciban un servicio profesional
competente basado en las normas técnicas y profesionales actuales y en la
legislación aplicable; y
b) Actuar con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales
aplicables.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CÓDIGO

Principio de confidencialidad: Requiere respetar la confidencialidad de la

información obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y/o
empresariales.
Principio de comportamiento profesional: Cumplir las disposiciones
legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier conducta que el
Contador Público sabe, o debería saber, que podría desacreditar a la
profesión.
No realizará a sabiendas ningún negocio, ocupación o actividad que dañe o
pudiera dañar la integridad, la objetividad, o la buena reputación de la
profesión y, que por tanto, fuera incompatible con los principios
fundamentales.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

ACTO DE CORRUPCIÓN: DESEMPEÑAR UN CARGO PARA EL QUE NO SE ESTA PREPARADO

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
PRINCIPIO A APLICARSE EN TODOS
LOS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO

SEPARACIÓN ENTRE CONSULTORÍA Y AUDITORÍA

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
REGLAMENTOS
AUTOREGULACIÓN

CONSOLIDAR LOS GREMIOS PARA SU AUTOREGULACIÓN

FORMACION ÉTICA DEL PERITO
CONTABLE

2. Del ejercicio de la profesión contable

a) Ejercicio dependiente
b) Ejercicio independiente
• Artículo 9 - Del ejercicio de la profesión contable:
Solo podrá ejercer la profesión contable el Contador Público que esté
colegiado y tenga la condición de hábil en su respectivo Colegio
Departamental.
El Contador Público puede ejercer sus actividades profesionales, y
deberá respetar el cumplimiento estricto del Código, las Normas
Técnicas y Profesionales aplicables:
a) En relación de dependencia, y
b) En forma independiente
• Artículo 10 - De la debida diligencia:
El Contador Público deberá actuar con debida diligencia al momento de aceptar un
encargo, evaluando previamente la licitud de la actividad económica de sus clientes
o si estos participan en actividades ilegales como el lavado de activos o
financiamiento del terrorismo, o en otras prácticas deshonestas relacionadas a la
presentación de la información financiera. Solo podrá aceptar encargos para los
cuales pueda desarrollar un servicio de forma competente legal y honesta.
• Artículo 11 - Conflicto de intereses:
El Contador Público deberá abstenerse de actuar si media un conflicto de intereses
en su actividad profesional. Deberá actuar con suma transparencia, sin que sus
decisiones o su actuar sean guiados para beneficiarse indebidamente a si mismo o
a un tercero.
• Artículo 12 - Actuación con suficiente especialización
El Contador Público debe emprender únicamente aquellas tareas para las que tiene
o puede obtener suficiente formación o experiencia específica.
Afectan su correcta actuación: el tiempo insuficiente para realizar las tareas, la
información incompleta, restringida o inadecuada, la escasa experiencia y
formación práctica o teórica, y el no disponer de recursos para realizar
adecuadamente sus labores.
Principio de competencia y Diligencia profesionales:
a) Alcanzar y mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario
para asegurar que el cliente o la entidad, reciban un servicio profesional
competente basado en las normas técnicas y profesionales actuales y en la
legislación aplicable; y
b) Actuar con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales
aplicables.
• Artículo 13 - Manipulación de información
Por ningún motivo, el Contador Público deberá manipular la información financiera, de
gestión, contable u otro tipo a la que tenga acceso con el fin de obtener ganancia o
ventaja patrimonial
• Artículo 14 - Actualización permanente
El Contador Público deberá mantenerse actualizado en todos los conocimientos
inherentes a las áreas del servicio profesional que presta. En caso le sea requerido
deberá acreditar sus capacitaciones con los documentos correspondientes.
Principio de competencia y Diligencia profesionales:
a) Alcanzar y mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario para
asegurar que el cliente o la entidad, reciban un servicio profesional competente
basado en las normas técnicas y profesionales actuales y en la legislación aplicable; y
b) Actuar con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales
aplicables.
• Artículo 19 - Dependencia y sujeción a la ética
El Contador Público en relación de dependencia deberá abstenerse si recibe
ordenes deshonestas o contrarias a la ley por parte de su empleador o de sus
jefes inmediatos.
• Artículo 20 - Ejercicio Independiente:
El Contador Público ejerce sus labores de forma independiente cuando su actuación
no está subordinada a sus clientes. Los clientes del Contador Público pueden ser
personas naturales o jurídicas, incluso el Estado.
El ejercicio independiente de la profesión contable puede prestarse en forma
individual o como persona jurídica que presta servicios contables.
• Artículo 25 Segunda opinión - Todos los servicios
Cuando se solicite al Contador Público que emita una segunda opinión sobre las
aplicaciones de normas o principios de contabilidad, de auditoría, de informes u
otros, sobre aspectos significativos, se debe obtener, entre otros, la
autorización del cliente para contactar al profesional contable actual y
proporcionarle una copia de la opinión.

Una segunda opinión puede afectar la competencia y diligencia profesional

cuando no esté fundamentada en el mismo conjunto de hechos que los que se
pusieron en conocimiento del profesional contable actual.
• Artículo 26. Segunda opinión - Dictámenes
El Contador Público que teniendo conocimiento para dictaminar estados financieros a una misma
fecha en que hayan sido examinados por otro u otros Contadores Públicos, evitará dicho
encargo, salvo casos de examenes especiales o de fuerza mayor, con conocimiento expreso o
escrito del Colegio de Contadores Públicos al que pertenece, antes de iniciar sus labores.
• Artículo 27. Custodia de los activos de un cliente

El Contador Público que ejerza independientemente no se hará cargo de la custodia de sumas de

dinero ni de otros activos del cliente, salvo que las disposiciones legales le autoricen o le
impongan la custodia de dichos activos.

La custodia de activos de un cliente puede afectar el Principio de Objetividad, frente a lo cual el

Contador Público deberá: mantenerlos separados de sus activos personales, utilizarlos solo para
la actividad prevista, rendir cuenta sobre ellos en cualquier momento, cumplir todas las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables a la tenencia y contabilización de dichos activos.
• Artículo 28 - Independencia en encargos de auditoría y de revisión
Los encargos de auditoría cuyo fin es emitir un informe sobre un conjunto completo
de estados financieros o sobre un solo estado financiero que son de interés público,
deben ser realizados por equipos de auditoría, firmas y las firmas de la red, que
sean independientes de los clientes de auditoría.

La independencia implica que se puede llegar a una conclusión sin influencias que
comprometan el juicio profesional, permitiendo que una persona actúe con
integridad, objetividad y escepticismo profesional, lo que puede ser validado
por un tercero con juicio y bien informado.
• Artículo 29 - Independencia en otros encargos de aseguramiento
Los encargos de aseguramiento que no son de auditoría y de revisión, cuyo
fin es incrementar la confianza de los usuarios a quienes se destina el informe
sobre el resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de análisis,
que son de interés público, deben ser realizado por equipos de contadores y
firmas que sean independientes de los clientes de encargos de
aseguramiento.

La independencia implica que se puede llegar a una conclusión sin

influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo que una
persona actúe con integridad, objetividad y escepticismo profesional, lo
que puede ser validado por un tercero con juicio y bien informado.
• Artículo 30 - Opinión profesional independiente

El Contador Público que ejerza en forma independiente la profesión, no expresará su

opinión profesional sobre los estados financieros o sobre cualquier otra información
financiera complementaria, si el examen de dichos estados o información no ha sido
practicado por él, o bajo su supervisión.

Tampoco permitirá que se presenten estados financieros, documentos o informes en

papel con su membrete o con su firma cuando no hayan sido formulados o
examinados directamente por él. El dictamen, informe u opinión del Contador Público
debe ser redactado de tal manera que exprese claramente su opinión profesional
sobre el particular, en concordancia con las normas y procedimientos aprobados
para la profesión contable.
• Artículo 31 - Responsabilidad del Contador Público independiente
Ningún Contador Público que ejerza la profesión en forma independiente, permitirá
actuar en su nombre a persona distinta que no sea su representante debidamente
acreditado o empleado bajo su autorización y responsabilidad.
En los servicios de contabilidad, consultoría, peritaje o auditoría prestados en forma
independiente por personas jurídicas, asume la responsabilidad el Contador Público
que firme o suscriba los estados financieros e informes o dictámenes en general.
El informe o dictamen del Contador Público en su calidad de perito, consultor o
auditor independiente deberá estar debidamente sustentado con los papeles de
trabajo o correspondencia en cumplimiento de la Normas Internacionales de Auditoría
NIA’s y/o de las técnicas contables aprobadas por la profesión en congresos
nacionales e internaciones, según corresponda.
FORMACIÓN ÉTICA DEL
PERITO CONTABLE

El Comportamiento ético en el examen pericial comprende la selección de

acciones correctas, propias y justas.
Los valores centrales que son los creadores de la integridad y la
responsabilidad a efectos de realizar una evaluación de los hechos materia de
controversia que se ajustan a las evidencias y al conocimiento del tema,
considerando que es la parte elemental de todo informe pericial, donde se
aplican todos los conocimientos científicos y técnicos.
Dentro de estos valores de la ética distinguimos niveles: Se orienta hacia el
comportamiento y es correctivo, su finalidad es evaluar a las personas y las
organizaciones de conducta no éticas. Búsqueda de la comprensión y el
entendimiento del tema desarrollado, y la actuación con valores éticos y que
ellos sean parte integral del perito contable.
FORMACIÓN ÉTICA DEL
PERITO CONTABLE

Importancia y dignidad del Perito Contable

Tiene bajo su responsabilidad una misión de gran relevancia para la
administración de justicia, cumple un papel social de indiscutible trasfondo ético,
sin su participación no es posible concretar las políticas públicas orientados a
amparar los derechos de los diferentes sectores de la sociedad.
Su valor ético se expresa en la acción de servicio eficiente y equitativo a los
ciudadanos.
Esta dimensión etica es la base de su autoestima, le confiere dignidad y un sentido
altruista.
Su misión social se resume: Es una persona investida de autoridad para realizar
el trabajo pericial; equidad y justicia ante los litigantes; con un papel determinante
en la administración de justicia; sin su trabajo los magistrados estarían
desprovistos de ayuda para esclarecer sus dudas sobre temas que desconocen.
FORMACIÓN ÉTICA DEL
PERITO CONTABLE

La finalidad de realizar la labor como peritos contables judiciales es la de

brindar un servicio profesional, existiendo tres tipos de condiciones o
imperativos éticos profesionales que son: la competencia, el servicio a la
administración de justica y la solidaridad.
Como exigencias éticas mínimas para desarrollar la labor de perito
contable: Calidad de servicio, compromiso, cuidado y esmero profesional,
Independencia, objetividad e imparcialidad, probidad moral,
confidencialidad, tecnicismo, vocación por la verdad y la trasparencia, y
respeto al juramento como Peritos contables judiciales. Con la misión de
buscar la excelencia.
La etica es el pilar determinante en el examen pericial porque sin ella
pierde el objetivo y finalidad de ser una ayuda profesional al Poder Judicial.
Dr. Juan Iván ROGERS HARPER
Ph.D., CGfF, PCAJ, AFAG, CRCA, CIEMP, CACM, FIPA-FFA, MBA, CICA,
CPE, AFA, PA, CAMS, FCPA, CFE, CPA (Australia), CPA (Panamá)
USO DE LA TECNOLOGÍA EN LA
AUDITORÍA FORENSE ANTIFRAUDE
Y EN EL PERITAJE CONTABLE
26 de septiembre de 2024 - Tarapoto, San Martín, Perú

Contenido
• Realidad Ética
• Qué no es una Auditoría Forense Antifraude y alcance de otros tipos de trabajos
• Auditoría Interna, Externa, “Due Diligence”, Peritaje Contable y Auditoría Forense
• Historia y Evolución de Distintas Especialidades del Contador en 162 años
• Encuesta a nivel mundial sobre porqué ocurren los Flagelos
• Herramientas y tecnología de Auditoría Forense Antifraude y Peritaje Contable
• Convergencia a nivel mundial en el manejo de los Flagelos
• Falsos positivos y el rol o efectividad del Cumplimiento
• Etapas y entregables de Auditoría Forense Antifraude
• Niveles de la Auditoría Forense Antifraude y sus aportes

Dr. Juan Iván ROGERS HARPER, Ph.D., CGfF, PCAJ, AFAG, CRCA, CIEMP, CACM, FIPA-FFA, MBA, CICA, CPE, AFA, PA, CAMS, FCPA, CFE, CPA (AUS), CPA (PAN)
Socio Director Global de Rogers Forensic Auditors Group [email protected]
Presidente del Instituto Internacional de Auditores Forenses Antifraude (IIAFA) [email protected] +50766854670
USO DE LA TECNOLOGÍA EN LA
AUDITORÍA FORENSE ANTIFRAUDE
Y EN EL PERITAJE CONTABLE
26 de septiembre de 2024 - Tarapoto, San Martín, Perú

ÉTICA vs ANTIÉTICA

• Un ser ético utiliza sus principios y hace lo bueno y

lo correcto, no afecta a la sociedad.

• Un ser antiético utiliza fundamentos legales u otras

normas para cometer actos incorrectos, que afectan
a la sociedad.

¿Qué NO ES una
Auditoría Forense Antifraude y Porqué?
Responsable de la Suficiencia de los Controles Internos

AUDITORÍA
Muchos Autores consideran INTERNA
Examen Selectivo para
que solo es Detectiva para emitir una opinion sobre
AUDITORÍA AUDITORÍA
fines de la justicia solamente FORENSE resultados y posición
EXTERNA
como fue concebida financiera de una entidad
NO ES
originalmente

Conforme lo soliciten u DILIGENCIA

Revisión Selectiva
PERITAJE
ordenen las partes y/o CONTABLE DEBIDA Acordada con la entidad o
Autoridad Competente aplicación de normativa

Qué es Auditoría Forense Antifraude

Es la más reciente y máxima especialidad del Contador Público Autorizado
que atiende de manera integral e convergente la prevención, disuasión,
control, cumplimiento regulatorio, manejo de riesgos, combate, detección,
investigación y aclaración de la posible ocurrencia de los flagelos de Fraude,
Corrupción y/o Lavado de Dinero, que como una epidemia afecta a
individuos, empresas y gobiernos. Es un dictamen donde se emite una
opinión adjuntando evidencias.
Cuando se tienen sospechas de la posible ocurrencia de fraude, corrupción o
lavado de dinero en el área privada o pública, es medular realizar una
Auditoría Forense Antifraude, que es mucho más que una FISCALIZACIÓN a
nivel técnico y menos que un PROCESO JUDICIAL.
Dr. Juan Iván ROGERS HARPER, Ph.D., CGfF, PCAJ, AFAG, CRCA, CIEMP, CACM, FIPA-FFA, MBA, CICA, CPE, AFA, PA, CAMS, FCPA, CFE, CPA (AUS), CPA (PAN)
Socio Director Global de Rogers Forensic Auditors Group [email protected]
Presidente del Instituto Internacional de Auditores Forenses Antifraude (IIAFA) [email protected] +50766854670
USO DE LA TECNOLOGÍA EN LA
AUDITORÍA FORENSE ANTIFRAUDE
Y EN EL PERITAJE CONTABLE
26 de septiembre de 2024 - Tarapoto, San Martín, Perú

UNA NUEVA CIENCIA FORENSE

La Auditoría Forense Antifraude es una es una nueva ciencia
forense, subespecialidad de la Auditoría, rama de la
Contabilidad, que busca de forma integral y convergente la
prevención y detección de los flagelos y también la verdad
material, lo que lo convierte en una subespecialidad auxiliar de
la justicia, en temas de Fraude, Corrupción y/o Lavado de
Dinero relacionadas con personas, empresas, gobiernos y
organizaciones. Y busca la verdad material sobre la verdad
procesal en caso de que ya esté en la esfera penal un
determinado caso.
Dr. Juan Iván ROGERS HARPER, Ph.D., CGfF, PCAJ, AFAG, CRCA, CIEMP, CACM, FIPA-FFA, MBA, CICA, CPE, AFA, PA, CAMS, FCPA, CFE, CPA (AUS), CPA (PAN)
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¿PORQUÉ LA PALABRA ANTIFRAUDE?

