INSTITUTO DE EDUCACIÓN DIGITAL PARA EL ESTADO DE

PUEBLA.

CAMPUS: TULCINGO DE VALLE, PUEBLA.

CONTRIBUCIONES FEDERALES.

LICENCIATURA EN DERECHO.

ALUMNOS:

IVON VIVAR RAMIREZ.

BEATRIZ EVANGELISTA MARTINEZ.

ALBERTO GALVEZ PACHECO.

MATERIA: DERECHO FISCAL II

DOCENTE: LIC DANIEL MEZA GARCIA

Tulcingo de Valle, Pue. a 28 de Septiembre de 2024

1. Contribuciones Federales

Las Contribuciones federales son aquellos pagos realizados por los

ciudadanos en cumplimiento de sus obligaciones para, en contraparte,
adquirir derechos como el beneficio de las acciones realizadas por el Estado
gracias a estos recursos allegados.

De acuerdo con lo definido por la Suprema Corte de Justicia de la Nación,

la Contribución es un ingreso fiscal ordinario del Estado cuya finalidad
es cubrir sus gastos públicos.

Se trata del pago de impuestos y otros tipos de obligaciones mediante las

cuales el Gobierno es capaz de solventar la obra pública, costear los servicios
educativos y de salud, así como encargarse de los programas de beneficio
social, entre otras acciones.

Tipos de Contribuciones federales

Las principales contribuciones federales en México, establecidas en el

Artículo 2° del Código Fiscal de la Federación, son:

1. Impuestos, mismos que deben pagar obligatoriamente las personas

físicas y morales a quienes aplique; quienes no se encuentren en los
supuestos establecidos en la ley no están obligados. Algunos de sus
elementos son el tipo de gravamen, la cuota tributaria y la deuda.

2. Contribuciones de seguridad social, cuya finalidad es garantizar el

derecho a la salud y protección de los medios de subsistencia. En este
caso están obligados tanto el individuo beneficiado como las personas
físicas o morales que a nombre del Estado proporcionan a los individuos
este derecho.

3. Contribuciones de mejora, es decir la forma en que el Estado financia

los servicios públicos que benefician a determinadas personas
dependiendo del área donde se realizan las obras; a diferencia de los
impuestos estas contribuciones no tienen aplicación periódica, sino que se
hace de una vez, cuando se lleva a cabo una obra pública.

4. Productos y aprovechamientos, que son las contribuciones que los

ciudadanos realizan por el uso o aprovechamiento de los bienes de
dominio público y que sólo se debe pagar si se requiere un servicio que
proporciona el Estado.
2
Marco jurídico

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Artículo

31 fracción IV

Contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como de los

estados, de la ciudad de México y del municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

 Código Fiscal de la Federación Artículo 2°.- Las personas físicas y las

morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme
a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se
aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de los que México sea parte.

1.1. Impuestos Federales

Son tributos que son recaudados por el gobierno federal de un

país y que se aplican a las personas físicas y morales (empresas)
en su jurisdicción. Estos impuestos son una fuente importante de
ingresos para el Estado y financian diversos servicios públicos,
programas y funciones gubernamentales.

De la misma manera los impuestos federales son un

componente fundamental del sistema fiscal de un país,
permitiendo la financiación de los servicios públicos y el
funcionamiento del gobierno. Comprender su naturaleza, tipos y
funcionamiento es esencial para el cumplimiento de las
obligaciones fiscales y la planificación financiera tanto de
individuos como de empresas.

Características:

1. Son aplicados a nivel nacional

2. Son recaudados por el gobierno federal
3. Financian la actividad gubernamental
4. Regulan el comercio internacional
5. Protegen la industria nacional

Marco normativo

3
 Los impuestos federales están regulados por un conjunto de
normas y leyes, que incluyen:

Código Fiscal de la Federación (CFF): Este código establece

las disposiciones generales sobre los derechos y obligaciones de
los contribuyentes, así como las facultades de las autoridades
fiscales.

Leyes específicas: Cada tipo de impuesto federal (como el ISR,

IVA, IEPS) tiene su propia ley que detalla la aplicación, tasas y
procedimientos relacionados.

 La Ley de Ingresos de la Federación, para el ejercicio fiscal

2024, señala como impuestos federales los siguientes:
1. Impuesto sobre la renta.
2. Impuesto al valor agregado.
3. Impuesto especial sobre producción y servicios.
4. Impuesto sobre automóviles nuevos.
5. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de
interés público por ley, en los que intervengan empresas
concesionarias de bienes del dominio directo de la nación.
6. Impuesto por la actividad de exploración y extracción de
hidrocarburos.
7. Impuestos al comercio exterior.

1.1.1. Impuesto sobre la renta

Artículo 1. LISR. Las personas físicas y las morales están

obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los
siguientes casos:
I. Los residentes en México, respecto de todos sus
ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente
de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un

establecimiento permanente en el país, respecto de
los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.

4
 III. Los residentes en el extranjero, respecto de los
ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas
en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando
teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

El impuesto sobre la renta es una contribución pecuniaria

directa que las personas físicas y morales tienen la
obligación de satisfacer ante el Estado. Este tributo se
calcula con base en la renta de dichas personas y tomando
en cuenta las circunstancias en que se genera. Es decir,
grava al conjunto de las diversas fuentes de ingresos: el
trabajo, las inversiones, la propiedad y el patrimonio;
considerando diversas circunstancias de las personas y sus
familias. Su periodicidad es anual, cada año se calculará el
monto de este impuesto, de acuerdo con la renta y las
circunstancias de las personas.

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto que se

aplica a tus ingresos como persona física o empresa y se
calcula al aplicar una tasa a esos ingresos, la cual, puede
variar según tu tipo de ingreso y monto percibido.

La Ley del Impuesto Sobre la Renta, menciona quiénes

están obligados a cubrir el pago de este impuesto, los
cuales son:
 Personas físicas que vivan y trabajen en México sin
importar la fuente de sus ingresos.
 Empresas en México sin importar de dónde proceden sus
ganancias.
 Personas que vivan en el extranjero, pero que tengan
algún negocio en México que les genere ingresos.

Características:
a. es un tributo personal,
b. directo,
c. subjetivo y
d. progresivo.

5
 Esta última característica supone que la tasa a aplicar
dependerá de la suma total de los ingresos, considerados
como la base gravable.

Cabe precisar que el impuesto ISR que se paga al gobierno

del país, es utilizado para financiar programas y servicios
públicos, tal como:

 Educación pública.
 Seguridad en las calles.
 Hospitales públicos.
 Infraestructura.
 Servicios en vías públicas.
 Desarrollo social y económico.

Por lo cual, cuando no se cumple con el pago del Impuesto

Sobre la Renta, puedes recibir multas, recargos y otros
problemas fiscales que pueden dañar tu estabilidad
financiera.

1.1.2. Personas morales.

Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el

impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal
obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

En derecho fiscal, las personas morales son entidades

jurídicas creadas por una o más personas físicas o
morales, con un fin específico, y que poseen personalidad
jurídica propia, es decir, son capaces de adquirir derechos
y contraer obligaciones de manera independiente de sus
miembros o socios. Estas entidades son reconocidas por la
ley como sujetos de derechos y obligaciones, y, por lo
tanto, tienen la capacidad de actuar en el comercio,
contratar, demandar y ser demandadas.

