S.E.P.

TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO

a

INSTITUTO TECNOLÓGICO
de Tuxtepec

MATERIA:
Fundamentos de Auditoría
Equipo 3
Investigación de la unidad “Técnicas y procedimientos de
auditoría”
PRESENTAN:
 Fentanez Juan Braulio
22350251
 Martínez Méndez Anaís
22350596
 Mora López Alejandro
22350601
 Moreno Pioquinto Sonia
22350271
 Vera Domínguez Aurora Jassmín
22350294
 Vázquez Contreras Samuel Jafet
22350293

CARRERA:
CONTADOR PUBLICO
CATEDRÁTICO:
Susana Enríquez Jimenez
Contenido
Programa de la unidad.............................................................................................3

Introducción..............................................................................................................4

3. Técnicas y procedimientos de auditoria...............................................................5

3.1 Definición de técnicas de auditoria............................................................5

3.2 Clasificación de las técnicas de auditoría..................................................6

3.3 Importancia de los procedimientos..........................................................11

3.4 Clasificación de los procedimientos.........................................................14

3.5 Consideraciones especiales:...................................................................16

3.6 Consideración del trabajo de la auditoría interna.....................................19

3.7 Formación de una opinión e informe sobre los estados financieros........20

Programa de la unidad
3. Técnicas y procedimientos 3.1. Definición de técnicas de auditoria
de auditoria
3.2. Clasificación de las técnicas de

auditoría.

3.3. Importancia de los procedimientos

3.4. Clasificación de los procedimientos

3.5. Consideraciones especiales:

3.6. Consideración del trabajo de la

auditoría interna

3.7. Uso del trabajo de un experto.

3.8. Formación de una opinión e informe sobre

los estados financieros.
Introducción
3. Técnicas y procedimientos de auditoria
3.1 Definición de técnicas de auditoria
Podemos definir las técnicas de auditoría como los métodos prácticos de
investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria
que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o
juicio, según las circunstancias.

Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las

técnicas son desacertadas, la auditoría no alcanzará las normas aceptadas de
ejecución.

Entonces, cuando los auditores emplean estas técnicas con el fin de analizar la
información de una empresa y comprobar todo lo reflejado en las partidas o el
registro de los estados financieros, podemos decir que llega a comprender todas
las herramientas de trabajo con las que cuenta el auditor para emitir su opinión
profesional sobre las actividades y operaciones de la empresa.

Partiendo de aquí, generalmente y con base en la acción que se va a efectuar,

estas acciones verificadoras pueden ser oculares, verbales, por escrito, por
revisión del contenido de documentos y por examen físico.

El objetivo principal de estas técnicas de auditoría no es detectar fraudes, aunque

se suele pensar que es así, sino revisar los protocolos que se utilizan en la
empresa para encontrar posibles errores e implantar las mejoras que
correspondan. No obstante, puede ocurrir que durante la auditoría se descubra
alguna irregularidad legal.
Entonces, ¿cuáles son las técnicas de auditoría? Sin partir a clasificaciones,
vemos de manera superficial que estas alcanzan una valoración general para
estudiar la naturaleza de la empresa y cómo se desenvuelve está en su actividad.
El análisis, que consiste en enfoques concretos, como el estudio de las cuentas de
los estados financieros. Una inspección referida al control y el análisis de los
inventarios, y centrada en el seguimiento de los activos, entre otros aspectos. La
validación para confirmar diferentes ratios o resultados de la empresa.
Recopilación de información mediante encuestas, seguimientos o entrevistas del
personal de la compañía. La evaluación consiste en observar la actividad que
realiza la empresa día a día, y los procesos que lleva a cabo. Comprobaciones
relacionadas con operaciones de cálculo aritmético para dar validez a los datos
recopilados en la auditoría y una certificación que es la fase con la que termina la
auditoría, y que consiste en una serie de conclusiones que muestran los puntos
fuertes y débiles de la empresa auditada.