El Fraude es un engaño. 1

La Corrupción es un tipo de engaño 2

relacionado a lo gubernamental.
El Lavado de Dinero es otro tipo de engaño que se deriva 3
generalmente de estereotipos de Fraude y Corrupción.
La palabra antifraude indica que el especialista AUDITOR FORENSE está preparado o
certificado en temas antifraude, anticorrupción y antilavado.

Corrupción y Lavado de Dinero están basados en Fraude, de allí nace la palabra

Antifraude abarcando los tres flagelos.

Que se ha sometido voluntariamente y ha aprobado la Prueba del Polígrafo.

Fundamentos de la
Auditoría Forense Antifraude (AFA)
1. Fundamento Contable: Estándares y Normas de la profesión que han ido
modificándose poco a poco, principalmente aquellas que se relacionan con los Informes
de Auditoría para propósitos especiales.

1. Fundamento Investigativo-Técnico: Son el objetivo o fondo de lo que versa el trabajo,

donde se hace referencia a manuales y guías reconocidas sobre Fraude, Corrupción y
Lavado de Dinero, que deben tener concordancia con la normativa procesal y penal
local.

1. Fundamento Legal: Es el procedimiento idóneo establecido en la recolección de

indicios-pruebas de tipo Contable-Operativo-Financiero en el ámbito civil, penal, a nivel
particular o gubernamental, siguiendo el debido proceso (cadena de custodia).
Dr. Juan Iván ROGERS HARPER, Ph.D., CGfF, PCAJ, AFAG, CRCA, CIEMP, CACM, FIPA-FFA, MBA, CICA, CPE, AFA, PA, CAMS, FCPA, CFE, CPA (AUS), CPA (PAN)
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Precedentes de Especialidades del Contador en 162 años (1862-2024)

1862: Creación de la especialidad del Auditor Externo, ya que un Contador Independiente era necesario para examinar los resultados y la posición
financiera de los negocios y entidades. INGLATERRA
1941: Creación de la especialidad del Auditor Interno, ya que era imprescindible que un Contador dentro de la organización supervisara. EE.UU.
1950: Creación de la especialidad del Auditor Especialista en Impuestos frente a la diversidad de tributos y las necesidades
correspondientes. EE.UU.
1967: Creación de la especialidad del Auditor de Sistemas de Información, ya que se manejaba la contabilidad y operaciones por
computadoras. EE.UU.
1970-1980: Creación de la Auditoría Forense como herramienta para suministrar pruebas a los fiscales y autoridades gubernamentales (es decir
SOLO DETECTIVA). EE.UU.
2005: Creación de la especialidad del Auditor Forense Antifraude que atiende de manera integral y convergente la PREVENCIÓN y DETECCIÓN
de los flagelos de fraude, corrupción y lavado de dinero. PANAMÁ
2016: Creación de la nueva Comisión de Peritaje Contable en la AIC, originalmente solicitada a nosotros por un Directivo de AIC en aquel
entonces, a quien le entregamos los fundamentos para la creación de una nueva comisión que sugerimos fuera: Comisión de Auditoría Forense
Antifraude y Peritaje Contable, que fue modificada en 2021 como Comisión de Peritaje Contable y Auditoría Forense.
2021: Incorporación de la especialidad de Auditoría Forense como una atribución del Contador Público Autorizado, Ley 280 de 30-dic.-2021 Panamá.
Estas especialidades surgieron a raíz de la evolución de los negocios y sus situaciones, donde el Contador se tuvo que modernizar.

Imágenes creadas con

la Inteligencia Artificial

IMPACTO POTENCIAL MUNDIAL (US$)

(Fraude, Corrupción y Lavado de Dinero)
Producto Interno Bruto Mundial 2022 (104Trillones)

104,000,000,000,000
TRILLONES BILLONES MILLONES MILES CIENTOS

X 5%
5,200,000,000,000
Dr. Juan Iván ROGERS HARPER, Ph.D., CGfF, PCAJ, AFAG, CRCA, CIEMP, CACM, FIPA-FFA, MBA, CICA, CPE, AFA, PA, CAMS, FCPA, CFE, CPA (AUS), CPA (PAN)
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¿A CUÁNTO ASCIENDE EL NEGOCIO DE FRAUDE, CORRUPCIÓN Y/O

LAVADO DE DINERO EN LATINOAMÉRICA (US$)?
A finales del año 2019, tenemos que el Presupuesto Anual de Ingresos Total Combinado de 23
países con una población de 652 millones en Latinoamérica (Argentina, Belice, Bolivia, Brasil, Chile,
Colombia, Costa Rica, Cuba, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Guyana, Haití, Honduras, México,
Nicaragua, Panamá, Paraguay, Perú, Puerto Rico, República Dominicana, Uruguay y Venezuela)

es de US$1,600 billones (1,600,000,000,000),

lo cual ubica la posible ocurrencia de Fraude, Corrupción y/o Lavado de Dinero anual en un negocio
ilícito

de unos US$80 billones (80,000,000,000) 5%

PRINCIPALES HERRAMIENTAS, CIENCIAS FORESES Y TECNOLOGÍA

UTILIZADAS EN LA AUDITORÍA FORENSE ANTIFRAUDE Y EL PERITAJE CONTABLE

• Triángulo de Fraude
• Entrevista
• Psicofisiología Forense
• Grafología Forense
• Grafoscopía Forense
• Reconstrucción Contable Forense
• Informática Forense - Extracción de Informaciones:
Oxygen Forensics: Windows, Linux, Apple MacOs and Android, Whatsapp,
Telegram, Google, Microsoft, iCloud, Facebook, Instagram,Twitter, Tik Tok,
Firefox, Chrome, Grindr, OnlyFans, Amazon, Alexa, Google Home, Drones, etc.

¿CUÁNDO OCURRE FRAUDE, CORRUPCIÓN

O LAVADO DE DINERO?

OPORTUNIDAD
POLÍTICA
CONTROLES

MOTIVO ACTITUD
PRESIÓN HISTORIAL
NECESIDAD CAPACIDAD

DEFINICIÓN DE FRAUDE, CORRUPCIÓN Y LAVADO DE DINERO

POR QUÉ SE COMETE?

¿QUÉ ES? POR FACTORES:
ES UNA ESTRATEGIA EXTERNOS AL INDIVIDUO,
PARA LOGRAR UNA ECONÓMICOS, SOCIALES,
META PERSONAL U COMPETITIVOS,
ORGANIZACIONAL O POLÍTICOS, RELIGIOSOS Y
PARA SATISFACER UNA DEBIDO A LA FALTA DE
NECESIDAD HUMANA, LEYES ADECUADAS,
POR MEDIOS CONTROLES,
DESHONESTOS. REGULACIONES,
CAPACITACIÓN Y
VOLUNDAD POLÍTICA
PARA COMBATIRLOS.

INSTITUCIONES ENCARGADAS DE VELAR

POR ESTOS FLAGELOS NO CONVERGEN

FRAUDE O EVASIÓN FISCAL OCDE

CORRUPCIÓN TI

LAVADO DE DINERO GAFI

Enfoque de Auditoría Forense Antifraude

versus Cumplimiento “Compliance”
QUE DICE LA NORMA QUE ESTA OCURRIENDO

Cumplimiento: CUMPLÍ MIENTO

Compliance: COMPLI CE

Entregables de la
Auditoría Forense Antifraude
• En cuanto a la PREVENCIÓN: disuasión, control, cumplimiento regulatorio, manejo de riesgos
Asesora, Estudia, Evalúa, Diseña, Emite e Implementa Guías o
Programas de Prevención Antifraude, Anticorrupción y Antilavado.
MITIGA LA OCURRENCIA DEL FLAGELO

• En cuanto al COMBATE: detección, investigación, aclaración, confirmación o descarte

Examina y Emite un Informe de Auditoría Especial Forense Antifraude
sobre el Manejo de Fondos y Recursos de una entidad particular o
gubernamental aportando las evidencias.
DETERMINA TÉCNICAMENTE QUÉ OCURRIÓ
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¿Qué Aporta el Informe de Auditoría Forense Antifraude?

⚬ La determinación técnica de qué ocurrió, aportando según leyes y y normas antifraude,
anticorrupción y antilavado los esquemas, configuraciones, etapas y tipologías que se
presentaron.
⚬ Las personas naturales y jurídicas que se relacionan a lo ocurrido de manera interna,
externa, directa o indirecta.
⚬ Los anexos, notas que detallan los hallazgos y las evidencias formalizadas de estos.
⚬ Las evidencias que contemplan los elementos de la prueba en cuanto a cada transacción
(La evidencia financiera, operativa y presupuestaria-contable).

UBICACIÓN DEL FRAUDE POR NIVEL

Y TIPO DE AUDITORÍA ESPECIAL FORENSE
ANTIFRAUDE A REALIZAR
Primer Nivel:
Fraude que ha sido investigado o está siendo investigado por las autoridades. Auditoría Forense Antifraude o
Contra Auditoría Forense Antifraude.
Segundo Nivel:
Fraude que se sospecha y/o ha sido detectado pero que no ha sido investigado o puesto en conocimiento de
las autoridades. Auditoría Forense Antifraude Preliminar (discreta o extra situ) y Auditoría Forense
Antifraude Final (in situ).
Tercer Nivel:
Fraude que no ha sido detectado. Auditoría Forense Antifraude Preventiva (Programa Antifraude
Particular o Gubernamental)

De 75% a 80% de Fraude, Corrupción y Lavado de Dinero

es Detectado por un Dato o por Accidente
DEBIDO A:

Negligencia

Incompetencia del Defraudador

Avaricia
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Desde Panamá
EL PERITAJE CONTABLE EN LA LUCHA
CONTRA LOS DELITOS DE CORRUPCION
DE FUNCIONARIOS-PECULADO

CPC EVA DAJAIDA SUAREZ GONZALES

¿QUÉ ES LA CORRUPCIÓN?

Corrupción es el uso indebido del poder otorgado para

beneficio privado; extraña conductas por parte de
funcionarios en el sector público o sus allegados, por las
cuales se enriquecen indebida e ilegalmente mediante el mal
uso del poder que se les ha confiado.
Diapositiva 3

DS1 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

PECULADO (Art. 387 del C.P.)

“El funcionario o servidor público que se apropia o utiliza, en

cualquier forma, para sí o para otro, caudales o efectos cuya
percepción, administración o custodia le estén confiados por
razón de su cargo, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cuatro ni mayor de ocho años;
inhabilitación, según corresponda, conforme a los incisos 1, 2
y 8 del artículo 36; y, con ciento ochenta a trescientos sesenta
y cinco días-multa.
Diapositiva 4

DS5 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

PECULADO

APROPIA UTILIZA

CAUDALES O EFECTOS

PERCEPCIÓN ADMINISTRACIÓN CUSTODIA

Diapositiva 5

DS6 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

TIPOS:
El delito de peculado, en su modalidad dolosa, tiene como sujeto activo al funcionario o
servidor público que se apropia o utiliza los caudales o efectos públicos cuya percepción,
administración o custodia le son confiados por razón de su cargo.

APROPIACIÓN
Se configura cuando el funcionario/a hace suyos los caudales o efectos estatales conferidos
por razón de su cargo, los aleja de la esfera pública y los coloca, de manera definitiva, en
una situación de disposición personal como si fueran propios.

UTILIZACIÓN
Que se configura cuando el funcionario/a se aprovecha de las bondades que ofrece el bien
a su cargo, sin el propósito final de apoderarse para sí o para un tercero.
Diapositiva 6

DS2 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

PECULADO DE USO

USA PERMITE

VEHICULOS, MAQUINARIAS O CUALQUIER

INSTRUMENTO DE TRABAJO

PERTENECIENTE A LA
HALLA BAJO SU GUARDA
ADM. PÚBLICA
Diapositiva 7

DS4 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

En el caso del peculado culposo:

El sujeto activo será el funcionario o servidor público que, por culpa, da

ocasión a que otra persona sustraiga los caudales o efectos.

Se sanciona al funcionario que da ocasión imprudentemente a que otra

persona sustraiga los caudales o efectos del Estado.

Dar ocasión a la sustracción del bien significa faltar a los deberes de

cuidado debido en la percepción, administración o custodia de los
caudales o efectos públicos que tiene el servidor público. Este cuidado
debido, no puede ser mayor al que naturalmente puede exigirse al
funcionario en razón de lo establecido en los reglamentos o más de lo que
podría cumplir debido a sus capacidades personales limitadas.
Diapositiva 8

DS7 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

La corrupción en la Constitución Política

Tribunal Constitucional
“….los funcionarios
y trabajadores
STC 00017-2011-PI/TC Artículo 39° de
públicos están al
la Constitución
servicio de la
“A su vez, no solo cabe considerar que el buen Nación..”
funcionamiento de la Administración Pública
constituye un bien de índole constitucional cuya “(s)on deberes
primordiales del
protección podría justificar la intervención del
Estado: defender la
Derecho penal, sino que el propio combate contra Artículo 44° de
soberanía nacional;
toda forma de corrupción goza también de la Constitución
garantizar la plena
protección constitucional, lo que este Tribunal ha vigencia de los
deducido de los artículos 39º y 44º de la derechos humanos.
Constitución”.
Diapositiva 9

DS8 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

El Rol del Peritaje Contable en la Investigación del Peculado

Función del perito contable: Análisis de documentos, auditorias

forenses, rastreo de fondos.
Objetivos: Identificación de irregularidades contables y verificación
de uso adecuado de recursos.
Diapositiva 10

DS11 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

Métodos Utilizados por los Peritos Contables

Auditoría de estados financieros.

