UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
IMPUESTOS DIRECTOS TRABAJO
TRABAJO PRÁCTICO Nº 17 - 2024
AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO
API S.A. es una empresa de San Miguel de Tucumán, dedicada a la compraventa de artículos para el
hogar. Cierra ejercicio el 30/06.
Lo contratan a usted para determinar el ajuste por inflación impositivo correspondiente al período fiscal
que cerró el 30/06/2023.
En el ejercicio que cerró el 30/06/2020, el ajuste en concepto de API fue: 620.000 (negativo) y en el ejercicio
cerrado 30/06/2021 el API fue de 1.535.600 (negativo).
Para ello, le brindan información a valores históricos correspondientes al ejercicio anterior y los
movimientos patrimoniales del ejercicio bajo análisis.
Aclaración: para aquellas cuentas sin referencias, considerar que coincide la valuación contable con la
impositiva.
Estado de Situación Patrimonial al 30/06/2022 - Comparativo con ejercicio anterior
Nota 30/06/2022 30/06/2021 Nota 30/06/2022 30/06/2021
ACTIVO $ $ PASIVO $ $
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y bancos 1.1. 6.000.000 5.000.000 Deudas
Inversiones Transitorias 1.2. 1.000.000 - Deudas Comerciales 2.1. 200.000 150.000
Créditos por ventas 1.3. 300.000 270.000 Deudas Financieras - -
Otros Créditos 1.4. 175.000 25.000 Sueldos y CS a pagar 2.2. 700.000 500.000
Bienes de cambio 1.5. 750.000 500.000 Cargas Fiscales 2.3. 250.000 230.000
Total Activo Corriente 8.225.000 5.795.000 Otras Deudas 2.4. 300.000 180.000
Total deudas 1.450.000 1.060.000
Activo No Corriente Previsiones 2.5. 50.000 40.000
Bienes de Uso 1.6. 3.500.000 3.240.000 Total Previsiones 50.000 40.000
Inversiones Permanentes 1.7. 500.000 - Total Pasivo Corriente 1.500.000 1.100.000
Total Activo No Corriente 4.000.000 3.240.000
Pasivo No Corriente - -
Total Pasivo No Corriente - -
Total Pasivo 1.500.000 1.100.000
PATRIMONIO NETO 10.725.000 7.935.000
Total Activo 12.225.000 9.035.000 Total P + PN 12.225.000 9.035.000
Estado de Resultados por el ejercicio anual finalizado el 30/06/2022 - Comparativo con el ejercicio
anterior
30/06/2022 30/06/2021
$ $
Ventas 7.000.000 5.400.000
Costo Ventas - 1.500.000 - 1.200.000
Ganancia Bruta 5.500.000 4.200.000
Gastos Comercialización - 375.000 - 300.000
Gastos Administración - 350.000 - 200.000
Otros gastos - 70.000 - 40.000
Resultados financieros y por tenencia 380.000 220.000
Otros Ingresos y egresos - 300.000 - 180.000
Resultado antes del IGA 4.785.000 3.700.000
IGA determinado - 1.435.500 - 1.110.000
Resultado del Ejercicio 3.349.500 2.590.000
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 30/06/2022
COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR
30/06/2022 30/06/2021
NOTA Referencia
$ $
ACTIVOS
1.1. Caja y bancos
Pesos 4.000.000 3.000.000
Banco XX c/c en $ 500.000 750.000
Banco ZZ (Miami) c/c en U$D 1.500.000 1.250.000
TOTAL 6.000.000 5.000.000
1.2. Inversiones Transitorias
Plazo Fijo U$D 1.000.000 -
TOTAL 1.000.000 -
1.3. Créditos por ventas
Deudores por ventas 330.000 290.000
Previsión para Incobrables - 30.000 - 20.000
TOTAL 300.000 270.000
1.4. Otros Créditos
IVA saldo técnico a favor 50.000 25.000
IVA libre disponibilidad 25.000 -
IGA a favor 100.000 -
TOTAL 175.000 25.000
1.5. Bienes de cambio
Mercadería de Reventa II 750.000 500.000
TOTAL 750.000 500.000
1.6. Bienes de Uso
Rodados III 800.000 -
Muebles y Útiles 2.700.000 3.240.000
TOTAL 3.500.000 3.240.000
1.7. Inversiones Permanentes
Acciones YY S.A. 500.000 -
TOTAL 500.000 -
PASIVOS
2.1. Deudas Comerciales
Proveedores 200.000 150.000
TOTAL 200.000 150.000
2.2. Sueldos y CS a pagar
Sueldos a Pagar 400.000 300.000
Contribuciones a la S.S. 125.000 70.000
Aportes a la S.S. 150.000 115.000
A.R.T. 25.000 15.000
TOTAL 700.000 500.000
2.3. Cargas Fiscales
IIBB a pagar 200.000 190.000
TEM a pagar 50.000 40.000
TOTAL 250.000 230.000
2.4. Otras Deudas
Honorarios Directorio a pagar IV 300.000 180.000
TOTAL 300.000 180.000
Previsiones
2.5.
Previsión para despidos V 50.000 40.000
TOTAL 50.000 40.000
Referencias
Previsión para
I Incobrables Impositivamente, la previsión para incobrables fue de $25.000
II Mercadería de Valuada a Costo de Reposición. Valor considerando precio última compra:
Reventa $700.000.
II Corresponde a un automóvil adquirido el 10/01/2022. Valor actualizado al cierre
I Rodados $1.000.000, para uso de la empresa.