(Mora López Alejandro)

3.2 Clasificación de las técnicas de auditoría

Estudio general

Análisis de características generales de la empresa, así como de estados

financieros, recursos y partidas significativas o inusuales. Esta evaluación se
realiza aplicando el juicio profesional del contador público, quien, con base en su
formación y experiencia, con base en los datos e información de la entidad que
analiza, puede identificar circunstancias relevantes o inusuales que pueden
requerir atención particular.

Ejemplo:

 Un contador puede buscar transacciones únicas leyendo estados de

cuenta, examinando la importancia relativa de las facturas y préstamos
 registrados y comprendiendo los componentes principales de los saldos por
año en el estado de resultados del año pasado para compararlos con las
cuentas corrientes. Se debe ejercer cuidado y diligencia en el estudio
general, por lo que se recomienda que el auditor tenga la preparación,
experiencia y madurez adecuadas para asegurar un juicio profesional sólido
y completo.
 Cuando un auditor realiza un estudio general de una empresa
manufacturera, examina la estructura organizativa, la política de control
interno, los procedimientos de producción y prácticas de gestión. Esto le
ayuda a entender el entorno operativo y a identificar áreas de riesgo
potencial.

Análisis

Clasificación y agrupación de los diferentes elementos individuales que componen

una cuenta o partida específica, organizándolos en grupos homogéneos y
significativos.

Este análisis se aplica a las cuentas o rubros de los estados financieros para
entender como están integrados y son los siguientes:

a) Análisis de saldos: El análisis de saldo consiste en detallar las partidas

residuales y agruparlas en categorías homogéneas y significativas. Existen
cuentas en las que los diferentes movimientos registrados se compensan
entre sí. Solo es necesario analizar aquellas partidas que componen el
saldo.

Ejemplo:

 En una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones,

bonificaciones, entre otros, compensan total o parcialmente los cargos
generados por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta refleja un neto
que representa la diferencia entre las diversas partidas registradas.
 b) Análisis de movimientos: En ocasiones, los saldos de las cuentas o se
generan por comprensión de partidas, sino por la acumulación de estas,
como ocurre con las cuentas de resultados. Además, en algunas cuentas
con movimientos compensados, puede no ser viable o conveniente
relacionar los movimientos acreedores con los deudores. En estos casos,
el análisis de la cuenta debe realizarse mediante la agrupación de los
diferentes movimientos deudores y acreedores, conforme a los distintos
conceptos.

Ejemplo:

 Durante la auditoría de una empresa alcoholera, se analizan los

movimientos de la cuenta de inventarios. Revisa las entradas y salidas de
inventario durante el periodo auditado, comparando los registros contables
con los documentos de compra y venta para detectar discrepancias.

Inspección

Examen físico de los bienes materiales o documentos con el fin de verificar la

existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados
financieros.

En muchas ocasiones, especialmente en lo referente a los saldos del activo, los

datos contables están respaldados por bienes materiales, títulos de crédito u otros
documentos que representan de manera tangible el registro contable. De manera
similar, algunas de las operaciones de la empresa, o sus condiciones laborales,
pueden estar respaldadas por títulos, documentos o libros especiales que
registran de forma precisa la operación realizada. En todos estos casos, se puede
verificar la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación efectuada o de la
circunstancia en cuestión mediante el examen físico de los bienes o documentos
que respaldan el activo o la operación.

Ejemplo:

 Cuando el auditor inspecciona físicamente los activos fijos de una empresa

de construcción. Verifica la existencia y el estado de las maquinarias y
equipos, comparando los activos físicos con los registros contables para
asegurarse de que están correctamente registrados y valorados.
Confirmación

Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la

empresa auditada, que esté en posición de conocer la naturaleza y condiciones de
la operación y, por lo tanto, pueda confirmarla de manera válida.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona

que proporcionará la confirmación, para que responda por escrito al auditor con la
información solicitada. Puede aplicarse de diversas maneras:

 Positiva: Se envían los datos y se solicita una respuesta, ya sea que estén
de acuerdo o no. Este tipo de confirmación se usa preferentemente para el
activo. EJEMPLO
 Negativa: Se envían los datos y se solicita una respuesta solo si no están
conformes. Generalmente, se utiliza para confirmar el pasivo o con
instituciones de crédito.