Análisis de movimientos bancarios y transferencias.
Comparación entre contratos, pagos y bienes recibidos.
Técnicas de rastreos de activos.
Diapositiva 11

DS12 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

Ejemplos de Casos Relevantes

Caso 1: Operación Lava Jato (Brasil): Rastreo de transferencias de dinero

entre empresas y políticos.
Caso 2: Desfalco en México: Desvío de fondos en contratos de obra pública.
Caso 3: Peculado en Colombia: Fondos de proyectos sociales desviados hacia
cuentas personales de funcionarios.
Diapositiva 12

DS13 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

Retos y Limitaciones del Peritaje Contable en Casos
de Peculado

Falta de acceso a documentos clave.

Complejidad en la estructura de redes de corrupción.

Obstáculos legales o administrativos.

Diapositiva 13

DS15 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

PERICIA CONTABLE

DENUNCIA/
REQUERIMIENTO

MEDIO DE DESIGNADO
PRUEBA CONTRATADO

PRUEBA PRUEBA PERITO DE PARTE

PERITO OFICIAL
DIRECTA INDIRECTA

HECHOS - DENUNCIA

OBJETO PERICIAL

INFORME PERICIAL
CONTABLE
Diapositiva 14

DS17 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

CONTRATACIÓN PÚBLICA
¿Qué es una
Las Entidades Públicas para abastecerse de Es el interés público finalidad
que pública?
se desea
bienes, servicios y obras para la satisfacer con la contratación y que está
satisfacción de una finalidad pública, ligada o relacionada a la naturaleza de
deben utilizar procesos, a fin de realizarlos las funciones de la entidad en
de manera oportuna y bajo las mejores concordancia con sus objetivos
condiciones de precio y calidad. estratégicos.
Diapositiva 15

DS20 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

¿Qué actores de la Entidad
participan en la Contratación
Publica?
Diapositiva 16

DS21 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

ORGANOS A CARGO DE LA PREPARACION, CONDUCCION DEL
PROCEDIMIENTO DE CONTRATACION

COMITÉ DE SELECCION ORGANO ENCARGADO DE LAS

CONTRATACIONES (OEC)
- ADJUDICACIÓN
SIMPLIFICADA
-LICITACIÓN PUBLICA -SUBASTA INVERSA
- CONCURSO PUBLICO ELECTRONICA
-SELECCIÓN
CONSULTORES -COMPARACIÓN DE
INDIVIDUALES PRECIOS
- CONTRATACIONES
DIRECTAS

Art. 43. del RLC de la Ley N°30225. D.S.

N°344-2018-EF
Diapositiva 17

DS22 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

CONFORMACION DEL COMITÉ DE SELECCION

BIENES CONSULTORIA
Y Y
SERVICIOS OBRAS

Miembro Miembro con Miembro de 01 02 Miembro

del OEC conocimiento cualquier área Miembro con
técnico – Área conocimiento
de la Entidad del OEC
Usuaria técnico
Diapositiva 18

DS16 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

Conclusión

El peritaje contable es una herramienta crucial en la lucha contra

la corrupción.

Es necesario fortalecer los mecanismos de control financiero y

formar peritos especializados.
Diapositiva 19

DS23 DAJAIDA SUAREZ, 25/09/2024

LA AUDITORÍA FORENSE
EN LOS DELITOS DE
CUELLO BLACO-COHECHO.
JEFFERSON ALEXANDER CABEZAS
SOTO
CUELLO BLANCO
1. Alto estatus.
2. Ejercicio de profesión.
3. Posición de poder.
4. Autoridades corruptas.
5. Métodos no punitivos.
COHECHO
1. Administración
pública.
2. Soborno a una
autoridad o
funcionario
público.
3. Expresión pasiva y
activa.
4. Pena privativa de
CASOS COHECHOS
¿Qué es la Auditoría
Forense?en la contabilidad
Basada
forense, es un proceso de
inspección o verificación
especializado es descubrir,
divulgar, testar la
incidencia de fraudes,
delitos o la malversación
Permite detectar
FRAUDES
DELITOS FINANCIEROS
ACTOS DE CORRUPCIÓN
LAVADO DE ACTIVOS
RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
FORENSE
1. COMPROBAR LA PÉRDIDA.
2. PROBAR LA RESPONSABILIDAD DE LA
PÉRIDA.
3. DEMOSTAR EL MÉTODO Y EL MOTIVO.
4. DETERMINAR EL CONOCIMIENTO DE
CULPA.
5. IDENTIFICAR A OTROS BENEFICIARIOS
DE LA PÉRDIDA.
FOCOS ROJOS
1. Falta de independencia de los
auditores y comités de auditoría.
2. Falta de competencia, supervisión
o debida diligencia por parte de
los auditores.
3. Control interno débil.
4. Baja motivación entre los
empleados.
5. Estilo de dirección inadecuada.
TRIÁNGULO DEL FRAUDE

MOTIVACIÓN

CONDICIONES

RACIONALIZA
OPORTUNIDAD
CIÓN
PROCESO DE AUDITORÍA FORENSE
Verificación ocular
Observación Verificación verbal Verificación escrita
Revisión selectiva Entrevistas Análisis
Comparación Indagaciones Conciliación
Rastreo Comparación Conformación

Técnicas de auditoría
asistida por Verificación física
computadora Comprobación Verificación documental
Equipos Documentación Comprobación
Programas Documentación
ARMONIZACIÓN Y FORTALECIMIENTO DEL
DICTAMEN PERICIAL EN EL PERU Y
NOMBRE DEL PONENTEAMERICA LATINA

CPCC José Manuel Aparcana García

Perito Contable Forense
SISTEMA PROCESAL INQUISITIVO
EL PRIMER CAMBIO PROCESAL PENAL
EN LATINOAMERICA
El primer cambio que se dio en Latinoamérica fue hace
Sistema Federal en el
aproximadamente 33 años con la aplicación del Nuevo Código periodo 1991
Procesal Penal Federal, en el país hermano de argentina que
cuenta con 23 provincias, incluyendo al estado federativo de Provincia de
buenos aires, cada uno de ellos manejaba su propio código
Córdova 1992
procesal penal ,en donde se observa la responsabilidad que
Otras provincias de
tenía el señor fiscal en impulsar la investigación y la del señor
Argentina 1997
Juez de Juzgar o sentenciar, con esta nueva aplicación se
buscaba que los procesos sean más rápidos, sencillos y sobre
todo transparentes
23 PROVINCIAS DE LA
HERMANA
REPUBLICA DE
ARGENTINA
LATINOAMERICA
Y
CENTROAMERICA
Personas entendidas en la materia de nivel internacional tuvieron
la idea de uniformizar la aplicación del Código Procesal Penal ,
sin embargo ello no fue posible debido a que en varios países
eran gobernados a través de dictaduras violándose
1988
constantemente los derechos humanos , por esta y más razones
fue necesario iniciar una reforma tanto a nivel penal como
procesal penal, algunos de los países que iniciaron con esta
tendencia fueron: Argentina, Guatemala, como veremos a
continuación:
PAISES LATINOAMERICANOS QUE
REEMPLAZARON SUS CODIGOS INQUISITIVOS
POR ACUSATORIOS

Argentina 1991 Guatemala 1992 Costa Rica 1996 El salvador 1997 Paraguay 1998 Venezuela 1998

R. Dominicana
Bolivia 1999 Honduras 1999 Chile 2000 Ecuador 2000 Nicaragua 2001
2002

Cuba – Proceso
Colombia 2004 Perú 2004 Panamá 2011 México 2014 Uruguay 2017
2021
PRINCIPIOS EN EL SISTEMA ACUSATORIO
PRINCIPIOS EN EL
SISTEMA ACUSATORIO

ORALIDAD PUBLICIDAD CONTRARIEDAD

CONCENTRACIÓN INMEDIACIÓN
LA PERICIA CONTABLE CONSTA DE
TRES ACTOS
ESTRUCTURA DEL INFORME
PERICIAL EN EL PERU
El informe de los peritos oficiales contendrá:
a) El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de Identidad del perito, así
como el número de su registro profesional en caso de colegiación obligatoria.
b) La descripción de la situación o estado de hechos, sea persona o cosa, sobre los
que se hizo el peritaje.
c) La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación al encargo.
d) La motivación o fundamentación del examen técnico.
e) La indicación de los criterios científicos o técnicos, médicos y reglas de los que se
sirvieron para hacer el examen.
f) Las conclusiones.
g) La fecha, sello y firma.
• La respuesta es no ,siendo uno de
I.-ESTRUCTURA PERICIAL los problemas para el perito y de
EN EL PERÚ , SE la administración de justica ,no
ENCUENTRA
FORTALECIDA ? obstante que contamos con el
II.-LOS DICTAMENES mismo acervo cultural , lo que se
PERICIALES EN AMÉRICA hace más fácil su armonización, lo
LATINA CUENTAN CON
UNA ESTRUCTURA DE que ayudaría a que nuestros
APLICACIÓN UNIFORME ? dictámenes periciales se muestren
eficaces, pertinentes, conducentes
y de gran utilidad
• El perito debe consignar sus datos
personales , número de matricula de
colegiatura, su acreditación de
competencia profesional , adquirida a
a.-DATOS GENERALES través de experiencia laboral y de
DEL PERITO , formación continua, sobre el tema
CUALIFICACION Y motivo de investigación y por último
EXPERTICIA dar ha conocer que no tiene
PROFESIONAL antecedentes disciplinarios o penales
por falso testimonio o mala praxis,
aspectos que van a redundar en la
reputación del perito , así como en la
credibilidad y confiabilidad de su
dictamen pericial
• En nuestro Código Procesal Penal no se
hace referencia a la exigencia de
consignar en forma específica el Objeto
EN EL PERU NO SE de la pericia, en comparación de las
CONSIGNA EN FORMA normativas de otros países que, si lo
ESPECIFICA EL OBJETO consignan, por ejemplo:
DE LA PERICIA • En el NCPP del hermano país de Cuba lo
contempla en su artículo 294.1 literal b)
• En el CPP del hermano país de México
• En el CPP del hermano país de Panamá lo
contempla en el artículo 411 numeral 2
de la Ley N° 63 de 28 de agosto de 2008
• En nuestro dictamen no se consigna
la relación detallada de todos los
documentos que han sido motivo de
NO SE CONSIGNA EN evaluación y análisis para la
FORMA ESPECIFICA LA obtención de evidencias y por ende
RELACION DE arribar a nuestras conclusiones, de
DOCUMENTOS MOTIVO
DE INVESTIGACIÓN
manera que permita al señor Juez
conocer en base a qué documentos
hemos formado nuestra opinión.
• Sin embargo, estos hechos se
consignan en las estructuras
periciales de México y Panamá
OBSERVACIONES • En nuestro CPP no es de exigencia consignar
HECHAS POR EL en nuestro Dictamen Pericial las
CONSULTOR TECNICO observaciones hechas por el Consultor
Técnico, tales como lo hacen otros países
hermanos como: Bolivia, Guatemala, México,
Paraguay y República Dominicana)

Art 177.2 NCPP

DESCRIPCION DE LA
SITUACIÓN O ESTADO e.-Al igual que el Perú , países hermanos como : Argentina, Bolivia,
DE HECHO SOBRE LO Costa Rica, Cuba, Chile, Ecuador, El Salvador, Guatemala, y Paraguay
En este rubro se consigna en forma detallada las partes que
QUE SE HIZO EL intervienen en el proceso, detallando en forma precisa la razón de
PERITAJE nuestra participación, describiendo como antecedente la causas que
motivaron la disputa, dejando constancia como evidencia de que se
ha tomado conocimiento de los extremos de la situación de hecho
• f.-Paises hermanos como:
Argentina, Bolivia, Costa Rica,
EXPOSICIÓN Cuba, Chile, Ecuador, Guatemala,
DETALLADA DE LO QUE han considerado en sus
SE HA COMPROBADO estructuras periciales este rubro
EN RELACIÓN AL
ENCARGO
• Al igual que el Perú países
MOTIVACIÓN O hermanos han tomado en
FUNDAMENTACIÓN DEL
EXAMEN TÉCNICO consideración en su estructura
este punto, por ejemplo: Cuba,
México y Panamá.)
• Países hermanos como Cuba,
Ecuador, El Salvador, Panamá
H.-INDICACIÓN DE LOS consignan en sus estructuras
CRITERIOS CIENTÍFICOS
O TÉCNICOS MEDIOS Y periciales, la indicación de los
REGLAS DE LOS QUE criterios científicos, o técnicos,
SIRVIERON PARA HACER medios y reglas de los que se
EL EXAMEN
sirvieron para hacer el examen,
sin embargo, en la estructura
pericial
• Al igual que nuestro país, países
hermanos tomaron en cuenta este
CONCLUSIONES punto, por ejemplo: Argentina,
Bolivia, Costa Rica ,Cuba, Chile,
Ecuador, Guatemala, México,
Paraguay, y República Dominicana.
• Es la parte denominada
propiamente dictamen pericial y
que contiene en forma enumerada
las conclusiones de la prueba
pericial practicada y de las
evidencias obtenidas.
• El perito al emitir su Dictamen
debería consignar un párrafo en
DECLARACION JURADA donde declare bajo juramento o
DE HABER ACTUADO promesa de haber realizado un
CON INDEPENDENCIA trabajo con objetividad y con
DE CRITERIO
PROFESIONAL apego a la verdad, e indicar que
conoce las sanciones penales en
las que podría incurrir si
incumpliere su deber como perito
• En nuestro código procesal penal
se contempla este punto al igual
J.-FECHA, SELLO Y FIRMA que otros países como: Argentina,
Bolivia, Ecuador, México, Paraguay,
y República Dominicana
• Verificar que la pericia contenga
FIEL CUMPLIMIENTO los datos contemplados en el art.
DEL ARTICULO 178 DEL 178 del NCPP, puesto que puede
NCPP ser apacible de nulidad en caso de
incumplimiento de los requisitos
formales
PREGUNTAS PRESUNTAS QUE HARÍAN LOS
ABOGADOS DE LA
DEFENSA EN EL CONTRAINTERROGATORIO
UNIFORMIDAD DE LA ESTRUCTURA
PERICIAL EN EL PERU Y AMERICA LATINA
Número del
procedimiento

Nombre de los
intervinientes

Delito
presunto
UNIFORMIDAD DE LA ESTRUCTURA
PERICIAL EN EL PERU Y AMERICA LATINA
Identificación de a
quien va dirigido el
dictamen

Generales del perito

Cualificación
profesional y
experticia

Marco conceptual
UNIFORMIDAD DE LA ESTRUCTURA PERICIAL
EN EL PERU Y AMERICA LATINA
Marco Legal

Objeto y Alcance de
la pericia

Manifestación de
Juramento o
promesa de haber
actuado con
objetividad
UNIFORMIDAD DE LA ESTRUCTURA PERICIAL EN
EL PERU Y AMERICA LATINA
Descripción de la
situación o estado de •Relación de
hecho, sea persona o documentos –
cosa sobre lo que Evidencias-
hizo el peritaje

Exposición detallada
de lo que se ha
comprobado en
relación al encargo

Observaciones u
objeciones
formuladas por el
perito de parte

Motivación o
fundamentación del
examen técnico
UNIFORMIDAD DE LA ESTRUCTURA
PERICIAL EN EL PERU Y AMERICA LATINA
Indicación de los
criterios científicos,
técnicos, medios y
reglas que sirvieron
para hacer el examen.

