LEY ORGÁNICA DE HACIENDA PÚBLICA ESTADAL

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

La Disposición Transitoria Cuarta, Numeral 6 de la Constitución de la

República Bolivariana de Venezuela ordena a la Asamblea Nacional aprobar una
ley que desarrolle la hacienda pública estadal, dentro del marco de normas y
principios que al respecto consagra el Texto Fundamental. La sanción de tal ley
impone, ante todo, dar debida interpretación a las disposiciones constitucionales
que se refieren al reparto de potestades y competencias entre los entes político-
territoriales, especialmente entre los estados y la República, así como también
considerar los principios de interdependencia, coordinación, cooperación y
corresponsabilidad, como exigencias que la Carta Magna impone para la
configuración de la materia hacendística estadal.
Sancionar una ley que desarrolle la hacienda pública estadal como lo
ordena la Disposición Transitoria Cuarta, necesariamente implica referirse a la
regulación de los bienes, ingresos y obligaciones de los estados, así como a todo
lo relativo a su administración, conservación y disposición, tomando muy en
cuenta la adopción constitucional de la descentralización como política nacional,
conciliada con el cometido coordinador y de armonización asignado en el ámbito
tributario al Poder Nacional en el numeral 13 del Artículo 156 de la Carta Magna.
El desarrollo de la hacienda pública estadal que se materializa a través de
esta Ley, se dirige entre otros, al fortalecimiento de las fuentes de financiamiento
de los estados, para lo que hace especial énfasis en la consolidación de una
verdadera autonomía fiscal. Dicho instrumento forma parte de un entramado
legislativo, integrado entre otras por la Ley Orgánica de Consejo Federal de
Gobierno, la Ley del Fondo de Compensación Interterritorial y la Ley Orgánica de
Descentralización, Delimitación y Transferencia de Competencias del Poder
Público y la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, sin cuya vigencia, la
estructuración e impulso requerido por el proceso de descentralización quedaría
incompleto.
Una ley nacional con las características descritas comporta gran novedad
histórica. Las experiencias vividas bajo nuestras constituciones anteriores,
respecto del alcance y contenido de las haciendas estadales y muy especialmente
en su componente tributario, permiten afirmar que este tema no fue de aquellos
más felizmente logrados. Por el contrario, esta materia ha estado signada por un
alto grado de incoherencias e incertidumbre, producto del conflicto endémico entre
la forma de Estado Central y la norma de Estado Federal presentes en nuestra
historia política durante más de doscientos años.
Las pugnas y tensión constantes entre estados y República llevaron a la
Constitución de 1961 a formalizar un Estado Centralizado y de democracia de
partidos, donde estos acaparaban la representatividad y la participación política,
como elementos insertados en ella para facilitar el logro de la estabilidad
democratica en el país. Pese que esa estabilización fue lograda - precisamente
por lo mismo- el centralismo y la partidocracia fueron perdiendo justificación,
constituyéndose más bien en obstáculos para la consolidación de la auténtica

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representatividad aclamada por la sociedad. Fue por ello que surgió el proceso de
descentralización, como fórmula para superar la crisis de representatividad,
iniciándose formalmente este esfuerzo con la Ley sobre Elección y Remoción de
Gobernadores de estado y la Ley Orgánica de Descentralización, Delimitación y
Transferencia de Competencias del Poder Público. Esta última no logró, sin
embargo, sentar bases claras para la asignación de competencias y recursos a los
estados, al haber incurrido en impropiedades técnicas, no sólo porque se refirió a
la transferencia a los estados por parte de la República de ramos tributarios que la
doctrina dominante había considerado ya incluidos dentro de una potestad
tributaria residual que supuestamente correspondía a esos entes de manera
originaria, sino porque al mismo tiempo lo hizo empleando una terminología que
planteaba dudas acerca del alcance de la potestad de los estados para crear sus
propios tributos. Por otra parte, los tributos que fueron asignados a los estados
tenían escaso potencial recaudatorio y por ello no se materializaban incentivos
políticos y económicos apropiados para imprimir responsabilidad fiscal a la
actuación de las autoridades regionales.
Es evidente que el proceso de descentralización, para ser exitoso, requiere
la ordenación de un sistema encaminado a la efectiva realización de los principios
de autonomía y suficiencia financiera de los entes político-territoriales, por lo que
resulta fundamental la dotación de ingresos tributarios adicionales a nivel estadal,
para así lograr, además, la profundización de la democracia, dado que si bien por
un lado, el sistema tributario puede dar apoyo real y adecuado a los cometidos
asignados a los estados, por el otro, es tal vez el sistema de obtención de
recursos que permite un mejor control por parte de los ciudadanos, pues propicia
una rendición de cuentas más transparente entre el aporte tributario y la calidad
del gasto.
La realidad descrita y los datos mencionados han sido considerados por el
proyectista para quedar articulados en el texto de esta Ley, tomando en cuenta
que el Constituyente de 1999 dictó normas claras en cuanto a la distribución de las
potestades tributarias, dejando esclarecidos los rubros tributarios que
corresponden a los estados, ya sea por asignación directa y expresa de la Carta
Magna o porque el legislador nacional le atribuya otros para su creación y/o
recaudación atendiendo a los más sanos principios que ofrece la ciencia
económica moderna para erigir una hacienda pública estadal con verdadera
substancia, cónsona con el ámbito competencial de esas entidades político
territoriales.
En suma, la presente Ley se propone crear un nuevo sistema de recursos
de las haciendas, adecuado a la realidad y a las necesidades de los estados, a la
vez que procede a una nueva ordenación del régimen para su administración.
La estructuración del sistema de recursos de los estados constituye un reto
difícil que debe afrontar el legislador porque significa superar la tradicional falta de
vinculación de los recursos financieros del sector estadal con su responsabilidad
política, así como aprovechar la oportunidad para modernizar y racionalizar el
aprovechamiento de la materia imponible sobre la cual necesariamente inciden los
entes político-territoriales en su acción tributaria.
Tomando en cuenta que la Carta Fundamental dispone que las materias
concurrentes entre estados y Nación deberán ser reguladas por leyes de base,

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para que puedan los primeros dictar las leyes que las desarrollen y dada la
inevitable interconexión entre las materias que formarán el objeto de esta ley y
aquellas sobre las cuales el Poder Nacional tiene constitucionalmente asignada
cierta injerencia en su rol de coordinador y armonizador, debe dársele a este
instrumento carácter de ley de base. En tal carácter, esta ley ha de servir de
marco normativo para la regulación e implementación de las haciendas de cada
entidad, todo bajo las premisas en ella contenidas en cuanto a su administración y
a la creación de tributos, constitucionales y asignados, de ahí que resulte de vital
importancia la atribución de su rango orgánico. Con tal calificativo queda claro que
la ley de hacienda pública estadal contiene el marco normativo dentro del cual los
estados en pleno ejercicio de su autonomía, desarrollarán la materia que ella
abarca, es decir, que se tratará de un instrumento diseñado especialmente para
lograr coherencia y unidad en lo que pueda ser su desarrollo mediante leyes
estadales, sin que se persiga con ello uniformidad.
Para el cumplimiento de los fines señalados y a objeto de dar pleno
acatamiento al contenido del Numeral 6 de la Disposición Transitoria Cuarta de la
Constitución, la Ley contempla en su Título Primero una serie de regulaciones
relativas a la concepción de la hacienda pública estadal, su composición y a los
estados en su carácter de titulares y administradores del conjunto de bienes,
ingresos y obligaciones que la conforman.
Adicionalmente, cuenta la Ley con el Título Segundo destinado a consagrar
los principios rectores y organizativos del régimen administrativo y operativo de la
hacienda, materia esta que en reflejo de lo dispuesto por el artículo 311 de la
Carta Magna, está inspirada en los mismos principios y disposiciones establecidos
para la administración financiera nacional, que resultan a los estados aplicables.
Por tal motivo, en esta materia se ha seguido el modelo sistémico adoptado por la
Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público, en todo lo
relacionado con el régimen presupuestario, de administración de bienes, de
tesorería, y de contabilidad, entre otros, que habrán de ser adoptados y
desarrollados por los estados, a través de su legislación.
En Título aparte, pero con la misma orientación y espíritu del precedente, se
sientan las bases fundamentales en virtud de las cuales se llevará a cabo la
instrumentación del sistema de control interno de la gestión administrativa estadal.
Se incorpora adicionalmente en esta Ley, un Título relativo a las
“Relaciones Fiscales Intergubernamentales”, en el que no sólo se establecen
mecanismos de cooperación e intercambio de información a nivel vertical y
horizontal entre los distintos entes político territoriales, sino también, medidas de
coordinación en el ejercicio de sus actividades financieras dirigidas a contribuir a la
consecución de objetivos económicos comunes.
En este Título se regulan también, los principios y criterios con base a los
cuales se establecerán transferencias de recursos desde el Poder Nacional al
Estadal, así como las condiciones para su instrumentación, los criterios para su
reparto, los objetivos con ellas perseguidos y el destino y control al que estarán
sujetas.
Especial tratamiento reciben dentro de este Título, las transferencias
constitucionalmente consagradas como el Situado y las que se canalicen a través
del Fondo de Compensación Interterritorial, respecto de las cuales se desarrollan y

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complementan dentro del espíritu del Constituyente y de la Ley Orgánica del
Consejo Federal de Gobierno, los mecanismos para su instrumentación.
La ley también sienta las bases que deberán orientar la labor del legislador
nacional en la definición de futuros ramos tributarios adicionales a favor de los
estados e incorpora en su Título Sexto, normas dirigidas a contribuir a la búsqueda
de una debida coordinación de los tributos estadales entre sí y con los demás
asignados a los restantes niveles territoriales de gobierno e incluso los del Distrito
Capital y los Distritos Metropolitanos. Para el logro de esa coordinación, así como
también para cumplir con los postulados de los sistemas tributarios modernos,
como lo son la transparencia y comodidad, el equilibrio económico de la
República, el desarrollo armónico de las diversas regiones del territorio y la
solidaridad interterritorial, resulta evidente que la existencia de normativa
innecesariamente heterogénea en esta materia provocaría una elevada presión
fiscal indirecta al contribuyente, sin incrementar en modo alguno la autonomía
financiera de los estados, escenario este que pretende evitar esta ley de hacienda
pública estadal. Por ello, y tal como lo indica el Artículo 156 numeral 13 de la
Constitución Nacional, esta ley se propone definir con claridad algunos parámetros
y principios dentro de los cuales habrá de desenvolverse la actividad normativa de
los estados en esta materia. Para ello, se dispone dentro del Título Sexto de un
Capítulo que contiene los principios básicos generales que orientarán el desarrollo
de la potestad tributaria estadal y un capítulo que contiene los principios de
coordinación y armonización que son específicos a los tributos ya asignados
constitucionalmente a los estados. Adicionalmente, a través de la normativa que
conforma este Título de la Ley, se produce la asignación a los estados de nuevas
fuentes de ingreso de tipo tributario, a través del empleo de diversas técnicas y
modalidades de delegación de potestades, que encierran en algunos casos, en
mayor o menor medida, facultades legislativas y en otros, sólo competencias
administrativas.
Bajo la denominación de “tributos asignados”, se consagran las siguientes
transferencias a los estados: (i) Impuesto General a las Compras al Detalle; (ii)
Impuesto sobre Actos y Negocios Jurídicos Documentados; (iii) Impuesto a las
Ganancias Fortuitas; (iv) Impuesto a la tenencia de maquinaria y mobiliario
destinado a juegos de envite y azar.

Respecto de estos tributos, los estados tendrán potestades legislativas para

desarrollar los supuestos objetivos, subjetivos, espaciales, temporales,
cuantitativos y demás elementos técnicos de la obligación jurídico-tributaria, dentro
de los parámetros que al respecto impone la ley nacional, con fines de
coordinación y armonización.
En la categoría de “recargos sobre los tributos de la Nación”, se asigna una
potestad legislativa limitada únicamente a la fijación de un porcentaje adicional a
las alícuotas establecidas por la República, dentro de los rangos y lineamientos
consagrados por la ley nacional. Corresponderá al Poder Nacional la recaudación
del tributo y su administración a las entidades estadales, en la porción que les
corresponda en función del factor de conexión que establezca la ley nacional. En
esta categoría se encuentra el Impuesto al Ejercicio de la Actividad Turística.

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 Una tercera categoría de tributos contemplados en esta ley la constituye la
de “tributos de rendimiento cedido”, que podrán adoptar la modalidad de cesión
total como es el caso del Impuesto a la Venta de Combustibles Derivados de
Hidrocarburos, o parcial como pueda ser cualquiera que decida implementar en el
futuro el legislador nacional. Estos tributos son creados y regulados por la ley
nacional, correspondiendo a los Estados en forma exclusiva o coordinada con la
Nación, su recaudación, en tanto que su administración corresponderá a cada
entidad estadal en los términos y en función de los factores de conexión
establecidos en la ley nacional.
Una serie de disposiciones transitorias y finales completan la estructura de
este instrumento legal, estableciendo los mecanismos para que los estados
asuman los ramos tributarios asignados y adapten los ramos tributarios que ya
pudiesen haber desarrollado, en virtud de las disposiciones Constitucionales
vigentes o de las contenidas en la Ley Orgánica de Descentralización,
Delimitación y Transferencia de Competencias del Poder Público a los principios
de coordinación y armonización establecidos en esta Ley, en la oportunidad y
condiciones por ella fijados.
Este texto legal constituye pues, un instrumento fundamental para impulsar
el desarrollo de los estados, al sentar las bases para la estructuración y
funcionamiento de sus haciendas públicas, bajo una concepción sistémica e
integrada, que contribuya a una administración transparente y eficiente, en plena
coordinación y coherencia con la de la República.
Esta Ley representa igualmente, un importante medio para la consolidación
de un proceso serio y ordenado de descentralización, que permitirá el
fortalecimiento de la democracia y de la autonomía estadal, en un escenario
signado por principios rectores y mecanismos claros que aseguren tan importante
proceso en pleno cumplimiento del espíritu de la Carta Magna.

LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE

VENEZUELA

DECRETA

la siguiente,

LEY ORGÁNICA DE HACIENDA PÚBLICA ESTADAL

TÍTULO PRlMERO
DE LA HACIENDA PÚBLICA ESTADAL

CAPÍTULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES

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Artículo 1.- La presente ley tiene por objeto desarrollar la Hacienda Pública
Estadal, su administración financiera, control interno y los principios y mecanismos
que rigen la creación e instrumentación de las fuentes de ingresos de los estados,
en un todo conforme a los principios y normas de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela.
Salvo lo establecido en sentido contrario por esta ley, rigen como normas
supletorias en todo lo no contemplado por ella o por las leyes especiales que la
desarrollen, las disposiciones contenidas en las leyes nacionales que informan el
régimen estadal y la hacienda pública nacional.

Artículo 2.- La Hacienda Pública Estadal comprende los bienes, ingresos y

obligaciones que conforman el activo y el pasivo de cada estado y todos los
demás bienes e ingresos cuya administración les corresponde.

Artículo 3.- El Tesoro Estadal está conformado por el dinero y valores del estado
y por las obligaciones a su cargo.

Artículo 4.- La administración financiera de la Hacienda Pública Estadal

comprende el conjunto de sistemas, órganos, normas y procedimientos que
intervienen en la adquisición y administración de bienes públicos, en la captación
de ingresos públicos y en su disposición para el cumplimiento de los fines del
estado.

Artículo 5.- La administración financiera de la Hacienda Pública Estadal se ejerce

en cada estado de manera coordinada, con la de los demás entes político
territoriales, sin perjuicio de la autonomía que la Constitución de la República les
reconoce para la gestión de las materias de sus competencias y para la creación,
recaudación e inversión de sus ingresos. La administración financiera de la
Hacienda Pública Estadal se llevará a cabo con arreglo a los siguientes extremos:

1. Dar satisfacción a las necesidades colectivas y estimular el crecimiento de la

riqueza en la entidad.
2. Atender a criterios de solvencia, honestidad, participación, celeridad, eficacia,
eficiencia, transparencia, equilibrio fiscal, consulta, rendición de cuentas y
responsabilidad en el ejercicio de la función pública, de conformidad con la
normativa jurídica aplicable.
3. Procurar la constante consolidación del proceso de descentralización, mediante
la asunción y efectivo ejercicio de las competencias que le sean delegadas por el
Poder Nacional, así como propender a la descentralización de servicios hacia los
municipios y las comunidades y grupos vecinales organizados.
4. Procurar de manera real y efectiva, la máxima obtención de los ingresos
necesarios para el pleno ejercicio de las competencias estadales, con la
participación razonable del esfuerzo de los habitantes de la entidad.
5. Contribuir a la consolidación de la unidad económica y a la estabilidad
macroeconómica y monetaria de la Nación.

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6. Sustentarse en instrumentos efectivos de planificación que tomen como
referencia los planteamientos de la colectividad y la orientación que en esta
materia tenga el resto de entidades político-territoriales y en especial la República.
7. Fortalecer la integridad territorial, no pudiendo en caso alguno, implicar
privilegios económicos o sociales, ni suponer la existencia de barreras fiscales que
impidan u obstaculicen la libre circulación de personas, bienes y servicios.

Artículo 6.- Los sistemas de administración de bienes, planificación, presupuesto,

tesorería, crédito público, contabilidad y tributario, regulados en esta Ley;
conforman la administración financiera de la Hacienda Pública de los Estados.
Dichos sistemas estarán interrelacionados y cada uno de ellos actuará bajo la
coordinación de un órgano rector, pudiendo concurrir en un mismo órgano varios
sistemas.

Artículo 7.- El Gobernador o Gobernadora es el o la responsable de la Hacienda

Pública Estadal y le corresponde la dirección y coordinación de su administración
financiera, sin perjuicio del control que corresponde ejercer a los órganos
competentes de conformidad con la ley. En ejercicio de aquellas funciones, el
Gobernador o Gobernadora dirigirá y supervisará la implementación y
mantenimiento de los sistemas que integran la Hacienda Pública Estadal de
conformidad con lo establecido en la Constitución, en esta ley, y en lo que resulte
aplicable de otras leyes nacionales.