Ejemplo:

 Cuando el auditor envía cartas de confirmación a los bancos donde una

empresa tiene cuentas, para verificar si los saldos bancarios son iguales a
los registros contables al final del periodo auditado. De esto depende si la
empresa dice que son correctos o incorrectos.

Investigación

Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados

de la propia empresa. Esta técnica permite al auditor obtener una comprensión
más profunda de ciertos aspectos operativos y financieros de la empresa, y es útil
para formarse un juicio adecuado sobre algunos saldos o transacciones
realizadas. A través de entrevistas y consultas directas con los empleados que
están involucrados en áreas clave, el auditor puede identificar detalles que no
siempre están reflejados en los documentos contables.
Ejemplo:

 En el caso de los saldos de deudores, el auditor puede reunir información

valiosa al interactuar con los responsables de los departamentos de crédito
y cobranzas, quienes suelen tener un conocimiento detallado de la situación
financiera de los clientes, los riesgos de impago, y los términos de las
cuentas por cobrar. Esta información complementa los registros contables,
proporcionando una visión más integral que ayuda al auditor a confirmar la
veracidad y exactitud de los saldos, o a identificar posibles inconsistencias
que requieren mayor análisis.
 También se puede aplicar cuando se detecta una transacción inusual en
una empresa, la cual involucra una gran cantidad de dinero que es
transferida a otra cuenta, para esto, el auditor debe revisar los documentos
de respaldo y entrevistar al personal involucrado para determinar la
naturaleza y legitimidad de la transacción.

Al combinar estos comentarios internos con otros procedimientos de auditoría,

como la revisión documental o la confirmación externa, el auditor puede construir
una base sólida para emitir su juicio sobre la fiabilidad de los estados financieros y
las operaciones de la empresa.

Declaración

Manifestación por escrito, firmada por los interesados, del resultado de las
investigaciones llevadas a cabo con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica se utiliza cuando la relevancia de los datos obtenidos o los resultados
de las investigaciones lo justifica. Consiste en solicitar a los empleados y directivos
responsables que proporcionen por escrito una declaración que refleje su versión
o conocimiento sobre determinados hechos o saldos, asegurando así que los
resultados de las investigaciones internas quedan formalmente documentados y
respaldados.

Aunque la declaración escrita es una técnica de auditoría útil y necesaria para

confirmar información interna, su validez puede verse limitada, ya que los datos
provienen de personas que, en algunos casos, pueden haber participado
directamente en las operaciones auditadas como la elaboración de los estados
financieros que están bajo revisión. Esto podría generar un sesgo involuntario o
consciente, que el auditor debe tener en cuenta al valorar la fiabilidad de esta
fuente de información. Por tanto, es recomendable complementar esta técnica con
otros procedimientos de auditoría para obtener una verificación más objetiva y
completa de la situación financiera y operativa de la empresa.

Ejemplo:

 Declaración sobre la integridad de la información financiera. Es donde se

declara que se ha proporcionado toda la información necesaria para la
realización de la auditoria y que esta información es completa y precisa.

Certificación

Este tipo de técnica, conocida como certificación, tiene como objetivo garantizar la
autenticidad de un suceso o situación, proporcionando una prueba oficial y
legalmente válida. La intervención de una autoridad en su legalización otorga
mayor confianza y legitimidad a la información contenida, lo que lo convierte en
una herramienta clave en procesos de auditoría y verificación, así como en otros
procedimientos legales o administrativos.

Ejemplo:

 La certificación sobre la existencia de activos, donde la administración

certifica que todos los activos fijos registrados en los estados financieros
existen físicamente, están en condiciones de ser utilizados y están
debidamente asegurados.