Una de las principales obligaciones de las personas físicas

y morales es el pago de impuestos al fisco federal. El
Estado necesita ingresos para satisfacer las necesidades
de la sociedad, por lo tanto, el artículo 31 de
6
la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, establece como obligación de los
mexicanos contribuir a los gastos públicos por medio
del pago de impuestos.

Características de las personas morales

 Personalidad jurídica
 Capacidad para adquirir derechos y obligaciones
 No tienen existencia física
 Pueden ser propietarias de bienes y derechos
 Pueden realizar actividades económicas

7
1.1.3. Régimen opcional para grupos de sociedades

Es un régimen que permite a un grupo de empresas

cumplir con sus obligaciones fiscales de manera
consolidada, facilitando el cálculo y el pago de impuestos,
especialmente el Impuesto sobre la Renta (ISR). Este
régimen está diseñado para simplificar la tributación de
grupos de sociedades que tienen una relación de control
entre ellas y que operan de manera coordinada.

Se establece este régimen con el propósito de otorgar

flexibilidad organizacional y brindar condiciones fiscales
propicias a las empresas mexicanas con respecto a los
inversionistas extranjeros, permitiéndose el diferimiento
de una parte del impuesto sobre la renta que se genere o
cause por parte de las empresas que integran el grupo.

Los principales beneficios que otorga son los siguientes:

8
 1. El impuesto sobre la renta se difiere hasta por tres
ejercicios.
2. La cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) se lleva de
manera individual.
3. La declaración anual se presenta de forma individual.
4. El procedimiento de cálculo es sencillo.

Está regulado en los arts. 59 al 71 de la LISR.

Lo que se pretende con este nuevo régimen es que las

empresas de un mismo conjunto económico paguen el
impuesto como si se tratara de una sola entidad,
lográndose cuando se permite a esas empresas compensar
las pérdidas de otras contra las utilidades de las demás y,
como consecuencia, diferir el pago del impuesto como si se
tratara de una única entidad.

Este nuevo régimen tiene por objeto permitir a las

sociedades que actúan a través de un grupo diferir hasta
por tres años el impuesto sobre la renta, que se determina
por ejercicio, pero se paga en un plazo de tres años.

Su finalidad es otorgar flexibilidad organizacional y

condiciones fiscales propicias para que las empresas
nacionales sean competitivas con respecto a los
inversionistas extranjeros.

1.1.4. Regímenes de coordinados por actividades de

autotransporte terrestre y de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas y pesqueras

El régimen de coordinados está establecido en los arts. 72

y 73 de la LISR.

 Coordinado

El régimen de los coordinados en el ISR es aplicable a los

contribuyentes que realizan exclusivamente actividades
de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros,
siempre que no presten preponderantemente sus

9
 servicios a otra persona moral residente en el país o en el
extranjero, que se considere parte relacionada.

El art 72 de la ley de LISR señala que se consideran

coordinados a las personas morales que administran y
operan activos fijos, o activos fijos y terrenos,
relacionados directamente con la actividad del
autotransporte terrestre de carga o pasajeros y cuyos
integrantes realicen exclusivamente actividades de
autotransporte terrestre de carga o pasajeros, o
complementarias a dichas actividades y tengan activos
fijos, o activos fijos y terrenos, relacionados directamente
con dichas actividades.

 Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y

pesqueras

Artículo 74. Deberán cumplir con sus obligaciones

fiscales en materia del impuesto sobre la renta conforme
al régimen establecido en el presente Capítulo, los
siguientes contribuyentes:

I. Las personas morales de derecho agrario que se

dediquen exclusivamente a actividades agrícolas,
ganaderas o silvícolas, las sociedades cooperativas de
producción y las demás personas morales, que se
dediquen exclusivamente a dichas actividades.

II. Las personas morales que se dediquen exclusivamente

a actividades pesqueras, así como las sociedades
cooperativas de producción que se dediquen
exclusivamente a dichas actividades.
…

Se considera que te dedicas exclusivamente a actividades

del sector primario, cuando tus ingresos por dicho sector
representan cuando menos 90% del total, lo anterior, sin
incluir las ventas realizadas de terrenos, maquinaria, o
automóviles pertenecientes a tu activo fijo.

Para el cumplimiento de tus obligaciones puedes optar por

10
 pagar tus impuestos de forma independiente o como
integrante de una persona moral.

Si obtienes ingresos por actividades agrícolas, ganaderas,

silvícolas o pesqueras y representan cuando menos el
25% de tus ingresos totales en el ejercicio, podrás tributar
en este régimen, teniendo la posibilidad de obtener
ingresos por actividades empresariales distintas al sector
primario o incluso obtener otro tipo de ingreso; siempre
que en el ejercicio el total de los mismos no rebasen de 8
UMA´s elevadas al año.

1.1.5. Participación de los trabajadores en las utilidades

de las empresas

Constitucionalmente, los trabajadores tienen el derecho

de participar en las utilidades generadas en las empresas
en donde prestan sus servicios.

La regulación correspondiente a la participación de

utilidades, cuyo objetivo es mejorar el nivel económico de
la familia del trabajador, la encontramos en los arts. 117
al 131 y 575 al 590 de la Ley Federal del Trabajo.

Así, encontramos que el art 123, ap. A, frac IX, de la

Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos establece que los trabajadores tendrán
derecho a una participación en las utilidades de la
empresa, regulada de conformidad con las siguientes
normas:

a) Una comisión nacional, integrada con representantes

de los trabajadores, de los patronos y del Gobierno,
fijará el porcentaje de utilidades que deba repartirse
entre los trabajadores.

b) La Comisión Nacional practicará las investigaciones y

realizará los estudios necesarios y apropiados para
conocer las condiciones generales de la economía
nacional. Asimismo, tomará en consideración la

11
 necesidad de fomentar el desarrollo industrial del País,
el interés razonable que debe percibir el capital y la
necesaria reinversión de capitales.

c) La misma Comisión podrá revisar el porcentaje fijado

cuando existan nuevos estudios e investigaciones que
lo justifiquen;

d) La ley podrá exceptuar de la obligación de repartir

utilidades a las empresas de nueva creación durante
un número determinado y limitado de años, a los
trabajos de exploración y a otras actividades cuando lo
justifique su naturaleza y condiciones particulares;

e) Para determinar el monto de las utilidades de cada

empresa se tomará como base la renta gravable, de
conformidad con las disposiciones de la Ley del
Impuesto sobre la Renta. Los trabajadores podrán
formular ante la oficina correspondiente de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público las objeciones
que juzguen convenientes, ajustándose al
procedimiento que determine la ley, y

f) El derecho de los trabajadores a participar en las

utilidades no implica

12
1.2. Personas morales con fines no lucrativos.

Son entidades constituidas bajo el marco del derecho mexicano

que, a diferencia de las empresas con fines de lucro, no
persiguen el objetivo de obtener ganancias para sus socios o
accionistas. En su lugar, su finalidad es promover actividades
de interés social, cultural, educativo, científico, deportivo, entre
otros.