I Honorarios Corresponde a la provisión por honorarios 2022, asignados por asamblea el
V Directorio a 10/10/2022. Sólo se pudieron deducir impositivamente $250.000.
pagar
V Previsión para Impositivamente no se aceptan este tipo de previsiones.
despidos
Información relevante sobre los movimientos producidos entre el 01/07/2022 y el
30/06/2023
A
. Venta rodado. El 10/08/2022 se decidió vender el automóvil adquirido en enero, en $900.000.
B Adquisición nuevo
. rodado. El 15/09/2022 se adquirió una camioneta por $1.500.000.
El 10/10/2022 se reunió la asamblea para aprobar el balance. Además, se
C Asamblea. aprobó: distribuir dividendos por $500.000, y asignar honorarios al directorio por
.
$300.000, de los cuales $50.000 no pudieron deducirse. Ambos conceptos
fueron cancelados ese mismo día en efectivo.
D
. Constitución de PF. El 20/01/2023, se constituyó un plazo fijo en $ a 6 meses, por $2.000.000.
E
. Aportes. Los socios decidieron aportar a la sociedad $1.000.000 en efectivo el
20/02/2023.
SOLUCIÓN
Ajuste Estático
1. Depuración Activos y Pasivos No Computables.
2. Determinación Activo y Pasivo Computables Impositivos.
3. Determinación Resultado por exposición a la inflación del capital al inicio, por ajuste estático.
AJUSTE ESTÁTICO
1. a. Depuración Activos No Computables
Activo contable total al 30/06/2022 12.225.000
- Activos No Computables:
Banco ZZ (Miami) c/c en U$D - 1.500.000
Muebles y Útiles - 2.700.000
Acciones YY S.A. - 500.000
Subtotal Activos No Computables - 4.700.000
TOTAL Activo Computable (Contable) 7.525.000
Composición Activo Computable Contable:
Pesos 4.000.000
Banco XX c/c en $ 500.000
Plazo Fijo U$D 1.000.000
Deudores por ventas 330.000
Previsión para Incobrables - 30.000
IVA saldo técnico a favor 50.000
IVA libre disponibilidad 25.000
IGA a favor 100.000
Mercadería de Reventa 750.000
Rodados
800.000
TOTAL Activo Computable (Contable) 7.525.000
1. b. Depuración Pasivos No Computables
Pasivo contable total al 30/06/2022 1.500.000
- Pasivos No Computables:
Honorarios Directorio a pagar - 50.000
Previsión para despidos - 50.000
Subtotal Pasivos No Computables - 100.000
TOTAL Pasivo Computable (Contable)
1.400.000
Composición Pasivo Computable Contable
Proveedores 200.000
Sueldos a Pagar 400.000
Contribuciones a la S.S. 125.000
Aportes a la S.S. 150.000
A.R.T. 25.000
IIBB a pagar 200.000
TEM a pagar 50.000
Honorarios Directorio a pagar 250.000
TOTAL Pasivo Computable (Contable) 1.400.000
2. a. Determinación Activo Computable Impositivo.
2. b. Determinación Pasivo Computable Impositivo.
I II
Activo Computable Contable 7.525.000
+/- diferencias de valuación
Previsión para Incobrables 5.000
50.000
Mercadería de Reventa
Rodados 196.000
Total Activo Computable Impositivo 7.676.000
I II
Pasivo Computable Contable 1.400.000
-
+/- diferencias de valuación -
Total Pasivo Computable Impositivo 1.400.000
3. Determinación Resultado por exposición a la inflación del capital al inicio, por ajuste estático.
Activo Computable Impositivo 7.676.000
Pasivo Computable Impositivo 1.400.000
Capital ajustable 6.276.000
X
Coeficiente punta a punta (IPC jun23 / jun22) 2,1558
Capital ajustable actualizado 13.529.800,80
Ajuste estático negativo (pérdida) 7.253.800,80
Ajuste Dinámico
1. Ajustes Dinámicos Positivos.
2. Ajustes Dinámicos Negativos.
2. AJUSTE DINAMICO
Fecha Valor coef-1 ajuste
B Adquisición nuevo rodado 15/9/2022 1.500.000 0,7674 1.151.100
C Dividendos 10/10/2022 500.000 0,6619 330.950
C Asignacion Honorarios Direct no deducibles 10/10/2022 50.000 0,6619 33.095
Total Ajustes Dinámicos Positivos 1.515.145
E Aportes 20/2/2023 1000000 0,3328 332.800
Total Ajustes Dinámicos Negativos 332.800
3. DETERMINACION DEL RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACION
Resultado Ajuste Estatico- Negativo -7.253.800,80
Ajuste Dinámico Positivo 1.515.145,00
Ajuste Dinámico Negativo - 332.800,00
Resultado API Ejercicio 2023- Pérdida -6.071.455,80
4. IMPUTACION DEL RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION- (API) DEL EJ.2023
EJERCICIO IMPORTE
2023 - 6.071.455,80
TOTAL - 6.071.455,80 100%
5 API A CONSIDERAR EN LA DETERMINACIÓN DEL RES. NETO IMPOSITIVO DE LA SA- PF2023
CUOTA 4/6 DEL PF 2020 - 103.333,33
CUOTA 3/6 DEL PF 2021 - 255.933,33
PF 2023 - 100% -6.071.455,80
-6.430.722,46 PERDIDA
