FACULTAD DE CIENCIAS DE LA COMUNICACIÓN Y
ADMINISTRACIÓN
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO:
Control Interno y Riesgo Financiero
DOCENTE: Mg. CPCC. Marcial Antonio Medina Vigo
- Introducción al Control Interno
- Definición de Control Interno
- El Control Interno en las empresas
- Control en áreas funcionales
- Tipos de control
- Factores, estructura y elementos del control interno
LOGRO DE LA SESIÓN
Al finalizar la sesión, el estudiante identifica la importancia del control
interno implementado en una empresa y evalúa los beneficios que le
permite alcanzar los objetivos empresariales.
REFLEXIÓN INICIAL
Los invito a revisar una pequeña fabula. ¿Está dispuesto a rebelarse contra la inercia del día a día?.
Dicen que una vez un leñador muy trabajador se presentó a una oferta de empleo en un bosque. Viendo su motivación y su
energía, le contrataron enseguida. El jefe le dio un hacha y le mando a cortar árboles.
Cuando acabó el primer día, el dedicado leñador había conseguido traer 18 árboles, una cifra impresionante. Pero el hombre
era muy trabajador y quería demostrar que podía hacerlo todavía mejor, y el día siguiente salió a batir su record. Sin
embargo, al finalizar el día, solo pudo volver con 15 troncos.
Conforme iban pasando los días el leñador se esforzaba por superarse, pero pese a gastar tanta energía, cada vez volvía con
menos árboles. Estaba desesperado.
Fue a hablar con su jefe y le explicó la situación.
– No lo entiendo. Por más que me esfuerce, cada día corto menos árboles.
El hombre que le había contratado le miró y preguntó:
– ¿Cuánto haces que no afilas el hacha?
– ¿Afilar? No tengo tiempo para afilar. Estoy muy ocupado cortando árboles.
La reflexión es que quizás para cada uno de nosotros afilar el hacha tenga un sentido diferente. Algunos pensaran en la
formación, otros en la necesidad de descansar, o también en lo importante que es un buen control del día a día.
El caso es que, en el trabajo, si no tuviéramos a nadie para darnos orientaciones, es muy posible que muchos de nosotros
acabáramos esforzándonos como esclavos en tareas poco productivas, porque es muy fácil perder la perspectiva.
¿Qué valor tiene hacer muy bien lo que tiene que ser hecho? ¿Qué opina sobre el control en las actividades? ¿Qué brinda
pensar de forma diferente o salir de la rutina?
CONTROL INTERNO Y RIESGOS
FINANCIEROS
https://www.youtube.com/watch?v=Rp_N22_b8uA
INTRODUCCIÓN
En la evolución histórica de las
empresas ha tenido una remarcada
importancia el hecho de que en el
pasado los propietarios eran a su
vez los directivos encargados de la
gestión empresarial.
INTRODUCCIÓN
En esas circunstancias el control era
ejercido por los mismos propietarios,
quienes ejecutaban las funciones directivas
y supervisaban directa y personalmente el
cumplimiento de las normas y directrices
establecidas por ellos, tácita o
explícitamente. Se producía un “auto
control de la función directiva”.
INTRODUCCIÓN
A medida que aumentó la complejidad
de la empresa se fue imponiendo la
división del trabajo que tenía por objeto
la especialización de los empleados y
sus funciones.
El crecimiento en el volumen e importe
de las operaciones, la mayor dispersión
de los activos y, en general, la
descentralización de las actividades
comerciales, han contribuido a la
implantación de controles.
¿QUÉ ES EL CONTROL
INTERNO?
Se entiende como control interno al
conjunto de procedimientos que es
necesario realizar para que la
empresa pueda mitigar los riesgos
a niveles admisibles. Mediante este
mecanismo se intenta prevenir la
malversación de fondos, pérdida de
activos, incumplimiento de normas
legales, fraudes, entre otros.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS EMPRESAS
El objetivo principal de toda empresa con fines de lucro es
generar resultados positivos en la gestión o maximizar el
beneficio de los accionistas.