 Características

Finalidad social: Su principal objetivo es la realización de

actividades que beneficien a la comunidad o a grupos
específicos, tales como la educación, la salud, la cultura, la
asistencia social y el medio ambiente.

No distribución de utilidades: Las ganancias generadas por

estas entidades no se distribuyen entre sus miembros o socios,
sino que se reinvierten en la propia organización para cumplir
con su misión.

Registro: Deben estar registradas ante las autoridades

competentes, como el Registro Federal de las Organizaciones
de la Sociedad Civil (en el caso de ONGs) y cumplir con los
requisitos establecidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta
(ISR) y otras normativas.

13
 Régimen Fiscal

Las personas morales con fines no lucrativos pueden

beneficiarse de un régimen fiscal específico que les otorga
ciertas ventajas:

Exenciones fiscales: Estas entidades están exentas del pago

del ISR sobre los ingresos que obtienen de sus actividades
relacionadas con su objeto social, siempre y cuando cumplan
con los requisitos establecidos por la ley.

Donativos deducibles: Las donaciones recibidas por estas

organizaciones pueden ser deducibles para el donante,
incentivando así la colaboración y el apoyo financiero. Para que
los donativos sean deducibles, la organización debe estar
autorizada por el SAT y cumplir con ciertas formalidades.

Declaraciones informativas: Aunque están exentas del ISR,

las personas morales con fines no lucrativos deben presentar
declaraciones informativas anuales, donde reportan sus
ingresos, egresos y actividades.

 Beneficios

Atractivo para donantes: Al ser entidades autorizadas para

recibir donativos deducibles, tienen un mayor atractivo para
personas y empresas que desean contribuir a causas sociales.

Acceso a financiamiento: Pueden acceder a subsidios y

financiamiento por parte de gobiernos, fundaciones y
organismos internacionales que apoyan causas sociales.

Visibilidad y apoyo comunitario: Al enfocarse en el bien

común, estas entidades suelen recibir apoyo y reconocimiento
por parte de la comunidad y otros actores sociales.

Fundamento: Artículo 79, Título III de la LISR

1.3. Personas físicas.

14
Artículo 90. LISR Están obligadas al pago del impuesto
establecido en este Título, las personas físicas residentes en
México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes,
devengado cuando en los términos de este Título señale, en
crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de
cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del
impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que
realicen actividades empresariales o presten servicios
personales independientes, en el país, a través de un
establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste.

Las personas físicas residentes en México están

obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los
préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo,
siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan
de $600,000.00.

Las personas físicas residentes en México deberán

informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y
formatos que para tal efecto señale el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general,
respecto de las cantidades recibidas por los conceptos
señalados en el párrafo anterior al momento de presentar la
declaración anual del ejercicio fiscal en el que se obtengan.

Las personas físicas son todos los individuos que tienen

la capacidad de ejercer derechos y contraer obligaciones.
En términos fiscales, esto se refiere a aquellos que obtienen
ingresos, ya sea de manera independiente o a través de un
empleo, y que deben cumplir con las disposiciones fiscales
establecidas en la legislación mexicana.

Las personas físicas tienen diversas obligaciones fiscales, entre

las cuales destacan:

Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes

(RFC): Deben registrarse ante el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) para obtener un RFC, que es necesario para
realizar actividades económicas y cumplir con sus obligaciones
fiscales.

15
Presentación de declaraciones: Están obligadas a presentar
declaraciones periódicas (mensuales y anuales) del ISR y, en su
caso, del Impuesto al Valor Agregado (IVA), dependiendo de la
naturaleza de sus actividades.

Retención y pago de impuestos: Si son empleadores, deben

retener impuestos de sus empleados y enterarlos al fisco.

Llevar contabilidad: En algunos casos, deben llevar un

registro contable de sus ingresos y gastos.

Las personas físicas pueden tributar bajo diferentes

regímenes fiscales según la naturaleza de sus ingresos:

 Régimen de Sueldos y Salarios: Aplica a los ingresos por

salarios y asimilables. Se gravan con el ISR de acuerdo con
tablas progresivas.

 Régimen de Actividades Empresariales: Para quienes

obtienen ingresos por la realización de actividades
comerciales. Pueden optar por llevar contabilidad
simplificada o no.

 Régimen de Honorarios: Aplica a los ingresos obtenidos

por servicios profesionales. Los contribuyentes pueden
deducir ciertos gastos relacionados con su actividad.
 Régimen de Arrendamiento: Para quienes obtienen
ingresos por el alquiler de bienes inmuebles. También tienen
derecho a deducir ciertos gastos.

 Régimen de Incorporación Fiscal (RIF): Diseñado para

pequeños contribuyentes con ingresos limitados, que permite
una tributación simplificada y beneficios fiscales.

16
17
1.3.1. Asalariados y equiparables.

Artículo 94. LISR Se consideran ingresos por la

prestación de un servicio personal subordinado, los
salarios y demás prestaciones que deriven de una relación
laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas y las prestaciones
percibidas como consecuencia de la terminación de la
relación laboral.
…

Las personas físicas que perciben salarios y demás

prestaciones derivadas de un trabajo personal
subordinado a disposición de un empleador, incluyendo la
participación de utilidades y las indemnizaciones por
separación de su empleo.

El término de sueldo suele ser utilizado como sinónimo de

salario.

Otros ingresos con tratamiento similar al de

salarios:

 Funcionarios y trabajadores de la Federación,

Entidades Federativas y de los Municipios.
 Miembros de las fuerzas armadas.
 Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades
cooperativas de producción.
 Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones
civiles.
 Honorarios a personas que presten servicios a un
prestatario en sus instalaciones.
 Los comisionistas o comerciantes que trabajan para
empresas personas físicas o personas morales.

1.3.2. Actividades empresariales y profesionales.

Regímenes ordinarios y de incorporación fiscal.

 Actividades empresariales y profesionales

18
 Artículo 100. LISR Están obligadas al pago del impuesto
establecido en esta Sección, las personas físicas que
perciban ingresos derivados de la realización de
actividades empresariales o de la prestación de
servicios profesionales.

Las personas físicas residentes en el extranjero que

tengan uno o varios establecimientos permanentes en el
país, pagarán el impuesto sobre la renta en los términos
de esta Sección por los ingresos atribuibles a los mismos,
derivados de las actividades empresariales o de la
prestación de servicios profesionales.

Para los efectos de este Capítulo se consideran:

I. Ingresos por actividades empresariales, los

provenientes de la realización de actividades comerciales,
industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.

II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional,

las remuneraciones que deriven de un servicio personal
independiente y cuyos ingresos no estén considerados en
el Capítulo I de este Título.

Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad

las personas que realicen la actividad empresarial o
presten el servicio profesional.

19
  Régimen de Incorporación Fiscal

En este régimen se encuentran registrados aquellos

contribuyentes que tienen tiendas de abarrotes,
carnicerías, papelerías, o bien son tianguistas, locatarios
de mercados, vendedores sin local fijo, taxistas, plomeros,
herreros, carpinteros, peluqueros, entre otros.

El Régimen de Incorporación Fiscal es para aquellas

personas físicas con actividades empresariales que
obtengan ingresos de hasta dos millones de pesos anuales
y que presenten el aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones ante el SAT a más tardar el 31
de enero de 2022, manifestando que optan por continuar
tributando en el RIF.