Observación

El auditor se asegura de la correcta ejecución de algunas actividades mediante la

observación directa, verificando personalmente cómo el personal de la empresa
lleva a cabo las tareas. Esta técnica proporciona una prueba visual y tangible del
proceso, permitiendo al auditor confirmar que las operaciones se realizan
conforme a los procedimientos establecidos.

Ejemplo:

 El auditor puede asegurarse de que los inventarios físicos se realizan de

manera adecuada y conforme a los controles internos establecidos,
observando cómo el personal prepara y ejecuta el conteo de inventarios. A
través de esta observación directa, el auditor puede detectar posibles
irregularidades, evaluar la eficacia de los procesos y asegurarse de que los
resultados obtenidos reflejan fielmente la realidad operativa de la empresa.

Esta técnica es valiosa porque brinda una validación adicional que complementa la
revisión documental y los testimonios internos.

Cálculo

Se puede decir que es una verificación matemática de una partida contable.

Existen partidas en la contabilidad que son el resultado de cálculos realizados
sobre bases predeterminadas. El auditor tiene la responsabilidad de asegurarse
de la exactitud matemática de estas partidas mediante un cálculo independiente.

Este proceso de verificación es fundamental para garantizar la fiabilidad de la

información financiera presentada, al aplicar la técnica de verificación matemática,
es recomendable seguir un procedimiento que sea distinto al utilizado
originalmente para determinar las partidas. No solo proporciona una capa
adicional de confianza en los datos financieros, sino que también puede ayudar a
identificar errores o inconsistencias en los cálculos originales. Al asegurarse de
que las cifras sean precisas, el auditor contribuye a la integridad y transparencia
de la información financiera de la empresa. (Ebert, 2022)

Ejemplo:

 Supongamos que, durante la auditoria de una empresa de manufactura, el

auditor recalcula la depreciación de alguna maquinaria. Utilizando métodos
 de depreciación aplicables y haciendo la comparación de sus cálculos con
los registros de la empresa para verificar que coincidan las depreciaciones.

(Vera Domínguez Aurora Jassmin)

3.3 Importancia de los procedimientos

Los procedimientos de auditoría son las técnicas, procesos y métodos empleados
por los auditores para recopilar pruebas fiables que les permitan emitir un juicio
fundamentado sobre la situación financiera de una organización. Su objetivo
principal es evaluar la exactitud y la integridad de los estados financieros de la
empresa, asegurando que reflejen de manera fiel y precisa la realidad económica
de la organización.

La importancia de los procedimientos de auditoría radica en su capacidad

para mejorar la transparencia y la rendición de cuentas, brindando seguridad a las
partes interesadas de que los estados financieros son confiables y precisos.

Esto es fundamental para establecer y mantener una sólida reputación financiera,

lo que a su vez refuerza la confianza de clientes, inversores y el mercado en
general. Al garantizar la precisión y fiabilidad de la información financiera, los
procedimientos de auditoría contribuyen a una gestión más eficaz y a la toma de
decisiones informadas tanto a nivel interno como externo.

1. Garantizar la exactitud y confiabilidad de los estados financieros.

El objetivo principal de los procedimientos de auditoría es garantizar que los

estados financieros sean precisos y fiables. Esto es crucial porque las partes
interesadas, como los inversores y los acreedores, se basan en estas
declaraciones al tomar decisiones de inversión. Si los estados financieros son
inexactos o poco fiables, pueden dar lugar a decisiones de inversión incorrectas, lo
que puede tener un impacto negativo en la organización y sus partes interesadas.

2. Identificación de errores y fraudes

Otro aspecto importante de los procedimientos de auditoría es su capacidad para

identificar errores y fraudes. Los auditores están capacitados para buscar
discrepancias y anomalías en los estados financieros, que pueden ser una señal
de errores o fraude. Al detectar estos problemas, los auditores pueden ayudar a
las organizaciones a corregir errores y evitar que se produzcan fraudes en el
futuro.