Artículo 8.- El sistema de control interno de la Hacienda Pública Estadal

comprende el conjunto de normas, órganos y procedimientos de control,
integrados a los procesos de la administración financiera, así como la auditoría
interna. El sistema de control interno contará con un órgano rector distinto al del
resto de los sistemas que integran a la administración financiera de la Hacienda
Pública Estadal, cuyo funcionamiento deberá garantizar un margen razonable de
autonomía en resguardo de la objetividad de su gestión, y actuará
coordinadamente con el Sistema de Control Externo a cargo de la Contraloría
General de la República y de la Contraloría General del Estado. El sistema de
control interno tiene por objeto promover la eficiencia en la captación y uso de los
recursos públicos, el acatamiento de las normas legales en las operaciones del
estado, la confiabilidad de la información que se genere y divulgue sobre los
mismos; así como mejorar la capacidad administrativa para evaluar el manejo de
los recursos del estado y garantizar razonablemente el cumplimiento de la
obligación de los funcionarios de rendir cuenta de su gestión.

Artículo 9.- Están sujetos a las regulaciones de esta Ley, con las especificidades
que la misma establece, los entes u organismos que conforman el sector público
estadal, enumerados seguidamente:

1. Los estados.
2. Los Institutos Autónomos estadales.
3. Las personas jurídicas estadales de derecho público.

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4. Las sociedades mercantiles en las cuales los Estados o las personas a las que
se refieren los numerales 2 y 3 del presente artículo tengan participación igual o
mayor al cincuenta por ciento (50%) del capital social. Quedarán comprendidas
además, las sociedades de propiedad totalmente estadal, cuya función a través de
la posesión de acciones de otras sociedades, sea coordinar la gestión empresarial
pública de un sector de la economía estadal.
5. Las sociedades mercantiles en las cuales las personas a que se refiere el
numeral anterior tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento (50%)
del capital social.
6. Las fundaciones, asociaciones civiles y demás instituciones constituidas con
fondos públicos estadales o dirigidas por algunas de las personas referidas en los
numerales 2, 3, 4 y 5 de este artículo, cuando la totalidad de los aportes
presupuestarios o contribuciones en un ejercicio efectuados por los estados o por
una o varias de esas personas, represente el cincuenta por ciento (50%) o más de
su presupuesto.
7. Los servicios autónomos sin personalidad jurídica creados por los estados.

Artículo 10.- Los estados gozarán de los privilegios y prerrogativas de carácter

fiscal y procesal acordados por ley a la República, salvo disposición expresa en
contrario. En consecuencia, sus bienes, rentas, derechos y acciones no estarán
sujetos a embargos, secuestros, hipotecas, ejecuciones interdictales ni, en
general, a medidas preventivas o ejecutivas. Los funcionarios públicos o quienes
ejerzan la representación de las entidades estadales, que no hagan valer los
privilegios y prerrogativas de las cuales aquellas se encuentren investidas, serán
responsables de los perjuicios que se ocasionen a los respectivos patrimonios
públicos.

CAPÍTULO SEGUNDO
Bienes Estadales

Artículo 11.- Son bienes estadales, los bienes públicos, de dominio público o
privado propiedad de los estados o de las entidades a que se refiere el artículo 9
de esta ley.

Artículo 12.- Los bienes del dominio público estadal son inalienables e
imprescriptibles, salvo que se proceda a su desafectación a solicitud del
Gobernador o Gobernadora dirigida al Consejo Legislativo y este mediante
Acuerdo con el voto favorable de las dos terceras (2/3) partes de sus integrantes,
así lo decida. En el expediente administrativo de desafectación debe constar la
opinión del Procurador del Estado, del Contralor del Estado y del Consejo Estadal
de Planificación y Coordinación de Políticas Públicas.

Artículo 13.- La adquisición, administración, conservación, custodia, mejora,

restitución, desincorporación y demás operaciones que tengan por objeto bienes
estadales se rigen por esta ley y por las leyes y reglamentos estadales que se

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dicten en esta materia en cada entidad, así como por la ley nacional sobre bienes
públicos en lo que resulte aplicable.

Artículo 14.- Los bienes inmuebles pertenecientes al dominio privado de los

estados susceptibles de ser enajenados, podrán serlo previa y expresa
autorización del Consejo Legislativo dada con conocimiento de causa y de
dictamen de la Contraloría General del Estado. No será necesario el cumplimiento
de estos requisitos, cuando se trate de productos elaborados precisamente para
su venta al público.

Artículo 15.- El Ejecutivo del Estado puede enajenar bienes muebles del dominio
privado que a su juicio no sean necesarios para el servicio público, previa
consideración del informe del correspondiente órgano de control interno, conforme
a las disposiciones legales.

Artículo 16.- La adquisición de los bienes muebles que sean necesarios para el
uso público o el servicio oficial del estado, y la de bienes inmuebles en todo caso,
se hará por el Gobernador o Gobernadora, previo informe favorable del
correspondiente órgano de control interno, conforme a las disposiciones
normativas aplicables.

Artículo 17.- Los estados no podrán donar ni dar en usufructo o comodato bienes
inmuebles de su dominio privado, salvo a entes públicos para la ejecución de
programas y proyecto de interés público en materia de desarrollo económico o
social. En cada caso se requerirá, a solicitud motivada del gobernador o de la
gobernadora, autorización del Consejo Legislativo dada con el voto de las dos
terceras (2/3) partes de sus integrantes.
Cuando los inmuebles dados en usufructo o comodato dejen de cumplir el fin
específico para el cual se hizo la adjudicación, revertirán de pleno derecho al
estado, libres de gravamen y sin pago alguno por parte de la entidad.
A fin de proveer la transparencia de estos procesos, el gobernador o la
gobernadora incluirá en la Cuenta Anual información actualizada sobre el estado
de ejecución de los proyectos cuya realización fue causa de la adjudicación.

Artículo 18.- Ni el Gobernador o Gobernadora de Estado, ni el Secretario o

Secretaria General, ni los Secretarios o Secretarias Sectoriales del Ejecutivo, ni el
Procurador o Procuradora General del Estado, ni los integrantes del Consejo
Legislativo en ejercicio de su mandato podrán por sí mismos, ni por medio de
personas interpuestas, comprar ni vender bien alguno del estado para el cual
prestan sus servicios o ejercen funciones, ni celebrar con él contratos.
La prohibición establecida en este artículo alcanza a quienes hayan estado al
servicio de la entidad estadal en cualquiera de los cargos mencionados hasta un
año antes de la fecha en que se pretenda negociar o celebrar el contrato.
Esta prohibición no menoscaba la restricción impuesta respecto a otros
funcionarios en leyes especiales.
Se exceptúan de la prohibición contemplada en este artículo, los contratos que
tuvieren por objeto la compra, construcción, refacción o arrendamiento de vivienda

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para uso de las personas mencionadas o de su familia; los convenios relativos a la
enajenación de bienes por causa de utilidad pública; los contratos para la
utilización de servicios públicos; los contratos de adhesión y cualquier otro
contrato en el que la persona del negociador o contratante no pueda influir en el
otorgamiento y condiciones de la contratación.

Artículo 19.- Todo aquél que tenga conocimiento acerca bienes, derechos o
acciones de cualquier género pertenecientes al estado, ocultos o desconocidos, o
que por cualquier circunstancia estén indebidamente poseídos por particulares,
deberá denunciarlos ante el Ejecutivo del Estado. En caso de que la denuncia
resulte cierta y procedente, reconociéndosele al estado la titularidad de derechos
sobre el objeto de la misma, el denunciante podrá ser remunerado con un
porcentaje del valor de los bienes denunciados, en los términos en que lo
establezca la ley estadal de que se trate.

CAPÍTULO TERCERO
Ingresos de los Estados

Artículo 20.- Son ingresos de los estados:

1. Los procedentes de su patrimonio y de la administración de sus bienes.
2. El producto de los tributos que les correspondan y establezcan de conformidad
con la Constitución de la República y a las leyes nacionales.
3. El producto de lo recaudado por concepto de venta de especies fiscales.
4. Las participaciones en tributos creados por el Poder Nacional.
5. Las multas, sanciones pecuniarias e intereses que se impongan a su favor por
disposición de la ley.
6. Los percibidos por concepto de precios públicos.
7. El producto de los contratos celebrados por el Ejecutivo Estadal.
8. Los dividendos y demás participaciones que le correspondan por su suscripción
o participación en el capital de empresas de cualquier género.
9. Los recursos que le correspondan por concepto de situado constitucional.
9° Los recursos provenientes de asignaciones económicas especiales.
10. Los recursos administrados por el Fondo de Compensación Interterritorial que
les correspondan, según los criterios de distribución establecidos en la ley
nacional.
11. Los recursos provenientes de cualquier otra transferencia o subvención
efectuada a su favor por el Poder Nacional de conformidad con la ley nacional.
12. Las donaciones, herencias y legados hechos a su favor.
13. El producto de operaciones de crédito público interno debidamente autorizadas
de conformidad con la ley.
14. El producto de cualquier otro recurso ordinario o extraordinario que legalmente
les corresponda.

Artículo 21.- Los ingresos estadales se clasificación en ingresos ordinarios y

extraordinarios.
Se entiende por ingresos ordinarios los que se producen por mandato de la ley, sin
limitaciones en cuanto a su existencia en el tiempo; por la explotación o concesión

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de los recursos naturales o bienes otorgados a terceros; por las operaciones
permanentes de actividades relativas a la administración, alquiler, producción de
mercancías y construcción de bienes para la venta, prestación de servicios y
transferencias permanente de asignaciones legales.
Se entiende por ingresos extraordinarios los provenientes de leyes que originen
ingresos de carácter eventual, los generados por la participación en los resultados
establecidos en leyes o estatutos; los producidos por rendimientos financieros; los
ingresos previstos de la disminución de activos, así como al incremento de
pasivos, que constituyen las operaciones de crédito público y otros ingresos que
atiendan a situaciones coyunturales.

Artículo 22.- La administración de los ingresos del estado se rige por las
disposiciones de esta Ley y por las leyes y reglamentos especiales que le
conciernen, incluidos los nacionales en lo que resulten aplicables.

Artículo 23.- Los estados y los entes creados por ellos, no podrán celebrar
operaciones de crédito público externo o en moneda extranjera, ni garantizar
obligaciones de terceros.
Las operaciones de crédito público interno que celebren los estados deberán tener
por destino inversiones reproductivas, atender casos de evidente necesidad o
conveniencia estadal y cubrir necesidades transitorias de tesorería.

Artículo 24.- En los contratos celebrados por los estados, no podrán estos
obligarse a renunciar al cobro de sus tributos, así como tampoco a solicitar ni a
obtener la liberación del pago de impuestos nacionales o municipales. Tales
estipulaciones serán nulas de pleno derecho.

Artículo 25.- Salvo los casos de excepción previstos en la ley, los ingresos de los
estados deben ser enterados directamente por el deudor o contribuyente, en la
Oficina Estadal del Tesoro, previas las formalidades legales del caso.

Artículo 26.- Cuando conforme a la ley algún tributo haya de pagarse

indirectamente por medio de especies fiscales, la recepción del tributo se hará por
la Oficina encargada del expendio de la especie de que se trate en la forma que
determine la Ley, y el mismo contribuyente hará la liquidación del derecho en la
forma que se indique para cada caso, a reserva de la revisión que se practicará
por medio de los empleados fiscalizadores.

Artículo 27.- Al ser exigible una deuda o tributo a favor del estado, el deudor o
contribuyente, o la persona que en su defecto designe la ley, están obligados,
salvo disposiciones especiales, a declarar ante el empleado competente, en la
misma fecha en que sea exigible el derecho, los datos necesarios para que se
haga la liquidación a su cargo, y a suministrar, además, todos los otros datos que
por las leyes o reglamentos especiales se exijan, y con las formalidades que éstos
determinen.

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Artículo 28.- Sin perjuicio del cobro ejecutivo establecido en la ley, el retardo en el
cumplimiento de las obligaciones relativas a acreencias no tributarias de los
estados generará intereses moratorios calculados a la tasa mensual que fije la ley
estadal, en un todo conforme a lo previsto en la legislación nacional aplicable y se
causarán desde el día siguiente a la fecha en que el pago se haya hecho exigible,
hasta la fecha en que se efectúe. En materia tributaria, el régimen de causación y
cálculo de los intereses moratorios se regirá por lo dispuesto en el Código
Orgánico Tributario, tanto respecto de los que se causen a favor del Tesoro
Estadal como a favor de los contribuyentes por pagos indebidos de tributos.

Artículo 29.- Las multas que apliquen los órganos a cargo de la administración de
la Hacienda Pública Estadal serán impuestas en virtud de resolución motivada que
dicte el funcionario autorizado para imponerla previa audiencia del interesado, en
un todo conforme a los establecido en la ley respectiva. La imposición de multas
deberá estar precedida del levantamiento del acta en la que se hagan constar en
forma expresa y detallada todos los hechos relacionados con la infracción, la cual
deberá firmar el funcionario actuante y el contraventor.
La autoridad que imponga las multas, deberá participarlo a la oficina recaudadora
de ingresos estadales, que será la única autorizada para hacerlas efectivas.

Artículo 30.- Los créditos no tributarios a favor de los estados prescriben por diez
(10) años, contados a partir de la fecha en la cual el pago se hizo exigible. La
prescripción se interrumpe por el requerimiento del cobro, hecho personalmente o
mediante publicación en la Gaceta Estadal respectiva o por la admisión de la
demanda, todo ello sin perjuicio de las disposiciones señaladas en el Código Civil
sobre la materia.
En materia tributaria, el régimen de prescripción se regirá por lo dispuesto en el
Código Orgánico Tributario.

CAPÍTULO CUARTO
Pasivo de la Hacienda Pública Estadal

Artículo 31.- Constituyen el pasivo de la Hacienda Pública Estadal:

1. Las obligaciones legalmente contraídas derivadas de la ejecución del
presupuesto de gastos;
2. Las deudas válidamente contraídas provenientes de la ejecución de
presupuestos fenecidos;
3. Las acreencias o derechos reconocidos administrativamente a favor de terceros
de conformidad con los procedimientos legales aplicables, y las obligaciones del
estado por sentencia definitivamente firme.
4. Los valores legalmente consignados por terceros y que el estado esté obligado
a devolver de acuerdo con la ley.
5. Cualquier otro que califique con tal según la ley.

Artículo 32.- Salvo los lapsos de prescripción más cortos previstos en el Código
Civil y en leyes fiscales especiales, todo crédito contra el estado prescribe por diez
(10) años contados desde la fecha del acto que da origen a la acreencia. Esta

13
prescripción se interrumpe por demanda legalmente notificada o por gestión
administrativa, en los casos en los que sea admisible este procedimiento.

CAPÍTULO QUINTO
De los entes descentralizados funcionalmente de los Estados

Articulo 33.- Se entiende por entes descentralizados funcionalmente sin fines

empresariales a los señalados en los numerales 2, 3 y 6 del artículo 9, que no
realizan actividades de producción de bienes o servicios destinados a la venta.

Artículo 34.- Se entiende por entes descentralizados funcionalmente con fines

empresariales a aquellos señalados en el artículo 9 de esta ley, cuya actividad
principal es la producción de bienes o servicios destinados a la venta y cuyos
ingresos o recursos provengan fundamentalmente de esa actividad.

Artículo 35.- Las leyes estadales y demás actos por los cuales se crearen
sociedades, fundaciones o asociaciones civiles por parte de los estados o se
decidiere su participación en ellas, deberán especificar los ingresos de dichos
entes, así como su naturaleza y origen, de conformidad con lo dispuesto en la ley
respectiva.

Artículo 36.- Los bienes pertenecientes a los entes descentralizados

funcionalmente no estarán sometidos al régimen de los bienes de los estados que
establece esta ley, y sus ingresos y erogaciones no se considerarán como rentas y
gastos de los estados ni estarán sometidos al régimen presupuestario del ente
territorial.

Artículo 37.- En la Ley de Presupuesto de los estados sólo figurarán como rentas,
las cantidades líquidas que, conforme a su régimen especial, deben entregar los
institutos autónomos y otros entes descentralizados al Tesoro Estadal, y como
gastos, las cantidades con que el Tesoro Estadal contribuye a la creación o
funcionamiento de aquéllos.

Artículo 38.- Salvo lo que dispongan las leyes o reglamentos especiales, los
funcionarios encargados de la administración y manejo de los entes
descentralizados funcionalmente de los estados, se considerarán como
empleados de Hacienda y estarán sujetos a las mismas prescripciones que
respecto de esa categoría de funcionarios establece la ley nacional.

Artículo 39.- Los entes descentralizados funcionalmente de los estados no

gozarán, en cuanto a su patrimonio, de las prerrogativas acordadas por la ley a los
estados, a menos que por sus leyes o actos de creación se les otorguen
especialmente.

TÍTULO SEGUNDO

14
 DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA HACIENDA PÚBLICA
ESTADAL

CAPÍULO PRIMERO
Disposiciones Generales

Artículo 40.- A los fines previstos en esta Ley, el ejercicio económico financiero de
los estados, comenzará el primero de enero y terminará el treinta y uno de
diciembre de cada año.

Artículo 41.- El Gobernador o Gobernadora de Estado deberá encargar, bajo su

dirección, a órganos rectores, la conducción de cada uno de los sistemas que
componen la administración de la hacienda pública estadal. El desarrollo e
instrumentación de cada uno de estos sistemas deberá responder al contenido de
esta ley, así como a criterios de centralización normativa y desconcentración
operativa.