Adicionalmente, se pueden obtener ingresos por:

 Sueldos o salarios.
 Asimilados a salarios.
 Arrendamiento de casa habitación o local comercial.
 Intereses.
 Plataformas tecnológicas.

Lo anterior, siempre que el total de tus ingresos en su

conjunto no excedan de dos millones de pesos al año.

Régimen de incorporación fiscal

Se encuentra regulado en los arts. del 111 al 113 de la
LISR. (Actualmente Derogados con fecha: Sección
derogada DOF 12-11-2021)

1.3.3. Otros tratamientos según el tipo de ingreso

percibido.

De los demás ingresos que obtengan las personas

físicas
(arts. 141 al 146, LISR)

Artículo 142. Se entiende que, entre otros, son ingresos

en los términos de este Capítulo los siguientes:

20
 I. El importe de las deudas perdonadas por el acreedor
o pagadas por otra persona.

II. La ganancia cambiaria y los intereses provenientes

de créditos distintos a los señalados en el Capítulo VI del
Título IV de esta Ley.

III. Las prestaciones que se obtengan con motivo del

otorgamiento de fianzas o avales, cuando no se presten
por instituciones legalmente autorizadas.

IV. Los procedentes de toda clase de inversiones hechas

en sociedades residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país, cuando no se
trate de los dividendos o utilidades a que se refiere la
fracción V de este artículo.
…

1.3.4. Residentes en el extranjero con fuentes de riqueza

en el territorio nacional (Artículo 153)

Artículo 153. LISR Están obligados al pago del impuesto

sobre la renta conforme a este Título, los residentes en el
extranjero que obtengan ingresos en efectivo, en bienes,
en servicios o en crédito, aun cuando hayan sido
determinados presuntivamente por las autoridades
fiscales, en los términos de los artículos 58-A del Código
Fiscal de la Federación, 11, 179 y 180 de esta Ley,
provenientes de fuentes de riqueza situadas en territorio
nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país o cuando teniéndolo, los ingresos
no sean atribuibles a éste. Se considera que forman parte
de los ingresos mencionados en este párrafo, los pagos
efectuados con motivo de los actos o actividades a que se
refiere este Título, que beneficien al residente en el
extranjero, inclusive cuando le eviten una erogación,
pagos a los cuales les resultarán aplicables las mismas
disposiciones que a los ingresos que los originaron.

21
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior,
están obligados a determinar los ingresos, ganancias,
utilidades y, en su caso, deducciones, que deriven de la
celebración de operaciones con partes relacionadas,
considerando los precios, montos de contraprestaciones o
márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido
con o entre partes independientes en operaciones
comparables.

Los residentes en el extranjero con fuentes de riqueza en

el territorio nacional se refieren a personas físicas o
morales que no tienen su residencia fiscal en México, pero
que generan ingresos o poseen activos dentro del país. La
legislación fiscal mexicana establece normas específicas
para regular la tributación de estas entidades o individuos
con respecto a sus ingresos generados en el territorio
nacional.

Marco Legal

La tributación de los residentes en el extranjero que

generan ingresos en México está regulada principalmente
por:

La Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR): Esta ley

establece las disposiciones que determinan cómo deben
tributar los no residentes en México que obtienen ingresos
de fuentes mexicanas.

Los tratados internacionales: México tiene convenios

para evitar la doble imposición con varios países, que
establecen reglas sobre cómo se gravan los ingresos
generados por no residentes en el país.

Los residentes en el extranjero con ingresos en

México tienen las siguientes obligaciones fiscales:

Registro ante la autoridad fiscal: Deben registrarse

ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para
obtener un RFC (Registro Federal de Contribuyentes), si
generarán ingresos en el país.

22
 Declaración y pago de impuestos: Están obligados a
presentar declaraciones y pagar impuestos sobre los
ingresos obtenidos en México. La tasa de impuesto puede
variar según la naturaleza del ingreso.

Cumplimiento de requisitos de retención: En algunos

casos, los pagos realizados a no residentes están sujetos a
un régimen de retención. Esto significa que el pagador
(residente en México) debe retener el impuesto
correspondiente y remitirlo al fisco

1.3.5. Regímenes fiscales preferentes y a empresas

multinacionales. (Artículo 176 y 179)

Artículo 176. LISR Los residentes en México y los

residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país, están obligados a pagar el
impuesto conforme a lo dispuesto en este Capítulo, por los
ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes que
obtengan a través de entidades extranjeras en las que
participen, directa o indirectamente, en la proporción que
les corresponda por su participación en ellas.

Los ingresos a que se refiere este Capítulo son los

generados en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito
por las entidades extranjeras y los que hayan sido
determinados presuntamente por las autoridades fiscales,
aun en el caso de que dichos ingresos no hayan sido
distribuidos por ellas a los contribuyentes de este
Capítulo.
…

Los regímenes fiscales preferentes son estructuras

tributarias que ofrecen condiciones fiscales más
favorables a ciertos contribuyentes, como empresas
multinacionales, con el objetivo de atraer inversiones y
fomentar el desarrollo económico en determinadas
jurisdicciones. A continuación, se explican los conceptos
de regímenes fiscales, regímenes fiscales preferentes y su
relación con las empresas multinacionales.

23
  Regímenes fiscales: Los regímenes fiscales se refieren al
conjunto de normas y disposiciones que regulan la
tributación en un país.

 Regímenes fiscales preferentes son aquellos que

otorgan ventajas fiscales a ciertos contribuyentes,
generalmente en forma de tasas impositivas reducidas,
exenciones fiscales o deducciones especiales.

 Las empresas multinacionales son aquellas que operan

en más de un país, estableciendo filiales o sucursales en
diversas jurisdicciones. Estas empresas suelen tener un
gran impacto en la economía global, y su operación puede
estar influenciada por los regímenes fiscales de los países
en los que operan.

1.4. Regímenes de estímulos fiscales en las leyes de ingresos

de la federación y del impuesto sobre la renta.

Los regímenes de estímulos fiscales en las leyes de ingresos de

la Federación y en la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) en
México son mecanismos diseñados para incentivar
determinadas actividades económicas, promover la inversión,
fomentar el desarrollo de sectores específicos y apoyar el
crecimiento de pequeñas y medianas empresas (PyMEs), así
como de otros sectores de interés público.

Los estímulos fiscales son beneficios o incentivos otorgados

por el Estado que permiten a los contribuyentes reducir el
monto de los impuestos a pagar o acceder a beneficios que
facilitan el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Los regímenes de estímulos fiscales son herramientas clave en

la política fiscal de México, diseñadas para promover el
crecimiento económico y la inversión. A través de estos
mecanismos, el Estado busca incentivar actividades que
beneficien al país y a la sociedad, al tiempo que reduce la carga
fiscal para sectores y actividades consideradas prioritarias.

24
1.5. Impuesto al valor agregado.