De esto se desprende que los retos más importantes que
tienen las empresas son los de resguardar sus recursos y
por medio de medidas de control evitar pérdidas, las que
en muchos casos se generan por negligencia y en otros
deliberadamente, ocasionando fraude.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS EMPRESAS
Esto también aplica a las
organizaciones sin fines de lucro,
porque también tienen objetivos y
propósitos, por lo que también
deben resguardar sus activos y
contar con medidas de control.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS EMPRESAS
“Un buen sistema de control interno permite que la
organización se concentre en las operaciones de la
entidad y la consecución de sus objetivos de
rendimiento” (Nancy Yong – Socia de Governance
Risk and Compliance - PwC). Es por ello, que se debe
pensar en implementar un control interno adecuado
según el tipo de organización que permita una
óptima gestión financiera, operativa y
administrativa, para lograr los objetivos de la
empresa.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS EMPRESAS
En general, los principales objetivos de
mantener un adecuado control interno en el
negocio son:
i) Preservar el negocio: salvaguardar los
recursos.
ii) Eficiencia y efectividad en las operaciones.
iii) Cumplir con las leyes, reglamentaciones.
iv) Cumplir con los objetivos planteados en la
empresa.
v) Confiabilidad en la información financiera.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS EMPRESAS
Muchas veces se piensa que las medidas
de control interno son específicamente
para las empresas grandes.
Pero si hasta nosotros como personas, en
nuestra vida diaria, contamos con
controles que nos lleva a tener
resguardado nuestros activos, con mayor
razón las empresas.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS EMPRESAS
¿Cuáles son las empresas que deben contar con
medidas de control interno? ¡Todas! Hasta las
microempresas deben contar con controles
mínimos para precisamente resguardar el poco
activo que tienen.
Las pequeñas empresas tendrán controles simples,
las medianas contarán con controles transversales
y por áreas; y las empresas grandes contarán con
controles más sofisticados y realizarán análisis de
riesgos en todos sus procesos.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS EMPRESAS
En realidad, no hay una regla fija para
establecer cuáles deben ser los controles en
las empresas.
Cada una debe crearlos de acuerdo con el
rubro, a la distribución de trabajo que implica
la adecuada separación de las
responsabilidades y funciones y finalmente a
las decisiones que tome la gerencia en
relación con mantenerlos en todos los niveles
de la organización.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS EMPRESAS
El sistema de control interno debe ser aprobado
por la gerencia.
Esta debe transmitir al personal la importancia
de éste y asegurar su funcionamiento.
Dependerá de la buena comunicación que
realiza la gerencia sobre el tema, para que los
controles se lleven a cabo de manera adecuada
y perduren en el tiempo.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS EMPRESAS
Nunca es justificable cualquier acto deshonesto con el
que se llegue, por ejemplo, a tomar posesión de algún
activo de la empresa. Sin embargo, “la ocasión hace al
ladrón”, reza un viejo refrán.
Es precisamente por ello que se debe contar con
medidas de control y transmitirlas a todo el personal,
debida y reiteradamente. Siempre contratar al personal
con valores éticos y morales es lo más recomendable.
Por ello es por lo que muchas empresas los evalúan de
manera exhaustiva, revisando sus antecedentes.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS EMPRESAS
Para crecer empresarialmente es
necesario “controlar”. De esta manera
mido el desempeño del negocio y lo
comparo con lo proyectado, para analizar
las diferencias, conocer los errores
cometidos y llegar a un plan de mejora.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS EMPRESAS
Importante, tener en cuenta que para que los controles
internos funcionen, se debe contar con lo siguiente:
i) Compromiso por parte de la gerencia.
ii) Procedimientos establecidos.
iii) Personal competente para cumplir las
responsabilidades.
iv) Cultura organizacional que aporte con valores éticos.
v) Sistema adecuado de comunicación de los controles.
vi) Buena distribución de las funciones.
vii) Uso adecuado de las herramientas tecnológicas que
soporte los controles que se desean implementar.
EL CONTROL INTERNO EN
LAS EMPRESAS
Mediante el sistema de control interno se puede
prevenir riesgos.
Lo primero es conocer cuáles son los riesgos
potenciales que hay en el negocio.