Artículo 42.- La legislación estadal relativa a cada sistema de Administración

Financiera de la Hacienda Pública deberá ajustarse a lo establecido en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, esta Ley, la Ley Orgánica
de Administración Financiera del Sector Público y las leyes nacionales especiales
y reglamentos que las desarrollen, así como a las disposiciones técnicas dictadas
por los órganos rectores nacionales en lo que le sea aplicable.

Artículo 43.- Los funcionarios encargados de la administración financiera del

sector público estadal, estarán sometidos al régimen de responsabilidades civiles,
penales, administrativas y disciplinarias que fije la ley estadal, así como la ley
nacional en lo que resulte aplicable.

Artículo 44.- Los estados responderán patrimonialmente por los daños que
causen con ocasión del funcionamiento de sus servicios por acción, por falta u
omisión; queda a salvo el derecho del particular para exigir la responsabilidad del
funcionario y el derecho del estado de actuar contra este, de conformidad con las
leyes que regulan la materia.

CAPÍTULO SEGUNDO
Del Sistema de Administración de Bienes

Artículo 45.- El Sistema de Administración de Bienes estará integrado por el

conjunto de principios, órganos, normas y procedimientos que rigen la adquisición,
conservación, enajenación, custodia, disposición, restitución, desincorporación y
demás operaciones que tengan por objeto los bienes que conforman el patrimonio
de los estados.

Artículo 46.- La adquisición, conservación, enajenación, custodia, disposición,

restitución, desincorporación y demás operaciones de los bienes del estado

15
corresponden al Gobernador o Gobernadora de Estado, quien podrá asignar a
cualquiera de las dependencias de la Gobernación, la administración de alguno o
algunos de dichos bienes, según su naturaleza, las necesidades de cada ramo y
las competencias que tengan atribuidas, de modo que cada bien quede
expresamente adscrito a tales fines a alguna de esas dependencias.

Artículo 47.- A efectos de ejercer la tutela administrativa de los bienes públicos,

los estados crearán un órgano rector, sin perjuicio de los controles a ser ejercidos
por el órgano rector del control interno y externo. El órgano rector a cargo del
Sistema de Administración de Bienes tendrá las siguientes atribuciones:

1. Fomentar y alentar la participación de contratistas y proveedores competentes

en los procesos de contratación.
2. Promover la competencia entre contratistas y proveedores para el suministro de
bienes.
3. Establecer normas de contratación que aseguren un tratamiento justo para los
contratistas y proveedores.
4. Promover la corrección y equidad del proceso de contratación pública y la
confianza de la sociedad en él.
5. Velar por la transparencia de los procedimientos de contratación pública.
6. Establecer medidas dirigidas a maximizar la eficiencia de la contratación pública
en cuanto a la obtención de los bienes con la mejor tecnología disponible, en el
momento oportuno y al menor costo posible.
7. Corregir las deficiencias de gestión, introducir criterios de planificación y
programación en las adquisiciones y la adopción de adecuados mecanismos de
control.
8. Lograr una eficiente administración de los bienes del estado, organizando un
inventario permanente, adecuadamente valorado, dictando las normas y
definiendo los procedimientos que garanticen la identificación, cuido y
mantenimiento de los activos reales de la entidad.
9. Llevar de manera actualizada un registro de los activos reales de los que sea
titular el estado, así como de las dependencias a cuyo cargo esté su
administración.
10. Normar sobre la base de lo establecido legalmente, el proceso de planificación
y ejecución de las compras, los registros de información sobre el sistema, las
modalidades de contratación, proponiendo la reglamentación y elaboración de
manuales de organización y procedimientos que regulen el funcionamiento del
sistema.
11. Las demás que le establezca la ley estadal y la Ley Orgánica de Bienes
Públicos.

CAPÍTULO TERCERO
Del Sistema de Planificación Estadal

Artículo 48.- El Sistema de Planificación Estadal está integrado por el conjunto de

principios, órganos, normas y procedimientos que rigen el proceso de planificación
de la gestión administrativa de los entes y órganos del sector público estadal.

16
Artículo 49.- La actividad de planificación estadal debe ser estratégica,
democrática, participativa y de consulta abierta, debiendo ser coherente y
complementaria a la llevada a cabo a nivel nacional. La actividad de planificación
estadal se regirá por esta ley, por las demás leyes nacionales que se dicten sobre
la materia y por las leyes estadales que la desarrollen.

Artículo 50.- El órgano rector del Sistema de Planificación Estadal, deberá en el

cumplimiento de sus funciones seguir los lineamientos dictados por el Consejo de
Planificación y Coordinación de Políticas Públicas.
Tanto el órgano rector del Sistema de Planificación Estadal como el Consejo de
Planificación y Coordinación de Políticas Públicas actuarán a su vez sobre la base
de las decisiones adoptadas en el seno del Consejo Federal de Gobierno y
tomarán en consideración lo dispuesto en las Líneas Generales del Plan de
Desarrollo Económico y Social de la Nación aprobadas por la Asamblea Nacional,
en el Plan Operativo Anual Nacional, así como de lo dispuesto en el Marco
Plurianual del Presupuesto de la Nación.

Artículo 51.- Corresponden al órgano rector del Sistema Estadal de Planificación,

las siguientes atribuciones:
1. Elaborar el proyecto del Plan de Desarrollo Económico y Social del Estado.
2. Servir de unidad central de acopio, procesamiento y racionalización de la
información estadística de la entidad estadal.
3. Asistir en la elaboración del Plan Operativo Anual Estadal.
4. Llevar a cabo la elaboración de estadísticas, informes, estudios y proyectos
sobre aspectos vinculados al desarrollo económico del Estado.
5. Estudiar la incidencia de las inversiones públicas y privadas en el desarrollo
económico y social de la región.
6. Evaluar los proyectos y propiciar su formulación, conforme a las normas
establecidas al efecto.
7. Proponer al Gobernador o Gobernadora del Estado opciones sobre los
lineamientos generales para la definición de políticas por el Consejo de
Planificación y Coordinación de Políticas Públicas.
8. Las demás que señale la ley y sus reglamentos.

Artículo 52.- Para el logro de los fines previstos en este Capítulo, el órgano rector
del Sistema de Panificación Estadal asistirá al Gobernador o Gobernadora de
Estado a elaborar el Plan de Desarrollo Económico y Social del Estado, el Plan
Operativo Anual Estadal y los planes institucionales, sectoriales e intersectoriales.
Tal asistencia será prestada adicionalmente, respecto de los planes señalados en
las leyes nacionales y los que el Ejecutivo Estadal decida establecer en forma
armónica con aquéllos.

Artículo 53.- El Plan de Desarrollo Económico y Social del Estado será concebido
y elaborado para períodos de cuatro años, debiendo ser presentado con fines
informativos al Consejo Legislativo durante el último trimestre del primer año para
el que ha sido elegido o elegida el Gobernador o Gobernadora de Estado.

17
Artículo 54.- El Plan de Desarrollo Económico y Social del Estado contribuirá a la
armonización y jerarquización de los objetivos, estrategias, políticas y programas
y/o proyectos de todas las instancias del gobierno estadal. Este instrumento
deberá concretar en el ámbito de cada entidad estadal, de manera coherente y en
lo que sea pertinente y aplicable, el Plan de Desarrollo Económico y Social de la
Nación.

Artículo 55.- El Plan de Desarrollo Económico y Social del Estado contendrán

básicamente los siguientes aspectos:
1. Los objetivos y estrategias generales prioritarios que orientarán la acción de
gobierno.
2. Los lineamientos de política que en materia económica, social, cultural,
científica, tecnológica, ambiental y de diversa índole, se formulen durante el lapso
de vigencia correspondiente, con la finalidad de estimular y orientar las decisiones
que competen a los diversos sectores sociales responsables del alcance de los
objetivos y metas de desarrollo de la entidad.
3. Los programas y/o proyectos que se continuarán y/o iniciarán durante su
vigencia, en relación con las áreas anteriormente señaladas.
4. Los recursos estimados y las fuentes de financiamiento previstos para poner en
práctica el Plan.
5. Los instrumentos legales y estructuras organizativas requeridas.

Artículo 56.- El Plan Operativo Anual del Estado se constituye en el programa de

acción del Ejecutivo Estadal que contendrá el conjunto de previsiones y acciones
políticas, sociales y económicas que este desarrollará durante el año que cubre
cada período presupuestario dentro de las previsiones del Plan de Desarrollo
Económico y Social del Estado.

Artículo 57.- El Plan Operativo Anual del Estado contendrá fundamentalmente los
siguientes aspectos:

1. La base diagnóstica global y sectorial del estado.

2. Los objetivos generales y específicos, así como la definición de las líneas
estratégicas globales y sectoriales.
3. Los programas y proyectos que en las diferentes áreas y materias se formulen
para el ejercicio económico financiero correspondiente.
4. Las metas físicas a alcanzar en el ejercicio económico financiero
correspondiente.

Artículo 58.- Los organismos del sector público estadal formularán sus
presupuestos en función de sus planes operativos sectoriales, institucionales e
intersectoriales elaborados anualmente. Los planes institucionales, sectoriales e
intersectoriales a corto, mediano y largo plazo son referidos a la actividad de una
institución y de uno o varios sectores, destinados a alcanzar los objetivos
particulares dentro del marco de referencia que le señale el Plan de Desarrollo
Económico y Social del Estado.

18
Artículo 59.- Corresponderá al Gobernador o Gobernadora de Estado, coordinar
los planes y programas de la administración estadal con los que elaboren el Poder
Nacional y las administraciones municipales que formen parte de la jurisdicción del
estado, así como velar porque estos se armonicen entre sí. A tal fin, dará a
conocer a los entes nacionales y municipales ubicados en su jurisdicción, los
proyectos a ejecutar. En este sentido, oirá la opinión de dichos entes político
territoriales, con el objeto de realizar una compatibilización satisfactoria tomando
en cuenta los recursos disponibles.

Artículo 60.- El Gobernador o Gobernadora de Estado, al rendir anualmente

cuenta de su gestión ante el Contralor o Contralora del Estado comprenderá
dentro de su informe lo relativo al cumplimiento de las metas de ejecución de los
programas, así como de los correctivos tomados. En esta materia específica, el
Gobernador o Gobernadora de Estado también informará al Consejo Legislativo y
al Consejo de Planificación y Coordinación de Políticas Públicas. Estos consejos
analizarán el referido informe y enviarán sus conclusiones y recomendaciones al
Gobernador o Gobernadora del estado. El Plan de Desarrollo Económico y Social
del Estado deberá ser ajustado por el Ejecutivo Estadal para mantener su
permanencia. Las reformas que sufra dicho Plan serán participadas al Consejo
Legislativo y al Consejo de Planificación y Coordinación de Políticas Públicas.

CAPÍTULO CUARTO
Del Sistema Presupuestario Estadal

Sección Primera
Disposiciones Generales

Artículo 61.- El Sistema Presupuestario Estadal está integrado por el conjunto de

principios, órganos, normas y procedimientos que rigen el proceso presupuestario
de los entes y órganos del sector público estadal.

Artículo 62- Los presupuestos públicos de los entes del sector público estadal
deberán expresar los planes nacionales y estadales, elaborados dentro de las
Líneas Generales del Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación
aprobadas por la Asamblea Nacional, en aquellos aspectos que exigen, por parte
del sector público estadal, captar y asignar recursos conducentes al cumplimiento
de las metas de desarrollo económico, social e institucional de la entidad estadal.
A tales fines, el Ejecutivo Estadal fijará la política presupuestaria única del estado,
debidamente compatibilizada con las respectivas políticas Nacionales y
Municipales, en un todo conforme con los lineamientos impartidos por el Consejo
Estadal de Planificación y Coordinación de Políticas Públicas y el Consejo Federal
de Gobierno.

Artículo 63.- El órgano rector del Sistema Estadal de Presupuesto tendrá las
siguientes atribuciones:

19
1. Participar en la formulación de los aspectos presupuestarios de la política
financiera del sector público estadal.
2. Participar en la elaboración del presupuesto consolidado del sector público
estadal.
3. Preparar el proyecto de Ley de Presupuesto a ser presentado para su sanción
por el Consejo Legislativo y todos los informes que sean requeridos por las
autoridades competentes.
4. Analizar los proyectos de presupuesto que deban ser sometidos a su
consideración y, cuando corresponda, proponer las correcciones que considere
necesarias.
5. Aprobar, conjuntamente con el órgano rector del Sistema Estadal de Tesorería,
la programación de la ejecución de la Ley de Presupuesto.
6. Preparar y dictar las normas e instrucciones técnicas relativas al desarrollo de
las diferentes etapas del proceso presupuestario.
7. Asesorar en materia presupuestaria a los entes u órganos regidos por esta ley.
8. Analizar las solicitudes de modificaciones presupuestarias que deban ser
sometidas a su consideración y emitir opinión al respecto.
9. Evaluar la ejecución de los presupuestos aplicando las normas y criterios
establecidos por la legislación estadal, y en lo que resulte aplicable, por la
legislación nacional y las normas técnicas respectivas.
10. Las demás que le confiera la ley.

Artículo 64.- Los funcionarios y demás trabajadores al servicio de los entes y

órganos cuyos presupuestos se rigen por esta ley, están obligados a suministrar
las informaciones que requiera el órgano rector del Sistema Presupuestario
Estadal, así como a cumplir las normas e instructivos técnicos que emanen de él.

Sección Segunda
Del Presupuesto Consolidado del Sector Público Estadal

Artículo 65.- El órgano rector del Sistema Presupuestario Estadal preparará

anualmente el presupuesto consolidado del sector público estadal, el cual
presentará información sobre las transacciones netas que realizará este sector
con el resto de la economía y contendrá, como mínimo, la información siguiente:
1. Una síntesis de la Ley de Presupuesto.
2. Los aspectos básicos de los presupuestos de cada uno de los entes
descentralizados funcionalmente sin fines empresariales.
3. La consolidación de los ingresos y gastos públicos y su presentación en
agregados institucionales útiles para el análisis económico.
4. Una referencia a los principales proyectos de inversión en ejecución por el
sector público estadal.
5. Información acerca de la producción de bienes y servicios y de los recursos
humanos que se estima utilizar, así como la relación de ambos aspectos con los
recursos financieros.
6. Un análisis de los efectos económicos de los recursos y gastos consolidados
sobre el resto de la economía.

20
El presupuesto consolidado del sector público estadal, será presentado por el
órgano rector del Sistema Presupuestario Estadal al Gobernador o Gobernadora
de Estado, al cierre del primer semestre del año de su vigencia. Una vez aprobado
por el Gobernador o Gobernadora de Estado, será remitido al Consejo Legislativo
con fines informativos.

CAPÍTULO QUINTO
Del Sistema de Crédito Público

Artículo 66.- Las operaciones de crédito público que celebren los entes que
conforman el sector público estadal se regirán por las disposiciones d esta Ley, su
reglamento, por la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público
en lo que resulte aplicable, así como por las leyes especiales, decretos,
resoluciones y convenios relativos a cada operación.

Artículo 67.- En cada estado operará un órgano rector del Sistema de Crédito
Público Estadal que tendrá por misión asegurar la existencia de políticas de
endeudamiento, así como una eficiente programación, utilización y control de los
medios de financiamiento que se obtengan mediante operaciones de crédito
público. A tales efectos, el órgano rector del Sistema de Crédito Público Estadal
tendrá las siguientes atribuciones:
1. Participar en la formulación de los aspectos crediticios de la política
financiera del sector público estadal.
2. Proponer el monto máximo de endeudamiento que podrá contraer el Estado
en cada ejercicio presupuestario.
3. Mantener y administrar un sistema de información sobre el mercado de
capitales que sirva para el apoyo y orientación a las negociaciones que se
realicen para emitir empréstitos o contratar préstamos, así como como para
intervenir en las mismas.
4. Dirigir y coordinar las gestiones de autorización, la negociación y la
celebración de las operaciones de crédito público.
5. Dictar las normas técnicas que regulen los procedimientos de emisión,
colocación, canje, depósito, sorteos, operaciones de mercado y cancelación
de la deuda pública.
6. Dictar las normas técnicas que regulen la negociación, contratación y
autorización de préstamos.
7. Registrar las operaciones de crédito público en forma integrada al sistema
de contabilidad pública estadal.
8. Realizar las estimaciones y proyecciones presupuestarias del servicio de la
deuda pública y supervisar su cumplimiento.
9. Dirigir y coordinar las relaciones con inversionistas y agencias calificadoras
de riesgo.
10. Las demás atribuciones que le asigne la ley.

Artículo 68.- Las obligaciones provenientes de la deuda pública o los títulos que
representen prescriben a los diez (10) años, los intereses o los cupones

21
representativos de estos prescriben a los tres (3) años. Ambos lapsos se contarán
desde las respectivas fechas de vencimiento de las obligaciones.

Artículo 69.- Los funcionarios y demás trabajadores al servicio de los entes

regidos por esta Ley, están obligados a suministrar la información que requiera el
órgano rector del Sistema de Crédito Público Estadal, así como a cumplir las
normas e instrucciones que de él emanen.

Artículo 70.- Las operaciones de crédito público realizadas en contravención de

las disposiciones legales que establezcan prohibiciones o formalidades
autorizatorias se considerarán nulas y sin efectos, sin perjuicio de la
responsabilidad personal de quienes las realicen. Las obligaciones que se
pretenda derivar de dichas operaciones no serán oponibles al Estado ni a los
demás entes públicos.

Artículo 71.- Las controversias que surjan con ocasión a la celebración de

operaciones de crédito público, serán competencia del Tribunal Supremo de
Justicia en Sala Político Administrativa, sin perjuicio de las estipulaciones que de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 151 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, se incorporen en los respectivos documentos
contractuales.

CAPÍTULO SEXTO
Del Sistema de Tesorería Estadal

Artículo 72.- El Sistema de Tesorería Estadal está integrado por el conjunto de

principios, órganos, normas y procedimientos a través de los cuales se presta el
servicio de tesorería.

