CASOS PRACTICOS
Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los
montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales.
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su
tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500
(ingresos brutos).
El Sr. Álvaro Torres omitió la presentación de su declaración jurada
mensual correspondiente a contribuyentes acogidos al Nuevo RUS. En
dicho mes, el contribuyente había obtenido un ingreso de S/.7,500 y
compras por S/.5,800. Se consulta determinar la multa aplicable
respecto a la omisión de la presentación de la declaración jurada
mensual. Solución De conformidad al numeral 1 del artículo176°, la
sanción aplicable según la tabla III del Código Tributario se calcula en
función al ingreso máximo de la categoría del Nuevo RUS, en la cual
se encuentre incluido el contribuyente.
El Sr. Carlos Gómez es una persona que está acogida al Nuevo RUS,
categoría 1, que reinicia sus actividades el 01.06.2017. Según su
último digito de RUC, su obligación de presentar el pago del impuesto
era el 20 de julio pero recién pretende cumplir con dicha obligación
de pagar su impuesto el 31 de agosto. Se pide calcular el importe de
la cuota del impuesto más el importe de la multa, tomando en cuenta
que se está subsanando de manera voluntaria.
El Sr. José Reyes persona natural que tiene una bodega en su casa
está acogida al Nuevo RUS, en la categoría 1 desde el mes de febrero
2017. Ahora bien, en el mes de agosto 2017 el señor tiene ingresos
en dicho mes por S/.7,853 y adquisiciones por S/.4,800. El señor
Reyes nos consulta ¿cuánto es el impuesto del mes que deberá de
pagar?
El Sr. Alfredo Gómez es una persona que tiene una bodega en su casa
y se encuentra acogido al RUS, y tiene ingresos brutos en el periodo
de agosto del 2017 por S/. 7,850 y adquisiciones por S/.2, 530, por lo
que se encuentra en la categoría 2. Pero por error paga la cuota
correspondiente a la categoría 1. En ese sentido, el señor Gómez
desea saber de qué manera se puede subsanar este error y si habría
cometido alguna infracción. Datos adicionales: El vencimiento del
período agosto de 2017 según su último dígito de RUC es el 12 de
setiembre de 2017 y la rectificatoria la presentará el 25 del mismo
mes
Un comerciante del rubro de abarrotes que se ubica en el Nuevo
Régimen Único Simplificado – NRUS, omitió presentar su Declaración-
Pago del NRUS del mes de enero de 2023, que venció el 15 de febrero
2023. El 20 de octubre quiere regularizar, sin esperar notificación.
¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por
no haber presentado dentro del plazo establecido su
declaración-pago del NRUS?
Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2023 fueron de
S/ 1,900 y de sus compras S/ 1,750.
1. Debemos considerar que como el total de sus ventas y compras
por separado no superaron la ½ UIT del 2023 (S/ 2,475.00) no le
correspondería asumir ninguna multa siempre que regularice la
presentación de la declaración-pago NRUS del periodo enero-
2023 a la brevedad.
En caso le hubiera correspondido la sanción, el cálculo sería el
siguiente:
Casos prácticos de régimen especial
La Contadora Maria Torres, consultora de empresas recibe a diario
consultas de una variedad de sus posibles clientes, les han dicho que
el RER es un régimen conveniente para ellos, Usted que piensa, a
continuación, una lista de clientes.
La empresa “Los apasionados” ha tenido ingresos por más de 122 UIT
durante el año 2024 se encuentra inscrita en el RER, tendrá algún
problema para continuar en ella, qué consejo le daría usted.
Compras 628,300.00
Ventas 525,000.00
La empresa “los Presenciales” se encuentra en el RER desde hace un
mes que libros debe llevar y cuanto plazo tiene para cumplir con lo
prescrito si se dedica a la confección de uniformes y sus activos
suman S/130,000.00.
Activos 126,000.00
El restaurant “La Paila “inscrita en el RER, durante el año 2023 ha
comprado dos vehículos valorizados en S/80,000.00 cada uno para
llevar comida a deliveri a los campamentos de trabajadores, tiene
algún problema para continuar en el RER?
La empresa “La Tía Vicky EIRL” dedicada a la venta de licores, con
RUC N° 20008866577 tiene entre sus clientes a empresas y personas
naturales, en el mes de mayo del 2023 ha tenido el siguiente
movimiento
Compras: Factura S/ 35,000.00 más IGV
Ventas: Boletas S/ 22,000.00, Facturas/ 37,000 más IGV
Desea saber cuánto debe declarar y pagar por IGV y Renta y
que fecha.