Luego de identificarlos se evalúan e implementan
los controles para mitigarlos. Con ello se genera
confianza; se protege el valor de la empresa; y se
permite focalizar los esfuerzos. El cumplimiento de
los objetivos de control es un compromiso de todos
los miembros de la empresa, pero su
implementación depende principalmente de la
gerencia.
¿PARA QUE SIRVE EL
CONTROL INTERNO?
✓Para impulsar a la empresa al logro de sus
metas, a obtener sus propósitos en tiempos
determinados , con presupuestos determinados.
✓También busca minimizar todo riesgo que
implique conseguir sus objetivos.
✓De esta manera se genera confianza ante
terceros, ante sus empleados y con sus dueños.
EXPOSICIONES DE
CONTROL
Henry Fayol. El proceso para determinar lo que
está llevando a cabo, valorizándolo y, si es
necesario aplicando medidas correctivas, de
manera que la ejecución de desarrolle de acuerdo
con lo planeado.
Harold Koontz y Cyril O Donnell. Implica la
medición de lo logrado en relación con el estándar
y la corrección de las desviaciones, para asegurar
la obtención de los objetivos, de acuerdo con el
plan.
EXPOSICIONES DE
CONTROL
Chiavenato: El control es una función administrativa: es la
fase del proceso administrativo que mide y evalúa el
desempeño y toma la acción correctiva cuando se
necesita. De este modo, el control es un proceso
esencialmente regulador.
Robert B. Buchele: El proceso de medir los actuales
resultados en relación con los planes, diagnosticando la
razón de las desviaciones y tomando las medidas
correctivas necesarias.
EXPOSICIONES DE
CONTROL
George R. Terry: El proceso para determinar lo que se está
llevando a cabo, evaluando y, si es necesario, aplicando
medidas correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle
de acuerdo con lo planeado.
Burt K. Scanlan: El control tiene como objetivo cerciorarse de
que los hechos vayan de acuerdo con los planes establecidos.
Robert C. Appleby: La medición y corrección de las
actuaciones de los subordinados con el fin de asegurar que
tanto los objetivos de la empresa como los planes para
alcanzarlos se cumplan económica y eficazmente.
CONTROL DE FINANZAS
Proporciona información acerca de la situación
financiera de la empresa y del rendimiento en
términos monetarios de los recursos,
departamentos y actividades que la integran.
Básicamente, comprende cuatro áreas:
1) Control presupuestal
Los presupuestos se elaboran durante el proceso de
planeación, sin embargo, son también control
financiero.
CONTROL DE FINANZAS
Un sistema de control presupuestado debe:
✓Servir de guía en la planeación de las
operaciones financieras futuras.
✓Ser un medio que ayude al dirigente a detectar
las áreas de dificultad.
✓Por medio de datos reales y concretos, facilitar
la toma de decisiones correspondiente.
✓Estar acorde al tiempo establecido en el plan.
✓Contribuir a lograr las metas de la organización.
CONTROL DE FINANZAS
2. Control contable
El objeto primordial del control contable
consiste en identificar las causas de lo ocurrido
en las operaciones financieras, para que, en
esta forma, la gerencia adopte las decisiones
más atinadas para futuras actuaciones.
El control contable debe:
✓Proporcionar información veraz y oportuna
✓Ser un instrumento que ayude a detectar las
áreas de dificultad
CONTROL DE FINANZAS
El control contable debe:
✓Orientar a la gerencia para determinar guías
de acción, tomar decisiones y controlar las
operaciones.
✓Establecer las responsabilidades de los que
intervienen en las operaciones.
✓Evitar malos manejos y desfalcos.
✓Detectar causas y orígenes, y no limitarse al
registro de operaciones.
Para todo ello, es parte primordial del control,
la contabilidad.
CONTROL DE FINANZAS
3) Costos
Su objetivo primordial es determinar el
costo real de un producto, con base en el
cálculo y análisis detallado de cada uno de
los elementos que intervienen en su
fabricación.
CONTROL DE FINANZAS
4) Auditoria
Tiene como función primordial, dictaminar si la información financiera
presenta fidedignamente la información de la empresa y si sus
resultados son auténticos. Esta evaluación se realiza con el fin de
verificar:
La autenticidad de los hechos y fenómenos que presentan los estados
financieros.