Las conclusiones

Fecha sello y firma

Documentación
anexa
EL PERITO Y SUS CONOCIMIENTOS
BASICOS SOBRE DOGMATICA PENAL
UNIFORMIDAD EN LA
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN PERICIAL EN
LATINOAMERICA
• En el Perú y otros países Latinoamericanos ,se presentan Dictámenes
Periciales no homogéneos en cuanto a su estructura se refiere , no obstante
que cada país latinoamericano emplea el mismo sistema acusatorio de
juzgamiento ,por ejemplo en el Perú no se considera: las observaciones hechas
por los peritos de parte , no se considera el alcance del examen , no se
considera los medios de obtención de información y hallazgos, pero que si son
considerados por otros países , es conveniente dar ha conocer que no existe
norma alguna que nos prohíba fortalecer nuestro Dictamen Pericial pues nadie
está obligado a hacer lo que la ley no manda, ni impedido de hacer lo que ella
no prohíbe , este pensamiento traído por la revolución francesa a parte de
Igualdad, Libertad y Fraternidad , fue de aplicación en la mayoría de las
constituciones del mundo
FUNDAMENTACIÓN, FORTALECIMIENTO Y
ARMONIZACIÓN DE LAS ESTRUCTURAS
PERICIALES EN LATINOAMERICA
• Es de vital importancia y de suma
urgencia que el profesional
ES IMPERATIVO QUE EL especializado en Peritaje Contable
PROFESIONAL cuente con un Manual que le sirva
ESPECIALIZADO EN de guía u horizonte desde su
PERITAJE CONTABLE
CUENTE CON UN designación hasta la sustentación
MANUAL de su Dictamen pericial
• Es de vital importancia que el
Perito Contable cuente con su
ES IMPERATIVO QUE EL Certificación como acreditación de
PERITO CONTABLE conocimientos y competencias
CUENTE CON específicas de alto valor,
CERTIFICACIÓN
NACIONAL O abriéndose las puertas a nuevas
INTERNACIONAL oportunidades y que sirva de
garantía profesional para el mismo
perito y para quien lo contrate o lo
designe.
“ HASTA LOS RETOS MAS DIFICILES SE PUEDEN LOGRAR
CON ESFUERZO,CREATIVIDAD Y MUCHA, MUCHA ILUSION “
“EL PERITAJE CONTABLE EN EL DELITO DE
LAVADO DE ACTIVOS Y LA DEFRAUDACION
TRIBUTARIA COMO DELITO PRECEDENTE

CPCC: HUGO ANTONIO SOTO LOZA

PERFIL PROFESIONAL:
EXPOSITOR: C.P.C.C. HUGO ANTONIO SOTO LOZA
ESTUDIOS PROFESIONALES: UNIVERSIDAD NACIONAL SAN LUIS GONZAGA DE ICA. PROMOCION 1985
CONTADOR PUBLICO COLEGIADO CERTIFICADO DEL CCP-ICA- N°775, Y DEL CCP-LIMA N°37733
EGRESADO, CON POSGRADO DE MAESTRIA.- EN AUDITORIA CONTABLE Y FINANCIERA, REALIZADOS EN: U. N. F. V.
EGRESADO, CON POSGRADO DE DOCTORADO.- EN CONTABILIDAD.- REALIZADO EN: U. N. F. V.
CON MAS 39 AÑOS DE EXPERIENCIA PROFESIONAL, ACTUANDO COMO CONTADOR Y ADMINISTRADOR EN ENTIDAD FINANCIERA BANCO CCC DEL PERU;
Y CONTADOR GENERAL Y GERENTE GENERAL EN EMPRESAS PRIVADAS.
PERTENECE AL CUERPO DE DOCENTES DEL C.C.P.LIMA DEL 2022 Y - DE INVESTIGACIONES CIENTIFICAS CEMARD S.R.L. – ICEP. DEL 2022
CURSO: ESPECIALIZACION EN PERITAJE CONTABLE REALIZADOS EN LOS CCP.LIMA – CCP.CALLAO - CCP.ICA –
ESPECIALIZACION EN FINANZAS EN EL CCP. LIMA
ESPECIALIZACION EN NIF EN EL CCP. LIMA
ESPECIALIZACION EN AUDITORIA TRIBUTARIA EN EL CCP. LIMA
CURSO ESPECIALIZADO EN PERITAJE CONTABLE FORENSE. EN LAVADO DE ACTIVO EN LA ENTIDAD ICEP – CEMARD – DURANTE UN AÑO 2021 -2022:
AUDITOR FINANCIERO DESDE 2023
CURSO DE ALTA ESPECIALIZACION EN: CONTABILIDAD FORENSE, AUDITORIA FORENSE Y PERITAJE CONTABLE FORENSE EN LAVADO DE ACTIVOS EN EL
SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO. EN EL CENTRO DE INVESTIGACIONES CIENTIFICAS CEMARD- S.R.L. – 2022
HABER DESEMPEÑADO COMO PERITO REPEJ: CIVIL, LABORAL, PENAL DESDE 1996 HASTA EL 2000 ICA; Y PERITO DE PARTE DESDE 2001 AL 2024 EN
LIMA.
ACTUALMENTE COMO PERITO DE PARTE EN LAVADO DE ACTIVOS Y PROVENIENTES DEL T.I.D, MINERIA ILEGAL, ENTRE OTROS.
ACTUALMENTE INCORPORADO COMO PERITO REPEJ 2024-2025
PRESIDENTE DEL COMITÉ DE ETICA PROFESIONAL DEL CCPLIMA 2023 - 2025,
CELULAR. 997634419 CORREO ELECTRONICO: [email protected] DNI.- 21497204, AV. PETIT-THOUARS N°1306- 203 CERCADO DE LIMA.
BIBLIOGRAFIAS DE REFERENCIA PROFESIONAL ESPECIALIZADA
AUTOR: CPCC ROLANDO PINGO FLORES CELULAR: 998989885 [email protected]
TEXTO: MANUAL DEL PERITO CONTABLE FISCAL.
TEXTO: PERITAJE CONTABLE DE LAVADO DE ACTIVOS Y DINERO.
TEXTO: MANUAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.
TEXTO: AUDITORIA EN LAVADO DE ACTIVOS Y DINERO.-
TEXTO: CONTROL DE INVENTARIOS
TEXTO: MANUAL DE TOMA DE INVENTARIO
TEXTO: REDACCION DEL CONTADOR PUBLICO.
TEXTO: EVALUACION FINANCIERA DE OBRAS PUBLICAS
TEXTO: CONTABILIDAD FORENSE
PERFIL.-
PERITO CONTABLE Y AUDITOR
EXPOSITOR CONFERENCISTA EN CONGRESOS NACIONALES, Y EN COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DEL PERU.
ACTUAL PREMIO NACIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MARCO DE FUNCIONES PRIVADAS DE LA PROFESION EN EFECTUAR EL PERITAJE CONTABLE:
Ley Nº 13253 Ley de Profesionalización del Contador Público y Creación de los Colegios Profesionales de
Contadores
El 11 de septiembre de 1959 se promulgó la Ley N° 13253, llamada Ley de Profesionalización del Contador
Público, y Creación de los Colegios Profesionales de Contadores, que reivindicó el ejercicio profesional de la
contabilidad en nuestro país, pues antes de esta la contabilidad no era considerada una profesión sino una técnica.
ARTÍCULO 4º.- Corresponde a los Contadores Públicos efectuar y autorizar toda clase de balances, peritajes y
tasaciones de su especialidad, operaciones de auditoría y estudios contables con fines judiciales y administrativos
REGLAMENTO DE LA LEY N°13253
Decreto Supremo N° 028-HC-1960, Reglamento de la Ley N° 13253 que determina como funciones del contador
público, en su Art. 4º. Inc. e): “la formulación de peritajes y tasaciones en asuntos de su especialidad”, y
remarcando en su Art. 5º. “Constituyen funciones privativas de la profesión intervenir en calidad de auditores y
peritos técnicos ,con procedimiento de índole judicial o administrativa , cuando requieran de tales
intervenciones, la autoridad competente, las partes o dichos procedimientos”.
ACTUALIZACION DE LA LEY N°13253
La Ley N°13253, ha sido actualizada por la Ley 28951. Esta establece en su art. 3° inciso d) “efectuar el
peritaje contable en los procesos judiciales, administrativos y extrajudiciales.
“.

NACIMIENTO DE LOS COMITES DE PERITOS EN LOS COLEGIOS DE CONTADORES DEL PERU.

Con posterioridad a estas normas, de la Ley N° 13253, se fundó (en mayo de 1965) el Comité de Peritos Contables
dentro del seno del Colegio de Contadores Públicos de Lima.
Este Comité inició sus actividades en 1968 cuya primera junta directiva estuvo integrada por los colegas : Luis F.
Bardales Morey, Manuel Moreno Sámper, Gilberto Nieto Pellisier, Luis A. Cordova Rodríguez, Juan Succar Wequin,
Germán J. Arroyo Velez, Victor Santillán Rodríguez y Juan Rentería Castro:
NACIMIENTO DE LA 1RA CONVENCION NACIONAL DE PERITOS CONTABLES – PERITOS 1988 EN EL CCPLIMA.
“Fue en Agosto de 1988 que el Comité de Peritos bajo la presidencia del CPC Felíx Aquije Soler organiza por primera
vez una Convención Nacional de Peritos Contables, llevándose a cabo en las instalaciones del Colegio de Contadores
Públicos de Lima, cuyo Decano era el CPC Víctor Vargas Calderón, contando con la participación de todo el Comité de
Peritos de Lima y teniendo por nombre el de “Luis Felipe Bardales Morey en honor al fundador del comité de Lima.

De allí en el transcurrir del tiempo han pasado ya desde agosto 1988 hasta setiembre 2024; 36 años 1 mes; en donde
en una nueva oportunidad: con la participación conjunta de nuestra “JUNTA DE DECANOS DE LOS COLEGIOS DE
CONTADORES PUBLICOS DEL PERU” el CCPSAN MARTIN es anfitrión de este evento académico del “XVIII Convención
Nacional de Peritos Contables – PERITOS 2024”. Denominado CPCC. CARLOS ALBERTO LIZARZABURU DIAZ.
PARTES DEL INFORME PERICIAL APROBADO EN CONVENCIONES NACIONALES DE PERITOS CONTABLES Y RATIFICADO
EN LOS CONGRESOS NACIONALES DE CONTADORES PUBLICOS DEL PERÚ.

1ERA.- Convención Nacional de Peritos Contables – Lima Agosto 1988. “Trabajos Aprobados”.
* El Perito Contable - Condiciones - Características - Formación Profesional.
* Actuación del Contador Público en función de Perito ante el Poder Judicial.
* Diferenciación entre Auditoria. Exámenes Especiales y Peritaje Contable.
* Normas y Técnicas aplicables al Peritaje Contable.
* El Informe Pericial y sus Partes: (introducción – antecedentes - objeto - examen - conclusiones-

Los trabajos aprobados en esta convención fueron refrendados en el XI Congreso Nacional de