25
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto
que se aplica sobre la base del valor añadido en cada etapa de
producción o comercialización de bienes y servicios, hasta la
venta final para su consumo1. Su objetivo es gravar, en primer
lugar, los ingresos obtenidos por el valor que se agrega en las
distintas fases de producción y, en segundo lugar, la
manifestación de un nivel dado de riqueza o ingreso, a través
del consumo o compra de bienes y servicios, por parte de los
contribuyentes. Para, de esta forma, financiar parte de las
funciones del Estado. Los contribuyentes de este impuesto, son
tanto personas físicas como morales que realizan diversas
actividades económicas: enajenan bienes, manufacturan,
prestan servicios de manera independiente, conceden el uso o
goce temporal de bienes a terceros o importan bienes y
servicios. El IVA posee varias características clave que lo
distinguen: en primer lugar, al ser un impuesto indirecto, su
carga fiscal se va transfiriendo mediante los precios de los
productos y servicios, hasta llegar al consumidor final. Además,
se aplica de manera escalonada en cada fase de la cadena de
producción y distribución. La base imponible del IVA es el precio
de venta del bien o servicio, sobre el cual se calcula el
impuesto. Los contribuyentes tienen la posibilidad de acreditar
el IVA que han pagado en etapas previas de producción y
comercialización, lo que reduce su carga tributaria, al gravar
sólo el valor que se añade en cada etapa de producción, por lo
que pueden recuperar el IVA pagado en la adquisición de bienes
y servicios relacionados con sus actividades gravadas.

En la estructura fiscal de México, existen diversas tasas

aplicables de IVA que permiten un sistema tributario que busca
adaptarse a distintos sectores sociales y económicos, y cuyos
propósitos son contribuir a la distribución del ngreso2 y el
fomento de ciertas actividades o regiones, al tiempo que
garantiza la recaudación de impuestos. Tales tasas se señalan
enseguida:

 Tasa general del 16%: Esta es la tasa estándar que se

aplica a la mayoría de los bienes y servicios que no están
contemplados dentro de las tasas reducidas o la tasa cero. Es la
tasa más utilizada y gravada en transacciones cotidianas de
bienes y servicios en el país.

26
 Tasa del 8% en zonas fronterizas: Esta medida tiene como
objetivo incentivar la economía y el comercio en esas regiones,
fomentando la competitividad y atrayendo consumidores de las
zonas colindantes de otros países.

 Tasa cero: Se aplica a la venta de ciertos bienes y servicios3,

por lo que, aunque la operación no genera un impuesto a pagar,
sí implica la obligación de los contribuyentes de presentar la
declaración anual. Esta obligación, permite a los contribuyentes
recuperar el IVA pagado por los insumos utilizados en el
proceso de producción, transformación o la prestación de
servicios.

 Bienes y servicios exentos del pago del IVA: aquellos a

los cuales no se les aplica una tasa de IVA. Es decir, son
producto de los actos a los que aplica la ley del IVA pero que no
tienen el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las
erogaciones identificadas con esos actos. La Ley del IVA
establece como productos o servicios exentos del IVA: la venta
de casa habitación, el suelo, el transporte público terrestre de
personas, los servicios de enseñanza y el arrendamiento de
inmuebles destinados para casa habitación, entre otros. La
diferencia con tasa 0% es que éstos no causan la obligación de
informar o declarar nada.

27
Marco normativo

El marco normativo de la aplicación del IVA se contiene en

leyes, reglamentos y disposiciones que rigen la aplicación,
administración y recaudación de este impuesto. A continuación,
se proporciona una descripción general del marco normativo del
gravamen en México:

1. Ley de Ingresos de la Federación (LIF): es la legislación

fiscal que establece las disposiciones relativas a la recaudación
de ingresos federales para el gobierno. Contiene las
estimaciones sobre la cantidad de ingresos que se esperan
recaudar a través del IVA para el año fiscal correspondiente.
Estas estimaciones son fundamentales para la planificación
presupuestaria del gobierno.

2. Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA): Es la ley

principal que regula el IVA en México. Define la base imponible,
las tasas aplicables, los contribuyentes obligados a pagar el
impuesto, las exenciones y los requisitos de facturación, entre
otros aspectos.

3. Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

(RLIVA): Establece las disposiciones complementarias y
procedimientos para la aplicación de la LIVA. Detalla aspectos
como la forma de determinar la base gravable, la expedición de
comprobantes fiscales, las obligaciones de los contribuyentes y
las reglas para la retención y entero del impuesto.

4. Miscelánea Fiscal: La Secretaría de Hacienda y Crédito

Público (SHCP) emite anualmente estas disposiciones, incluyen
normas complementarias y actualizaciones relacionadas con el
IVA y otros impuestos. Estas disposiciones pueden modificar
aspectos específicos de la LIVA y el RLIVA.

28
 5. Código Fiscal de la Federación (CFF): establece las
normas generales de fiscalización y control de los impuestos
federales en México. Contiene disposiciones relacionadas con la
fiscalización del IVA, los procedimientos para verificar el
cumplimiento de obligaciones fiscales y las sanciones en caso
de incumplimiento.

6. Resoluciones y Circulares: El Servicio de Administración

Tributaria (SAT) emite resoluciones y circulares que interpretan
y aclaran la aplicación de la LIVA y el RLIVA. Estas resoluciones
proporcionan orientación a los contribuyentes sobre cómo
cumplir con sus obligaciones fiscales. Acuerdos y Convenios
Internacionales: Estos pueden influir en la aplicación y
recaudación del IVA en situaciones que involucren
transacciones internacionales y de comercio.

1.6. Impuesto especial sobre producción y servicios.

El IEPS (impuesto especial sobre producción y servicios)

es un impuesto indirecto, debido a que los contribuyentes no lo
pagan directamente, sino que lo trasladan o cobran a sus
clientes (excepto en importación) y lo reportan al SAT. Ahora
bien, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1º de la Ley
del IEPS, es el gravamen que se paga por la enajenación e
importación de ciertos productos, tales como: gasolina, diésel,
bebidas alcohólicas, cerveza y tabacos labrados, refrescos,
comida chatarra, entre otros bienes, así como por la prestación
de ciertos servicios.

Sujetos del IEPS

Las personas físicas y morales que realizan los siguientes actos
o actividades:

• Enajenen en territorio nacional o importen bienes, entre

otros, como: bebidas con alcohol y cervezas, alcohol, cigarros,
puros, combustibles (gasolina, diésel), bebidas energetizantes y
saborizadas, plaguicidas, alimentos no básicos, es decir, comida
chatarra (botanas, confitería, chocolates, flanes, dulces,
helados).

29
• Presten servicios como: comisión, mediación, agencia,
representación, correduría, consignación y distribución, por la
enajenación de bebidas con alcohol y cervezas, alcohol,
cigarros, puros, bebidas energetizantes, plaguicidas y alimentos
no básicos (comida chatarra).

• Realicen juegos con apuestas y sorteos, sin importar como se

les llame, que requieran permiso en términos de la Ley Federal
de Juegos y Sorteos y su Reglamento.

• Empresas residentes en el país que exporten definitivamente

alimentos no básicos (comida chatarra).

• Combustibles automotrices.

Marco normativo del IEPS.