Que los métodos utilizados estén de acuerdo con los principios de
contabilidad, generalmente aceptados, y que su aplicación sea
consistente.
CONTROL DE MERCADOTECNIA
Se refiere a la evaluación de la eficacia de las
funciones a través de las cuales se hace llegar el
producto al consumidor; es de vital importancia
para el control de la empresa en general, y para
la elaboración de estrategias y planes de
mercadotecnia.
CONTROL DE MERCADOTECNIA
La evaluación en toda esta área proporciona
fundamentos para:
a) Toma de decisiones de la organización en general.
b) Desarrollo de planes a corto y mediano plazos.
c) Evaluación de la efectividad de los vendedores.
d) Sirve también para controlar otras funciones que
están relacionadas con el área de mercadotecnia,
tales como:
CONTROL DE MERCADOTECNIA
✓Planeación de producción.
✓Inventarios.
✓Compras.
✓Investigación y desarrollo.
✓Tráfico.
✓Innovaciones en plana y equipo.
✓Finanzas: expansiones, fusiones.
✓Determinación de las necesidades de
efectivo.
✓Necesidades de planta y de recursos
humanos.
CONTROL DE MERCADOTECNIA
Control de ventas
Los pronósticos y presupuesto de
ventas son esenciales para el
establecimiento de este control, ya que
permiten fijar normas de realización sin
las cuales sería imposible evaluar las
ventas y fijar las cuotas que se deben
cubrir.
CONTROL DE PRODUCCIÓN
Su objetivo fundamental es programar, coordinar e
implantar todas las medidas tendientes a lograr un óptimo
rendimiento en las unidades producidas, e indicar el modo,
tiempo y lugar más idóneos para lograr las metas de
producción.
Un sistema adecuado de control de producción reporta los
siguientes beneficios:
✓ Disminución de tiempos ociosos.
✓ Reducción de costos.
✓ Evita demoras en la producción.
✓ Permite cumplir, al departamento de ventas, sus
compromisos con los clientes.
✓ Incrementa la productividad
CONTROL DE RECURSOS
HUMANOS
Su función es la evaluación de la efectividad en
la implantación y ejecución de todos y cada
uno de los programas de personal y del
cumplimiento de los objetivos de este
departamento. Se lleva a cabo básicamente a
través de la auditoria de recursos humanos.
Auditoría de recursos humanos
Es la evaluación sistemática y analítica de
todas las funciones operativas del personal,
con el fin de corregir deficiencias.
CONTROL DE RECURSOS
HUMANOS
Evaluación de la Actuación
Como su nombre lo indica, la efectividad de los miembros de la
organización, con base en estándares de actuación que evalúan
resultados teniendo en cuenta factores tales como; rotación,
ausentismo, pérdidas por desperdicio, quejas de consumidores,
reclamaciones de clientes, coeficientes de mano de obra, quejas de los
subordinados, compañeros y supervisores, informes de cumplimiento
de objetivos y otros más.
CONTROL DE RECURSOS
HUMANOS
Evaluación de Reclutamiento y Selección
Evaluar la efectividad de los programas y procedimientos relativos a esta
área mediante el análisis de aspectos como:
1) Efectividad en el procedimiento de selección, eficiencia del personal
y su integración a los objetivos de la empresa.
2) Retiros y despidos.
CONTROL DE RECURSOS
HUMANOS
Evaluación de Capacitación y Desarrollo
Es una de las áreas cuya evaluación es más difícil, dicha evaluación puede
efectuarse mediante el estudio de ciertos índices:
1) Productividad: Estudios de productividad antes y después del
entrenamiento
2) Desarrollo del personal: Carrera de ascensos y contribución del
elemento humano en aspectos de creatividad y productividad, en
relación con los cursos de capitación.
CONTROL DE RECURSOS
HUMANOS
Evaluación de la Motivación
Es uno de los aspectos menos evaluables por su
intangibilidad, ya que su objetivo es medir la moral
del personal; se realiza a través de:
✓ Encuestas de actitud
✓ Estudios de ausentismo, retardos y rotación
✓ Frecuencia de conflictos
✓ Buzón de quejas y sugerencias
✓ Productividad
CONTROL DE RECURSOS
HUMANOS
Evaluación sobre higiene y seguridad, servicios y
prestaciones
La medida de la efectividad de estos programas se
obtiene a través de análisis de registros y estadísticas
relativos a:
✓ Índices de accidente
✓ Participación del personal en los programas de
servicios y prestaciones
✓ Análisis de ausentismo
✓ Sugerencias y quejas
✓ Estudio de fatiga
CONTROL POR ÁREAS
FUNCIONALES
El control se aplica a las cuatro áreas básicas de la
empresa y a cada una de sus subfunciones. Se
mencionan las más usuales.
Control de producción
La función del control de esta área busca el
incremento de la eficiencia, la reducción de
costos y la uniformidad y mejora de la calidad
del producto.
CONTROL POR ÁREAS
FUNCIONALES
Control de calidad
El control
en esta Control de inventarios
área
comprende
cuatro Control de producción
funciones:
Control de compras
CONTROL POR ÁREAS
FUNCIONALES
1) Control de calidad.
Se utiliza para detectar y eliminar cualquier causa que pueda originar un
defecto en el producto. Se refiere a la vigilancia que debe hacerse para
comprobar una calidad específica, tanto en las materias primas como en
los productos terminados.
CONTROL POR ÁREAS
FUNCIONALES
2) Control de inventarios
Su objetivo primordial es determinar el nivel más económico de
inventarios en cuanto a materiales, productos en proceso y productos
terminados.
CONTROL POR ÁREAS FUNCIONALES
a) Disponer de cantidades adecuadas de
materias y/o productos para hacer
frente a las necesidades de la empresa.
b) Evitar pérdidas considerables en las La organización
ventas. debe contar
Un buen c) Evitar pérdidas innecesarias por con un
inventario
sistema de deterioro u obsolescencia, o por exceso
suficiente para
control de de material almacenado.
d) Reducir al mínimo las interrupciones de satisfacer sus
inventarios la producción. necesidades.
permite: e) Reducir los costos en: materiales
ociosos, mantenimiento de inventarios,
retrasos en la producción, derechos de
almacenaje, depreciación, etc.
CONTROL POR ÁREAS FUNCIONALES
3) Control de la producción Un sistema adecuado de control de
Su objetivo fundamental es producción reporta los siguientes
programar, coordinar e beneficios:
implantar todas las medidas ✓Disminución de tiempos ociosos.
tendientes a lograr un óptimo ✓Reducción de costos.
rendimiento en las unidades ✓Evita demoras en la producción.
producidas, e indicar el modo, ✓Permite cumplir, al departamento de
tiempo y lugar más idóneos ventas, sus compromisos con los
para lograr las metas de clientes.
producción. ✓Incrementa la productividad.
CONTROL POR ÁREAS FUNCIONALES
4) Control de compras
Relacionada fuertemente con el control de inventarios, esta
función verifica el cumplimiento de actividades tales como:
a) Selección adecuada de los proveedores.
b) Evaluación de la cantidad y la calidad especificadas por
el departamento solicitante.
c) Control de los pedidos desde el momento de su
requisición hasta la llegada del material.
d) Determinación del punto de pedido y de reorden.
e) Comprobación de precios.
Este tipo de control promueve la eficiencia,
al evitar:
a) Compras innecesarias, excesivas y caras.
b) Adquirir materiales de baja calidad.
c) Retrasos en los programas de producción y
otras áreas.
ELEMENTOS DEL CONCEPTO
CONTROL Y SU PERIODICIDAD
Para que el control sea efectivo debe desarrollarse como unidad y
aplicarse en todo tiempo a la empresa, suponiendo así clasificarse en:
A Control previo. Es aquel que se
efectúa antes de realizar las
actividades.
ELEMENTOS DEL CONCEPTO
CONTROL Y SU PERIODICIDAD
Para que el control sea efectivo debe desarrollarse como unidad y
aplicarse en todo tiempo a la empresa, suponiendo así clasificarse en:
Control simultaneo. Se ejerce de
B manera concurrente a la realización de
actividades, como un proceso
continuo. Un control esporádico de
nada sirve para la consecución de las
metas.
ELEMENTOS DEL CONCEPTO
CONTROL Y SU PERIODICIDAD
Para que el control sea efectivo debe desarrollarse como unidad y
aplicarse en todo tiempo a la empresa, suponiendo así clasificarse en:
Control posterior. Se indica después
C de haber realizado las actividades
planeadas. Su objeto es administrar
información para los resultados
obtenidos, en relación con lo
preestablecido.
ELEMENTOS DEL CONCEPTO
FACTORES QUE COMPRENDE EL CONTROL
Existen cuatro factores que deben ser considerados al aplicar el proceso
de control:
Cantidad
Carácter Tiempo
cuantitativo
Costo
Carácter
cualitativo Calidad
ELEMENTOS DEL CONCEPTO
IMPLANTACIÓN TÉCNICAS DE CONTROL
Técnicas de Control Sistema de Información
(Controles)
Los sistemas de información comprenden
todos aquellos medios a través de los cuales
Son las herramientas de las que se
el administrador se allega de los datos e
auxilia el administrador para llevar
informes relativos al funcionamiento de
a cabo el proceso de control. todas y cada una de las actividades de la
Algunas de estas técnicas son: los organización. Los sistemas de información
sistemas de información, gráficas- comprenden técnicas tales como:
diagramas, estudio de métodos. contabilidad, auditoria, presupuestos,
Métodos cuantitativos y el control sistemas computarizados, sistemas
interno. mecanizados, archivo, formas, reportes e
informes
ELEMENTOS DEL CONCEPTO
IMPLANTACIÓN TÉCNICAS DE CONTROL
REPORTES E INFORMES: Existen múltiples tipos de reportes e informes; básicamente pueden
clasificarse en:
b) Reportes de información
a) Informes de control
que presentan datos más
que se utilizan para el
extensos a fin de que la
control directo de las
gerencia pueda formular
operaciones
planes
ELEMENTOS DEL CONCEPTO
IMPLANTACIÓN TÉCNICAS DE CONTROL
FORMAS
Las formas impresas son
Informes de control: usados para el control directo de las
elementos indispensables para la operaciones.
trasmisión y registro de datos ▪ Informes de control corriente: señala las desviaciones de
relativos a las actividades que se la realización planeada según ocurra de manera que pueda
desarrollan en cada actuarse con prontitud para detener las pérdidas.
departamento; existen multitud
de formas que se utilizan en la
empresa que van desde la tarjeta Reportes de información: utilizadas para la planeación y determinación
de control de asistencia hasta una de normas.
póliza de contabilidad. ▪ Informes de tendencias: Basados en comparaciones verticales de los
resultados de la misma actividad o grupo de actividades durante un
periodo de meses o de años.
▪ Informes analíticos: Basados es comparaciones horizontales o de
sección transversal de los resultados durante un periodo dado de
actividades diferentes o de actividades similares, o en comparación de
los resultados reales con alguna norma formal o informal, estándar u
objetiva.
ELEMENTOS DEL CONCEPTO
IMPLANTACIÓN TÉCNICAS DE CONTROL
FORMAS
Informes sobre la operación de renglones:
Las formas impresas son ▪ Informes de actividad individual: Coincidiendo el renglón y la
elementos indispensables para la responsabilidad.
trasmisión y registro de datos ▪ Informes de actividad conjunta: Renglones bajo responsabilidad
relativos a las actividades que se conjunta.
desarrollan en cada ▪ Informes estáticos: limitados a un análisis de la fortaleza
departamento; existen multitud financiera y de la estructura con la fecha dada.
de formas que se utilizan en la
empresa que van desde la tarjeta
de control de asistencia hasta una Informes dinámicos.
póliza de contabilidad. ▪ Informes de control financiero: miden la condición financiera real
contra la condición planeada (presupuestada).
▪ Mediciones de la efectividad del uso de fondos: Basada en
la relación entre las inversiones y distintas clases de activo y el uso
que se haga de ellos.
▪ Informes de cambio y de condición financiera: Resumen y analizan
cambios en la condición financiera durante un periodo dado.
ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
Las características de un sistema de control interno satisfactorio deberían incluir:
❑ Un plan de organización que provea segregación adecuada de las responsabilidades y deberes.
❑ Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un
control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
❑ Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos de
la organización
❑ Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
Un plan de organización apropiado puede variar de
acuerdo con la empresa, por lo general un plan
satisfactorio debe ser simple y flexible y debe establecer
claramente las líneas de autoridad y responsabilidad.
EL PLAN DE
ORGANIZACIÓN Un elemento importante en cualquier plan de
organización es la independencia de funciones de
operación, custodia, contabilización y auditoría interna.
Esta independencia requiere la separación de deberes en
tales formas que existan registros fuera de un
departamento que sirva de control sobre sus actividades.
ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
Un sistema satisfactorio debe incluir los medios para que
los registros controlen las operaciones y transacciones y
se clasifiquen los datos dentro de una estructura formal
de cuentas.
SISTEMA DE
Los medios para que los registros originales controlen las
AUTORIZACIONES Y
operaciones y transacciones se crean a través de diseños
PROCEDIMIENTOS DE
de registros y formularios apropiados y por medio del
REGISTRO
flujo lógico de los procedimientos de registro y
aprobación.
Estos formularios y las instrucciones respecto al flujo del
procedimiento de registro y aprobación se incorporan en
manuales de procedimientos
ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
La efectividad del control interno y la resultante eficiencia
en operaciones están determinadas en alto grado por las
prácticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento de los
deberes y funciones de cada departamento de la
organización.
PRÁCTICAS SANAS
Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos
necesarios para la autorización de transacciones, su
registro y el mantenimiento de custodia del activo.
Prácticas sanas proveen los medios para asegurar la
integridad de tales autorizaciones, registros y custodia.
ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
Un sistema de control interno que funcione
satisfactoriamente depende no solamente de la
planeación de una organización efectiva y lo
adecuado de sus prácticas y procedimientos,
RECURSO HUMANO sino también, de la competencia de los funcio-
narios, jefes de departamento y otros
empleados claves para llevar a cabo lo prescrito
en una manera eficiente y económica.
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
Bajo el enfoque tradicional del control interno, los elementos comprenden:
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
Bajo el enfoque tradicional del control interno, los elementos comprenden:
Un plan lógico y claro de las
funciones organizacionales
Elemento de ❑ Dirección
que establezca líneas claras
❑ Asignación de
organización de autoridad y responsabilidad
responsabilidad para las ❑ Segregación de
unidades de la organización y deberes
para los empleados, y que ❑ Coordinación
segregue las funciones de
registro y custodia
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
Bajo el enfoque tradicional del control interno, los elementos comprenden:
Un sistema adecuado
Elementos, para la autorización de
sistemas y transacciones y
procedimientos seguros ❑ Manuales de
procedimientos procedimientos
para registrar sus ❑ Sistemas
resultados en términos ❑ Formas
financieros. ❑ Informes
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
Bajo el enfoque tradicional del control interno, los elementos comprenden:
❖ Prácticas sanas y seguras para la
ejecución de las funciones y
obligaciones de cada unidad de
Elementos de personas, dentro de la organización.
personal ❑ Selección
❖ Personal, en todos los niveles, con la ❑ Capacitación
aptitud, capacitación y experiencia ❑ Eficiencia
requeridas para cumplir sus ❑ Moralidad
obligaciones satisfactoriamente. ❑ Retribución
❖ Normas de calidad y ejecución
claramente definidas y comunicadas
al personal.
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
Bajo el enfoque tradicional del control interno, los elementos comprenden:
Una efectiva unidad de
Elementos de auditoría independiente, hasta
donde sea posible y factible, ❑ Interna
supervisión ❑ Externa
de las operaciones
❑ Autocontrol
examinadas o procedimientos
de autocontrol en las
dependencias administrativas
y de apoyo logístico.
CANALES DE ATENCIÓN
Central Telefónica Counter virtual
(+51) 748 2888 opción 1 https://www.upsjb.edu.pe/
WhatsApp UPSJB MSN Facebook
(+51) 950 322 888 https://m.me/UPSJBSAC/