La empresa “Las Ligth’s EIRL comprendida en el Régimen Especial de
Renta, omite presentar su Declaración de IGV-Renta mensual de
enero de 2020, que venció el 14 de febrero. El 30 de mayo del 2020
quiere presentarla, sin esperar notificación ¿Cuál es el importe que
debe pagar por concepto de multa por no haber presentado dentro
del plazo establecido su declaración mensual? Referencia: El total de
sus ventas del mes de enero-2020 fueron de S/. 21,000.00.
La empresa de Magaly Medina (persona natural), inicia actividades el
05 de diciembre del 2019, en el Régimen Especial de Renta. Magaly
tiene conocimiento que el pago de sus impuestos vence el 20 de
Enero del 2020. En el mes de diciembre Magaly vende cerca de S/
39,000 más IGV, pero el 100% de todas las ventas son al crédito a 60
días. Magaly presenta el Declara fácil del período 12-2019 en la fecha
de vencimiento y realiza el pago de renta el 20 de Marzo de 2020
(una vez que realiza su cobranza).
La empresa Avícola San Carlos E.I.R.L. ha realizado ventas en el mes
de octubre por la suma de 24,800 nuevos soles más IGV. Así mismo
ha realizado compras por la suma de s/. 15,820.00 nuevos soles más
IGV.
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER
El monto de sus ingresos netos no debe superar los s/. 525,000
nuevos soles en el transcurso de cada periodo.
Así mismo el valor de sus activos fijos no deben superar los s/.
126,000 nuevos soles.
Con respecto a sus trabajadores no deberán ser más de 10
trabajadores. RENTA MENSUAL A PAGAR
Si vas empezar tu empresa en el RER, no te olvides de la
primera declaración (presentación pago dentro del
vencimiento).
Una empresa comprendida en el Régimen Especial de Renta, omite
presentar su Declaración de IGV-Renta mensual de enero de 2018,
que venció el 17 de febrero. El 20 de octubre de 2018 quiere
presentarla, sin esperar notificación ¿Cuál es el importe que debe
pagar por concepto de multa por no haber presentado dentro
del plazo establecido su declaración mensual? Referencia: El
total de sus ventas del mes de enero-2018 fueron de S/. 3,500.
Una empresa comprendida en el Régimen Especial de Renta, omite
presentar su primera Declaración de IGV-Renta mensual de mayo de
2020, que vence el 20 de junio del 2020. El 25 de julio de 2020 quiere
presentarla, sin esperar notificación. Se pide: ¿Cuál es el importe que
debe pagar por concepto de multa por no haber presentado dentro
del plazo establecido su declaración mensual?
Caso práctico MYPE tributario
Caretas S.A.C, con RUC N° 20374845919, cuyo gerente es la Srta.
Vanessa Tananta Isuiza, es una empresa que tiene 4 años en el
mercado y se dedica a la venta de productos de primera necesidad,
Durante sus 4 años de existencia ha estado en el Régimen General,
inclusive durante el 2020, puesto que sus ingresos durante el 2019
superaron las 1,700 UIT. Para el ejercicio 2020 sus ventas han
disminuido considerablemente llegando casi a las 600 UIT de ingresos
netos.
Datos adicionales
Para el 2021 se proyecta vender S/ 1,800,000.00
Para el 2021 se proyecta obtener una utilidad de 85,456.00
UIT del año 2021 S/4,400.00
Nos consultan lo siguiente
¿Es posible que la Empresa Malmo SAC, se acoja al Régimen Mype
Tributario para el ejercicio 2021?
¿Qué libros contables debería llevar el año 2021?
¿Cuánto es el impuesto a la renta anual que le correspondería
pagar?
La empresa IBC Villar & Asociados en el 2019 obtuvo Utilidad Neta
Antes de Impuesto de S/ 85,000.00, se encuentra en el Régimen
Mype Tributario y cuenta con 15 trabajadores. La empresa realizó
pagos a cuenta por S/ 250.00. Se pide calcular el impuesto a la renta
correspondiente y el pago a regularizar.
La empresa NOVA S.A.C, cuyo rubro es comercialización de zapatillas,
nos pide liquidar sus impuestos mensuales en el régimen RTM :
DATOS :
PERIODO TOTAL TOTAL
RUC: VENCIMIENTO:
: COMPRAS VENTAS
20203040501 09-2022 18/10/2022 25,000.00 30,000.00
Para ello nos ubicamos en el último digito del RUC que
es el 1 y el periodo a declarar, vence el 18/10/2022.
Para este periodo obtuvo una utilidad de 94,3456.78
