LISR
LEY DEL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
CONTABILIDAD I
¿QUÉ ES?
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) es el
conjunto de reglas que determina cómo se
calculan y pagan los impuestos en México.
Afecta tanto a personas físicas como morales
que generan ingresos en el país, ya sea por su
salario, inversiones, renta de propiedades u
otras actividades económicas.
CARACTERÍSTICAS
Es un impuesto directo, ya que recae
sobre los ingresos y utilidades.
Se aplica a personas físicas
(individuos) y personas morales
(empresas y asociaciones).
Grava tanto ingresos provenientes de
actividades comerciales y laborales
como otros tipos de rendimientos,
como inversiones.
OBJETIVO
Esta ley es un pilar fundamental del
sistema tributario mexicano, ya que los
ingresos recaudados a través de este
impuesto se utilizan para financiar
servicios públicos esenciales como
educación, salud e infraestructura. Su
objetivo es recaudar fondos para el gasto
público, asegurando que quienes generen
ingresos contribuyan al desarrollo del
país.
FUNDAMENTO LEGAL
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es el
encargado de administrar y hacer cumplir esta
ley. La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) se
encuentra en el Código Fiscal de la Federación
(CFF) y se publica en el Diario Oficial de la
Federación (DOF). Ha sido reformada en diversas
ocasiones para adaptarse a las necesidades
económicas y sociales del país.
APLICACIÓN
A) Personas físicas
Son los individuos que obtienen ingresos por:
Salarios y sueldos
Honorarios profesionales
Arrendamiento de inmuebles
Dividendos o intereses generados por inversiones
Enajenación de bienes (venta de propiedades)
B) Personas morales
Las empresas y asociaciones con fines de lucro que
desarrollan actividades comerciales, industriales o de
servicios. Las utilidades generadas por estas entidades
deben ser gravadas con ISR.
REGÍMENES FISCALES EN LA LISR
A) Régimen General de Ley para Personas Morales
Aplica a empresas y asociaciones con fines de lucro.
Deben llevar contabilidad completa y presentar declaraciones
mensuales y anuales.
La tasa general es del 30% sobre la utilidad fiscal.
B) Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
Dirigido a pequeñas y medianas empresas y personas físicas
con actividad empresarial cuyos ingresos no superen los
límites establecidos por la ley.
Las personas físicas tributan a tasas que oscilan entre el 1%
y el 2.5%, dependiendo de sus ingresos. Las personas
morales también pueden beneficiarse de trámites
simplificados.
C) Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
Diseñado para pequeños negocios que facturan menos de
2 millones de pesos anuales.
Ofrece beneficios, como la reducción progresiva del ISR
durante los primeros 10 años.
Sustituyó al régimen de pequeños contribuyentes
(Repecos).
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
A) Deducciones autorizadas (para empresas)
Sueldos y salarios de los empleados.
Compras e insumos relacionados con la actividad económica.
Renta de oficinas o locales.
Gastos financieros y pagos de intereses
DEDUCCIONES PERSONALES
B) Deducciones personales (para personas físicas)
Gastos médicos, dentales y hospitalarios.
Colegios y universidades (hasta ciertos límites).
Intereses de créditos hipotecarios.
Donativos a instituciones autorizadas.
ARTÍCULOS FUNDAMENTALES DE LA LISR
Artículo 1: Objeto del Impuesto Artículo 9: Personas Morales
Residentes en México
Establece que las personas
físicas y morales residentes en Indica que las personas morales
México, así como los extranjeros deben determinar su utilidad fiscal
con fuente de riqueza en el país, con base en los ingresos
están obligados a pagar ISR. acumulables menos las
deducciones autorizadas y
Define la obligación de gravar pérdidas fiscales pendientes de
tanto los ingresos obtenidos en ejercicios anteriores.
territorio nacional como aquellos
provenientes del extranjero, si el Establece el pago provisional
contribuyente es residente en mensual del ISR y la presentación
México. de la declaración anual.
ARTÍCULOS FUNDAMENTALES DE LA LISR
Artículo 27: Deducciones Autorizadas
Artículo 96: Tarifas para Personas
para Personas Morales
Físicas
Señala los gastos deducibles que
Define las tarifas progresivas
pueden disminuir la base gravable,
aplicables a personas físicas,
como salarios, renta de inmuebles,
estableciendo rangos de ingresos
compras de inventario, y pago de
anuales y la tasa de impuesto
servicios relacionados con la
correspondiente.
actividad económica.
Las tarifas son ajustadas
También establece condiciones
anualmente por la autoridad fiscal
específicas para que estos gastos
para mantener su vigencia frente a
sean reconocidos por la autoridad
la inflación.
fiscal.
ARTÍCULOS FUNDAMENTALES DE LA LISR
Artículo 106: Régimen Simplificado de Artículo 151: Deducciones
Confianza (RESICO) Personales para Personas Físicas
Regula las condiciones bajo las Permite a las personas físicas
cuales personas físicas y pequeñas deducir ciertos gastos personales
empresas pueden tributar en este en su declaración anual, como
régimen con tasas reducidas, gastos médicos, intereses de
simplificando su cumplimiento fiscal. créditos hipotecarios, donativos y
colegiaturas.