El marco normativo del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS) se refiere a las leyes, reglamentos y
disposiciones que regulan la creación, aplicación, recaudación y
control de este impuesto en un país. En el caso de México, el
IEPS se encuentra regulado principalmente por las siguientes
normativas:

a) Ley del Impuesto Especial sobre Producción y

Servicios (Ley del IEPS): Esta es la norma principal que
regula la estructura, aplicación, tasas y exenciones del IEPS
en México. Establece los lineamientos específicos para la
recaudación del impuesto, definiendo los productos y
servicios gravados, así como las obligaciones de los
contribuyentes.

b) Código Fiscal de la Federación (CFF): El CFF establece

disposiciones generales que se aplican a todos los impuestos
en México, incluyendo el IEPS. Este código regula aspectos
como:

30
 Obligaciones formales: Cómo deben presentar los
contribuyentes sus declaraciones fiscales.

Facultades de fiscalización: Las herramientas que tiene la

autoridad fiscal (SAT) para auditar y verificar el cumplimiento
del pago del IEPS.

Sanciones: Las multas y penas por el incumplimiento de las

disposiciones fiscales, como la evasión del IEPS o la falta de
presentación de declaraciones.

c) Reglamento de la Ley del IEPS: Es una norma

complementaria que desarrolla y detalla aspectos técnicos
de la aplicación de la Ley del IEPS. Proporciona
procedimientos operativos más específicos para la aplicación
de las disposiciones contenidas en la Ley del IEPS

d) Resoluciones Misceláneas Fiscales: son disposiciones

que emite el Servicio de Administración Tributaria (SAT) cada
año, y que incluyen reglas y lineamientos adicionales para
facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

e) Tratados Internacionales: Los tratados fiscales

internacionales también pueden influir en el marco
normativo del IEPS. Por ejemplo, si México tiene acuerdos de
comercio o tratados fiscales con otros países, esto puede
afectar la aplicación del IEPS en la importación o exportación
de productos gravados.

f) Facultades del SAT y la SHCP: La Secretaría de Hacienda

y Crédito Público (SHCP) y el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) son las autoridades responsables de la
administración, recaudación y control del IEPS.

g) Decretos Presidenciales: En algunos casos, el Presidente

de la República puede emitir *decretos* que modifiquen
temporalmente aspectos del IEPS, como la reducción o
suspensión del impuesto sobre ciertos productos.

1.7. Impuesto al comercio exterior.

31
Los impuestos al comercio exterior son tributos que se aplican a
las transacciones comerciales internacionales, es decir, a la
importación y exportación de bienes y servicios. Es importante
mencionar que los impuestos al comercio exterior pueden variar
según los acuerdos comerciales internacionales y las políticas
económicas de cada país.
Los impuestos al comercio exterior juegan un papel crucial en la
política económica de los países, ya que permiten regular el
comercio internacional, proteger a la industria nacional y
generar ingresos fiscales. Estos impuestos incluyen
principalmente aranceles y derechos compensatorios, que
varían según el tipo de producto y los acuerdos comerciales de
cada nación.

Tipos de impuestos al comercio exterior:

1. Aranceles (impuestos a la importación)

2. Impuestos de exportación
3. Impuestos sobre valor agregado (IVA) en importaciones
4. Impuestos sobre la renta en operaciones internacionales

Marco normativo
En México, el marco normativo para los impuestos al comercio
exterior está contenido principalmente en:

1. Ley de los Impuestos Generales de Importación y

Exportación: Regula los aranceles que se aplican a los bienes
que ingresan o salen del país.

2. Ley Aduanera: Regula los procedimientos aduaneros y las

obligaciones relacionadas con el comercio exterior,
estableciendo las reglas para la importación y exportación de
mercancías.

3. Tratados de Libre Comercio (TLC): México tiene una

amplia red de tratados comerciales, como el *T-MEC* (con
Estados Unidos y Canadá) y otros acuerdos con la Unión
Europea, Japón, entre otros. Estos tratados pueden reducir o
eliminar los aranceles entre las partes signatarias.

32
1.8. Impuesto sobre automóviles nuevos.

Conocido en México como “Impuesto sobre Automóviles

Nuevos” (ISAN), este impuesto federal se aplica a la compra
de vehículos nuevos y es un tema importante a considerar para
cualquier persona que planea adquirir un automóvil en el país.
Se estableció en 1980 como una medida para recaudar fondos
para el desarrollo de infraestructura de transporte y desde
entonces ha sido una fuente importante de ingresos para el
gobierno.

El ISAN se calcula como un porcentaje del precio de venta del

automóvil, y la tasa varía dependiendo del valor del vehículo. La
tasa más baja se aplica a los vehículos con un valor de hasta
250,000 pesos mexicanos, mientras que la tasa más alta se
aplica a los vehículos con un valor de más de 3.5 millones de
pesos mexicanos.

La tasa exacta se puede calcular consultando las tablas de

valores y tarifas que publica la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP) en su sitio web. En general, cuanto mayor sea el
valor del vehículo, mayor será la tasa de ISAN que se aplicará.

En México, existen cuatro tipos de impuesto sobre Automóviles

Nuevos (ISAN), los cuales se aplican de acuerdo al valor de
adquisición del vehículo:

 Tasa del 2%: Se aplica a los vehículos con un valor de hasta

250,000 pesos mexicanos.
 Tasa del 2.5%: Se aplica a los vehículos con un valor superior
a 250,000 pesos mexicanos y hasta 300,000 pesos
mexicanos.
 Tasa del 3%: Se aplica a los vehículos con un valor superior a
300,000 pesos mexicanos y hasta 350,000 pesos mexicanos.
 Tasa del 3.3%: Se aplica a los vehículos con un valor superior
a 350,000 pesos mexicanos.

Cabe destacar que estos porcentajes son aplicados sobre el

valor total de adquisición del vehículo, y no solo sobre la
diferencia entre el precio de adquisición y el valor del auto
usado en la operación del intercambio. Además, estos

33
 porcentajes pueden cambiar anualmente de acuerdo a la Ley
de Ingresos de la Federación. Por lo tanto, es importante
consultar las tablas de valores y tarifas de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público para conocer la tasa exacta de
ISAN a pagar.

1.9. Impuestos sobre servicios expresamente declarados de

interés público por ley, en los que intervengan empresas
concesionarias de bienes del dominio directo de la
Nación.

Los impuestos sobre servicios expresamente declarados de

interés público son aquellos gravámenes que se establecen en la
legislación fiscal mexicana sobre ciertos servicios que son
considerados de interés público y que involucran la participación
de empresas concesionarias que utilizan o explotan bienes del
dominio directo de la Nación. Estos impuestos tienen como
objetivo regular y gravar actividades que afectan directamente el
bienestar público y los recursos nacionales.

Marco Jurídico

La regulación de estos impuestos se encuentra en la Ley Federal

de Derechos y en leyes específicas que establecen los
procedimientos y condiciones para la concesión y explotación de
bienes del Estado. La Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos establece que los bienes del dominio público son
propiedad de la Nación y que su uso o aprovechamiento está
sujeto a regulación y, en algunos casos, a la generación de
ingresos para el Estado.

En síntesis, Los impuestos sobre servicios expresamente

declarados de interés público representan un mecanismo fiscal
importante en México, ya que aseguran que las empresas que
utilizan o explotan bienes del dominio directo de la Nación
contribuyan al Estado. Estos impuestos buscan no solo generar
ingresos para el gobierno, sino también regular y garantizar que
las actividades de interés público se realicen de manera
sustentable y responsable, en beneficio de la sociedad.