Artículo 73.- El servicio de tesorería, en lo que se refiere a las actividades de

custodia de fondos, percepción de ingresos, realización de pagos, transferencias,
inversiones, administración de fondos y demás actividades que le son propias, se
extenderá hasta incluir todo el sector público estadal centralizado y los entes
descentralizados del estado sin fines empresariales, en la medida en que se
cumpla una evolución progresiva y consistente de la modalidad y atributos
funcionales del servicio consagrado en esta Ley.

Artículo 74.- En cada estado operará un órgano rector del Sistema de Tesorería
Estadal que actuará como unidad especializada para la gestión financiera del
Tesoro, la coordinación de la planificación financiera del sector público estadal y
las demás actividades propias del servicio de tesorería estadal, con la finalidad de
promover la optimización del flujo de caja del Tesoro, bajo la modalidad de cuenta
única del tesoro.
El órgano rector del Sistema de Tesorería Estadal tendrá su sede en la capital del
estado, pudiendo tener agencias, según los requerimientos del servicio de
tesorería.

22
Artículo 75.- Corresponden al órgano rector del Sistema de Tesorería Estadal las
atribuciones siguientes:
1. Participar en la formulación y coordinación de la política financiera para el
sector público estadal.
2. Aprobar, conjuntamente con el órgano rector del Sistema Presupuestario
Estadal, la programación de la ejecución del presupuesto de los órganos y entes
regidos por la Ley de Presupuesto y programar el flujo de fondos del estado.
3. Percibir los productos en numerario de los ingresos públicos estadales.
4. Custodiar los fondos y valores pertenecientes al estado.
5. Hacer los pagos autorizados por el presupuesto del estado conforme a la ley.
6. Distribuir en el tiempo y en el territorio las disponibilidades dinerarias para la
puntual satisfacción de las obligaciones del estado.
7. Administrar el sistema de cuenta única del Tesoro Estadal que establece el
artículo 77 de esta Ley.
8. Registrar contablemente los movimientos de ingresos y egresos del Tesoro
Estadal.
9. Elaborar anualmente el presupuesto de caja del sector público estadal y realizar
el seguimiento y evaluación de su ejecución.
10. Guardar en Caja de Caudales de la Tesorería, las especies, documentos,
valores y títulos que acrediten la propiedad de los bienes del estado.
11. Los demás que le reconozca la ley.

Artículo 76.- El órgano rector del Sistema de Tesorería Estadal dictará las normas
e instrucciones técnicas necesarias para el funcionamiento del servicio y
propondrá las normas reglamentarias pertinentes y para ello seguirá en lo que
resulten aplicables las normas e instrucciones que en esta materia se dicten a
nivel nacional.

Artículo 77.- El estado mantendrá una cuenta única del Tesoro Estadal. En dicha
cuenta se centralizarán todos los ingresos y pagos de los entes integrados al
Sistema de Tesorería Estadal, los cuales se ejecutarán a través del Banco Central
de Venezuela y de los bancos comerciales nacionales de conformidad con los
convenios que al efecto se celebren.

Artículo 78.- Las existencias del Tesoro Estadal estarán constituidas por la
totalidad de los fondos integrados a él, independientemente de donde se
mantengan. Dichas existencias forman una masa indivisa a los fines de su manejo
y utilización en los pagos ordenados conforme a la ley. No obstante, podrán
constituirse provisiones de fondos de carácter permanente a los funcionarios que
determine el ordenamiento jurídico estadal.
En todo caso, el órgano rector del Sistema de Tesorería Estadal autorizará la
apertura de cuentas bancarias con fondos del Tesoro Estadal y vigilará el manejo
de las mismas, a fin de resguardar el Sistema de Cuenta Única del Tesoro
Estadal. Así mismo organizará y mantendrá actualizado un registro general de
cuentas bancarias del sector público estadal.

23
Artículo 79.- No se podrá destinar específicamente el producto de algún ramo de
ingreso con el fin de atender el pago de determinados gastos, ni predeterminarse
asignaciones presupuestarias para atender gastos de entes o funciones estadales
específicas, salvo las afectaciones constitucionales, las previstas en el artículo 36
de la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público en lo que
resulten aplicables, las permitidas por esta ley y las que creen las leyes nacionales
a través de las cuales se asignen tributos o establezcan participaciones en los
tributos nacionales a favor de los estados.

Artículo 80.- Los fondos del Tesoro Estadal podrán ser colocados en las
instituciones financieras en términos y condiciones de seguridad y rendimiento
financiero adecuados.

Artículo 81.- Los funcionarios y oficinas encargados de la liquidación de ingresos

deben ser distintos e independientes de los encargados del servicio de tesorería y
en ningún caso estos últimos pueden estar encargados de la liquidación y
administración de ingresos.
Cuando se trate de tasas por servicios prestados por los estados cuya
recaudación por oficinas distintas de las liquidadoras sea causa de graves
inconvenientes para la buena marcha de esos servicios, podrá el Ejecutivo Estadal
autorizar la percepción de tales tasas en las propias oficinas liquidadoras,
cuidando que se establezcan sistemas de control adecuados para impedir fraudes.

Artículo 82.- Las oficinas de ordenación de pagos deben ser distintas e

independientes de las que integran el Sistema de Tesorería Estadal y en ningún
caso estas últimas podrán liquidar ni ordenar pagos contra el Tesoro Estadal.

Artículo 83.- Los funcionarios o empleados de los entes integrados al servicio de

tesorería están obligados a suministrar las informaciones que requiera el órgano
rector del Sistema de Tesorería Estadal, así como a cumplir las normas e
instrucciones que emanen de él.

CAPÍTULO SÉPTIMO
Del Sistema de Contabilidad Pública Estadal

Artículo 84.- El Sistema de Contabilidad Pública Estadal comprende el conjunto

de principios, órganos, normas y procedimientos técnicos que permiten valorar,
procesar y exponer los hechos económico-financieros que afecten o puedan llegar
a afectar el patrimonio de los estados o de sus entes descentralizados
funcionalmente.

Artículo 85.- El Sistema de Contabilidad Pública Estadal tendrá por objeto:

1. El registro sistemático de todas las transacciones que afecten la situación
económico-financiera del estado y de sus entes descentralizados funcionalmente.

24
2. Producir los estados financieros básicos de un sistema contable que muestren
los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de los entes públicos sometidos
al sistema.
3. Producir información financiera necesaria para la toma de decisiones por parte
de los responsables de la gestión financiera pública y para los terceros
interesados en la misma.
4. Presentar la información contable, los estados financieros y la respectiva
documentación de apoyo, ordenados de tal forma que facilite el ejercicio del
control y la auditoría interna o externa.
5. Suministrar información necesaria para la formación de las cuentas estadales.

Artículo 86.- El Sistema de Contabilidad Pública Estadal será único, integrado y

aplicable a todos los órganos del estado y sus entes descentralizados
funcionalmente; estará fundamentado en las normas generales de contabilidad
dictadas por la Contraloría General de la República y en los demás principios de
contabilidad de general aceptación válidos para el sector público.
La contabilidad se llevará en los libros, registros y con la metodología que
prescriba la Oficina Nacional de Contabilidad Pública y estará orientada a
determinar los costos de la producción pública.

Artículo 87.- El Sistema de Contabilidad Pública Estadal podrá estar soportado en

medios informáticos. Los requisitos de integración, seguridad y control que al
respecto el sistema debe presentar se alcanzarán entre otros aplicando las
disposiciones normativas que rijan en esta materia al Sistema de Contabilidad
Pública Nacional.

Artículo 88.- Por medios informáticos se podrán generar comprobantes, procesar

y transmitir documentos e información y producir los libros Diario y Mayor y demás
libros auxiliares. El reglamento de esta Ley establecerá los mecanismos de
seguridad y control que garanticen la integridad y preservación de los documentos
e informaciones.

Artículo 89.- Corresponde al órgano rector del Sistema de Contabilidad Pública

Estadal:
1. Dictar las normas técnicas de contabilidad y los procedimientos específicos
que considere necesarios para el adecuado funcionamiento del Sistema de
Contabilidad Pública sobre la base de las adoptadas por la Contraloría General
de la República y la Oficina Nacional de Contabilidad Pública.
2. Prescribir los sistemas de contabilidad para el estado y sus entes
descentralizados sin fines empresariales, mediante instrucciones y modelos
que se publicarán en la Gaceta Oficial del estado.
3. Emitir opinión sobre los planes de cuentas y sistemas contables de las
sociedades del estado, en forma previa a su aprobación por estas.
4. Asesorar y asistir técnicamente en la implantación de las normas,
procedimientos y sistemas de contabilidad que prescriba.

25
5. Organizar el sistema contable de tal forma que permita conocer
permanentemente la gestión presupuestaria, de tesorería y patrimonial del
estado y sus entes descentralizados.
6. Llevar la contabilidad central del estado y elaborar los estados financieros
correspondientes, realizando las operaciones de ajuste, apertura y cierre de la
misma.
7. Consolidar los estados financieros del estado y sus entes descentralizados
funcionalmente.
8. Elaborar la Cuenta General de Hacienda a los efectos de que anualmente el
Gobernador o Gobernadora pueda presentar con base en ella su Cuenta ante
el Contralor o Contralora General del estado, los demás estados financieros
que aquel o aquella considere conveniente, así como los que solicite el
Consejo Legislativo y la Contraloría General de la República.
9. Evaluar la aplicación de las normas, procedimientos y sistemas de contabilidad
prescritos, y ordenar los ajustes que estime procedentes.
10. Promover o realizar los estudios que considere necesarios respecto de la
normativa vigente en materia de contabilidad, a los fines de su actualización
permanente.
11. Coordinar la actividad y vigilar el funcionamiento de las oficinas de contabilidad
de los órganos del estado y de sus entes descentralizados sin fines
empresariales.
12. Elaborar las cuentas económicas del sector público estadal.
13. Dictar las normas e instrucciones técnicas necesarias para la organización y
funcionamiento del archivo de documentación financiera de la Administración
Estadal. En dichas normas podrá establecerse la conservación de documentos
por medios informáticos, para lo cual deberán aplicarse los mecanismos de
seguridad que garanticen su estabilidad, perdurabilidad, inmutabilidad e
inalterabilidad.
14. Los demás que establezca la ley.

Artículo 90.- Los entes a que se refieren los numerales 2, 3, 4, 5 y 6 del artículo 9
de esta Ley suministrarán al órgano rector del Sistema de Contabilidad Pública
Estadal los estados financieros y demás información de carácter contable que este
les requiera, en la forma y oportunidad que este determine.

Artículo 91.- El Gobernador o Gobernadora de Estado al presentar su Cuenta al

Contralor o Contralora General del Estado, incluirá la Cuenta General de
Hacienda, que habrá de contener, como mínimo:
1. Los estados de ejecución del presupuesto del estado y de sus entes
descentralizados funcionalmente sin fines empresariales.
2. Los estados que demuestren los movimientos y situación del Tesoro Estadal.
3. Los estados financieros de la entidad.
4. Un informe que presente la gestión financiera consolidada del sector público
estadal durante el ejercicio y muestre los resultados operativos, económicos y
financieros y un anexo que especifique la situación de los pasivos laborales.
5. La Cuenta General de Hacienda contendrá además comentarios sobre el grado
de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en la Ley de Presupuesto; y el

26
comportamiento de los costos y de los indicadores de eficiencia de la producción
pública.

CAPÍTULO OCTAVO
Del Sistema Tributario Estadal

Artículo 92.- El Sistema Tributario Estadal está integrado por el conjunto de

principios, órganos, normas y procedimientos que rigen la creación y recaudación
de tributos por parte de los estados, en un todo conforme con las disposiciones
constitucionales y legales establecidas por los Poderes Nacional y Estadal.

Artículo 93.- El órgano rector de la Administración Tributaria Estadal deberá estar

dotado de autonomía técnica y financiera y su máxima autoridad será designada
por el Gobernador o Gobernadora de Estado, todo de conformidad con las normas
previstas en la ley estadal correspondiente. Los estados podrán organizar sus
servicios para la recaudación de sus tributos constitucionales y asignados bajo la
forma jurídica que les resulte más apropiada.

Artículo 94.- El órgano rector de la Administración Tributaria Estadal tendrá las

funciones que corresponden a la Administración Tributaria Nacional, según las
normas contenidas en el Código Orgánico Tributario. En especial, tendrá las
siguientes competencias:

1. Asumir respecto de los tributos estadales las mismas potestades de gestión,

fiscalización y recaudación que la ley atribuya a la Administración Tributaria
Nacional.
2. Ejercer la representación del estado en las causas que se ventilen en la
primera instancia de la jurisdicción correspondiente.
3. Autorizar la emisión, rehabilitación, circulación, anulación y destrucción de
especies fiscales y disponer lo relativo a formularios, publicaciones y demás
formatos y formas requeridos para asegurar su expendio y verificar su
existencia.
4. Participar en la fijación de las metas de recaudación, de conformidad con la
política fiscal del Ejecutivo Estadal.
5. Administrar, planificar y dirigir todo lo relacionado a programas y sistemas de
información.
6. Brindar colaboración con otros organismos y entidades en el intercambio de
información relacionada con la materia tributaria, en un todo conforme con el
ordenamiento jurídico vigente.
7. Las demás que le atribuyan las leyes.

Artículo 95.- Es competencia de los estados a ser ejercida a través de sus

Administraciones Tributarias la fiscalización, gestión y recaudación de sus tributos
propios, sin perjuicio de las delegaciones que pueda otorgar a favor de otras
entidades estadales, municipales o de la República. Estas competencias no
podrán ser delegadas a particulares.

27
Artículo 96.- Las administraciones tributarias de los estados colaborarán entre sí y
con las de la República y municipios en todos los órdenes de gestión, inspección y
revisión de los tributos.
En especial dichas administraciones:
1. Se facilitarán toda la información que mutuamente se soliciten, para lo cual
establecerán centros de procesamiento de datos, sustentados en tecnología de
punta, precisa y compatible.
2. Podrán preparar planes de inspección tributaria conjunta.
3. Crearán con carácter permanente oficinas ejecutivas de colaboración,
coordinación y enlace.

Artículo 97.- Cuando mediante sus actividades de fiscalización los estados

conocieren hechos con trascendencia tributaria para otras administraciones lo
comunicarán a estas.
La información intercambiada entre las administraciones será mantenida secreta
conforme a lo establecido en el ordenamiento jurídico vigente aplicable a esa
materia. La información suministrada sólo será comunicada a las personas o
autoridades encargadas de la gestión o recaudación de los tributos conforme lo
prevea la ley.

TÍTULO TERCERO
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTADAL

Artículo 98.- El Sistema de Control Interno Estadal tiene por objeto asegurar el
acatamiento de las normas legales, salvaguardar los recursos y bienes que
integran el patrimonio público de los estados, asegurar la obtención de información
administrativa, financiera y operativa útil, confiable y oportuna para la toma de
decisiones, promover la eficiencia de las operaciones y lograr el cumplimiento de
los planes, programas y presupuestos, en concordancia con las políticas prescritas
y con los objetivos y metas propuestas, así como garantizar razonablemente la
rendición de cuentas.

Artículo 99.- El Sistema de Control Interno Estadal a ser adoptado por cada
organismo del sector público estadal será integral e integrado, abarcará los
aspectos presupuestarios, económicos, financieros, patrimoniales, normativos y de
gestión, así como la evaluación de programas y proyectos, y estará fundado en
criterios de economía, eficiencia y eficacia.

Artículo 100.- El Sistema de Control Interno Estadal funcionará coordinadamente

con el de control externo a cargo de Contraloría General del Estado y la
Contraloría General de la República y se sujetará a lo dispuesto en esta materia
por la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República.

Artículo 101.- Corresponde a la máxima autoridad de cada organismo o entidad

del sector público estadal la responsabilidad de establecer y mantener un sistema
de control interno que se adecue a la naturaleza, estructura y fines de su
organización, bajo los postulados contenidos en esta Ley. Dicho sistema incluirá

28
los elementos de control previo y posterior incorporados en el plan de organización
y en las normas y manuales de procedimientos de cada ente u órgano, así como
la auditoría interna.

Artículo 102.- La auditoría interna es un servicio de examen posterior, objetivo,

sistemático y profesional de las actividades administrativas y financieras de cada
ente u órgano, realizado con el fin de evaluarlas, verificarlas y elaborar el informe
contentivo de las observaciones, conclusiones, recomendaciones y el
correspondiente dictamen. Dicho servicio se prestará por una unidad
especializada de auditoría interna de cada ente u órgano, cuyo personal,
funciones y actividades deben estar desvinculadas de las operaciones sujetas a su
control.

Artículo 103.- El órgano rector del Sistema de Control Interno Estadal, estará
dotado de autonomía funcional y administrativa.

