Espacio de Aprendizaje: Derecho Tributario
Catedrática: Licda. Adilia Amanda Alvarenga Mejía
Asignación: N° 16
Tema: Informe descriptivo sobre las exenciones y exoneraciones
Estudiante: José David Torres Kattan
Cuenta: 110140187
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Villanueva, Cortes 26 de junio 2024
INTRODUCCION
Como estudiante de la carrera de derecho y específicamente de la asignatura de Derecho tributario,
es sumamente importante que conozcamos las normas jurídicas que tratan sobre las exoneraciones,
por tal razón el presente informe está centrado en lo que son las exoneraciones y, específicamente en
nuestro país, cuáles son los beneficios que aporta a la economía el hecho de exonerar a las diferentes
personas ya sea natural o jurídica del pago de tributos, las exenciones y exoneraciones son beneficios
fiscales que permiten a ciertos contribuyentes evitar el pago total o parcial de impuestos.
Estos beneficios pueden tomar diferentes formas, como exclusiones temporales de impuestos,
exenciones permanentes o reducciones en la carga tributaria. Así mismo las exenciones y
exoneraciones pueden aplicarse a nivel nacional, regional o municipal, y su objetivo es fomentar
actividades específicas, promover el desarrollo económico o social, o brindar incentivos a
determinados sectores o contribuyentes.
INFORME DESCRIPTIVO SOBRE LAS EXENCIONES Y EXONERACIONES
Exoneración es el beneficio establecido por la ley y por la cual un hecho económico no está afecto al
impuesto. La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificará los tributos
que comprende. Los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a que está
sometido el beneficiario.
Exoneración y/o exención: librar de pagar total o parcialmente un tributo o impuesto. Diferencia entre
exoneración y exención: Para responder hay que ver primero qué es exención, es la liberación de una
persona o institución de la obligación de pagar sus impuestos o tributaciones al Estado. Franquicias
concedidas al contribuyente para no gravar ciertos actos, operaciones o utilidades con impuestos
establecidos por las leyes del país.
Por lo tanto, la diferencia entre los dos anteriores conceptos sería que la exención se establece
previamente en la ley y la solicita la institución que declara sus Impuestos sobre la renta, mientras que
las exoneraciones es un derecho del Poder Ejecutivo, (presidente de la República o la D.E.I.) para
otorgar el beneficio de la liberación total o parcial de pagar el impuesto a través de un decreto. La
Secretaría de Finanzas (SEFIN) en Honduras tiene un papel importante en relación con las exenciones
y exoneraciones fiscales. SEFIN administra el Programa de Administración de Módulos de
Exoneraciones de Honduras (PAMEH), que registra los beneficiarios de exenciones y exoneraciones
fiscales en el país. Las exenciones y exoneraciones fiscales en Honduras están reguladas por leyes
especiales y requieren cumplir con ciertos requisitos y procedimientos establecidos por SEFIN.
Algunos de los requisitos comunes incluyen la presentación de documentos como el Registro Tributario
Nacional (RTN), el carnet vigente del abogado, la constancia de registro de las instituciones
especializadas, entre otros. Es importante destacar que las exenciones y exoneraciones fiscales son
personalísimas, lo que significa que están vinculadas a personas o entidades específicas y no se
aplican de manera generalizada.
Las exenciones y exoneraciones fiscales en Honduras han sido objeto de debate debido a su impacto
en la equidad y la recaudación de impuestos. Según un informe, entre junio de 2009 y diciembre de
2022, se otorgaron 451,415.3 millones de lempiras en exoneraciones y exenciones, lo que representa
un 116% del total de la deuda pública al 2. Esto ha contribuido a la insuficiencia presupuestaria crónica
del gobierno y ha generado la necesidad de implementar cambios estructurales en el sistema tributario
del país.
El sistema de exoneraciones fiscales se ha venido manejando en un completo desorden, ya que no
existen registros oficiales de los fondos que el Estado ha dejado de percibir en materia de impuestos.
No hay información que permita establecer un dictamen legal de cómo se han venido manejando estas
exoneraciones. Esto debido a que no existe una planificación técnica.
A las empresas privadas se les ha ordenado que presenten información acerca de las exoneraciones
en que se han beneficiado y si estas, están en el plano legal. En la canasta básica del pueblo
hondureño existen más de 30 productos que necesitan ser revisados ya que están exonerados de
impuestos sobre la venta, a pesar de que esos productos no son de necesidad básica, como por
ejemplo la margarina, el queso procesado, algunos tipos de carne de exportación etc., de los cuales
la mayoría del pueblo no los consume por ser relativamente muy caros para su obtención o no son tan
necesarios en la dieta básica del hondureño.
El Estado ha dejado de percibir como 10 mil millones de lempiras al año por concepto de
exoneraciones fiscales. Pero aun así siempre quedan gozando de las exoneraciones las zonas
industriales, como se les llama a las maquilas. Las otras beneficiadas son las empresas que se dedican
a la explotación de proyectos de energía renovable.