34
1.10. Impuestos previstos en la Ley de Ingresos sobre
Hidrocarburos

La Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos (LIH), publicada en el

marco de la Reforma Energética de 2013, establece las bases
fiscales y las contribuciones que deben cumplir las personas
físicas y morales que participan en actividades de exploración y
extracción de hidrocarburos en México. Esta ley se enfoca en
regular tanto a las empresas privadas que participan bajo
contratos con el Estado como a Pemex en sus asignaciones.

Entre las contribuciones fiscales que establece la Ley de

Ingresos sobre Hidrocarburos, se encuentran varios impuestos y
derechos que deben cumplir los contratistas y asignatarios.

La Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos establece un marco

fiscal que asegura que el Estado mexicano obtenga beneficios
económicos justos por la explotación de los hidrocarburos. A
través de impuestos como el ISR y derechos específicos como el
de extracción y utilidad compartida, el Estado garantiza que los
ingresos generados por estas actividades se distribuyan
equitativamente y se reinviertan en el desarrollo del país.

1.11. Derechos federales

Los derechos federales son impuestos, tasas y contribuciones

que se aplican a nivel nacional, es decir, a toda la federación, y
son recaudados por el gobierno federal. Estos derechos tienen
como objetivo:

1. Financiar la actividad gubernamental

2. Proteger la industria nacional
3. Regular el comercio internacional
4. Controlar la balanza comercial

Tipos de derechos federales:

1. Derechos arancelarios (impuestos a la importación)

2. Derechos de exportación
3. Impuestos sobre valor agregado (IVA)
4. Impuestos sobre la renta

35
 5. Tasas y contribuciones especiales

1.11.1. Derechos por prestación de servicios.

En derecho fiscal, los derechos por la prestación de

servicios son los pagos que las personas físicas o morales
realizan al Estado a cambio de ciertos servicios públicos
proporcionados por las autoridades. Estos servicios pueden
ser administrativos, regulatorios, de certificación, entre
otros. Los derechos por la prestación de servicios son una
contraprestación específica por el uso o beneficio de un
servicio que proporciona una entidad gubernamental.

En síntesis, los derechos por la prestación de servicios

representan una contraprestación específica que los
usuarios deben pagar por acceder a servicios
proporcionados por el Estado, y son un componente clave
de la contribución a los gastos públicos. Estos derechos
aseguran que los servicios públicos se financien de manera
adecuada y que aquellos que se beneficien de ellos
contribuyan de forma justa a su costo.

Marco Jurídico

Los derechos por la prestación de servicios están regulados

principalmente en la Ley Federal de Derechos (LFD),
aunque también pueden estar contemplados en normativas
específicas de algunas dependencias gubernamentales. El
artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos establece la obligación de todos
los mexicanos de contribuir a los gastos públicos, entre
ellos los derechos por los servicios que el gobierno ofrece.

1.11.2. Derechos por el uso o aprovechamiento de

bienes del dominio público de la Nación.

Son pagos que las personas físicas o morales deben hacer

al Estado mexicano por el uso, explotación o
aprovechamiento de bienes que son propiedad de la
Nación. Estos bienes incluyen recursos naturales, cuerpos

36
de agua, zonas marítimas, tierras nacionales, bienes
inmuebles, entre otros, que están bajo el dominio público, y
cuya explotación genera beneficios económicos o sociales.

Los derechos por el uso o aprovechamiento de bienes del

dominio público de la Nación son una herramienta fiscal
clave mediante la cual el Estado asegura una
compensación económica por la explotación de sus bienes
y recursos naturales. Estos derechos contribuyen a las
finanzas públicas y permiten una gestión sostenible y
regulada de los recursos que pertenecen a la Nación,
garantizando que su uso beneficie al país en su conjunto.

Marco Jurídico

1. Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos: El artículo 27 establece que todos los recursos
naturales, incluyendo el suelo, el subsuelo, el agua, el aire y
el espacio marino, son propiedad de la Nación. La
explotación o uso de estos bienes requiere el permiso o
concesión del Estado y está sujeta al pago de
contraprestaciones.

2. Ley Federal de Derechos (LFD): La Ley Federal de

Derechos es la norma principal que regula los derechos por
el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público
de la Nación. En esta ley se establecen las tarifas y los
procedimientos para el pago de estos derechos, los cuales
son aplicables a distintos sectores y actividades
económicas.

3. Ley General de Bienes Nacionales: Establece los

principios generales sobre la administración, control, uso y
aprovechamiento de los bienes nacionales, ya sean de uso
común, de dominio público o privados del Estado. En esta
ley se regula la concesión de bienes nacionales y los
derechos asociados a su explotación.

4. Reglamentos y acuerdos sectoriales: Dependiendo

del tipo de bien y del sector, puede haber reglamentos
específicos que detallan las condiciones para el uso de

37
 ciertos bienes públicos. Por ejemplo, en el sector de
telecomunicaciones, minería, agua y medio ambiente,
existen normativas adicionales que complementan lo
establecido en la LFD.

1.11.3. Derechos derivados de la asignación de

hidrocarburos

Los derechos derivados de la asignación de hidrocarburos

se refieren a las obligaciones económicas que deben
cumplir las entidades del Estado (como Pemex) o
empresas públicas que reciben una asignación directa del
gobierno mexicano para la exploración y extracción de
hidrocarburos. Estas asignaciones son otorgadas sin
necesidad de un contrato con la Comisión Nacional de
Hidrocarburos (CNH), como ocurre en los contratos de
exploración y extracción para empresas privadas.

Las asignaciones de hidrocarburos están reguladas en el

marco de la Reforma Energética de 2013, que transformó
el sector energético en México. Si bien antes de la
reforma, Pemex tenía el monopolio exclusivo sobre las
actividades de exploración y extracción, tras la reforma se
permitió la participación de empresas privadas mediante
contratos, aunque Pemex sigue recibiendo asignaciones
directamente del Estado para la explotación de algunos
campos.

Los derechos derivados de la asignación de

hidrocarburos en derecho fiscal son una forma en que
el Estado mexicano asegura su participación en las
utilidades y beneficios generados por la explotación de
sus recursos naturales, específicamente los hidrocarburos.
Estos derechos aplican principalmente a Pemex, como la
principal entidad pública asignataria, y se calculan con
base en la producción y los ingresos derivados de la
extracción de crudo y gas natural. El cumplimiento de
estas obligaciones fiscales es esencial para garantizar que
el Estado obtenga una retribución justa por la explotación
de los recursos no renovables de la Nación.

38
[Link]. Derechos por la utilidad compartida.

Son un gravamen específico que las empresas dedicadas a

la exploración y extracción de hidrocarburos deben pagar al
Estado mexicano, en virtud de la utilidad generada por
estas actividades. Estos derechos forman parte de las
contraprestaciones que el Estado recibe como propietario
de los hidrocarburos, conforme a lo establecido en la
Constitución Mexicana y la legislación correspondiente.
Este gravamen está diseñado para que el Estado participe
en las utilidades generadas por la explotación de los
recursos naturales no renovables (petróleo y gas), lo cual se
enmarca en el principio de que los hidrocarburos son
propiedad de la Nación.