Artículo 104.- Son atribuciones del órgano rector del Sistema de Control Interno
Estadal:
1. Orientar el control interno y facilitar el control externo, de acuerdo con las
normas de coordinación dictadas por la Contraloría General de la República y
por la Contraloría General del Estado.
2. Dictar pautas de control interno y promover y verificar su aplicación.
3. Prescribir normas de auditoría interna y dirigir su aplicación por las unidades de
auditoría interna.
4. Realizar o coordinar las auditorías que estime necesarias, para evaluar el
sistema de control interno en los entes y órganos a que se refieren los numerales
del 1 al 6 del Artículo 9 de esta Ley, así como orientar la evaluación de proyectos,
programas y operaciones. Eventualmente, podrá realizar auditorías financieras, de
legalidad y de gestión, en los organismos comprendidos en el ámbito de su
competencia.
5. Vigilar la aplicación de las normas que dicten los órganos rectores de los
sistemas de administración financiera del sector público estadal e informarles los
incumplimientos observados.
6. Ejercer la supervisión técnica de las unidades de auditoría interna, aprobar sus
planes de trabajo y orientar y vigilar su ejecución, sin perjuicio de las atribuciones
de la Contraloría General del Estado y de la Contraloría General de la República.
7. Comprobar la ejecución de las recomendaciones de las unidades de auditoría
interna, adoptadas por las autoridades competentes.
8. Proponer las medidas necesarias para lograr el mejoramiento continuo de la
organización, estructura y procedimientos operativos de las unidades de auditoría
interna, considerando las particularidades de cada organismo.
9. Formular directamente a los organismos o entidades comprendidos en el ámbito
de su competencia, las recomendaciones necesarias para asegurar el
cumplimiento de las normas de auditoría interna y de los criterios de economía,
eficacia y eficiencia.
10. Establecer requisitos de calidad técnica para el personal de auditoría de la
administración financiera del sector público, así como de consultores

29
especializados en las materias vinculadas y mantener un registro de auditores y
consultores.
11. Promover la oportuna rendición de cuentas por los funcionarios encargados de
la administración, custodia o manejo de fondos o bienes públicos, de acuerdo con
las normas que dicte la Contraloría General del Estado y la Contraloría General de
la República.
12. Realizar y promover actividades de adiestramiento y capacitación de personal,
en materia de control y auditoría.
13. Atender las consultas que se le formulen en el área de su competencia, y
14. Las demás que le atribuya la ley estadal.

Artículo 105.- El órgano rector del Sistema de Control Interno Estadal podrá
contratar estudios de consultoría y auditoría bajo condiciones preestablecidas, en
cuyo caso deberá planificar y controlar la ejecución de los trabajos y cuidar la
calidad del informe final, como requisitos de indispensable cumplimiento para
poder asumir como suyos dichos estudios.

Artículo 106.- El órgano rector del Sistema de Control Interno Estadal podrá
solicitar de los organismos sujetos a su ámbito de competencia, las informaciones
y documentos que requiera para el cumplimiento de sus funciones, así como tener
acceso directamente a dicha información y documentos en las intervenciones que
practique. Los funcionarios y autoridades competentes prestarán su colaboración
a esos efectos y estarán obligados a atender los requerimientos del órgano rector.

Artículo 107.- El órgano rector del Sistema de Control Interno Estadal deberá
informar:
1. Al Gobernador o Gobernadora de Estado, acerca de su gestión y de la gestión
financiera y operativa de los organismos comprendidos en el ámbito de su
competencia.
2. A la Contraloría General del Estado, sobre los asuntos comprendidos en el
ámbito de su competencia, en la forma y oportunidad que ese organismo lo
requiera.
3. A la opinión pública.

TÍTULO CUARTO
RELACIONES FISCALES INTERGUBERNAMENTALES

CAPÍTULO PRIMERO
Disposiciones Generales

Artículo 108.- Las relaciones fiscales de entre los estados y de estos con la
República, los Municipios, el Distrito Capital estarán regidas por los principios de
integridad territorial, autonomía, coordinación, cooperación, solidaridad
interterritorial y subsidiariedad.

30
Artículo 109.- Para la efectividad y eficacia en la coordinación administrativa entre
los estados y de estos con la República, los municipios, Distrito Capital y distritos
metropolitanos deberán en sus relaciones recíprocas:
1. Respetar el ejercicio legítimo de las competencias de las otras
administraciones.
2. Prestar la cooperación y asistencia activa que las administraciones puedan
requerir para el cumplimiento de sus cometidos.
3. Ponderar la totalidad de los fines y cometidos constitucionalmente previstos en
cuanto al sistema socioeconómico, propiciar los acuerdos y actuaciones
comunes que tiendan a promover el cumplimiento armónico de los fines del
estado y, en ese sentido, contribuir a la consecución de la estabilidad
macroeconómica y financiera de la República, y a la elevación del nivel de
bienestar de la población.
4. Facilitar a las otras administraciones información sobre la propia gestión, que
sea relevante para el adecuado desarrollo por estas de sus cometidos.
5. Colaborar con la consecución de la estabilidad macroeconómica y financiera
de la República.
6. Facilitar el acceso a los representantes legales de las distintas
administraciones, a los instrumentos de planificación y programación que les
afecte directamente.
7. Propiciar el acuerdo de criterios comunes que permitan el cumplimiento
armónico de los fines del estado.

Artículo 110.- Las autoridades públicas, así como los particulares, están
obligadas a prestar su concurso a los empleados de inspección, fiscalización,
administración y recursos de ingresos estadales y, en tal sentido, a denunciar
hechos que impliquen fraude o cualquier otro delito contra la Hacienda Pública
Estadal y quedan sujetas a las sanciones aplicables conforme a lo dispuesto en
las leyes nacionales.

Artículo 111.- Los jueces, los registradores, los notarios y demás funcionarios
públicos deberán prestar gratuitamente los oficios legales a su ministerio a favor
de los estados, en los actos o diligencias en que deben intervenir en favor de los
estados, en los actos o diligencias en que deben intervenir por razón de sus
funciones, a solicitud de las autoridades estadales competentes.

Artículo 112.- La potestad tributaria que corresponde a los Estados es distinta y

autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes
atribuyan al Poder Nacional o Municipal sobre determinadas materias o
actividades.
Las inmunidades frente a la potestad impositiva de los estados, a favor de los
demás entes políticoterritoriales, se extiende sólo a las personas jurídicas
estatales creadas por ellos, pero no a los concesionarios no a otros contratistas de
la Administración Pública Nacional o de los Municipios.

CAPÍTULO SEGUNDO

31
Aspectos financieros relacionados con la transferencia de competencias del
Poder Nacional

Artículo 113.- Las leyes nacionales tomando en consideración las propuestas y

opiniones y planes que formule el Consejo Federal de Gobierno, transferirán a los
estados competencias atribuidas constitucionalmente al Poder Nacional. Una vez
promulgada las leyes de transferencia, los estados deberán en el plazo que las
mismas habrán de especificar, asumir la competencia transferida.

Artículo 114.- Las leyes nacionales a través de las cuales se transfieran

competencias a los estados y definan los mecanismos para su instrumentación,
deberán dictarse tomando en consideración y respetando entre otros, las
siguientes principios y condiciones:

1.- La capacidad financiera de las entidades estadales.

2.- El nivel de desarrollo registrado por los estados.
3.- Comportamiento de los estados en el ejercicio de sus competencias.
4.- Clara definición de la responsabilidad en el cumplimiento de las cargas y
obligaciones derivadas de la competencia objeto de la transferencia para el
momento de su materialización.
5.- Régimen aplicable a los bienes asignados a la competencia a transferir.
6.- Régimen del personal que labore en relación con la competencia a transferir.
7.- Régimen mínimo que deberá contener la ley de reversión de la competencia o
servicio, en caso de que esta tenga lugar.
8. Mecanismos de control y coordinación.

Artículo 115.- No se podrán transferir competencias del Poder Nacional sin que
exista la adecuada previsión de recursos fiscales para ejercerlas. Tales
previsiones podrán provenir de fuentes de ingresos preexistentes del estado, o de
nuevas asignaciones de recursos hechas por el Poder Nacional, debiendo
responder, en cualquier caso, al principio de suficiencia y en el mediano plazo, al
de corresponsabilidad.

Artículo 116.- Los mecanismos a ser adoptados a los fines de instrumentar el

proceso de transferencia de competencias deben quedar claramente establecidos
en la ley, atendiendo a principios de transparencia, simplicidad y control.

Artículo 117.- A fin de desarrollar y fortalecer institucionalmente a las entidades

estadales, con el propósito de facilitar y hacer eficiente el proceso de transferencia
de competencias, el Poder Nacional brindará apoyo técnico y cuando sea
necesario de cofinanciamiento a los estados, en la medida en que estos asuman
las competencias y en función de su situación financiera.
La asignación de fuentes de ingresos tributarios del Poder Nacional a los estados,
debe preservar la eficiencia y rentabilidad, debiéndose tener en cuenta a tales
fines, los elementos técnicos del tributo y la realidad económica y socio-política de
la República.

32
Artículo 118.- La transferencia efectiva de competencias del Poder Nacional al
Poder Estadal podrá instrumentarse de manera gradual, atendiendo, entre otros, a
la naturaleza de su objeto y a las diferencias que registre cada entidad en cuanto a
capacidad para su adecuado ejercicio.

Artículo 119.- Cuando la prestación de competencias transferidas a los estados

por el Poder Nacional, no sea apropiada, el Consejo Federal de Gobierno
propondrá a la Asamblea Nacional su reversión a la República mediante ley. La
reasignación de competencias podrá comprender la transferencia de las fuentes
de recursos dirigidas al financiamiento de la competencia de que se trate. Estas
medidas serán temporales hasta que se produzca el fortalecimiento institucional
de los estados.

TÍTULO QUINTO
TRANSFERENCIAS INTERGUBERNAMENTALES

CAPÍTULO PRIMERO
Situado Constitucional

Artículo 120.- La determinación del porcentaje a ser aplicado sobre el total de la

estimación anual de ingresos ordinarios en la Ley de Presupuesto de la República
a los fines de calcular el monto de la partida de Situado Constitucional, deberá ser
consultada por el Ejecutivo Nacional al Consejo Federal de Gobierno y a la
Comisión Permanente de Finanzas y estar plenamente justificada y soportada al
momento de presentar el proyecto de Ley de Presupuesto de la República.
La determinación del porcentaje a ser aplicado a los fines del cálculo del Situado
Constitucional, debe tener en cuenta la situación y sostenibilidad financiera de la
Hacienda Pública Nacional, a la vez que la preservación de la capacidad de las
entidades estadales para atender adecuadamente sus competencias.

Artículo 121.- En caso de variaciones de los ingresos de la República que

impongan una modificación en el Presupuesto Nacional, se efectuará un reajuste
proporcional al Situado Constitucional. En caso de que las variaciones en los
ingresos se traduzcan en un excedente de los ingresos ordinarios respecto de los
originalmente presupuestados, corresponda a cada estado una participación por
concepto de Situado Constitucional respecto de ellos, en la cuota parte
determinada en función de los criterios previstos en el numeral 4 del artículo 167
de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Dichos recursos
deberán ser remitidos por el Ejecutivo Nacional conjuntamente con los recursos
que por concepto de Situado Constitucional hayan sido calculados originalmente a
partir del momento en que estos se vean superado por aquellos.

Artículo 122.- El Ejecutivo Nacional remitirá el Situado Constitucional a los por

dozavos los primeros siete (7) días de cada mes en la porción que corresponda a
cada estado conforme a la Constitución de la República y a la ley.

33
La demora injustificada en la oportuna transferencia del Situado Constitucional
generará responsabilidades administrativas, civiles y penales, así como la
causación de intereses de mora a favor del estado beneficiario, calculados
conforme lo establece en la Ley.

Artículo 123.- En ningún momento podrá transferirse recursos por concepto de

Situado Constitucional afectados a un destino prestablecido por el Poder Nacional.
Los estados gozarán de plena autonomía para la administración de esos ingresos
sin más limitaciones que las derivadas del numeral 4 del artículo 167 de la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
En los presupuestos de los estados, deberá figurar como anexo, una relación de
los proyectos a ser financiados con el cincuenta por ciento (50%) del Situado
Constitucional destinado a inversión.

Artículo 124.- Las inversiones que se financien con recursos del Situado
Constitucional deben guardar plena coherencia y armonía con los distintos
instrumentos de planificación que rijan en la entidad, así como responder a los
lineamientos impartidos, entre otros, en cuanto a las áreas prioritarias por el
Consejo Federal de Gobierno y el Consejo Estadal de Planificación y Coordinación
de Políticas Públicas.

Artículo 125.- El Gobernador o Gobernadora de Estado deberá informar

semestralmente al Consejo Federal de Gobierno acerca de la ejecución de los
proyectos de inversión que estén siendo financiados con recursos provenientes
del Situado Constitucional.

Artículo 126.- Serán acumulados en las cuentas de las entidades estadales y

municipales en el Fondo para la Estabilización Macroeconómica los montos que
habrían correspondido al Situado Constitucional y a las asignaciones económicas
especiales, derivados del excedente resultante entre el ingreso ordinario y los
gastos ejecutados, efectivamente producidos. A los efectos de este artículo, el
Ejecutivo Nacional, con las porciones resultantes correspondientes a cada una de
las entidades estadales y municipales, adquirirá, por cuenta de éstas, divisas al
Banco Central de Venezuela, las transferirá al Fondo para la Estabilización
Macroeconómica e informará a dichas entidades el monto correspondiente.

Artículo 127.- El Fondo para la Estabilización Macroeconómica mantendrá los

recursos aportados en cuentas separadas de los estados, así como la parte
proporcional que a cada uno de ellos corresponda por los rendimientos obtenidos
por concepto de las inversiones efectuadas.

CAPÍTULO SEGUNDO
De las Asignaciones Económicas Especiales

Artículo 128.- Adicionalmente a las asignaciones económicas especiales

instrumentadas por ley nacional en materia de minas e hidrocarburos, la Asamblea

34
Nacional con fundamento en lo establecido por el numeral 16 del artículo 156 de la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, podrá establecer
transferencias de recursos del Poder Nacional a los estados, cuya fuente la
constituya la administración por su parte de tierras baldías, bosques, suelos,
aguas y otras riquezas naturales. Tales transferencias en su conjunto deben
conformar un sistema coherente y armónico al que se denomina asignaciones
económicas especiales.

Artículo 129.- Serán beneficiarios de las asignaciones económicas especiales

únicamente los estados en cuyo territorio se encuentren ubicados los recursos
naturales enumerados en el artículo anterior, quedando a discreción del legislador
nacional la calificación como destinatarios adicionales de las mismas a aquellas
entidades estadales que carezcan de tales bienes.

Artículo 130.- Las asignaciones económicas especiales en lo que respecta a los

estados en cuyo territorio existen riquezas de las mencionadas en el numeral 16
del artículo 156 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, el
reparto y distribución de los recursos que se asignen conformen al sistema de
asignaciones económicas, deberá responder fundamentalmente al aporte que
cada entidad efectúe, así como estar dirigida, al menos, en un 50% a proyectos
de inversión relacionados con las actividades de las que tales recursos provengan
u a otros que también se consideren prioritarios en la entidad.
En caso de que los beneficiarios de las asignaciones económicas sean estados en
cuyo territorio no existan esos bienes, el 70% deberá ser destinado a proyectos de
inversión.
El 50% de las asignaciones económicas especiales a ser destinadas a proyectos
de inversión deberán ir dirigidos en un aproximado de 25% a financiar proyectos
presentados por los municipios de cada estado y en un aproximado de 25% por
organizaciones de base del poder popular.

CAPÍTULO TERCERO
Transferencias canalizadas a través del Fondo de Compensación
Interterritorial

Artículo 131.- La oportunidad de transferencia de recursos de la República al

Fondo de Compensación Interterritorial y de este a los estados, deberá ocurrir en
función del ingreso al Tesoro Nacional de los recursos que lo componen bajo una
frecuencia mensual.
Las demoras en que incurra la República en el suministro de tales recursos al
Fondo de Compensación Interterritorial y de este a los estados, generará las
responsabilidades civiles, administrativas y penales que contemple la ley; así
como intereses de mora conforme lo dispuesto en la ley.

CAPÍTULO CUARTO
Otras transferencias

35
Artículo 132.- Sin perjuicio de lo dispuesto en la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, las transferencias, asignaciones y subvenciones que se
consagren en una ley nacional o que se incluyan ocasionalmente en el
Presupuesto de la República a favor de los estados, deberán obedecer en su
cuantía, periodicidad y destino, entre otros factores, a las competencias
constitucionalmente atribuidas o transferidas y asumidos por dichas entidades.

Artículo 133.- El conjunto de transferencias que se cree a nivel nacional a favor

de los estados, deberá guardar plena coherencia en cuanto a la cuantía de
recursos que representen, el destino al que vayan dirigidas, los objetivos con ellas
perseguidos y los órganos administrativos encargados de su administración y
control.

Artículo 134.- Las transferencias que al ser creadas por ley queden afectadas a
destinos específicos, deberán ser empleadas al propósito que legalmente les haya
sido atribuido, so pena de incurrir los encargados de su administración en
responsabilidades administrativas, civiles y penales, en un todo conforme a lo
dispuesto en la ley nacional.
Para garantizar el cumplimiento del destino asignado a las transferencias, la
entidad pública otorgante podrá ejercer dentro de los términos que establezca la
ley los controles y evaluaciones pertinentes, así como adoptar medidas de recorte,
reintegro o suspensión.

Artículo 135.- En los términos que establezca la ley, las transferencias podrán ser
incrementadas en su cuantía en función del esfuerzo fiscal que registre
anualmente cada estado, según mediciones efectuadas por el Consejo Federal de
Gobierno.

Artículo 136.- Los recursos que perciban los estados a través de transferencias
provenientes del Poder Nacional, incluidos los que conforman las participaciones
en los tributos nacionales regulados en esta Ley u en otras dictadas por el Poder
Nacional, no podrán ser destinadas al pago de deuda derivada de la celebración
de operaciones de crédito público, salvo el caso de las provenientes de la
contratación de obras, servicios o adquisiciones cuyo pago total o parcial se
estipule realizar en el transcurso de uno o más ejercicios posteriores a aquél en
que se haya causado el objeto del contrato y estén dirigidas a inversión.

TÍTULO SEXTO
DE LOS RAMOS TRIBUTARIOS DE LOS ESTADOS

CAPÍTULO PRIMERO
Principios Generales

Artículo 137.- El régimen tributario estadal se rige por:

1. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

36
 2. Los tratados o convenios internacionales suscritos o que se suscriban en el
futuro por la República Bolivariana de Venezuela.
3. La presente Ley Orgánica
4. La legislación nacional relativa a la asignación, armonización y coordinación
de tributos específicos que dicte el Poder Nacional.
5. La Constitución y la legislación estadal que desarrollen la legislación
nacional en la materia, sin menoscabo de la legislación a que se refiere el
numeral anterior.
6. El Código Orgánico Tributario y las demás leyes relativas a la
administración financiera del sector público o a la administración tributaria
nacional, en cuanto sean aplicables.