3. Identificar áreas de mejora

Uno de los propósitos principales de los procedimientos de auditoría es identificar

áreas que requieren mejoras dentro de una organización. Al revisar
sistemáticamente procesos, sistemas y prácticas, los auditores pueden identificar
ineficiencias, cuellos de botella y otros problemas que pueden obstaculizar el
desempeño óptimo. Por ejemplo, una empresa de fabricación puede realizar una
auditoría de su línea de producción y descubrir que una máquina en particular
provoca constantemente retrasos debido a problemas de mantenimiento. Al
abordar este problema con prontitud, la empresa puede mejorar la productividad y
la eficiencia, lo que en última instancia conducirá a mejores resultados.

4. Mitigación de riesgos

Los procedimientos de auditoría también desempeñan un papel fundamental en la

gestión de riesgos. Al examinar minuciosamente varios aspectos de una
organización, los auditores pueden identificar posibles riesgos y vulnerabilidades
que puedan existir. Estos riesgos pueden abarcar aspectos financieros,
operativos, de cumplimiento o incluso reputacionales. Por ejemplo, una institución
financiera puede realizar una auditoría de sus controles internos y descubrir
debilidades en sus medidas de ciberseguridad. Al abordar estas vulnerabilidades
con prontitud, la institución puede prevenir posibles violaciones de datos y
proteger la información confidencial de los clientes.

5. Cumplimiento de regulaciones y estándares

Los procedimientos de auditoría también ayudan a las organizaciones a cumplir

con las regulaciones y estándares contables. Los auditores están familiarizados
con estas regulaciones y estándares y pueden garantizar que la organización las
cumpla. Esto es importante porque el incumplimiento puede dar lugar a sanciones
legales y financieras, así como a daños a la reputación de la organización.

6. Mejorar la confianza de las partes interesadas

Al realizar procedimientos de auditoría, las organizaciones pueden mejorar

la confianza de las partes interesadas en los estados financieros. Esto es
importante porque las partes interesadas deben tener confianza en que los
estados financieros son precisos y confiables para poder tomar decisiones
informadas. Cuando las partes interesadas tienen confianza en los estados
financieros, es más probable que inviertan en la organización, lo que puede
ayudarla a crecer y tener éxito.

7. Protección de accionistas e inversores

Los procedimientos de auditoría sirven como salvaguarda para los accionistas e

inversores que confían en la exactitud de los estados financieros para tomar
decisiones informadas. En el caso de Lehman Brothers, muchos inversores,
incluidos fondos mutuos, fondos de pensiones y accionistas individuales, sufrieron
pérdidas significativas cuando se reveló la verdadera situación financiera del
banco. Procedimientos de auditoría adecuados, como la verificación de activos y
pasivos, habrían ofrecido una mayor protección a estas partes interesadas.

8. Mejores prácticas para la realización de procedimientos de auditoría

Para garantizar que los procedimientos de auditoría se lleven a cabo de manera

efectiva, existen varias mejores prácticas que las organizaciones deben seguir.
Éstas incluyen:

a. Contratar un auditor cualificado y con experiencia.

b. Establecer una comunicación clara entre el auditor y la organización.
c. Proporcionar al auditor acceso a toda la información financiera relevante.
d. Realizar auditorías periódicas para garantizar el cumplimiento y la precisión
continuos.

(Martínez Méndez Anaís)

3.4 Clasificación de los procedimientos
Los procedimientos de auditoría se pueden clasificar de diversas maneras según
su naturaleza y objetivos.

1. Por su naturaleza
 Procedimientos sustantivos: Se enfocan en la verificación directa de las
cifras, transacciones y saldos en los estados financieros, con el objetivo de
detectar errores o fraudes.
 Tipos de procedimientos sustantivos:
1.- Pruebas de detalle: las pruebas de detalle verifican la exactitud de
saldos y transacciones específicas. Incluyen:
 inspección de documentos y registros: revisión de
documentos y respaldo, como facturas, contratos, ordenes de
compra, etc. