UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA EN ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA II
DR. ALLAN ALDANA
CASOS NIA 265
1937-18-1840 ELSY ESPERANZA PINEDA CISNEROS
GUATEMALA, 28 DE SEPTIEMBRE DE 2024
Resolver los casos siguientes de la NIA 265
Caso 1: Deficiencias Menores en los Controles de Caja Chica
Durante la auditoría de una empresa de servicios, el auditor detecta
deficiencias menores en los controles de la caja chica, como la falta de
conciliaciones regulares y la ausencia de revisiones de los recibos por
parte de supervisores. Aunque estas deficiencias no son materiales,
podrían representar un riesgo si no se corrigen a tiempo. ¿Cómo y a
quién (Encargados del Gobierno de la Entidad o la Dirección) debería
comunicar estas deficiencias, considerando los principios de la NIA 265?
En el párrafo 9 de la norma nos indica que debemos comunicarlo con los
responsables de gobierno de la entidad, por escrito y oportunamente, las
deficiencias significativas en el control interno identificadas durante la
realización de la auditoria. También deberá incluir una descripción de las
deficiencias y una explicación de sus posibles efectos y la información
suficiente para que los responsables de gobiernos puedan comprender el
contexto de la comunicación.
Caso 2: Deficiencia en los Controles de TI
Durante la revisión de los controles internos de tecnología de la
información (TI) de una empresa financiera, el auditor identifica que no
existen políticas claras para la gestión de accesos a los sistemas
contables. Varias cuentas de usuario tienen permisos excesivos, lo que
aumenta el riesgo de modificaciones no autorizadas en los registros
financieros. ¿Cómo y a quién se deben comunicar estas deficiencias, en
cumplimiento con los requisitos de la NIA 265? El auditor debe
comunicarlas a los responsables de gobierno, debe hacer ver los riesgos
que se corren con el hecho de que los accesos que manejan los
empleados son muchas y pueden ocasionar riesgos muy significativos,
para lo cual se debe comunicar que se les debe dejar los accesos
necesarios a cada usuario y que no tenga acceso a todo, solo y
únicamente a lo que le compete, también debe hacer ver las
incorrecciones que no pueden ser evitadas por los controles relevantes
de las tecnologías de la información.
Caso 3: Inadecuada Supervisión de los Inventarios
En una auditoría de una empresa de distribución, el equipo de auditoría
ha descubierto que el proceso de supervisión del inventario es
inadecuado, lo que ha llevado a varias discrepancias entre el inventario
físico y los registros contables. Aunque la gerencia ha sido informada en
auditorías anteriores, no se han implementado correcciones
significativas. Como auditor, ¿qué debería hacer para comunicar esta
deficiencia recurrente a los en cargados del gobierno corporativo,
considerando los principios de la NIA 265? El auditor debe sacar a la luz
la probabilidad de que dichos inventarios físicos / y registros contables
no cuadran pueden dar lugar a futuras incorrecciones materiales en los
estados financieros, La exposición del activo o pasivo correspondiente a
una posible perdida o fraude, las cantidades en los estados financieros
que podrían estar afectadas por las deficiencias.