Artículo 138.- No podrá exigirse el pago de tributos estadales que no hubieren

sido establecidos mediante ley.

Artículo 139.- La Ley estadal que regula un tributo deberá contener:

1. La determinación del hecho imponible y de los sujetos pasivos.
2. La base imponible, alícuotas del gravamen o las cuotas exigibles, así
como los demás elementos que determinan la cuantía de la obligación
tributaria principal.
3. Los plazos y formas de la declaración de ingresos o de hechos
imponibles.
4. El régimen de las infracciones y de las sanciones. Las multas por
infracciones tributarias no podrán exceder en su cuantía a aquellas que
contemple el Código Orgánico Tributario para el mismo tipo de ilícito.
5. La fecha de su aprobación y el comienzo de su vigencia.
6. Las demás particularidades que señalen las leyes nacionales y
estadales que transfieran tributos.
7. Los impuestos, tasas y contribuciones especiales no podrán tener como
base imponible el monto a pagar por concepto de otro tributo.

Artículo 140.- La ley estadal que cree un tributo fijará el lapso para su entrada en
vigencia que no podrá ser inferior a sesenta (60) días continuos contado a partir
de su publicación en Gaceta Oficial Estadal. En ausencia del mismo, se entenderá
fijado en sesenta (60) días continuos contado a partir de su publicación en Gaceta
Oficial Estadal.

Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por periodos, las normas
referentes a la existencia o a la cuantía de la obligación tributaria regirán desde el
primer día de periodo respectivo del contribuyente que se inicia a partir de la fecha
de entrada de vigencia de la Ley, conforme al encabezamiento de este artículo.

37
Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en
vigencia de la ley, aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de
leyes anteriores.

Artículo 141.- La actividad tributaria de los estados se ejercerá en coordinación

con la de la República y los municipios que integren sus respectivos ámbitos
territoriales, no pudiendo:
a. Gravar bienes situados fuera de su territorio o actividades desarrollados
fuera de él.
b. Establecer privilegios económicos o sociales, ni crear barreras fiscales en
el territorio de la República Bolivariana de Venezuela. Los tributos creados
no podrán suponer obstáculo para la libre circulación de personas,
mercancías y servicios, ni afectar de manera significativa la fijación de
residencia de las personas o la ubicación de empresas y capitales dentro
del territorio nacional, ni comportar cargas trasladables a otros estados.
c. Tener efecto confiscatorio. La carga fiscal que deberán soportar los
contribuyentes por causa del pago de los tributos creados por los estados,
atenderá al disfrute general de los servicios públicos por ellos prestados, a
la preservación del ingreso mínimo vital y de la fuente de riqueza, para lo
cual deberá tomarse en cuenta, la multiplicidad de tributos creados por los
demás entes político-territoriales, de manera de no exceder la capacidad
contributiva del sujeto pasivo del tributo.
d. Recaer o utilizar hechos imponibles sustancialmente similares a los de los
tributos que corresponden a la República o a los municipios.

Artículo 142.- Sin perjuicio de que la ley nacional especial de asignación de un

tributo pueda establecer factores de conexión más acordes con la naturaleza del
tributo específico que se asigne, los estados al dictar las leyes de creación o
instrumentación de tributos, deberán, según apliquen, respetar los siguientes
principios:
a) Cuando los tributos asignados sean de naturaleza personal, el factor de
conexión a ser adoptado será el domicilio fiscal del sujeto pasivo, en los
términos en que lo concibe el Código Orgánico Tributario.
b) Cuando los tributos asignados graven el consumo, el factor de conexión a
ser adoptado será el lugar en el que se encuentre ubicado el
establecimiento permanente en el cual se realice la venta en los términos
en que los concibe el Código Orgánico Tributario.
Parágrafo Único: Se entiende por establecimiento permanente una sucursal,
oficina, fábrica, taller, instalación, almacén, tienda, obra en construcción,
instalación o montaje, centro de actividades, minas, canteras, instalaciones y
pozos petroleros, bienes muebles ubicados en la jurisdicción de un estado; el
suministro de servicios a través de máquinas y otros elementos instalados en el
estado o por empleados o personal contratado para tal fin, las agencias,
representaciones de mandantes ubicadas en el extranjero, sucursales y demás
lugares de trabajo mediante los cuales se ejecute la actividad, en jurisdicción del
estado.

38
Artículo 143.- Los estados podrán celebrar convenios entre sí y con las demás
entidades políticoterritoriales, así como los Distritos Metropolitanos con el fin de
lograr la armonización tributaria, evitar la doble o múltiple imposición y propiciar la
coordinación tributaria. Dichos convenios entrarán en vigencia en la fecha de su
publicación en la Gaceta Oficial del Estado o en la fecha posterior que en ellos se
indique. Los acuerdos que en ese sentido se celebren deberán serlo en el marco
de lo dispuesto en esta Ley y en cualquier otra que dicte el Poder Nacional con
propósitos armonizadores.

Respecto de los tributos constitucionales y asignados y sin perjuicio de la

competencia constitucional que corresponde al Poder Nacional con respecto a la
tributación estadal, los estados podrán celebrar contratos de estabilidad tributaria
con contribuyentes o categoría de contribuyentes, con el propósito de asegurar
continuidad en el régimen relativo a alícuotas y a los criterios para distribuir base
imponible cuando los elementos determinativos del tributo estén vinculados con
varias jurisdicciones. Dichos contratos serán celebrados por el Gobernador o
Gobernadora de Estado, previa opinión favorable de la administración tributaria
estadal y previa autorización del Consejo Legislativo. La duración de estos
contratos será de cuatro (4) años como plazo máximo. Estos contratos no podrán
ser celebrados, ni prorrogados en el último año de la gestión gubernamental.

Artículo 144.- Las leyes que dicte la Asamblea Nacional con fundamento en lo
dispuesto en el numeral 13 del artículo 156 de la Constitución de la República, con
fines de armonización y coordinación del ejercicio de las potestades tributarias de
los estados, deberán ser consultadas oportunamente con los estos a través de sus
Consejos Legislativos.

Artículo 145.- Los estados sólo podrán acordar beneficios fiscales en los casos y
con las formalidades previstas en las leyes. La ley estadal que autorice al
Gobernador o Gobernadora de Estado a conceder exoneraciones, especificará los
presupuestos necesarios para que procedan y las condiciones a las cuales se
sujeta el beneficio. El plazo máximo de duración de la exoneración o rebaja será
de cuatro (04) años; vencido el término de la exoneración o rebaja, el Gobernador
o Gobernadora de Estado podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la
ley estadal o, en su defecto, el previsto como máximo en este artículo. Estos
beneficios fiscales no podrán ser consagrados ni prorrogados en el último año de
la gestión gubernamental. En caso de que se decida la eliminación o modificación
del beneficio fiscal antes de que se cumpla el plazo para el cual fue consagrado,
dicho plazo deberá dejarse cumplir hasta su vencimiento.

CAPÍTULO PRIMERO
Tipos de Ingresos Tributarios

Artículo 146.- Los tributos de los estados se clasifican en tributos constitucionales

y tributos asignados. Son tributos constitucionales los que atribuye a los estados

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directamente la Constitución de la República. Son tributos asignados los que cree
la ley nacional para que su producido sea administrado por los estados o respecto
de los cuales tengan potestad de crearlos y administrarlos. Los tributos asignados
pueden adoptar, entre otras modalidades, las de tributos de delegación amplia;
recargos sobre tributos del Poder Nacional y; tributos de rendimiento cedido, total
o parcialmente.

Artículo 147.- Los estados sólo podrán crear y recaudar los tributos
constitucionales, en los términos previstos en la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, así como en pleno acatamiento de las leyes nacionales
contentivas de medidas de armonización y coordinación. En lo que respecta a los
tributos asignados, la legislación estadal que los regule deberá respetar las
disposiciones que en relación al tributo de que se trate establezca la ley nacional
de asignación y el resto de la legislación nacional que le resulte aplicable.

Artículo 148.- En el caso de tributos asignados de delegación amplia,

corresponderá a la ley estadal, desarrollar los supuestos objetivos, subjetivos,
temporales, especiales, cuantitativos y demás elementos constitutivos de la
relación jurídico tributaria. La regulación e implementación de estos tributos
deberá enmarcarse dentro de los parámetros que al respecto establezca esta Ley
o la ley nacional que efectúa la delegación correspondiente.

Artículo 149.- Los tributos de rendimiento cedido son los creados y regulados por
la ley nacional, cuyo producido es atribuido, total o parcialmente, a los estados. En
el caso de los tributos cedidos, cada estado asumirá por delegación de la
República, la recaudación, fiscalización y liquidación de los mismos, sin perjuicio
de la colaboración que pueda establecerse entre ambas administraciones, todo
ello de acuerdo con lo especificado en esta Ley o en la ley que fije el alcance y
condiciones de la cesión.

Parágrafo Único: Se entiende por rendimiento cedido el importe de la

recaudación líquida, derivada de las deudas tributarias correspondientes a los
distintos tributos cuyo rendimiento ha sido cedido a favor de cada estado, en
función de los factores de conexión u otros criterios que señala esta Ley, y/o la ley
especial de asignación del tributo cuyo rendimiento se cede.

Artículo 150.- Son recargos sobre los tributos del Poder Nacional los porcentajes
adicionales a las alícuotas que, dentro de los parámetros que disponga la ley
nacional, los estados queden autorizados a establecer mediante ley estadal como
elemento único, sobre tributos nacionales, en función del factor de conexión
establecido por la ley nacional de asignación.

Artículo 151.- El Poder Público Nacional podrá reasumir mediante ley, tributos
asignados a los estados. Tal potestad sólo podrá ejercerse, cuando se produzca la
asignación de nuevas fuentes de financiamiento a los estados que les garantice la
compensación efectiva de sus ingresos, de manera que no se menoscabe la
capacidad de la entidad para atender adecuadamente sus competencias, sin

40
interrupciones y en condiciones por lo menos similares a como venía
ejerciéndolas.

Artículo 152.- Los estados sólo podrán gravar con sus tributos constitucionales y
asignados, la agricultura, la cría, la pesca y la actividad forestal en la oportunidad,
forma y medida que lo permita la ley nacional.

Artículo 153.- El conocimiento de las consultas formuladas respecto de la

legislación reguladora de los tributos constitucionales y asignados, así como de las
reclamaciones y recursos interpuestos en sede administrativa contra los actos
dictados por las administraciones tributarias estadales respecto de ellos, tanto si
se trata de cuestiones de hecho como de derecho, corresponderá:
a. Cuando se trate de tributos constitucionales y asignados de los estados, a
sus propios órganos administrativos.
b. Cuando se trate de tributos de rendimiento cedido, a los órganos
administrativos competentes del Poder Nacional.
c. Cuando se trate de recargos establecidos sobre tributos del Poder Nacional,
a los órganos administrativos competentes de la República.

Artículo 154.- Sin perjuicio de los convenios de cooperación que puedan

celebrarse entre las distintas entidades político-territoriales, la investigación y
fiscalización y determinación de los tributos estadales, corresponderán:
a.- Cuando se trate de tributos constitucionales y asignados a los estados, a sus
propios órganos administrativos.
b.- Cuando se trate de tributos de rendimiento cedido totalmente, a los órganos
administrativos competentes de los estados.
c.- Cuando se trate de tributos de rendimiento cedido parcialmente, a los órganos
administrativos competentes de la República en forma coordinada y conjunta con
los de los estados.
d.- Cuando se trate de recargos establecidos sobre tributos de la República, a los
órganos administrativos competentes de esta, en forma coordinada y conjunta con
los de los estados.

Artículo 155.- Las resoluciones de los órganos administrativos de los estados,

podrán ser objeto de recurso contencioso tributario en los términos establecidos
en el Código Orgánico Tributario.

SECCIÓN PRIMERA
De los tributos constitucionales

Subsección Primera
De las tasas

Artículo 156.- Los estados podrán crear tasas con ocasión a la utilización privativa
de bienes de su dominio público, así como por la prestación por su parte de
servicios públicos o la realización de actividades de su competencia en régimen de

41
Derecho Público, que se refieran, afecten o beneficien de modo particular a los
sujetos pasivos, cuando se presente cualquiera de las circunstancias siguientes:

a) Que sean de solicitud o recepción obligatoria por los usuarios.

b) Que no puedan realizarse por el sector privado, por requerir intervención o
ejercicio de autoridad o por estar reservados legalmente al sector público.

El rendimiento previsto para cada tasa por la prestación de servicios o la

realización de actividades no podrá sobrepasar el costo de dichos servicios o
actividades, cuando sea posible individualizarlos.

Artículo 157.- Cuando la República transfiera a los estados bienes de dominio

público, servicios o competencias actividades, cuya utilización o percepción sea
susceptible de ser gravada con tasas, estas se considerarán tributos de
delegación amplia en favor de los respectivos estados, susceptibles de ser por
estos implementados según lo requiera la situación específica de que se trate y,
dentro de los principios y parámetros que dispone esta Ley y la ley de
transferencia. Por el contrario, calificarán como tributos constitucionales, las tasas
que se exijan con ocasión a competencias atribuidas originariamente por la
Constitución a los estados.

Artículo 158.- Son peajes las tasas que se cobren por el uso del dominio público
estadal constituido por vías de comunicación terrestres y obras accesorias
construidas con el mismo fin, tales como puentes, túneles o canales ubicados
dentro del territorio de los estados y cuya conservación a éstos corresponda.
También calificarán como peajes, sólo que bajo la categoría de tributos asignados
los que se exijan respecto de las carreteras y autopistas nacionales, así como por
puertos y aeropuertos comerciales cuya infraestructura sean bienes del dominio
público de la Nación.

En el caso de carreteras y autopistas nacionales, así como de puertos y

aeropuertos de uso comercial cuya infraestructura haya sido construida por el
Poder Nacional, la creación de tasas, al igual que su conservación, administración
y aprovechamiento se llevará a cabo en coordinación con el Ejecutivo Nacional.
Tal coordinación deberá instrumentarse en pleno acatamiento a los principios
rectores del proceso de descentralización, sin atentar contra la plena satisfacción
de las necesidades de los usuarios o perceptores de dichos bienes y servicios, ni
contra la viabilidad financiera de la actividad y de quien la ejerce.

Artículo 159.- Los recursos provenientes del cobro de tasas, constituyen una
excepción al Principio de la Unidad del Tesoro, específicamente en lo que
respecta a la no afectación de ramos de ingresos a fin de atender el pago de
determinados gastos. Lo recaudado por los estados por concepto de peaje, se
invertirá en la conservación, reparación, rehabilitación, ampliación, mantenimiento,
administración y aprovechamiento de la vía de comunicación estadal con ocasión
a la cual aquél se exija, de la vía alterna o de otras. En caso de tratarse de tasas
exigidas con ocasión de servicios o uso de carreteras y autopistas nacionales o de

42
puertos y aeropuertos de uso comercial cuya infraestructura sea del dominio
público de la Nación lo recaudado deberá ser destinado al mantenimiento de la
infraestructura.

Artículo 160.- En la creación y cobro de peajes, los estados deberán respetar los
principios básicos establecidos en esta ley con respecto a los tributos en general y
a las tasas en particular.
En la fijación del monto del peaje se tomarán en cuenta los siguientes criterios:
(a) Inversión efectuada por acondicionamiento y la necesaria para mantener la vía
en buenas condiciones.
(b) El tiempo previsto para la recuperación de la inversión.
(c) La distancia que cubre la vía de que se trate.
(d) La distancia entre peajes.
(e) El tipo de vía con ocasión al cual se exige.
(f) El promedio diario de tránsito (PDT).
(g) La prestación de servicios de seguridad y asistencia vial, tales como asistencia
de grúas y ambulancias.
(h) El promedio de las tarifas cobradas por otros estados por distancias similares.
(i) El peso del vehículo y su carga o en su defecto el número de ejes del vehículo.
(j) El uso al que se destine el vehículo.

Parágrafo Único: En caso de que la administración de las vías de comunicación

terrestre se lleve a cabo a través del régimen de concesiones, los parámetros
señalados en este artículo serán igualmente considerados al momento de convenir
la contraprestación del concesionario, sin romper el equilibrio económico-
financiero de la relación contractual.

Subsección Segunda
De la Renta de Timbre Fiscal

Artículo 161.- La renta de timbre fiscal comprende los ramos de ingresos

siguientes:
1. El de estampillas, constituido por lo recaudado por concepto de timbres móviles
u otros medios previstos en la ley estadal respectiva.
2. El del papel sellado, constituido por lo recaudado mediante la venta timbres
fijos, por los actos o escritos tramitados en jurisdicción de un estado.
3. El que se pague en dinero efectivo de manera principal o en forma subsidiaria
en caso de escasez de las especies fiscales señaladas en los numerales 1 y 2 de
este artículo.
4. El impuesto del 1 por mil (1x1000) por el otorgamiento de instrumentos
crediticios de cualquier naturaleza o denominación, salvo las excepciones
contempladas en la presente Ley, que sean emitidos a favor de personas
naturales o jurídicas por parte de los bancos y demás instituciones financieras
regidas por la legislación nacional sobre la materia.

43
5. El impuesto del uno por mil (1x1000) por la emisión de órdenes de pago,
cheques, transferencias o cualesquiera otros medios de pago utilizados por parte
de entes u órganos del sector público estadal o municipal ubicados en jurisdicción
del estado.
6. Un impuesto que pagará toda persona que viaje en condición de pasajero al
exterior, salvo que se trate de pasajeros en tránsito fronterizo, conforme a
convenciones internacionales o a tratados con otros países sobre la materia, o
aquellos que efectúen transbordo o continuación del viaje, siempre que no
abandonen voluntariamente el recinto aduanero.