Los sectores que normalmente se han beneficiado con las exoneraciones son los que se dedican al
turismo, situación con la cual se han aprovechado las compañías de comidas rápidas autollamadas
empresas turísticas, también los organismos internacionales, iglesia, organizaciones no
gubernamentales llamadas O.N.G.S. los cuerpos diplomáticos, algunos medios de comunicación, los
cuales se han aprovechado para importar papelería satinada para la publicación de revistas de
sociedad que no contribuyen a la transmisión de información noticiosa y son muy caras y solo las
adquieren un reducido número de población de altos círculos sociales.
Los otros beneficiarios son algunas empresas de agroindustria, fábricas textiles, generadores de
energía entre otros. Varias empresas con el cuento de que emplean a varias personas hacen solicitud
de exoneración de tributos e impuestos, pero aun sin las exoneraciones sus ganancias siempre serían
muy altas. Existe la situación de personas naturales que, por estar exentas del impuesto sobre la renta,
se aprovechan de esta situación para incluir en su exención, productos que no deberían ser
exonerados, y como no presenta declaración jurada de impuestos, el Estado no se da cuenta de esta
artimaña y no se puede introducir en ninguna base de datos para cuantificar el sacrificio fiscal que esto
representa.
Según las leyes que otorgan exoneraciones sean por un tiempo prudencial de usufructo, esto es que
se les dé un tiempo para que recuperen la inversión, ya que el tiempo de exoneración no debería ser
por tiempo indefinido, y eso es lo que se ha estado haciendo durante todos los gobiernos pasados y
presentes, además de ello, estas exoneraciones deberían estar planificadas y cuantificadas para poder
introducirlas en las estadísticas nacionales. Según analistas nacionales y extranjeros en Honduras
existen por lo menos 68 decretos y acuerdos emitidos por el Congreso Nacional de la República y por
el Poder Ejecutivo que son para exoneraciones fiscales tributarias y aduaneras, a personas naturales
y para empresas nacionales y extranjeras.
TRAMITACIÓN DE LAS EXONERACIONES, DEVOLUCIONES Y NOTAS DE CRÉDITOS
− La tramitación de las exoneraciones, devoluciones y las notas de crédito derivadas de las mismas,
se debe hacerse la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN).
− Para el beneficio y goce de las exoneraciones reconocidas por Ley, la persona natural o jurídica que
califique a la misma debe inscribirse en el Registro de Exonerados que administra la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN).
− Para su inscripción, por primera vez, el interesado o su apoderado legalmente acreditado debe
completar el formulario que apruebe dicha Secretaría de Estado, acompañando los documentos y
soportes digitales en que se funde, para lo cual la citada Secretaría de Estado debe conformar un
expediente único para la utilización de estos en sus sistemas tecnológico.
− La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) debe extender la constancia de
inscripción respectiva para acreditar al beneficiario de la exoneración tributaria o aduanera, sin
perjuicio de la resolución que acredite la dispensa de pago de tributos conforme a lo solicitado por el
beneficiario.
− La obligación de actualizar el registro debe ser anual y hacerse por los medios escritos o electrónicos
que disponga la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN).
− El crédito por tributos pagados por el obligado tributario exonerado y acreditado mediante una
resolución emitida por la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), debe ser aplicado
por la Administración Tributaria o Administración Aduanera.
− La aplicación del crédito la debe realizar el beneficiario de la exoneración con la resolución
administrativa antes referida, en cuyo caso se debe referir siempre a las cantidades indicadas en dicha
resolución.
− En el caso que se opte por la devolución de lo pagado, el obligado tributario debe solicitarlo ante la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) la cual se debe resolver en el plazo
contenido en este Código.
− La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) está facultada para celebrar convenios
con instituciones del sistema financiero para autorizar y emitir sistemas de control automatizados para
que los obligados tributarios puedan realizar las compras locales, según los bienes y servicios
exonerados en cada Ley.
− Mediante FE DE ERRATA publicada en el Diario Oficial “La Gaceta” el 25 de mayo de 2017.
− En el caso de las importaciones de bienes exonerados al país, el obligado tributario exonerado debe
solicitar a la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN).
− La solicitud de dispensa de pago de tributos puede realizarla directamente el interesado o su
apoderado legalmente acreditado, acompañando el formulario que apruebe dicha Secretaría de
Estado, sin necesidad o requerimiento de aportar requisitos, documentos o soportes digitales,
bastando indicar que se encuentran en el Registro de Exonerados.
− Cuando los obligados tributarios que gocen de beneficios incumplan sus obligaciones, se deben
sancionar conforme al presente Código.
CONCLUSION
1. En conclusión, SEFIN en Honduras tiene la responsabilidad de administrar las exenciones y
exoneraciones fiscales. Estas exenciones y exoneraciones están reguladas por leyes
especiales y requieren el cumplimiento de ciertos requisitos y procedimientos establecidos por
SEFIN.
2. Las exenciones y exoneraciones son beneficios fiscales que permiten a ciertos contribuyentes
evitar el pago total o parcial de impuestos.
3. En nuestro país, Honduras, las exoneraciones fiscales son comunes en todos los gobiernos,
pero se han venido haciendo de manera amañada para favorecer a un grupo empresarial
mediante el pago de soborno para algún funcionario gubernamental, ya que el no pagar
impuestos le produce a la empresa beneficiaria gran ganancia de capital.