Los derechos por la utilidad compartida representan

una participación del Estado en las utilidades netas que
obtiene la empresa (o contratista) de las actividades de
extracción de hidrocarburos. Se aplican, principalmente, en
los contratos de utilidad compartida, donde el Estado y la
empresa acuerdan dividir las utilidades generadas después
de deducir los costos de operación y producción.

Los derechos por la utilidad compartida en derecho

fiscal representan un mecanismo mediante el cual el
Estado mexicano obtiene una participación directa en las
utilidades generadas por la explotación de sus recursos
naturales, en particular los hidrocarburos. A través de este
gravamen, el Estado asegura que la riqueza obtenida de la
explotación de petróleo y gas sea compartida con la Nación,
contribuyendo a las finanzas públicas y al desarrollo
económico del país.

Marco Jurídico de los Derechos por la Utilidad

Compartida

1. Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos (LIH): La Ley

de Ingresos sobre Hidrocarburos regula este tipo de
gravamen, junto con otros impuestos y contraprestaciones

39
que las empresas deben pagar por la explotación de
hidrocarburos. En esta ley se establecen los lineamientos y
el cálculo para determinar los derechos por la utilidad
compartida.

2. Ley de Hidrocarburos: Define los tipos de contratos

que pueden celebrarse entre el Estado y las empresas
privadas para la explotación de hidrocarburos, como los
contratos de utilidad compartida. En estos contratos, la
utilidad generada por las actividades extractivas se reparte
entre el Estado y el contratista.

3. Reglamento de la Ley de Ingresos sobre

Hidrocarburos: Este reglamento establece detalles
específicos sobre cómo calcular y pagar los derechos por la
utilidad compartida, así como otros pagos relacionados con
los contratos de hidrocarburos.

[Link]. Derecho por la extracción de

hidrocarburos.

El derecho por la extracción de hidrocarburos es un

gravamen específico que las empresas dedicadas a la
extracción de hidrocarburos en México deben pagar al
Estado por el hecho de extraer estos recursos naturales. En
el derecho fiscal, este derecho es una obligación
económica establecida por el gobierno mexicano como
compensación por la explotación de los hidrocarburos, los
cuales son propiedad de la Nación conforme al artículo 27
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

El derecho por la extracción de hidrocarburos es una

obligación fiscal clave en el sector energético mexicano. A
través de este derecho, el Estado mexicano asegura una
participación en los beneficios económicos derivados de la
explotación de los recursos de hidrocarburos,
contribuyendo al desarrollo del país y a la gestión
responsable de sus recursos naturales. Las empresas
dedicadas a la extracción de petróleo y gas deben cumplir
con el pago de estos derechos, que están sujetos a una

40
 normativa fiscal precisa y acorde con el marco legal
vigente en el país.

Marco Jurídico del Derecho por la Extracción de

Hidrocarburos
Este derecho está regulado principalmente en las
siguientes leyes y reglamentos:

 Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos (LIH): Es la

principal ley que regula los ingresos derivados de la
extracción de hidrocarburos, incluidos los derechos
que deben pagar las empresas que realizan
actividades de exploración y extracción de petróleo y
gas natural. La ley establece diversos tipos de pagos
y contraprestaciones, entre ellas los derechos por la
extracción.

 Reglamento de la Ley de Ingresos sobre

Hidrocarburos: Este reglamento complementa la
LIH, proporcionando detalles sobre cómo calcular y
pagar los derechos y otros gravámenes relacionados
con la extracción de hidrocarburos.

 Ley Federal de Derechos (LFD): También se

incluyen disposiciones relativas a los derechos por la
explotación de recursos naturales, y en particular,
por la explotación de hidrocarburos. La LFD define los
montos y fórmulas para calcular el pago de estos
derechos.

1.12. Contra prestaciones pecuniarias a favor de la federación

en los contratos de hidrocarburos.

Las contraprestaciones pecuniarias a favor de la Federación en los

contratos de hidrocarburos son pagos financieros que las empresas
contratistas deben realizar al Estado por la explotación y producción de
hidrocarburos en territorio nacional.

Las contraprestaciones pecuniarias a favor de la Federación en los

contratos de hidrocarburos se refieren a los pagos o compensaciones
económicas que las empresas privadas o públicas deben hacer al
41
Estado mexicano por el derecho de explorar y explotar los recursos
energéticos, específicamente los hidrocarburos (petróleo y gas natural),
que son propiedad de la Nación.

Estos pagos están regulados por el marco jurídico derivado de la

Reforma Energética de 2013 y las leyes correspondientes, como la Ley
de Hidrocarburos y la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, y se
establecen en los contratos que la Federación, a través de sus
organismos reguladores como la Comisión Nacional de Hidrocarburos
(CNH), firma con las empresas para la exploración y explotación de
hidrocarburos.

Objetivo de las contraprestaciones

El objetivo de estas contraprestaciones pecuniarias es garantizar que el

Estado mexicano, como propietario de los recursos naturales, obtenga
un beneficio económico por la explotación de estos recursos,
independientemente de si la explotación es llevada a cabo por
entidades públicas o privadas. Las contraprestaciones también buscan
equilibrar los riesgos que asumen las empresas contratistas con el
derecho de la Nación a obtener ingresos justos por sus recursos.

Estas contraprestaciones forman parte del esquema de participación

del Estado en los ingresos derivados del sector de hidrocarburos y se
integran al Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabilización y el
Desarrollo, que se encarga de la administración de estos recursos en
beneficio de las finanzas públicas del país.

42
 Conclusión

Las Contribuciones federales son aquellos pagos realizados por los

ciudadanos en cumplimiento de sus obligaciones para, en contraparte,
adquirir derechos como el beneficio de las acciones realizadas por el Estado
gracias a estos recursos allegados. En este sentido,
las principales contribuciones federales en México, establecidas en el
Artículo 2° del Código Fiscal de la Federación, son: Impuestos, mismos que
deben pagar obligatoriamente las personas físicas y morales a quienes
aplique; quienes no se encuentren en los supuestos establecidos en la ley no
están obligados. Algunos de sus elementos son el tipo de gravamen, la cuota
tributaria y la deuda. Contribuciones de seguridad social, cuya finalidad
es garantizar el derecho a la salud y protección de los medios de
subsistencia. En este caso están obligados tanto el individuo beneficiado
como las personas físicas o morales que a nombre del Estado proporcionan a
los individuos este derecho. Así como, Contribuciones de mejora, es decir
la forma en que el Estado financia los servicios públicos que benefician a
determinadas personas dependiendo del área donde se realizan las obras; a
diferencia de los impuestos estas contribuciones no tienen aplicación
periódica, sino que se hace de una vez, cuando se lleva a cabo una obra
pública. Y finalmente, Productos y aprovechamientos, que son las
contribuciones que los ciudadanos realizan por el uso o aprovechamiento de
los bienes de dominio público y que sólo se debe pagar si se requiere un
servicio que proporciona el Estado.

Bibliografía

Carrasco, Iriate, Hugo. Derecho fiscal I (7a. ed.), IURE Editores, 2017. ProQuest Ebook Central,
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