Parágrafo Primero: Los estados podrán elaborar las planillas sustitutivas del
papel sellado o estampilla, con el objeto de recaudar los tributos correspondientes,
y ordenar su enteramiento mediante el pago en las Oficinas Receptoras de
Fondos Estadales en todos los casos que no sea posible la utilización de la
especie fiscal.

Parágrafo Segundo: Quedan exceptuadas de la aplicación de esta disposición

las operaciones realizadas con instituciones financieras del Sector Público con
ocasión a instrumentos crediticios vinculados a programas sociales.

Artículo 162.- Los estados podrán exigir el ramo de timbre fiscal establecido en
sus respectivas leyes, cuando alguno de lo siguientes factores de conexión tenga
lugar respecto de ellos:
a) En el caso de servicios prestados por los estados, la entidad prestadora del
servicios exigirá el tributo.
b) En caso de trámites y licencias gestionadas ante una oficina estadal, la entidad
por ante la cual se gestione el trámite.
c) En caso de servicios prestados por la República o municipio, exigirá el tributo
el estado en cuya jurisdicción se encuentre ubicada la oficina de la
administración pública nacional prestadora del mismo.
d) En caso de el otorgamiento de instrumentos crediticios exigirá el tributo el
estado en el que se encuentre ubicada la sede principal, sucursales, oficinas o
agencias de la entidad por ante la cual haya sido gestionada por el beneficiario
el instrumento crediticio.
e) En el caso de la emisión de órdenes de pago, cheques, transferencias o
cualesquiera otros medios de pago utilizados por parte de entes u órganos del
sector público estadal o municipal, por el estado emisor o en cuya jurisdicción
se encuentre el municipio emisor.
f) En el caso del Impuesto de salida del país, el tributo será exigido por el Estado
en cuyo territorio se encuentre ubicado el puerto o aeropuerto desde el cual
emigre el pasajero.

Parágrafo Único: Quedan exceptuadas de la aplicación de esta disposición las

operaciones realizadas con instituciones financieras del Sector Público con
ocasión a instrumentos crediticios vinculados a programas sociales.

44
Artículo 163.- El uso de especies fiscales no será obligatorio en los escritos
referentes a los actos del estado civil, ni en las diligencias relacionadas con la
celebración del matrimonio, ni en otros casos que disponga la ley estadal.

Artículo 164.- La omisión del pago del tributo por concepto de timbre fiscal
exigido, así como el expendio de papel sellado y estampillas, o de medios
alternativos autorizados en casos de escasez o insuficiencia de dichas especies
fiscales, en forma distinta y condiciones diferentes a las que establezca la ley
estadal, incluyendo el expendio a menor o mayor valor establecido, será
sancionada con las multas previstas en la ley estadal, sin perjuicio de las demás
sanciones que puedan corresponder de acuerdo con las disposiciones nacionales
aplicables.

Subsección Tercera
Ingresos provenientes de la actividad de exploración y explotación de
minerales no metálicos, no reservados al Poder Nacional, las salinas y
ostrales de perlas

Artículo 165.- Se entiende por minerales no metálicos no reservados por la

Constitución al Poder Nacional, entre otros, las piedras de construcción, adorno o
de cualquier especie, que no sean preciosas, el mármol, pórfido, caolín,
magnezita, fósforo, feldespato guano, las arenas, pizarras, arcillas, calizas,
puzolanas, turbas y sustancias terrosas.

Artículo 166.- De los volúmenes de minerales no metálicos no reservados por la

Constitución de la República al Poder Nacional, ostrales de perlas y salinas
extraídos de cualquier yacimiento o reservorio ubicados en territorio de un estado,
este tendrá derecho a una participación como regalía.
La regalía podrá ser exigida por el estado, en especie o en dinero, total o
parcialmente.

Artículo 167.- Respecto de las personas que realicen las actividades de

exploración y explotación de minerales no metálicos no reservados por la
Constitución de la República al Poder Nacional, salinas y ostrales de perlas, los
estados podrán crear, entre otros, un impuesto la parte de la extensión superficial
otorgada por los estados a aquellos fines, que no estuviere en explotación se
pagará un impuesto por cada km2 o fracción del mismo, por cada año transcurrido.
Este impuesto se incrementará anualmente hasta que venza la transferencia del
derecho a explorar y explotar, se alcance la explotación total del área o alcance un
acumulado porcentual a ser determinado por la ley estadal, lo que ocurra primero.

Artículo 168.- La legislación estadal, en atención a los principios constitucionales

relativos al deber del Estado de fortalecer las actividades económicas de los

45
pueblos indígenas en el marco del desarrollo local sustentable, podrá establecer
beneficios fiscales con respecto al tributo previsto en esta Sección, cuando los
hechos generadores del mismo tengan lugar en territorios demarcados como
hábitat indígena. De igual manera podrá establecer beneficios en relación al
cálculo de la regalía.

Subsección Cuarta
De las contribuciones especiales por mejoras

Artículo 169.- A partir de la entrada en vigencia de esta ley y según lo disponga

las leyes estadales que las creen, los Estados podrán exigir una contribución
especial por mejoras a los sujetos pasivos que se beneficien con un aumento del
valor de sus bienes inmuebles, que exceda del 60%, como consecuencia de la
realización de una obra pública o de la prestación de un servicio público financiado
por el Estado y que sea de evidente interés para la comunidad.
La Ley Estadal que cree la contribución contemplada en esta Sección garantizará
la participación municipal en el producto del tributo, de acuerdo con el lugar de
ubicación de las obras o del establecimiento o ampliación de los servicios
estadales que originan la obligación de contribuir.

Artículo 170.- A los efectos del artículo anterior, se considerarán obras y servicios
financiados por los Estados:
a) Los que ejecuten total o parcialmente los Estados dentro del ámbito de sus
competencias para cumplir los fines que les estén atribuidos, a excepción de
los que realicen a título de propietarios de sus bienes patrimoniales.
b) Los que realicen los Estados por haberles sido atribuidos o delegados por la
República y aquéllos cuya titularidad hayan asumido de acuerdo con la ley.
c) Los que realicen otras entidades públicas o privadas o concesionarios, con
aportaciones económicas del Estado.

Artículo 171.- Las cantidades recaudadas por contribuciones especiales por

mejoras sólo podrán destinarse a sufragar los gastos de la obra o servicio por
cuya razón se hubiesen exigido, sin perjuicio de lo dispuesto en otro sentido por
esta Ley.

Artículo 172.- Son sujetos pasivos de las contribuciones especiales las personas
naturales y jurídicas y las entidades a que se refiere el Artículo 22 del Código
Orgánico Tributario, especialmente beneficiadas por la realización de las obras o
por el establecimiento o ampliación de los servicios estadales que originan la
obligación de contribuir.

Artículo 173.- Se consideran personas especialmente beneficiadas por la

realización de obras o establecimientos o ampliación de servicios que incrementen
el valor de los bienes inmuebles, los propietarios de los mismos.

46
Artículo 174.- La base para el cálculo de las cuotas a repartir por concepto de
contribución especial está constituida como máximo por el 60% del costo que el
estado soporte por la realización de las obras o por el establecimiento o
ampliación de los servicios, pero, en cualquier caso, la cuota que corresponda
sufragar a cada contribuyente no podrá exceder del 30% del mayor valor que
resulte para los bienes de su propiedad o para su explotación empresarial. El
costo en referencia estará integrado, entre otros, por los siguientes conceptos:
a) El costo de los proyectos, estudios planes y programas técnicos.
b) El importe de las obras a realizar o de los trabajos de establecimiento o
ampliación de los servicios.
c) El precio de los terrenos que hubieren de ocupar permanentemente las obras o
servicios salvo que se trate de bienes de uso público o de terrenos cedidos
gratuitamente al Estado.
d) Las indemnizaciones procedentes por expropiación o derribo de
construcciones, obras, plantaciones o instalaciones, así como las que
correspondan a los arrendatarios de los bienes que hayan de ser derruidos u
ocupados.
e) El interés del capital invertido cuando se haya apelado al crédito para financiar
la totalidad o parte de la obra o de la ampliación o mejoramiento del servicio.

Artículo 175. - El costo total presupuestado según los parámetros establecidos en

el artículo anterior tendrá el carácter de simple previsión. Si el costo real excediera
del previsto se tomará el primero a efectos del cálculo de las cuotas tributarias
correspondientes.

Artículo 176.- La base imponible de las contribuciones especiales se repartirá

entre los sujetos pasivos beneficiados, teniendo en cuenta la clase y naturaleza de
las obras y servicios, con sujeción, conjunta o separada, entre otras, a los
siguientes criterios: la ubicación de los inmuebles, los metros lineales de fachada,
sus superficies, el volumen edificable de los mismos y el valor catastral a efectos
del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos o del Impuesto sobre Predios Rurales.

Artículo 177.- En el supuesto de que las leyes o tratados internacionales

concedan beneficios fiscales, las cuotas que puedan corresponder a sus
beneficiarios, no serán distribuidas entre los demás contribuyentes.

Artículo 178.- A los fines de la determinación de la cuota correspondiente a cada

contribuyente, el estado levantará un plano parcelario de las propiedades
colindantes o inmediatas a la obra o servicio y obtendrá del municipio
correspondiente la tasación de los inmuebles que según tal determinación sean
susceptibles de la aplicación de la contribución porque se presuma van a ser
afectados favorablemente en su valor económico como consecuencia de la obra o
servicio financiados por el estado.

Artículo 179.- Contra la tasación o avalúo, y contra la determinación de la

contribución especial podrá interponerse Recurso Jerárquico, en los términos
establecidos en el Código Orgánico Tributario.

47
Artículo 180.- Determinada la cuota a satisfacer, el estado podrá conceder de
oficio o a solicitud del sujeto pasivo, el fraccionamiento o aplazamiento del pago
de aquélla.

Artículo 181.- En el caso de la obligación de pago de las contribuciones

especiales, se considera ocurrido el hecho imponible en el momento en que las
obras se hayan ejecutado o el servicio haya comenzado a prestarse. Si las obras
fueran fraccionables, el hecho imponible se producirá para cada uno de los sujetos
pasivos desde que se hayan ejecutado las correspondientes a cada tramo o
fracción de la obra que directamente los beneficie.

Artículo 182.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, una vez

aprobada la ley de creación de la contribución especial concreta, el estado podrá
exigir por anticipado el pago de las contribuciones especiales en función del
importe del costo previsto para el año siguiente. No podrá exigirse el anticipo de
una nueva anualidad sin que hayan sido ejecutadas las obras para las cuales se
exigió el correspondiente anticipo.

Artículo 183.- El momento en que se considera ocurrido el hecho imponible de las

contribuciones especiales se tendrá en cuenta a los efectos de determinar la
persona obligada al pago, aún cuando para el momento de la entrada en vigencia
de la ley de creación figurase como sujeto pasivo otra persona y se le haya
impuesto a la misma el pago por anticipado de cuotas, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo anterior. Si los pagos anticipados hubieran sido efectuados
por personas que no tuvieran la condición de sujetos pasivos en la fecha del
acaecimiento del hecho imponible o bien excedieran de la cuota individual
definitiva que les corresponda, la Administración Tributaria del estado practicará,
de oficio o a petición de parte, la pertinente devolución.

Artículo 184.- Cuando la persona que haya figurado como sujeto pasivo para el
pago anticipado de las cuotas, transmita sus derechos sobre los bienes o
explotaciones, las obligaciones pendientes de pago se transmitirán al adquirente.
Quien transmita los referidos derechos, estará obligado a dar cuenta a la
Administración Tributaria estadal de la transmisión efectuada, dentro del plazo que
fije la ley estadal. Si no lo hiciera, dicha Administración podrá dirigir la acción para
el cobro, contra quien figuraba como sujeto pasivo en el respectivo expediente.

Artículo 185.- Cuando las obras y servicios de la competencia estadal sean

realizadas o prestados por un estado con la colaboración económica de otra
entidad, y siempre que puedan ser impuestas contribuciones especiales con
arreglo a lo dispuesto en la ley, la gestión y recaudación de las mismas se hará
por la entidad que convencionalmente tome a su cargo la dirección de las obras o
el establecimiento o ampliación de los servicios. En cualquier caso, las entidades
involucradas deberán uniformar criterios y efectuar una sola determinación al
contribuyente.

48
 SECCIÓN TERCERA
De los Tributos Asignados

Artículo 186.- Se asigna a los estados, en los términos aquí establecidos, la

creación, administración y aprovechamiento de los siguientes tributos:

1. Impuesto General a las Compras al Detalle

3. Impuesto a la Venta de Combustibles Derivados de Hidrocarburos
4. Recargo al Impuestos al Ejercicio de la Actividad Turística
5. Impuesto a las ganancias fortuitas
6. Impuesto a la tenencia de maquinaria y mobiliario destinado a juegos de envite
y azar
7. Impuestos específicos al consumo no reservados al Poder Nacional

Subsección Primera
Impuesto General a las Compras al Detalle

Artículo 187.- El Impuesto a las Compras al Detalle, grava la adquisición onerosa

de bienes muebles corporales, así como la percepción a título oneroso de
servicios independientes ocurridas en el territorio de un estado por parte de quien
califique como consumidor o perceptor final.

Se entenderá por adquisición a título oneroso de la propiedad, la obtenida con

ocasión a la celebración de un contrato de compra-venta, arrendamiento o
cualquier otros que confiera el derecho a usar un bien mueble corporal a cambio
de una contraprestación expresa en dinero. Se entenderá por percepción de un
servicio a título oneroso, la satisfacción de una necesidad o demanda en la que el
mayor valor de la operación dirigida a esos fines consista en obligaciones de hacer
cuya contraprestación esté denominada en dinero.

Quedarán comprendidas en estas nociones las ventas, los arrendamientos de

bienes muebles o cualquier entrega de ese tipo de bienes que conceda derechos
análogos a los de un propietario o arrendatario y; los contratos de obras
mobiliarias e inmobiliarias. Califican como servicios, entre otras, las actividades
desarrolladas por restaurantes, bares y hoteles; autolavados, peluquerías, centros
de estética, salas de cine, teatros y conciertos, talleres mecánicos de cualquier
tipo de equipos o bienes, tintorerías, agencias de festejo, centros de fotocopiado.

Se excluyen de este impuesto, aquellas ventas o prestaciones de servicios sobre

los cuales recaigan impuestos específicos al consumo reservados por la
Constitución al Poder Nacional que tengan por objeto materias primas o insumos
para la elaboración de otros bienes a ser revendidos las compras al mayor, los
servicios públicos, los activos fijos o los que se enajenen con ocasión al cierre de
la empresa o negocio, los servicios prestados en ejercicio de profesiones no
mercantiles y cualquier otro que la ley estadal decida excluir.

49
La ley estadal que cree este impuesto establecerá los bienes y servicios gravados
y exentos, así como los demás elementos técnicos, tales como, la determinación
voluntaria y de oficio del tributo; declaración y pago; certificación de contribuyentes
y de ente exento; emisión de documentos y registros contables, entre otros, no
establecidos en esta Ley.

Artículo 188.- Califican como contribuyentes del Impuesto General a las Compras
al Detalle, quienes adquieran o perciban, a título oneroso, bienes o servicios
gravados, de quienes hayan sido certificados por el estado en el que ocurra el
hecho imponible, como comerciantes minoristas.

Únicamente calificarán como comerciantes minoristas, quienes registren un

promedio mensual de ingresos brutos por concepto de ventas y prestaciones de
servicios gravadas con el impuesto previsto en esta subsección, superiores al
monto establecido a tales efectos por el estado en cuyo territorio ocurre el hecho
imponible.

El vendedor o prestador de servicios actuará como agente de percepción del

tributo.

Artículo 189.- El hecho imponible se considerará ocurrido en un estado

determinado cuando:

a) De tratarse de la venta de un bien mueble, en el estado donde se celebra la

operación de compra-venta, entendiéndose por este, aquél en donde está
ubicado el establecimiento permanente al que acude el comprador y en el que
se produce la tradición inmediata o mediata del bien objeto de la operación.En
caso de que la entrega del bien ocurra de manera mediata en un lugar distinto
a dicho establecimiento permanente, el hecho imponible igualmente se
considerará configurado en el lugar de ubicación del referido establecimiento
permanente.
b) En caso de la contratación de servicios cuya percepción no sea inmediata, o
sea requeridos telefónicamente, por internet o mecanismos similares el hecho
imponible se considerará configurado en el estado donde se encuentre el
establecimiento permanente del prestador del servicio

Artículo 190.- La base imponible para el cálculo del Impuesto General a las
Compras al Detalle es el precio de adquisición del bien o la contraprestación
pagada por los servicios percibidos, según el caso, y siempre que ese valor no sea
inferior al corriente en el mercado, caso en el cual, la base imponible será este
último precio.
En el cálculo del impuesto se excluirá de la base imponible, el Impuesto al Valor
Agregado, los impuestos específicos al consumo-producción y los gastos
reembolsables

50
El precio corriente en el mercado de un bien será el que normalmente se haya
pagado por bienes similares en el día y lugar donde ocurra el hecho imponible
como consecuencia de una transacción efectuada en condiciones de libre
competencia entre las partes intervinientes no vinculadas entre sí.

En la prestación de servicios, si dicho precio incluye la transferencia o el

suministro de bienes muebles o la adhesión de estos a bienes inmuebles, el valor
de los bienes muebles se agregará a la base imponible.

Los costos de transporte, empaque y de similar naturaleza que hayan de cobrarse

al adquirente o perceptor del bien o servicio formarán parte de la base imponible
de este impuesto.

Cuando la transferencia de bienes o prestación del servicio el pago no se efectúe

en dinero, se tendrá como precio del bien o precio trasferido el que las partes le
hayan asignado, siempre que no fuere inferior al precio corriente en el mercado en
los términos antes definidos.

Artículo 191.- La alícuota impositiva que los estados pueden establecer en su

respectiva Ley de Impuesto General a las Compras al Detalle no podrá exceder de
un cinco por ciento (5%) y será establecida cada año en la Ley de Presupuesto del
estado para el correspondiente ejercicio financiero-económico.

Subsección Segunda
Impuesto sobre Actos y Negocios Jurídicos Documentados

Artículo 192.- El hecho imponible de impuesto sobre actos jurídicos

documentados está constituido por la autenticación, protocolización o inscripción
de actos o negocios jurídicos documentados que se efectúe por mandato legal o
por voluntad del interesado por ante Notaría Pública, Registro Público, Registro
Mercantil, Registro Principal o Registro Administrativo nacional, estadal o
municipal.

Artículo 193.- No están sujetos a este impuesto:

1. Los actos y negocios jurídicos documentados que tengan por objeto bienes
inmuebles.
2. Aquellos gravados con el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto
General a las Ventas al Detalle.

Artículo 194.- Están exentos de los impuestos contemplados en esta sección:

1. Aportaciones de bienes y derechos verificadas por los cónyuges a la
sociedad conyugal y las adjudicaciones a su favor cuando se verifique su
disolución.
2. Préstamos, cualquiera que sea la forma en que se instrumenten, incluso los
representados por pagares, bonos, obligaciones y títulos análogos, que se
otorguen bajo políticas de interés social por parte de entes del sector
público.

51
 3. Promesas y opciones que se convengan.
4. Actas constitutivas y estatutos de las asociaciones de vecinos y de
asociaciones de consumidores, asociaciones de comunidades educativas y
organizaciones indígenas, microempresas indígenas de carácter
comunitario, así como también los actos que las modifiquen, prorroguen o
extingan.
5. La declaración jurada de no poseer vivienda propia.
6. Las certificaciones de gravámenes requeridas para obtener créditos con
intereses preferenciales a través de leyes especiales, así como los
provenientes de cajas de ahorros, fondos de previsión social, para adquirir
vivienda principal a solicitud de la institución financiera.
7. Los actos derivados de procesos expropiatorios por causa de utilidad
pública y social.

Artículo 195.- El impuesto previsto en esta sección se exigirá con arreglo a la

verdadera naturaleza jurídica del acto o contrato involucrado, cualquiera sea la
denominación que las partes le hayan dado, prescindiendo de los defectos, tanto
de forma como intrínsecos, que puedan afectar a su validez y eficacia.

Artículo 196.- El impuesto sobre actos jurídicos documentados será exigido por el
estado en cuyo territorio se ubique la correspondiente Notaría Pública, Registro
Principal, Registro Mercantil, Registro Público u oficina pública por ante el cual se
inscriba el acto o negocio jurídico.

Articulo 197.- En los términos que se establezcan en la ley estadal, está obligado
al pago de impuesto, a título de contribuyente, independientemente de las
estipulaciones establecidas por las partes:

1) En las trasmisiones de bienes muebles y derechos de toda clase, el adquirente.

2) En la constitución de derechos reales, aquél a cuyo favor se realice el acto.
3) En la constitución de fianzas, el deudor afianzado.
4) En la constitución de arrendamientos de bienes muebles, el arrendatario.
5) En la concesión administrativa, el concesionario.
6) En los actos y contratos administrativos equiparados a la concesión, el
beneficiario.
7) En la inscripción de un documento que no tenga un contenido patrimonial, quien
lo presente ante la Notaría, Registro u Oficina Administrativa.

Artículo 198.- El impuesto se causará y, por tanto, será exigible al autenticarse,

protocolizarse o inscribirse formalizarse el acto o negocio jurídico documentado
sujeto a gravamen.

Artículo 199.- Si el acto o negocio jurídico documentado estuviere sujeto a una

condición suspensiva no se liquidará el impuesto hasta que aquélla se cumpla,
haciéndose constar el aplazamiento de la liquidación en la autenticación,
protocolización o inscripción. Una vez cumplida la condición, el pago del tributo
deberá efectuarse dentro del plazo que establezca la ley estadal. Si la condición

52
fuese resolutoria, se exigirá el impuesto, a reserva de que, si la condición se
cumple, se haga la oportuna devolución según las reglas que contemplen las leyes
estadales.

Artículo 200.- Cuando un mismo acto o contrato comprenda varias convenciones,

sujetas a impuesto, perfectamente individualizables, se exigirá el derecho
señalado a cada una de ellas, salvo en los casos en que se determine
expresamente otra disposición en la ley estadal.

Artículo 201.- Cuando el acto o negocio jurídico documentado implique

transmisiones patrimoniales o involucre intereses patrimoniales, la base imponible
estará constituida por el valor de mercado del objeto del acto, el importe de la
contraprestación pactada o la cuantía involucrada, según el caso. Se presume
como valor de mercado el declarado en el documento de que se trate.

Parágrafo Primero: Sólo cuando existan fundados indicios de que el valor

declarado no es auténtico, podrá la Administración Tributaria Estadal estimarlo,
para lo cual tomará en cuenta, entro otros criterios, el promedio del valor dado a
bienes de similares características en cuanto a ubicación, tamaño y clase, que
hayan sido objeto de autenticación o protocolización durante los seis meses
anteriores a la transacción gravada. La Administración Tributaria Estadal deberá
motivar debidamente su estimación.

Parágrafo Segundo: Únicamente serán deducibles a efectos de la determinación

de la base imponible, las cargas que disminuyan el valor de mercado de los
bienes, más no las deudas, aunque estén garantizadas con prenda o hipoteca
sobre dichos bienes.

Artículo 202.- Dependiendo de la naturaleza del acto jurídico documentado, la ley

estadal podrá establecer como tributo a pagar una cantidad fija expresada en
Unidades Tributarias o aplicar sobre la base imponible alícuotas entre el cero
punto uno por ciento (0.1%) y el tres por ciento (3%). Esta última modalidad será
la aplicable a aquellos actos jurídicos documentados que supongan transmisiones
patrimoniales, en tanto que se utilizará el monto fijo expresado en Unidades
Tributarias en caso contrario. (Ej. En el alquiler de un carro que se autentique la
base imponible.

Artículo 203.- Se consideran transmisiones patrimoniales:

1) Las transmisiones de la propiedad de bienes y derechos que formen parte del
patrimonio de las personas naturales o jurídicas.
2) La constitución de los derechos reales de uso y disfrute, tales como el
usufructo, la habitación, la servidumbre o la renta vitalicia.
3) La constitución de garantías sobre una transacción patrimonial onerosa.
4) La constitución de concesiones administrativas.
5) Las adjudicaciones en pago para extinguir deudas y las adjudicaciones
expresas en pago de asunción de deudas.

53
Artículo 204.- Se equipararán a las concesiones administrativas, a los efectos del
impuesto, los actos y negocios administrativos, cualquiera que sea su modalidad o
denominación, en los que se otorguen facultades de gestión de servicios públicos
o se atribuya el uso privativo o el aprovechamiento especial de bienes de dominio
o uso público, que origine un desplazamiento patrimonial a favor de particulares.

Como norma general, para determinar la base imponible, el valor real del derecho
originado por la concesión se fijará por la aplicación de la regla o reglas que, en
atención a la naturaleza de las obligaciones impuestas al concesionario, resulten
aplicables de las que se indican a continuación:

1. Si la Administración señalase un canon, precio, participación o beneficio

mínimo que deba satisfacer el concesionario periódicamente y la duración
de la concesión fuese superior a un año, por la suma total de las
prestaciones periódicas. Si la duración de la concesión fuese superior al
año, el impuesto será el diez por cierto (10%) del que se deba pagar por el
primer año, por cada año o fracción posterior.
2. Cuando el concesionario está obligado a revertir a la Administración bienes
determinados, se computará el valor neto contable estimado de dichos
bienes a la fecha de la reversión, más los gastos previstos para la revisión.
3. En los casos especiales en los que, por naturaleza de la concesión, la base
imponible no pueda fijarse por las reglas del apartado anterior, se
determinará aplicando al valor de los activos fijos afectados a la
explotación, uso o aprovechamiento que se trate, un porcentaje del uno por
ciento (1%) por el primer año de duración de la concesión, con el mínimo
del diez por ciento (10%) por cada año o fracción sucesiva, sin que el
máximo puede exceder del setenta por ciento (70%) del valor de los
activos.

Artículo 205.- Cuando un mismo acto o negocio jurídico comprenda varias

operaciones sin que sea posible precisar la base imponible de cada una de ellas.

Artículo 206.- Los estados estarán a cargo de la gestión, liquidación y

recaudación del impuesto contemplado en esta sección y deberán instruir a
Registradores y Notarios para que colaboren con ellos en la ejecución de esas
tareas.

Artículo 207.- Los bienes y derechos transmitidos a través de un acto o contrato

sujeto al impuesto, quedarán afectados, cualquiera que sea su poseedor, al
cumplimiento de la obligación del pago del impuesto, salvo que aquél resulte ser
un tercero protegido por la fe pública registral o se justifique la adquisición de los
bienes de buena fe y justo título en establecimiento mercantil o industrial, en el
caso de bienes muebles no registrables. La afectación la harán constar los
Notarios o Registradores por medio de la oportuna advertencia en los documentos
que autoricen. No se considerará protegido por la fe pública registral el tercero
cuando en la Notario o Registro conste expresamente la afectación.

54
Los Registradores harán constar por nota marginal, la afectación de los bienes
transmitidos, cualquiera que fuese el titular, al pago del expresado importe, para el
caso de no cumplirse en los plazos señalados por la ley que haya concedido los
beneficios, los requisitos en ella exigidos para la definitiva efectividad de los
mismos.

Artículo 208.- El impuesto a los actos y negocios jurídicos documentados se

exigirá sin perjuicio del ejercicio por parte de los estados de su derecho a requerir
la utilización de especies fiscales con ocasión a la autenticación, protocolización o
inscripción de los mismos. Los Notarios Públicos, Registradores y funcionarios
administrativos encargados de aquél tipo de trámite, deberá exigir el uso de la
especie fiscal que corresponda según la ley estadal vigente y aplicable.

Subsección Quinta
Del Impuesto sobre las Ganancias Fortuitas

Artículo 209.- Se asigna a los estados el gravamen a las ganancias fortuitas

obtenidas por concepto de juegos y apuestas lícitas, loterías e hipódromos.

Artículo 210.- Calificará como contribuyente el beneficiario de la ganancia fortuita.

Artículo 211.- La base imponible de este impuesto estará conformada por el

monto del premio obtenido.

Artículo 212.- El estado que tendrá derecho a exigir el tributo será aquel en el que
se encuentre domiciliado el pagador del premio.

Artículo 213.- El pagador del premio actuará como agente de retención, debiendo
retener el monto correspondiente, en la oportunidad establecida por la ley estadal
de su domicilio.

Artículo 214.- Las ganancias obtenidas por juegos o apuestas lícitas, estarán
gravadas con una alícuota máxima del treinta y cuatro por ciento (34%).

Artículo 215.- Los premios de loterías y de hipódromos se gravarán como una

alícuota máxima del dieciséis por ciento (16%).

Subsección Cuarta
Impuesto a la tenencia de maquinaria y mobiliario destinado a juegos de
envite y azar

Artículo 216.- El hecho imponible del impuesto a las actividades de juegos de

envite y azar lo constituye la posesión con propósito de explotación, operación y
organización, en general de juegos de envite y azar, tales como loterías, casinos,
salas de bingo, máquinas traganíqueles y espectáculos hípicos.

55
Artículo 217.- Se entenderá por máquinas o mobiliario destinado a la explotación,
operación y organización, en general de juegos de envite y azar, tales como
loterías, casinos, salas de bingo, máquinas traganíqueles y espectáculos las que
se encuentren en posesión de quienes ejerzan aquellas actividades y a
disposición del público jugador. Entre esas máquinas y mobiliario se encuentran:
1. Las máquinas traganíqueles
2. Mesas de juego

Artículo 218.- Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley, las
personas naturales, jurídicas o entidades económicas, que posean la maquinaria a
que se refiere el artículo que se dediquen a la realización de las siguientes
actividades:
1. 2. La explotación u operación de espectáculos hípicos;
3. La explotación de casinos, salas de bingo y máquinas traganíqueles;
4. La explotación de la apuesta deportiva;
5. La organización en general de juegos de envite o azar.

Artículo 219.- A los efectos de esta Ley, serán responsables solidarios del pago
del impuesto:

1. Los propietarios, arrendadores o cedentes del uso, disfrute y explotación de

mesas de juego o máquinas traganíqueles, cuando éstos no las explotaren
directamente.

2. Las instituciones oficiales de beneficencia pública y asistencia social, por las

actividades efectuadas por los operadores de juegos de lotería.

3. Toda persona natural o jurídica, pública o privada, que explote espectáculos

hípicos.

La responsabilidad prevista en este artículo se limitará al monto del impuesto a

pagar con ocasión de la actividad realizada.

Artículo 220.- Las alícuotas impositivas, aplicables a la base imponible de las

actividades gravadas con el impuesto establecido en esta Ley, serán las
siguientes:

1. Explotación de casinos: entre un límite mínimo de ciento veinte unidades

tributarias (120 U.T.) a un máximo de trescientas veinte unidades tributarias
(320 U.T.), aplicable a cada mesa de juego instalada en el casino, durante
el período de imposición.
2. Explotación de máquinas traganíqueles: el límite mínimo de cuarenta
unidades tributarias (40 U.T.), y un máximo de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.).
En el caso de máquinas traganíqueles en las que intervengan dos o más
jugadores de forma simultánea, la alícuota impositiva aplicable será la

56
 resultante de multiplicar el número de puestos de juego que disponga la
máquina, por las unidades tributarias establecidas en el encabezamiento
del presente numeral

Artículo 221.- El impuesto previsto en esta Ley será determinado por períodos de
imposición de un mes calendario.

SECCION TERCERA
DE LOS TRIBUTOS DE RENDIMIENTO CEDIDO

Subsección Primera
Impuesto a la Venta de Combustibles Derivados de Hidrocarburos

Artículo 222.- Constituye el hecho imponible del impuesto la venta al detalle, en

estaciones de servicios, de combustibles derivados de hidrocarburos. Se entiende
por combustibles derivados de hidrocarburos a efectos de este impuesto la
gasolina, el diésel y los lubricantes.

Artículo 223.- La base imponible para el cálculo del impuesto será el precio oficial
al que se produzca la venta del combustible derivado de hidrocarburos de que se
trate fijado por la autoridad competente. El monto del impuesto deberá ser
soportado por el comprador, sin que constituya un obstáculo para ello la fijación de
precios máximos oficiales para la venta del combustible objeto de la operación
gravada, en tanto la autoridad nacional competente al fijar dichos precios deberá
considerar la inclusión del importe del tributo a serle trasladado al consumidor
final.

Artículo 224.- Calificará como contribuyente del impuesto toda persona que
realice ventas gravadas de conformidad con lo dispuesto con el artículo 222 de
esta Ley.

Artículo 225.- Cada estado tendrá derecho al rendimiento del impuesto previsto
en esta subsección, en función de la ubicación de la estación de servicio en la que
se haya registrado la venta del combustible al consumidor final.
El rendimiento del impuesto que corresponda a cada estado deberá ser enterado
por el contribuyente mensualmente, dentro de los primeros cinco (5) días de cada
mes.

SECCIÓN CUARTA
RECARGOS SOBRE TRIBUTOS DEL PODER NACIONAL

Subsección Primera
Contribución al Turismo

Artículo 226.- Los estados crearán un recargo de que no superará el 50% de la

contribución al turismo previsto en la Ley Orgánica de Turismo.

57
Artículo 227.- La implementación del recargo previsto en el artículo anterior por
parte de cada estado será exigible a los prestadores de servicios turísticos en
cuyo territorio se encuentre ubicada la infraestructura turística respecto de la cual
presten sus servicios o en cuya jurisdicción sea prestado el servicio.

Artículo 228.- Lo recaudado por concepto del recargo a la contribución de turismo

habrá de ser destinado por el estado beneficiario a proyectos, actividades e
inversiones del mismo tipo de aquellos a los que debe destinarlos INATUR o el
órgano que lo reemplace, para lo cual los estados habrán de tomar en cuenta los
lineamientos y planificación nacional en materia turística.

TÍTULO SEPTIMO
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

Artículo 229.- Los estados en un plazo de un (1) año contado a partir de la

entrada en vigencia de esta Ley, deberán ajustar al contenido de la misma toda su
legislación en materia de administración financiera de sus haciendas públicas, así
como su legislación tributaria.

Artículo 230.- Dentro de los seis (6) meses siguientes a la entrada en vigencia de
las leyes estadales a las que se refiere el artículo anterior, los estados deberán
crear y poner en funcionamiento los órganos rectores de cada uno de los sistemas
a que se refiere esta ley, a cuyo cargo se encontrará la administración financiera
de cada entidad.

Artículo 231.- A partir del ejercicio económico financiero siguiente a aquel en el

que hayan entrado en vigencia las leyes estadales a las que se refiere el artículo
239 de esta Ley y puesto en funcionamiento los órganos rectores de cada uno de
los sistemas regulados por la misma, la administración financiera de los estados
deberá regirse por lo establecido en esta Ley y en las leyes estadales, en lo que
respecta a esta materia.

Artículo 232.- Los estados deberán adaptar la legislación que hayan promulgado
en ejecución de la Ley Orgánica de Descentralización, Delimitación y
Transferencia de Competencias del Poder Público, a los principios, parámetros y
limitaciones contenidos en esta ley.

Artículo 233.- Quedan derogadas todas las disposiciones contrarias a la presente

Ley.

Artículo 234.- Esta ley entrará en vigencia con su publicación en la GACETA

OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

58
Dado en Caracas, a los (…) días del mes de (…) de dos mil …. Año 206 de la
Independencia, 157 de la Federación.
Cúmplase,

59