Establece límites en los ingresos
anuales para poder permanecer en Las deducciones están sujetas a
este régimen. límites específicos establecidos
por la ley.
CÁLCULO DEL ISR PARA PERSONAS MORALES
1. Ingresos acumulables: Se suman todos los ingresos del ejercicio.
2. Deducciones autorizadas: Se restan gastos permitidos como
nóminas, insumos, rentas, entre otros.
3. Utilidad fiscal: Es la diferencia entre ingresos y deducciones.
4. ISR causado: Se aplica la tasa del 30% sobre la utilidad fiscal.
5. Pago provisional: Las empresas pagan ISR de forma mensual y ajustan
al final del ejercicio fiscal.
EJEMPLO DEL CÁLCULO DEL ISR PARA PERSONAS MORALES
Supongamos que una empresa tiene los siguientes resultados en un
ejercicio:
Ingresos acumulables: $5,000,000
Gastos deducibles: $3,500,000
Cálculo:
1. Utilidad Fiscal:
$5,000,000 – $3,500,000 = $1,500,000
2. ISR causado (30%):
$1,500,000 × 30% = $450,000
3. ISR a pagar:
La empresa deberá pagar $450,000 como ISR del ejercicio.
CÁLCULO DEL ISR PARA PERSONAS FÍSICAS
Para personas físicas, el cálculo se realiza utilizando una tabla de tarifas progresivas con
rangos de ingresos.
1. Ingresos obtenidos: Se suman todos los ingresos mensuales o anuales según el régimen
aplicable.
2. Deducciones personales: Gastos como colegiaturas, gastos médicos y funerarios
pueden deducirse.
3. Base gravable: Se calcula la diferencia entre los ingresos y deducciones.
4. Aplicación de la tarifa: Se determina el monto de ISR aplicable con base en los rangos
establecidos por el SAT.
EJEMPLO DEL CÁLCULO DEL ISR PARA PERSONAS FÍSICAS
Imaginemos que una persona física tiene los siguientes ingresos anuales:
Salario anual: $480,000
Gastos médicos deducibles: $30,000
Cálculo:
1. Ingreso gravable:
$480,000 – $30,000 = $450,000
2. Aplicación de la tarifa progresiva:
Según las tablas del SAT, para un ingreso de $450,000 anuales, la tasa efectiva es del
23.52%.
3. ISR a pagar:
$450,000 × 23.52% = $105,804
4. Pago del ISR:
Esta persona deberá declarar y pagar $105,804 al SAT en su declaración anual.
OBLIGACIONES FISCALES DE LOS
CONTRIBUYENTES
A) Personas Morales
1. Inscripción en el RFC (Registro Federal de Contribuyentes).
2. Llevar contabilidad completa y registros de ingresos y egresos.
3. Declaración mensual del ISR (pagos provisionales).
4. Declaración anual del ISR al cierre del ejercicio fiscal.
5. Retención de impuestos: Si pagan sueldos o servicios a terceros,
deben retener ISR y enterarlo al SAT.
B) Personas Físicas
1. Registro en el RFC para obtener su número de
identificación fiscal.
2. Emisión de facturas electrónicas por los ingresos
obtenidos.
3. Declaraciones mensuales y anual, dependiendo de su
régimen.
4. Pago de ISR provisionalmente si están bajo un régimen de
actividad empresarial.
MULTAS Y SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO
El incumplimiento de las obligaciones fiscales conlleva
multas y sanciones por parte del SAT. Entre las más
comunes se encuentran:
Multas por omisión en la declaración de impuestos.
Recargos por pagos atrasados.
Embargos de bienes en casos graves de evasión.
Bloqueo del RFC y suspensión de actividades fiscales.
BENEFICIOS DE CUMPLIR CON EL LISR
1. Evita sanciones y multas: Cumplir con las obligaciones evita
problemas con las autoridades fiscales.
2. Acceso a créditos y financiamiento: Tener al día los pagos de
impuestos es un requisito para acceder a créditos bancarios.
3. Contribución al desarrollo del país: Los impuestos permiten al
gobierno financiar programas sociales, infraestructura y
educación.
IMPACTO DEL ISR EN LA ECONOMÍA Y LA SOCIEDAD
El ISR tiene un impacto directo en las finanzas personales y
empresariales:
Para las personas físicas, reduce el ingreso disponible, pero
promueve la formalidad al ofrecer beneficios fiscales.
Para las empresas, representa un costo importante, pero también
impulsa la transparencia al obligarlas a llevar registros detallados.
A nivel macroeconómico, el ISR es una fuente clave de ingresos
públicos, financiando servicios esenciales como salud, educación e
infraestructura.
CONCLUSIONES SOBRE LA LISR
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) es uno de los
pilares del sistema fiscal mexicano. Cumplir con las
obligaciones fiscales permite que los contribuyentes
mantengan su situación en regla, evitando sanciones y
accediendo a beneficios. Además, el ISR es
fundamental para financiar el desarrollo del país,
apoyando la educación, salud, infraestructura y
programas sociales.
GRACIAS POR
SU ATENCIÓN