Contadores Públicos realizado en el Cusco en noviembre de 1990.
PETICION: CREACION DE LA BIBLIOTECA DEL PERITO CONTABLE EN TODOS LOS COLEGIOS DE CONTADORES DEL PERU
EL PERITAJE CONTABLE EN EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS
La pericia contable es un medio probatorio esencial para la Comprobación de la verdad, generando Convicción y Certeza
del Juzgador. En los procesos penales por lavado de activos. Su elaboración le corresponde al Perito Forense denotando
imparcialidad y Ética Profesional, debe efectuarse sobre la base de toda la documentación habida en la Carpeta fiscal
N°35-2015: proporcionada por el investigado de lavado de activos y la que se hubiese recabado por el MINISTERIO
PUBLICO solicitadas a las entidades públicas y privadas requeridas: Como el Levantamiento del secreto bancario,
tributario, registral, bursátil, migraciones, UIF, y otros similares: Municipalidades, Cofopri, Notariales, etc. 155 tomos:
“INFORMACION TOMOS DE LA CARPETA PRINCIPAL” .- Del TOMO 1 AL TOMO 64
“CUADERNO DEL 1ER LEVANTAMIENTO DE SECRETO BANCARIO” .- Del TOMO 1 AL TOMO 16
“CUADERNO DEL 2DO LEVANTAMIENTO DE SECRETO BANCARIO” .- Del TOMO 1 AL TOMO 30
“CUADERNO DE INFORMACION REGISTRAL 1ER”. .- Del TOMO 1 AL TOMO 05
“CUADERNO DE INFORMACION REGISTRAL 2DO” - . .- Del TOMO 1 AL TOMO 19
“CUADERNO DE INFORMACION REGISTRAL 3RO” .- Del TOMO 1 AL TOMO 18
“CUADERNO DE INFORMACION NOTARIAL”. .- Del TOMO 1 AL TOMO 03
“CUADERNO DE LIBROS CONTABLES” .- PRINCIPALES Y AUXILIARES
INVESTIGADOS: 26 PP.NN, Y 7 PP.JJ, DELITO DE LAVADO ACTIVOS PROVENIENTES DEL “T.I.D” ORGANIZACIÓN CRIMINAL
ELABORACION DEL PERITAJE CONTABLE POR EL PERITO FORENSE EN EL DELITO DE
LAVADO DE ACTIVOS.
El perito forense se encarga de elaborar el Peritaje Contable en los casos litigiosos de hechos
controvertidos que se someten a estudio y a petición del fiscal y/o del Juez en los temas, asuntos , o
puntos que ellos no conocen: Debe desarrollar en su Examen Pericial los punto por punto el Objeto
de la Pericia y dar el mismo numero de Conclusiones. Cerrando el circulo de todo vacío: debe informar
a los mismos del resultado de su Pericia Contable y de manera objetiva, con conclusiones contundentes,
razonables apegados a la verdad y no debe ofrecer dudas con términos infinitivos subjetivos.
La función de un Perito Forense es la de servir de apoyo en los procesos judiciales a los Juzgadores
en los que se nos requiere. Está considerado un experto en su área contable quien deberá contar con
Especialización de Auditoria y con Especialización de Peritaje Contable, lo cual le faculta para que su
opinión sobre un determinado tema que afecta al procedimiento judicial que no conoce en lo Contable,
económico, financiero, tributario, sea de importancia en el desarrollo del propio proceso. Para generar
Convicción y Certeza al juzgador, quien imparte la justicia en honor a la verdad.
• CUÁL ES EL PAPEL DEL PERITO FORENSE EN LA ELABORACIÓN DEL PERITAJE CONTABLE EN
EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVO
Los expertos Peritos Forenses para elaborar el Peritaje Contable en el D.L.A, (Delito de Lavado de Activos ) tiene que
ser CONTADOR PUBLICO COLEGIADO y habilitado; quienes con sus conocimientos cumplen con aplicar y
expresar en el contenido del Peritaje Contable encargado por el Fiscal Y/0 JUEZ, aspectos: Contable, Tributarios,
Económicos, Financieros, en el Examen Pericial a cada punto del Objeto de la Pericia y Conclusiones. Utilizando:
Principios y Doctrinas Contables, NICs (Normas Internacionales de Contabilidad), NIIFs (Normas Internacionales de
Información Financieras) NIA: Norma Internacional de Auditoria la NIA 500 Evidencia: Fisic. Docmtal, Testim, analit
Técnicas de su Especialidad de Auditoria y Técnicas de su Especialidad de Peritaje Contable
Tener dominio dentro de la capacidad interpretativa de la Normativas y/o base legal JURIDICAS PENALES que
amparan el Peritaje: La Constitución Política, (D. LEG 957 NCPP), (D. LEG 1106, DLA), (LEY 27693-UIF), (LEY N°27765-
Ley Penal contra el L..A.), (LEY DEL I. RENTA), (LEY GENERAL DE SOCIEDADES), (CODIGO TRIBUTARIO), (ITF),
(JURISPRUDENCIA SOBRE DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS), ETC – ETC B..
Utilizar Método y Criterio Científico: (Método Analítico Descriptivo - Describir un todo en partes) – (Método
Inductivo –utiliza premisa particular para llegar a una Conclusión) – (Método Deductivo – usando principio general
para llegar a una conclusión general) . Y la Técnica Pericial aplicada al Peritaje Contable: y otros procedimientos.
ENFOQUE DEL PERITO FORENSE EN LA PERCEPCION Y EN LOS ALCANSES LITIGIOSOS EN LA
ELABORACIÓN DEL PERITAJE CONTABLE EN EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS Y LA
DEFRAUDACION TRIBUTARIA COMO DELITO PRECEDENTE:
A).- PERCEPCION DEL PERITO FORENSE EN LA PERICIA CONTABLE EN EL DELITO DE LAVADO DE
El peritaje contable es un instrumento de percepción de hechos que el Perito Forense deberá
tener en cuenta al momento de elaborar su Pericia y tener dominio dentro de la capacidad
interpretativa en desarrollar cada uno de los puntos del Objeto de la Pericia, y también de las
Normas Jurídicas para desarrollarlo al interior del Examen Pericial. Utilizando sus dotes de
Investigador.
El Peritaje Contable deberá contener en su interior aspectos de orden: Contables,
Económicos, Financieros, Tributarios, para el conocimiento de la regla de la experiencia que el
juez quien ignora porque no está obligado a conocer todas las ciencias y para aumentar su
capacidad: le reconoce a la Pericia el carácter de instrumento para la deducción, y valoración
como medio de prueba en base al conocimiento especializado del Perito Forense; cuando el
Juez lo aplica teniendo Convicción y certeza en la fundamentación de su resolución.
B).- ALCANCES LITIGIOSOS DEL PERITO FORENSE EN LA PERICIA CONTABLE EN EL DELITO DE
LAVADO DE ACTIVOS Y LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA COMO DELITO PRECEDENTE
Qué es el delito precedente y/o el delito previo en la DEFRAUDACION TRIBUTARIA
(El delito previo es una actividad delictiva autónoma que para su determinación de forma correcta, se
requerirá de una Resolución Judicial. El delito previo, es el hecho ilícito que generó una ganancia
ilícita, es decir; el producto del delito previo que será materia de lavado, lo cual se demostrará
mediante los indicios establecidos por la Corte Suprema.12 set. 2017
Son delitos precedentes del delito del lavado de activos, LOS DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA,
TRÁFICO ILÍCITO DE DROGAS, * SECUESTRO
TERRORISMO, * PROXENETISMO
MINERÍA ILEGAL, * DELITOS TRIBUTARIOS
TRATA DE PERSONAS, * EXTORSION
TRÁFICO DE MIGRANTES, * ROBO
TRÁFICO DE ARMAS, * DELITOS ADUANEROS
Cuáles son los delitos precedentes del lavado de activos en el Perú
Los delitos precedentes identificados de los años 2012 – 2019 elaborados por la UIF, son:
Delitos Contra la Salud Pública
Hay dos grandes grupos delitos : aquellos relacionados con el comercio y los delitos de tráfico de drogas.
Delitos Contra el Patrimonio
TRÁFICO ILÍCITO DE DROGAS, * SECUESTRO
TERRORISMO, * PROXENETISMO
MINERÍA ILEGAL, * DELITOS TRIBUTARIOS
TRATA DE PERSONAS, * EXTORSION
TRÁFICO DE MIGRANTES, * ROBO
TRÁFICO DE ARMAS, * DELITOS ADUANEROS
Delitos Contra la Administración Pública
Existen vínculos importantes entre la corrupción y el lavado de dinero. La capacidad de transferir y
ocultar fondos es fundamental para los perpetradores de la corrupción.
Delitos contra la Fe Pública * Delitos Ambientales
los Delitos Tributarios y defraudación tributaria.- Mal uso del IGV. No pagar los impuesto.
Delitos Aduaneros. - Decomiso de dinero no declarado en aeropuerto, traslado de dinero por fronteras
Número de sentencias de acuerdo con el tipo de delito precedente (2012 – 2019-UIF )
CUÁLES SON LOS DELITOS PRECEDENTES AL LAVADO DE ACTIVOS
Número de sentencias de acuerdo con el tipo de delito precedente (2012 – 2019- UIF)
En las sentencias de LAVADO DE ACTIVO que tienen como delito precedente: los Delitos contra la
Salud Pública (49), el 97.9% comprendió el delito de tráfico ilícito de drogas (48), mientras que sólo el 2.1%
identificó el delito de micro comercialización o micro producción de droga (1). Sobre los Delitos contra el
Patrimonio (32) destaca la estafa con una incidencia de 43.7% (14), la extorsión con 25% (8) y el robo con
19% (6).
Respecto a los Delitos contra la Administración Pública, el cohecho tiene una incidencia de 57% (8), el
cohecho pasivo específico de 36% (5) y la colusión de 21% (3). Sobre las sentencias con Delitos contra la Fe
Pública se tiene una incidencia del 10.2% (14): la falsedad ideológica se presentó en el 50% de sentencias (7)
y la falsificación de documentos en el 50% restante (7).
Finalmente, están los tipos de delitos con la menor cantidad de sentencias:: ambientales con 5 (4 por
minería ilegal y 1 por contaminación), tributarios con 3 (2 por defraudación tributaria y 1 por defraudación
tributaria y comercio clandestino), aduaneros con 2 (ambos por contrabando), contra el Estado y la
defensa nacional con 1 (revelación de secretos nacionales), contra el orden financiero y monetario con 1
(falsificación de billetes), contra la libertad con 1 (prostitución) y, por último, los delitos de terrorismo con 1.
¿Es el «delito previo» o el «origen ilícito» de los activos ...
La Casación 92-2017 del 12-09-2017, Arequipa sobre el delito de lavado de activos: El delito
previo, es una actividad delictiva autónoma que para su determinación de forma correcta, se
requerirá de una resolución judicial.
El delito previo de los activos, es el hecho ilícito que generó una ganancia ilícita, es decir; el
producto del delito previo que será materia de lavado, lo cual se demostrará mediante los indicios
establecidos por la Corte Suprema.12 set.
El delito precedente – fuente – también se le conoce como previo – origen ilícito – primario – el que
produce el dinero ilícito – prueba directa.- (Los autores buscan: el dinero fácil, ganancia /
beneficio, disfrute),
El delito previo - o - precedente.- Es la prueba directa y lo prueba el Juez con una resolución
judicial para determinarla con sus efectos del mismo y es el origen ilícito primario del delito.
Ejm.- Capturan una avioneta cargado de drogas y sacos de dólares con 10 participantes.
Precisiones.- A este hecho se le llama delito de tráfico ilícito de drogas, con incautación de
dinero que será custodiado en el banco de la Nación; y la droga incautada guardada en un lugar
fijado por el fiscal (aplica la cadena de custodia) hasta su incineración:
Y a las persona detenidas son puestas a disposición del juez penal de turno.
Quien dada la gravedad de los hechos informados por el fiscal interviniente el juez emite una
Resolución resolviendo: Tipificando la normativa – el elemento – el objetivo; y entre otros
ordenando la detención y privativa de la libertad de las 10 personas.

El delito de lavado de activo va a ser: la prueba indirecta es decir el producto del delito
previo va a ser utilizado por otras personas como testaferros; que será materia de lavado
generando , lo cual se demostrará mediante los indicios establecidos u objeto de PROBANZA por
y con los testaferros. y quien lo prueba es el perito oficial mínimamente de los lavados de
activos secundarios del delito mediante el PERITAJE CONTABLE ( prueba indiciaria - medio de
prueba.)
Los delitos de lavado de activos
El Lavado de Activos es un delito, que consiste en dar una apariencia de origen legítimo o
lícito a bienes - dinerarios o no, que en realidad son productos o "ganancias" de delitos graves
como: Tráfico ilícito de drogas, Trata de Personas, Corrupción, secuestros, delitos tributarios y
aduaneros. Y otros.
Qué papel tiene el delito precedente - previo en el delito de lavado de
activos por Defraucacion Tributaria
El delito precedente de Defraudación Tributaria ya no tiene la importancia debida en una
investigación por lavado de activos, pues se ha interpretado de manera literal su autonomía y la
presencia de cualquier delito tributario para que califique como delito precedente. EJM.
1.- Se detecta la existencia de una descarga y Ocultamiento de Bienes de 50 TRACTORES
MARCA JHONN DEERE, ubicados en un almacén del Jr. La Paz s/n, Ilegalmente pasados
por la frontera de PUNO / LA PAZ Control Aduanero de OJHERANI-
NOTA.- El delito Precedente o previo es la Defraudación Tributaria.
“LEY PENAL TRIBUTARIA”, DELITO TRIBUTARIO - DEFRAUCION TRIBUTARIA
En el artículo 1 se señala la definición de Defraudación Tributaria: “El que, en provecho propio o de un
tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de
pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes (B)”. será reprimido con pena privativa
de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730
(setecientos treinta) días-multa.
Las modalidades de defraudación tributaria son tres:
Ocultar bienes, ingresos y rentas, para anular o reducir el tributo a pagar.
Consignar pasivos falsos. para anular o reducir el tributo a pagar
No entregar a la Sunat las retenciones o percepciones que hubieran realizado las empresas.
¿Qué es un delito de Defraudacion?
El que defraudare a otro con nombre supuesto, calidad simulada, falsos títulos, influencia mentida, abuso de
confianza o aparentando bienes, crédito, comisión, empresa o negociación o valiéndose de cualquier otro ardid o
engaño.”.
Asimismo, debe tenerse presente lo siguiente:

5.1 El Ministerio Público, en la actualidad, se encuentra limitado en relación a la investigación del delito
de Defraudación Tributaria, debido en:
Primer lugar a que no cuentan con los elementos técnicos suficientes para determinar
adecuadamente el delito materia de investigación, sumándose a ello la falta de especialización que se
requiere.
En segundo lugar, se ven limitados en su investigación porque el Órgano Administrador del Tributo se
encuentra en imposibilidad legal de informar sobre aspectos tributarios relacionados con el sujeto
denunciado. Esta información resulta imprescindible para el Ministerio Público a fin de evaluar
correctamente los hechos denunciados.
Este impedimento, se encuentra constituido por la Reserva Tributaria contemplada en el Artículo 85
del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo Nº 773, modificados por la Ley Nº 26414 y
Decreto Legislativo Nº 792. actualmente,
.
Asimismo, debe tenerse presente lo siguiente
5.2 El Código Tributario, en el artículo 189 establece a la Administración Tributaria la
facultad de formular denuncias cuando tenga conocimiento de hechos que pudieran
configurar delito tributario. En este sentido, dicha facultad debe guardar coherencia con la
potestad que sólo la Administración Tributaria pueda denunciar por delito de defraudación
tributaria, dado que, en la actualidad carece de sentido la facultad de denunciar de la
Administración tributaria si toda persona puede denunciar directamente dicho delito.
5.3 De otro lado, el Ministerio Público ante las denuncias por delito de defraudación
tributaria presentadas por particulares, remite las mismas a la Administración
Tributaria a fin que investiguen al denunciado. Este mandato resulta no adecuado al
orden jurídico por cuanto la Administración Tributaria dentro de sus funciones no
contiene la de investigar delitos y además la fiscalización administrativa que realiza la
misma es facultativa en virtud de sus objetivos y fines. Asimismo, es imposible que la
Administración tributaria pueda fiscalizar a todas las personas denunciadas ante el ministerio
Público, debiendo hacer un uso racional de dicha facultad.
Qué es Elusion tributaria en el Perú
Por su parte, Jesús Ramos manifiesta que es la “actividad de un sujeto direccionada a
eliminar, reducir o diferir la obligación tributaria mediante figuras, negocios, contratos o
actos que, en principio, son perfectamente legales y se llevan a cabo en la realidad de los
hechos.
EJM. Reducir el IGV, con créditos fiscales indebidos (facturas de favor y condicionada).
Falta a la Ética Profesional
Qué es la elusión
Acción y efecto de escapar de evitar, de eludir
Qué es elusión fiscal ejemplos
Algunos ejemplos de elusión fiscal serían: Aprovechar deducciones para pagar menos
impuestos. Utilizar las herramientas leales para limitar el pago de impuestos. Radicar una
empresa en la comunidad con mejor tratamiento fiscal.20 mar. 2024
CODIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES Y SANCIONES – ADMINISTRATIVAS
Artículo 164°.- CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos.

Artículo 165º.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y

AGENTES FISCALIZADORES
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas
pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de
actividades o servicios públicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados
por los agentes fiscalizadores,
CODIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES Y SANCIONES – ADMINISTRATIVAS
Artículo 166°.- FACULTAD SANCIONATORIA
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las
infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria también puede
aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca,
mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra
facultada para fijar, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar,
los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para determinar tramos
menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas.
Actuación del Perito Contable en el
ámbito
José Luis Villalta Arriaga
Laboral y Judicial.
Actuación del Perito Contable en el
ámbito
Laboral y Judicial.
• LA PERICIA CONTABLE JUDICIAL: QUE DIFERENCIA CUALQUIER INFORME DE UNA PERICIA CONTABLE.

• EL PERITO CONTABLE: QUE DETERMINA EN EL ÁMBITO JUDICIAL QUE UNA PERSONA SEA
RECONOCIDA COMO PERITO. LA ACREDITACIÓN O DESACREDITACIÓN.
Actuación del Perito Contable en el
ámbito
Laboral y Judicial.
• AMBITO EN EL CUAL SE DESEMPEÑA: ¿QUE MATERIAS Y ESPECIALIDADES CONOCER?.

• ES NECESARIA LA ACTIVIDAD PERICIAL (TRABAJO EN DESPACHO O EN CAMPO):

Actuación del Perito Contable en el
ámbito
Laboral y Judicial.
• EL AUXILIO A LA ACTIVIDAD JUDICIAL: ¿EN QUE SE JUSTIFICA DICHA DENOMINACIÓN?

• LOS GRADOS DE CONOCIMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN Y DEL PROCESO: OPORTUNIDAD DE LA ACTIVIDAD

PERICIAL
Actuación del Perito Contable en el
ámbito
Laboral y Judicial.
• PROBLEMÁTICA DE LA ACTIVIDAD PERICIAL INTRA
PROCESO
Guillermo Zegarra,
CRISC|CPDSE|CRMA|ISO31000LRM|ISO22301LA
La confianza digital – Un
imperativo en la era actual y
como impacta
GUILLERMO ZEGARRA CERNA en la pericia
CPC|MBA|CRISC|CRMA|CPDSE|CHIAP|ISO31000|ISO22301
contable
Escenarios post pandemia
• La post pandemia mantiene un escenario
VUCA + H | BANI, donde nuestras
compañías mantiene esfuerzos focalizados
en:
Proteger e Asegurar la Proteger
Según un reporte de PWC US 2021 incrementar captura de valor nuestra
denominado nuestros flujos de de nuestras “Confianza
dinero inversiones de TI Digital”
Confianza en los negocios, 78% de las
personas creen que la confianza apoya • Necesitamos • Nuestra operación • Necesitamos
la lealtad del cliente y 57% dice que la proteger el valor de depende de atender las
confianza conduce al crecimiento nuestros activos y tecnología necesidades de
crear nuevos para confiable y
resiliente,
nuestros clientes
el futuro. en este nuevo
inversiones en
tecnología no entorno digital.
generan valor si
crean una
exposición
https://www.forrester.com/blogs/category/cybersecurity/ innecesaria a
https://www.gartner.com/smarterwithgartner/7-security-areas-to-focus-on-during-covid-19 ciberriesgos.
Impactos en el entorno de riesgo digital para una
organización

Fuente: Gartner 727077-C

Confianza digital
• Confianza en la integridad de las relaciones, interacciones y
transacciones entre proveedores y clientes/consumidores, dentro de
un ecosistema digital asociado.
Debe confiar en que El cliente pagara las
sesiones
de forma oportuna.
La app móvil enviará el
Debe confiar en que pago del cliente al
entrenador con éxito..

El banco del
Debe confiar en que entrenador aceptará el
pago

La confianza digital se centra en cómo se

manifiesta la confianza en un contexto digital.
Desde la perspectiva del consumidor
Muchas decisiones de consumidores y clientes se basan en la confianza.
Los consumidores consideran seis factores al determinar la confianza digital:
Desde la perspectiva del proveedor
La confianza digital debe estar presente en toda la cadena de suministro. Si la
información de un consumidor es violada como resultado de un tercero negligente, es
probable que el consumidor se enoje con el proveedor y el tercero. En tales casos, los
consumidores a menudo no son conscientes de que un tercero era el eslabón débil, y
todo el daño a la reputación recae en el proveedor.

REPUTACIÓN ENTORNO DE
CONFIANZA = CONTROL

RIESGO
Gobierno, Riesgo y Control
Resultados del estudio de ISACA
La confianza digital es esencial para la transformación digital
Como se benefician las organizaciones de la confianza digital
La medición mejora la confianza
Obstáculos para lograr la confianza digital
• (5400) Innocent Metro Detroit
man arrested after facial
recognition software identified
wrong man - YouTube
Reflexiones
La confianza digital no es opcional. Es imperativo proteger los datos
y usarlos éticamente para generar una ventaja competitiva y ayuda a
construir una mejor relación con los consumidores.

Evaluar constantemente sus prácticas de confianza digital y ajustarlas

cuando se identifican oportunidades de mejora.

El avance tecnológico conlleva la necesidad de adquirir nuevos

conocimientos del área informática que complementarían las
incumbencias profesionales de los contadores.
ISACA = Information System Audit and
Control Association

Nuestra misión es simple:

la búsqueda de la
confianza digital

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ISACA Global
50 años
170,000 miembros
188 países
225 capítulos en todo el mundo
125 Grupos de estudiantes
Alcance global
ISACA Global
Datos de contacto
Guillermo Zegarra
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[email protected]

Recurso para descarga gratuita:

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«HABILIDADES Y ESTRATEGIAS EN LA
DEFENSA DEL INFORME PERICIAL EN
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL»
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
CONCEPTUALIZACIONES
AUDIENCIA DE JUICIO PREVIAS
ORAL
1-En el contexto judicial: penal y/o civil; pero especialmente en el peritaje contable forense la
figura del perito es crucial para aportar claridad, objetividad y rigor técnico a los procesos
legales.

2-Esto es especialmente importante en casos complejos como el lavado de activos, la corrupción

de funcionarios y los desbalances patrimoniales, donde el análisis exhaustivo de toda la
información incorporada en la Carpeta Fiscal y/o Expediente Judicial de contenido
multidisciplinario , puede ser la clave para esclarecer hechos y responsabilidades y cumplir la
función de ser un órgano auxiliar de apoyo en el sistema judicial.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
CONCEPTUALIZACIONES
AUDIENCIA DE JUICIO PREVIAS
ORAL
3-Para un perito contable forense y un perito contable judicial que preparan su informe pericial,
siempre esta latente la posibilidad de que este informe sea sometido al rigor de un juicio oral, en
los que el interrogatorio y contrainterrogatorio pueden desestabilizar la integridad del contenido
del informe pericial .

4-Por ello es esencial desarrollar una serie de habilidades y estrategias que no solo respalden la
validez de sus conclusiones, sino que también fortalezcan su capacidad para presentar y defender
su trabajo ante un tribunal, sustentado en un control de calidad de todo el proceso de peritaje.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
CONCEPTUALIZACIONES PREVIAS
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL
5-Las habilidades analíticas, la capacidad de sintetizar información
compleja y la destreza para comunicar los hallazgos y por ende del
resultado del peritaje de manera clara y persuasiva son
fundamentales.

6-Además, deben manejar con eficacia las herramientas forenses

pertinentes, así como estar al tanto de las normas legales que rigen su
actuación.

7-Por otro lado, las estrategias de defensa requieren una preparación

previa exhaustiva que incluye el entendimiento del caso en
profundidad, la identificación y gestión de posibles objeciones y la
preparación para la interpelación en el juicio oral.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
AUDIENCIA DE PREVIAS
CONCEPTUALIZACIONES JUICIO ORAL
8-En este contexto, la interacción entre los peritos y los abogados de la
defensa es clave; una colaboración efectiva puede maximizar el impacto
del informe pericial y asegurar que se presente de la manera más
favorable posible.

9-Así, este enfoque multidimensional no solo busca la preservación de la

integridad del informe, sino también su conversión en una herramienta
legal robusta que pueda jugar un papel decisivo en el resultado del juicio.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
FASES O ETAPAS INFORME
DEL PERITAJEPERICIAL
CONTABLE EN
AUDIENCIA
La correcta aplicación de las cuatro etapasDE JUICIO
del proceso ORAL
de elaboración de un informe pericial es
crucial para garantizar la solidez y la efectividad del mismo en el contexto de una audiencia
judicial. A continuación, se detalla la importancia de cada etapa:
1.PLANIFICACION DEL PROCESO DE PERITAJE
La planificación es la base sobre la cual se construirá el informe pericial. En esta etapa se definen
claramente los objetivos del informe, el alcance del trabajo y las metodologías a utilizar. La
importancia de esta fase radica en:
La Claridad en los objetivos: Permite al perito entender qué se espera de su informe y qué
preguntas se necesitan responder.
Recopilación adecuada de información: Facilita la identificación de las fuentes de datos
adecuados y la estrategia para recopilarlos.
Anticipación de posibles problemas: Ayuda a prever desafíos y a desarrollar estrategias para
abordarlos.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
CONCEPTUALIZACIONES PREVIAS
10-A lo
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL
largo de esta exposición y ponencia, se detallarán las habilidades y estrategias
indispensables que deben dominar ambos tipos de peritos para enfrentar adecuadamente los
desafíos que presenta el peritaje de oficio y el peritaje de parte en casos de lavado de activos,
corrupción de funcionarios, desbalance patrimonial y otros, así como aspectos civiles como los
intereses legales x obligación dar sumas de dinero, daños y perjuicios: daño emergente, lucro
cesante y daño moral, la aplicación del interés legal laboral en peritajes laborales. arbitrajes, etc.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
FASES O ETAPASDE
AUDIENCIA DEL PERITAJE
JUICIO CONTABLE
ORAL
2-EJECUCION DEL PROCESO DE PERITAJE
Durante la ejecución, se lleva a cabo la recolección de datos y la aplicación de las metodologías
planificadas. La importancia de esta fase incluye:
Precisión y rigurosidad: Asegura que la información recopilada sea relevante y precisa, lo
cual es fundamental para la credibilidad del informe.
Metodología adecuada: La utilización de técnicas y herramientas apropiadas avala los
resultados obtenidos.
Documentación del proceso: Registra cada paso realizado, lo que resulta esencial para
justificar las conclusiones en el informe.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
FASES O ETAPASDE
AUDIENCIA DEL PERITAJE
JUICIO CONTABLE
ORAL
3-ELABORACION DEL INFORME PERICIAL
En esta etapa se redacta el informe en sí, sintetizando la información y los hallazgos. Su
importancia es evidente en:
Argumentación clara: Un informe bien estructurado y redactado facilita la comprensión de
las conclusiones por parte de fiscales, jueces y abogados.
Presentación objetiva: La imparcialidad en la presentación de los resultados fortalece la
credibilidad del perito.
Cumplimiento de normativas: Asegura que el informe sea elaborado conforme a los
estándares requeridos por el sistema judicial.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
FASES O ETAPASDE
AUDIENCIA DEL PERITAJE
JUICIO CONTABLE
ORAL
3-ELABORACION DEL INFORME PERICIAL
En esta etapa se redacta el informe en sí, sintetizando la información y los hallazgos. Su
importancia es evidente en:
Argumentación clara: Un informe bien estructurado y redactado facilita la comprensión de
las conclusiones por parte de fiscales, jueces y abogados.
Presentación objetiva: La imparcialidad en la presentación de los resultados fortalece la
credibilidad del perito.
Cumplimiento de normativas: Asegura que el informe sea elaborado conforme a los
estándares requeridos por el sistema judicial para su diseño y estructura.
Claridad y Precisión: Utilizar un lenguaje técnico accesible; evitar jerga innecesaria y ser
específico en las conclusiones, diferenciando entre hechos, opiniones y evitando emitir
juicios de valor.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
FASES O ETAPASDE
AUDIENCIA DEL PERITAJE
JUICIO CONTABLE
ORAL
4-CONTROL DE CALIDAD DEL INFORME PERICIAL
La importancia de controlar la calidad del informe pericial radica en varios aspectos
fundamentales que garantizan una buena sustentación en una audiencia judicial:

Credibilidad: Un informe pericial bien elaborado y con calidad puede ser determinante para
la credibilidad del testimonio del perito ante el juez y las partes involucradas en el proceso. Si
el informe está bien fundamentado y justificado, fortalecerá la confianza en el perito.
Evidencia sólida: La calidad del informe asegura que la evidencia presentada sea sólida y
relevante para el caso. Un informe con un análisis exhaustivo y datos precisos puede influir
significativamente en la decisión del tribunal.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
FASES O ETAPAS DEL PERITAJE CONTABLE
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL
Interpretación adecuada: La claridad en la redacción y la presentación de los resultados
permite que todas las partes comprendan la información técnica que se expone. Esto es
crucial para que tanto el fiscal, el juez puedan interpretarlo correctamente .
Soporte para la argumentación: Un informe bien fundamentado proporciona a los abogados
un sólido apoyo para sus argumentos. Permite estructurar la defensa o la acusación
basándose en información objetiva y científica.
Prevención de impugnaciones: Un informe de alta calidad, que cumpla con los estándares y
procedimientos establecidos, es menos susceptible de ser impugnado o cuestionado y
observado por la parte contraria.
Impacto en la decisión judicial: Finalmente, la calidad del informe pericial puede influir en la
decisión final del juez, ya que un informe persuasivo y bien sustentado puede ser un factor
decisivo en la resolución del caso.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
LAS DE
AUDIENCIA HABILIDADES
JUICIO ORAL
Las habilidades son capacidades o destrezas que una persona desarrolla a lo largo del tiempo,
permitiéndole realizar tareas o enfrentar situaciones de manera efectiva.

Se trata de una forma de aptitud específica que se demuestra frente a una actividad puntual,
que puede ser de tipo físico, mental o social.

Esta facilidad se entiende como un talento innato natural, aunque también el talento puede ser
aprendido o perfeccionado mediante el estudio, la capacitación, la lectura y la práctica,
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
LAS HABILIDADES
AUDIENCIA DEDELJUICIO
PERITO CONTABLE
ORAL
Las habilidades de un perito contable en la defensa del informe pericial de lavado de activos,
corrupción de funcionarios y desbalance patrimonial en un juicio oral, se refiere a las
competencias específicas que debe poseer un perito contable para llevar a cabo su labor en
contextos legales relacionados con delitos financieros. Y además en los encargos periciales
asignados por el fiscal y el juez establecidos en el (los) objeto(s) pericial(es).

Esto implica no solo el conocimiento técnico en contabilidad , finanzas , auditoria y peritaje ,

sino además el conocimiento multidisciplinario que permitan además incorporar habilidades de
comunicación para presentar y defender sus informes ante un tribunal, así como la capacidad de
análisis crítico para interpretar datos y evidencias relacionados con casos de lavado de activos,
corrupción y desbalance patrimonial.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE HABILIDADES QUEDE
AUDIENCIA DEBEJUICIO
POSEER EL PERITO
ORALCONTABLE
Un perito contable desempeña un papel crucial en el ámbito judicial, especialmente al presentar
su informe pericial y para asegurar la efectividad de su participación en audiencias de juicio
oral., un perito contable debe poseer diversas habilidades que le permitan comunicar sus
hallazgos con claridad y persuasión.

Para llevar a cabo esta tarea con éxito, el perito debe contar con diversas habilidades que le
permitan defender de manera efectiva su informe y responder a los cuestionamientos que
surjan.

A continuación, se mencionan algunas de estas habilidades junto con una breve explicación de
cada una:
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE HABILIDADES QUEDE
AUDIENCIA DEBEJUICIO
POSEER EL PERITO
ORALCONTABLE
1.Conocimiento Técnico:
1.1-Descripción: El perito contable debe poseer un profundo conocimiento en
contabilidad, auditoría, peritaje y temas multidisciplinario y además debe tener un
profundo entendimiento de las normativas penal y civil vinculante. Este
conocimiento es fundamental para realizar análisis precisos y emitir informes
rigurosos que respalden sus conclusiones en el juicio.

1.2-Importancia: Este conocimiento le permite elaborar informes precisos y

fundamentados, además de ofrecer explicaciones claras sobre la metodología
utilizada para analizar la información, los procedimientos y técnicas utilizados para
evidenciar el resultado del peritaje y demás detalles relacionados con la estructura
y diseño constructivo del Informe Pericial.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE HABILIDADES QUE DEBE POSEER EL PERITO CONTABLE
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL
2.Capacidad de Comunicación:
2.1-Descripción: Habilidad para expresar de manera clara y concisa conceptos
técnicos y complejos a personas que pueden no tener formación contable,
finaciera,etc.
2.2-Importancia: Comunicar de forma efectiva es esencial para que fiscales,
jueces y abogados comprendan el informe pericial, facilitando así su influencia en la
decisión del caso.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
AUDIENCIA
TIPOS DE DEDEBE
HABILIDADES QUE JUICIO ORALCONTABLE
POSEER EL PERITO
3.Capacidad de Análisis Crítico:
3.1-Descripción: Capacidad para analizar situaciones y documentos de manera
objetiva, evaluando la información de distintos ángulos.
3.2-Importancia: Esto permite al perito identificar posibles inconsistencias en la
información presentada por los peritos de oficio o de parte y defender su propia
posición de manera fundamentada.
Debe ser capaz de analizar datos complejos y extraer conclusiones relevantes.
Esto implica no solo preparar informes que sean claros y comprensibles, sino
también identificar posibles errores o inconsistencias en la información presentada
por otras partes..
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE HABILIDADES QUE DEBE POSEER EL PERITO CONTABLE
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL
4.Habilidad para la Argumentación: Ser capaz de construir y presentar argumentos
sólidos que respalden sus conclusiones, y refutarlos en caso de cuestionamiento.Una
argumentación efectiva puede influir en cómo se percibe la validez del informe y la
credibilidad del perito ante el tribunal.

TIPOS DE HABILIDADES QUE DEBE POSEER EL PERITO CONTABLE

5.Habilidades de Control Emocional: Capacidad para mantener la calma y la claridad
mental durante situaciones de alta presión y estrés, como un juicio oral, donde puede
haber enfrentamientos o interrogaciones difíciles. Las audiencias de juicio pueden ser
entornos muy tensos. Un perito contable necesita poder mantener la calma y la
concentración, gestionando adecuadamente el estrés que puede surgir de
cuestionamientos difíciles o situaciones adversas.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE HABILIDADES QUE DEBE POSEER EL PERITO CONTABLE
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL
6-Habilidad Técnica: Capacidad para realizar tareas específicas utilizando
herramientas, técnicas o conocimientos especializados. Por ejemplo, la habilidad en
programación de software.

7-Habilidad Interpersonal: Capacidad para relacionarse y comunicarse efectivamente

con otras personas, lo que incluye la empatía, el trabajo en equipo y la resolución de
conflictos.

8-Habilidad Cognitiva: Capacidad mental para procesar información, razonar, resolver

problemas y tomar decisiones. Esto incluye habilidades como el pensamiento crítico y la
creatividad.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE HABILIDADES QUE DEBE POSEER EL PERITO CONTABLE
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL
9-Habilidad de Liderazgo: Capacidad para guiar, motivar y dirigir a un grupo
de
personas hacia objetivos comunes, fomentando un ambiente de colaboración y
confianza.

10-Habilidad Organizativa: Capacidad para planificar, coordinar y gestionar recursos y

tareas de manera eficiente, asegurando que se cumplan plazos y se alcancen los
objetivos deseados.

11-Habilidades de Comunicación Oral: Es crucial que el perito pueda transmitir sus

hallazgos de manera clara y concisa. Debe ser capaz de utilizar un lenguaje accesible
que pueda ser entendido por personas sin formación técnica en contabilidad.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE HABILIDADES QUE DEBE POSEER EL PERITO CONTABLE
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL
12-Habiliades y Capacidad de Defensa y Argumentación: Durante la audiencia, el
perito debe estar preparado para defender su informe ante preguntas y contradicciones.
Esto implica tener habilidades para argumentar de manera lógica y persuasiva, así
como para responder a ataques de las partes contrarias..

13-Habilidades de Escucha Activa: Escuchar atentamente las preguntas y objeciones

planteadas tanto por el juez como por las partes es vital. Esto permite al perito
responder adecuadamente y ajustarse a las necesidades de la audiencia.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
AUDIENCIALASDE
ESTRATEGIAS
JUICIO ORAL
Las estrategias de un perito contable son enfoques y métodos que utilizan estos profesionales
para cumplir con sus funciones de manera efectiva.

La palabra "estrategias" se refiere a un conjunto de acciones planificadas y sistemáticas que

tienen como objetivo alcanzar una meta o resolver un problema específico. En contextos
diversos, las estrategias pueden ser aplicadas en áreas como los negocios, la educación, la
psicología, los deportes, entre otros. En esencia, las estrategias son caminos diseñados para
maximizar posibilidades de éxito en la consecución de un objetivo.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
ESTRATEGIAS DE
AUDIENCIA DEUNJUICIO
PERITO CONTABLE
ORAL
La estrategias en la defensa del Informe Pericial se refiere a las acciones específicas y
planificadas que un perito contable implementa para defender y respaldar un informe pericial
relacionado con situaciones de lavado de activos, corrupción de funcionarios y desbalance
patrimonial, todo en el contexto de un juicio oral.

Por ello , se hace indispensable que el perito no solo presente su informe con claridad y
precisión, sino que también implemente estrategias efectivas para reafirmar su credibilidad y la
robustez de sus conclusiones ante un tribunal. Este proceso requiere no únicamente de un
dominio técnico en contabilidad ,auditoría y peritaje , sino también de los conocimientos
multidisciplinarios y habilidades comunicativas que permitan traducir conceptos complejos en
términos comprensibles para los jueces y las partes involucradas.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE ESTRATEGIAS
AUDIENCIA A DESARROLLAR
DE JUICIOPOR DELORAL
PERITO CONTABLE
Un perito contable desempeña un papel crucial en el análisis y evaluación de información
financiera en el contexto de una Carpeta Fiscal o un Expediente Judicial. Un perito contable que
debe sustentar o exponer su informe pericial en una audiencia judicial puede aplicar diversas
estrategias para asegurar que su testimonio sea claro, convincente y útil para el juez. Aquí te
presento algunas de estas estrategias:

1-Revisión Documental Exhaustiva:

Analizar todos los documentos de la Carpeta Fiscal o Expediente Judicial, como estados
financieros, declaraciones de impuestos, libros contables y auxiliares, contratos, reportes UIF y y
cualquier otro documento que pueda aportar información sobre las transacciones de la entidad
en cuestión.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE ESTRATEGIAS
AUDIENCIA A DESARROLLAR
DE JUICIOPOR DELORAL
PERITO CONTABLE
2-Análisis Comparativo:
Tener a la mano cuadros y comparaciones de todos los periodos económicos revisados, para
identificar tendencias o variaciones significativas y resultados ocultos sobre la base de
totalizaciones. Así como el detalle de los Balances Patrimoniales.

3-Verificación de Consistencia:
Comprobar la coherencia interna de los datos financieros presentados, asegurando que los
informes, balances y extractos concuerden entre sí.

El informe Periciales debe incorporara la evidencia que sustente y explique las conclusiones.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE ESTRATEGIAS
AUDIENCIA A DESARROLLAR
DE JUICIOPOR DELORAL
PERITO CONTABLE
3-Análisis de Riesgo:
Identificar áreas de alto riesgo del Informe Pericial, en los que la evidencia no sea lo
suficientemente que se requiere y /o áreas en las que pueda haber discrepancias, f o errores
significativos.

4-Preparación Exhaustiva:
Familiarizarse con el caso y los documentos relevantes.
Revisar el informe pericial a fondo, asegurándose de entender cada cálculo, conclusión y su
justificación.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE ESTRATEGIAS
AUDIENCIA A DESARROLLAR
DE JUICIOPOR DELORAL
PERITO CONTABLE
5-Claridad y Sencillez:
Utilizar un lenguaje claro y evitar jerga técnica innecesaria que pueda confundir a los no
expertos.
Explicar los conceptos contables de manera que sean comprensibles para todas las partes
involucradas.

6-Estructura Lógica:
Presentar la exposición del el informe de manera estructurada, comenzando con un resumen,
seguido de los hechos, fundamentos, análisis y conclusiones.
Asegurarse de que la información fluya de manera lógica.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE ESTRATEGIAS A DESARROLLAR POR DEL PERITO CONTABLE
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL
7-Uso de Gráficos y Tablas:
Implementar herramientas visuales como gráficos, tablas o esquemas que ayuden a ilustrar los
puntos de manera más clara.

8-Demostración de Metodología:
Explicar claramente la metodología utilizada en el análisis, justificando por qué se eligió ese
enfoque. Estar preparado para defender la validez de las metodologías aplicadas.

9-Respaldo Documental:
Respaldar todas las afirmaciones con documentación pertinente y evidencia que pueda ser
presentada en la audiencia.
Tener copias de todos los documentos relevantes disponibles para ser mostrados al juez y a las
partes.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE ESTRATEGIAS
AUDIENCIA A DESARROLLAR
DE JUICIOPOR DELORAL
PERITO CONTABLE
10-Manejo de Preguntas:
Anticipar posibles preguntas y objeciones de las partes involucradas.
Practicar respuestas concisas y relevantes que refuercen la credibilidad del informe pericial.

11-Imparcialidad y Objetividad:
Mantener una actitud neutral y objetiva, evitando cualquier sesgo que pueda comprometer la
percepción del informe.
Hacer énfasis en la integridad y la ética profesional.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE ESTRATEGIAS
AUDIENCIA A DESARROLLAR
DE JUICIOPOR DELORAL
PERITO CONTABLE
12-Documentación Rigurosa:
Asegurarse de que toda la evidencia presentada esté debidamente documentada y organizada.
Incluir copias de estados financieros, facturas, contratos y otros documentos de soporte.
Interpretación clara de la normativa:
Conocer las leyes y regulaciones pertinentes relacionadas con el lavado de activos, corrupción
de funcionarios y Balances patrimoniales con déficit.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
TIPOS DE ESTRATEGIAS
AUDIENCIA A DESARROLLAR
DE JUICIOPOR DELORAL
PERITO CONTABLE
13-Elaboración de un Informe Claro y Conciso:
Redactar el informe pericial de manera estructurada, de acuerdo a normas legales vigentes y a
los criterios que ha establecido el Ministerio Publico. Para desarrollar una labor utilizando una
estructura mas convincente potente, analítica, detallada y de mayor apoyo al resultado pericial.
Evitar la jerga técnica innecesaria y optar por un lenguaje accesible.

14-Presentación Oral Efectiva:

Preparar una presentación clara que resalte los puntos clave del informe.
Emplear ejemplos y casos comparativos para ilustrar los hallazgos.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
SUSTENTACION Y EXPOSICIONDE
AUDIENCIA DE FORMA ORAL DEL
JUICIO ORALINFOME PERICIAL
Cuando un perito sustenta y expone de forma oral su informe pericial ante un juez, debe
considerar varios aspectos fundamentales para garantizar que su presentación sea efectiva y
comprensible. Aquí hay algunos de los aspectos más importantes:

Claridad en la Exposición: El perito debe presentar sus hallazgos y conclusiones de manera

clara y concisa. Es fundamental que el lenguaje utilizado sea comprensible para el juez y, si es
necesario, para otras partes que no tienen formación técnica en el área de expertise del
perito.
Estructura del Informe: La exposición debe seguir una estructura lógica que incluya la
estructura del Informe Pericial definida por el perito hasta conclusiones. Esto ayuda al juez a
seguir el razonamiento del perito.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
SUSTENTACION Y EXPOSICIONDE
AUDIENCIA DE FORMA ORAL DEL
JUICIO ORALINFOME PERICIAL
Fundamentación Técnica: El perito debe ser capaz de explicar los métodos y procedimientos
utilizados en su análisis. Es esencial que se justifique la elección de las técnicas y se aclare
cómo se aplicaron, de manera que el juez pueda comprender su validez.

Fomento de la Comprensión: Utilizar ejemplos, analogías o material visual (como gráficos,

tablas, imágenes) puede facilitar la comprensión de los conceptos técnicos y hacer la
exposición más accesible.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
SUSTENTACION Y EXPOSICION DE FORMA ORAL DEL INFOME PERICIAL
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL
Fundamentación Técnica: El perito debe ser capaz de explicar los métodos y procedimientos
utilizados en su análisis. Es esencial que se justifique la elección de las técnicas y se aclare
cómo se aplicaron, de manera que el juez pueda comprender su validez.
Fomento de la Comprensión: Utilizar ejemplos, analogías o material visual (como gráficos,
tablas, imágenes) puede facilitar la comprensión de los conceptos técnicos y hacer la
exposición más accesible.
Respuestas a las preguntas: El perito debe estar preparado para responder preguntas del
juez o de las partes, aclarando cualquier duda que surja sobre su informe y su metodología.
La capacidad para comunicar de manera efectiva es clave.
Imparcialidad y objetividad: El perito debe mantener una actitud objetiva y neutral, evitando
cualquier percepción de parcialidad. Su función es esclarecer los hechos y proporcionar una
opinión técnica fundamentada, no tomar partido.
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
AUDIENCIA
INTERROGATORIO DE PERITOS DE JUICIO ORAL
«Es el primer interrogatorio de un testigo o
perito(fiscal) , por la parte de quien lo ofreció
como prueba. Consiste en una serie de
preguntas con el propósito de obtener
respuestas del testigo y acreditar determinados
hechos que el examinador pretende acreditar.

Es la principal oportunidad para introducir los

elementos de prueba de los hechos que se
pretenden probar.»
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
CONTRAINTERROGATORIO DE PERITOS
AUDIENCIA CONTRAINTERROGATORIO
DE JUICIO ORAL DE PERITOS
«Es el interrogatorio de un testigo o perito, por la «El contrainterrogatorio es el momento de la etapa
parte que no hizo el interrogatorio directo, es decir, del juicio oral en que los órganos de prueba ya fueron
por la contraparte(Defensa Técnica). interrogados por la parte procesal que los ofreció». A
modo de técnica de litigación, el contrainterrogatorio
Es el mecanismo legal más grandioso para el se trata de una metodología para someter al testigo
descubrimiento de la verdad y se presenta como una bajo el llamado test de veracidad y así relucir ante el
“lucha entre el abogado y el testigo”. Es el medio juzgador todas aquellas debilidades de su persona o
para garantizar el cumplimiento del principio de de su declaración que impidan que lo dicho por este
contradicción.» sea valorado (desacreditar su valor probatorio).
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
AUDIENCIA DE JUICIO ORAL
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
PREGUNTAS ABIERTAS
AUDIENCIA DE JUICIO
(Habilitan a que el ORAL
testigo se explaye y
narre de manera extendida)
TIPOS DE PREGUNTAS PARA
EXAMINAR A PERITOS Y TESTIGOS PREGUNTAS CERRADAS
(Las preguntas que sirven para controlar
(pretenden que el testigo conteste
en mayor o menor medida lo que dirá el
puntualmente y mayores extensiones)
testigo, se clasifica en)

PREGUNTAS SUGESTIVAS
(se tratan de las preguntas más
limitativas, pues únicamente el testigo
debe responder sí o no).
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
PREGUNTAS ABIERTAS (Caso D.B.) INFORME
PREGUNTAS CERRADAS (Caso PERICIAL
D.B.) EN SUGESTIVAS(Caso D.B.)
PREGUNTAS
1. ¿Puede explicarnos cómo llegó a sus 1. ¿Confirmó que el desbalance patrimonial se 1. ¿Es razonable pensar que una falta de
conclusiones acerca del AUDIENCIA
desbalance presentó DE
en el JUICIO ORAL documentación podría haber
último ejercicio fiscal?
patrimonial que ha identificado? (Sí/No) contribuido al desbalance patrimonial
2. ¿Cuáles fueron los documentos que que usted ha señalado?
consideró más relevantes en su análisis y 2. ¿Utilizó algún software o herramienta
por qué? específica para su análisis contable? (Sí/No) 2. ¿No sería cierto que algunas
3. Describa el proceso que utilizó para transacciones no registradas
verificar los registros contables. 3. ¿Considera que los estados financieros que impactaron significativamente en el
4. ¿Qué hallazgos adicionales encontró revisó son completos? (Sí/No) resultado final de su informe?
durante su examen que podrían ser
relevantes para entender el desbalance? 4. ¿Estaba al tanto de alguna irregularidad en la 3. ¿Podría ser que su falta de acceso a
5. ¿Cómo comparó la situación patrimonial documentación que recibió? (Sí/No) ciertos registros haya limitando su
de la empresa en el periodo auditado capacidad para identificar todas las
con otras entidades de la misma 5. ¿Los informe de la UIF habían identificado irregularidades?
industria? previamente este desbalance? (Sí/No) 4. ¿No resulta evidente que el
6. ¿Puede detallar la metodología científica desbalance patrimonial podría haber
que utilizó en su informe y cómo 6. ¿El saldo de cuentas por cobrar fue revisado sido intencionado, dado los hallazgos
influyeron en sus conclusiones? en su totalidad? (Sí/No) de su investigación?
HABILIDADES Y
ESTRATEGIAS EN LA DEFENSA DEL
INFORME PERICIAL EN
1. Falta de claridad en la redacción.
AUDIENCIA 2.3.DEInadecuada
JUICIO fundamentación teórica.
Objetividad cuestionable.
ORAL
4. Inconsistencias en los datos.

1. Falta de organización.
PRINCIPALES ERRORES DE LOS 2. Ausencia de metodología clara.
PERITOS,CON INCIDENCIA DIRECTA EN 3. Sustentar opiniones en Base a suposiciones.
LA DEFENSA DE UN INFORME 4. Definiciones imprecisa
PERICIAL.
1. Falta de estructura clara:.
2. Resultados poco claros.
3. Conclusiones sin evidencia competente.
4. Falta de objetividad: Incluir juicios de valor o sesgos personales en el IP.
5. Falta de documentación de los cálculos.
6. Desviación de la Objetividad.
CONCLUSIONES
1. Un perito contable que se presenta en un juicio oral, para defender
su Informe Pericial, y enfrenta un interrogatorio y
contrainterrogatorio, debe poseer una serie de habilidades y
preparar diversas estrategias claves que le permitan sustentar su
análisis y conclusiones para asegurar la efectividad de su
intervención.

2. A continuación, se detallan las principales habilidades que debe

tener el perito y las principales estrategias que debe desarrollar :
CONCLUSIONES
HABILIDADES HABILIDADES
Conocimiento Técnico: Dominio profundo de los principios
Habilidades interpersonales y de manejo del estrés: Durante un
contables, normas tributarias y de auditoría. Esto incluye la
juicio oral, el perito puede enfrentar preguntas difíciles y un
capacidad de interpretar y aplicar correctamente las normativas y
ambiente adversarial. Tener habilidades interpersonales efectivas y la
estándares contables pertinentes al caso.
capacidad para mantener la calma y la compostura bajo presión son
Comunicación Eficaz:Habilidad para explicar conceptos contables esenciales para defender eficazmente su informe y persuadir a los
complejos de manera clara y comprensible para todas las partes jueces o jurados.
involucradas, incluidos jueces y abogados que pueden no tener
Conocimientos Técnicos en Contabilidad y Finanzas: El perito debe
formación contable.
tener un dominio sólido de los principios contables, normativas
Capacidad de Análisis Crítico: Capacidad para evaluar y analizar financieras y auditoría. Esto incluye la capacidad para interpretar y
información financiera de forma objetiva, identificando aplicar normas contables, tributarias, penales, civiles, de
inconsistencias errores o fraudes, y formulando conclusiones contrataciones ,etc, relacionados al caso.
sólidas basadas en datos..
Técnicas de argumentación y defensa: Saber argumentar y defender
Resolución de Problemas: Aptitud para identificar problemas su informe pericial en un entorno adversarial es fundamental. Esto
durante el proceso de interrogatorio y encontrar soluciones o incluye preparar respuestas a posibles objeciones y saber cómo
estrategias de respuesta que mantengan la integridad del informe. presentar sus análisis de manera que resalten la validez y precisión de
su trabajo.
CONCLUSIONES
ESTRATEGIAS ESTRATEGIAS
Preparación Exhaustiva del Informe Pericial: Capacitación en Técnicas de Contrainterrogatorio:
Claridad y Fundamentación: Asegurarse de que el informe Simulación de Interrogatorios: Practicar simulaciones de
pericial esté bien estructurado, fundamentado y respaldado por interrogatorios con colegas para desarrollar la habilidad de
evidencia. Esto incluye tener claras las fuentes de datos y responder de manera efectiva y calmada ante la presión.
criterios utilizados en el análisis. Respuestas Breves y Precisas: Entrenarse para ofrecer respuestas
Documentación de Soporte: Llevar toda la documentación que concisas y evitar entrar en detalles innecesarios que puedan dar
respalde el informe y esté alineada con los estándares contables pie a confusiones o malinterpretaciones.
y legales. Esto facilitará la defensa ante cuestionamientos.
Uso de Lenguaje Claro y Accesible
Comprensión Profunda del Caso
Evitar Terminología Técnica: Utilizar un lenguaje que sea
Análisis de la Contraparte: Estudiar previamente el informe
comprensible para el juez y los jurados, evitando jergas contables
pericial contrario y entender los argumentos y puntos débiles que
complejas que puedan generar confusión.
puedan existir. Esto permitirá anticipar preguntas difíciles y
Explicación Visual: Si es posible, utilizar gráficos, tablas o modelos
preparar respuestas claras.
visuales que ayuden a ilustrar el desbalance patrimonial de
Revisión de Hechos Relevantes: Conocer todos los aspectos del
manera efectiva. Esto puede hacer que la información sea más
caso y los antecedentes que han llevado al desbalance
accesible.
patrimonial a fin de esclarecer el contexto en la audiencia.
«ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE
OBSERVACIONES DE UN INFORME
PERICIAL DE OFICIO»
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO
Base Legal para la Elaboración de un
Informe Pericial
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO

1- CONTRASTE DE P.O. CON LA C.F. O EXP. JUD.

2- ANALISIS DE LOS ASPECTOS DE FORMA DEL I.P. A

EVALUAR

3- ANALISIS DE LOS ASPECTOS DE FONDO DEL I.P. A

EVALUAR

4- ANALISIS DE LOS RESULTADOS DEL I.P. A EVALUAR

ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO

DEFINICION DE ANALISIS CRITICO PERICIAL

1. El Análisis Crítico Pericial de un Informe Pericial de Oficio es un proceso mediante el cual se
evalúa, examina y valora la calidad, pertinencia y validez de un informe elaborado por un
perito que ha sido designado por la autoridad judicial para realizar una pericia en un caso
específico.

2. Este análisis se lleva a cabo con el objetivo de identificar posibles fallas, limitaciones o
sesgos en el informe pericial y determinar si sus conclusiones son confiables y
fundamentadas.
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO

EL OBJETO PERICIAL U OBJETO DE LA PERICIA

1-El Objeto de la Pericia en el Perú es el encargo, el cometido, la tarea, responsabilidad,
EL OBJETO DE competencia , obligación que nos ha adjudicado, conferido un autoridad judicial sea un fiscal o
LA PERICIA U un juez, para lo cual en señal de aceptación firmamos , juramentamos y aceptamos dicho y
encargo y responsabilidad que nos obliga a la responsabilidad de elaborar un Informe Pericial en
OBJETO los plazos, que la autoridad ha establecido, con la información que la autoridad nos hace llegar y
que pone a nuestro alcance y en función del objeto pericial que nos ha encargado y
PERICIAL encomendado.

TIPO DE OBJETO PERICIAL

1-Es diversa la característica y contenido de un Objeto Pericial y esta dado por la necesidad de
quien lo solicite sea Fiscal o Juez ,el cual requiere de información o aclaración de un determinado
tema , área del saber o ciencia respecto al cual no tiene un conocimiento y entendimiento y
necesita una aclaración , explicación, descripción, justificación así como el sustento de calculo
numérico, contable, económico y financiero.
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO

MODELO DE OBJETO DE LA PERICIA 1

MODELOS DE
OBJETO DE LA 1-“DETERMINAR EL MONTO DEL DINERO QUE HABRIA OMITIDO ABONAR EL INVESTIGADO MARLO
RENI BONO A LA CUENTA DE LA EMPRESA CORNEINSA SAC”
PERICIA
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO

MODELO DE OBJETO DE LA PERICIA 2

MODELOS DE 1-Determinar o descartar si en la fase preparatoria (requerimiento, estudio de mercado,
OBJETO DE LA resumen ejecutivo, valor referencial, la certificación de crédito presupuestario y otro ),la
elaboración de los términos de referencia, emisión y generación de las ordenes de servicio,
PERICIA se han llevado conforme a la legislación y normas vigentes [aspectos presupuestarios,
contable, financiero, de tesorería, etc.] que de ser el caso, resulten aplicables a la generación
de las dos Ordenes de Compra N°0004455 del 28 de Febrero de 2021 y N°05588 del 18 de
Enero de 2022

2-Determinar y/o descartar la existencia de algún perjuicio económico que se pudo haber
generado por la suscripción de las dos Ordenes de Compra N°0004455 del 28 de Febrero de
2021 y N°05588 del 18 de Enero de 2022
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO

MODELO DE OBJETO DE LA PERICIA 3

1-Determinar los depósitos efectuados por la denunciante al denunciado en el
MODELOS DE periodo del 2016 - 2017 tanto dólares como soles.

OBJETO DE LA 2-Establecer los depósitos efectuados por las terceras personas , de ser el caso a
que cuenta se efectuaron y si fueron a su cuenta de la agraviada o de la
PERICIA investigada.

3-Determinar si los depósitos efectuados así como de los terceros se

encuentran válidamente registrado.
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO

MODELO DE OBJETO DE LA PERICIA 4

MODELOS DE 1. Determinar si los investigados presentan o no
OBJETO DE LA desbalance patrimonial durante el periodo
PERICIA comprendido 01 Enero de 2010 y como fecha de
término el 31 de Diciembre de 2022.
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO

MODELO DE OBJETO DE LA PERICIA 5

MODELOS DE 1-Determine el presunto desbalance patrimonial en la administración de I.E.
OBJETO DE LA N° 1144566 del distrito de Atincos- provincia de Chucos correspondiente al
PERICIA periodo 2021-2022
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO
MODELO DE OBJETO DE LA PERICIA 6
1- “CONTRATACIONES MENORES A TRES (03) UIT POR S/ 100,000 SOLES AL MISMO PROVEEDOR
PABLO MARMOL QUE NO ERA OFERTANTE EN EL MERCADO DE LOS BIENES ADQUIRIDOS CON
UN SOBRECOSTO DE S/50,000”:
Identificar y validar las irregularidades materia del INFORME DE AUDTORÍA DE
MODELOS DE CUMPLIMIENTO efectuado a la empresa estatal SINAIPERU SAC por las CONTRATACIONES
MENORES A TRES (03) UIT POR S/100,000 SOLES AL MISMO PROVEEDOR JR Asociados SAC,
OBJETO DE LA QUE NO ERA OFERTANTE EN EL MERCADO DE LOS BIENES ADQUIRIDOS CON UN
PERICIA SOBRECOSTO DE S/50,000 SOLES.
Determinar el Monto Total pagado en las CATORCE (14) adjudicaciones sin procedimientos
de contratación a favor del proveedor JR Asociados SAC
Establecer la Suma Diferencial de cada una de las CATORCE (14) adjudicaciones sin
procedimientos de contratación a favor del proveedor JR ASOCIADOS SAC
Determinar el Monto total diferencial de las catorce (14) adjudicaciones sin procedimientos
de contratación a favor del proveedor JR Asociados SAC
Establecer el PERJUICIO ECONOMICO al ESTADO PERUANO, por las sobrevalorizaciones de
los precios en las catorce(14) adjudicaciones sin procedimientos de contratación a favor del
proveedor JR Asociados SAC
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO

MODELOS DE
OBJETO DE LA
PERICIA
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO

MODELO DE OBJETO DE LA PERICIA 8

MODELOS DE 1-Elaborar la Liquidación de los Intereses Compensatorios y Moratorios de la
OBJETO DE LA deuda puesta a cobro según Expediente: 00328-2023-0-0621-PA-PI-04 y según
PERICIA Resolución N° 06 del 14 de Mayo de 2023 ;emitida por el Primer Juzgado
Especializado en lo Civil – Sede Central-
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO

MODELOS DE MODELO DE OBJETO DE LA PERICIA 9

OBJETO DE LA 1-Elaborar su Informe Contable sobre los ingresos dejados de percibir por la
Empresa ETUMAR SAC.
PERICIA
ANALISIS CRITICO PERICIAL Y DE OBSERVACIONES DE UN
INFORME PERICIAL DE OFICIO

MODELOS DE MODELO DE OBJETO DE LA PERICIA 10

OBJETO DE LA 1-Realice un Informe Contable en e cual indique cual el saldo deudor de la
deuda principal y se indique a cuanto asciende los intereses compensatorios y
PERICIA moratorios como se ordeno en le auto final. (resolución judicial)

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