NIA 200

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que
tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de
conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del auditor
independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al
auditor independiente alcanzar dichos objetivos.
Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros realizada
por un Auditor. Cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera histórica, se
adaptarán en la medida en que sea necesario, en función de las circunstancias. Las NIA no
tratan las responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las disposiciones
legales, reglamentaria sus otras disposiciones en relación, por ejemplo, con las ofertas
públicas de valores. Es responsabilidad del auditor asegurarse del cumplimiento de todas
las obligaciones relevantes legales, reglamentarias o profesionales.
El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los
estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una
opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. En la
mayoría de los marcos de información con fines generales, dicha opinión se refiere a si los
estados financieros expresan la imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco.
Los estados financieros sometidos a auditoría son los de la entidad, preparados por la
dirección bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad. Las NIA no
imponen responsabilidades a la dirección o a los responsables del gobierno de la entidad y
no invalidan las disposiciones legales y reglamentarias que rigen sus responsabilidades. No
obstante, una auditoría de conformidad con las NIA se realiza partiendo de la premisa de
que la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad han
reconocido que tienen determinadas responsabilidades que son fundamentales para realizar
la auditoría.
Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una
seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o error. Una seguridad razonable es un grado alto de
seguridad. Se alcanza cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para reducir el riesgo de auditoría.
Importancia relativa:
Se aplica por el auditor tanto en la planificación como en la ejecución de la auditoría, así
como en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en
su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros. En general, las
incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales si, individualmente o de
forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas
que los usuarios toman basándose en los estados financieros. Los juicios acerca de la
importancia relativa se realizan teniendo en cuenta las circunstancias que concurren y se
ven afectados tanto por la percepción que tiene el auditor de las necesidades de información
financiera de los usuarios de los estados financieros, como por la magnitud o naturaleza de
una incorrección o por una combinación de ambos.
Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y mantenga un escepticismo
profesional durante la planificación y ejecución de la auditoría y, entre otras cosas:
Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, basándose
en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones
materiales, mediante el diseño y la implementación de respuestas adecuadas a los riesgos
valorados. Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones
alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.
La forma en la que el auditor exprese su opinión dependerá del marco de información
financiera y de las disposiciones legales o reglamentarias aplicables.
Asimismo, el auditor puede tener otras responsabilidades de comunicación e información
con respecto a los usuarios, a la dirección, a los responsables del gobierno de la entidad, o a
terceros ajenos a la entidad, en relación con cuestiones que surjan de la auditoría. Dichas
responsabilidades pueden establecerse en las NIA o en las disposiciones legales o
reglamentarias aplicables.
El IAASB establece que la NIA 200 debe ser leída y estudiada por todos los auditores, a
pesar de que muchos de los conceptos son familiares para varios profesionales. En
conclusión, los objetivos y requisitos de la norma, explicados anteriormente, respaldan
todas las auditorias de los estados financieros históricos, sin importar el tamaño o la
complejidad de la empresa a auditar.
NIA 300
Esta norma comenta la responsabilidad del auditor de la planificación de los Estados
Financieros, esta planificación se apoya en que debe tener un establecimiento de estrategias
globales en relación de un encargo y desarrollo de un plan de auditoría. Esto ayuda al
auditor a prestar atención, identificar resolver problemas potenciales; así como facilitar la
selección, dirección de miembros del equipo y la coordinación del trabajo.
La cual le permitirá al auditor desarrollar la evaluación a los estados financieros deuna
manera más objetiva y sobre todo poder obtener la evidencia suficiente yadecuada que
necesita para poder basar su opinión.

El objetivo del auditor es planificar la auditoria con el fin de que sea realizada de manera
eficaz; Asimismo, esta norma se apoya en requerimiento como participación de los
miembros claves del equipo del encargo. También el auditor debe llevar a cabo aplicaciones
de procedimientos y cumplimientos de los requerimientos de ética, así como el
establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo. Planificar refiere a guiar el
desarrollo del plan de la auditoría, con la ayuda de las actividades como crear estrategias de
auditoria, el momento de realización y la dirección de la misma, y cuando sea necesario
actualizar y cambiar el plan. La estrategia, el plan y algún cambio significativo deben ser
consignados en la documentación de auditoria. La función y el momento de realización de
la planificación, la participación de miembros clave del equipo del encargo, las actividades
preliminares del encargo y las actividades de planificación se siguen de acuerdo a pasos
para conformar una guía de aplicación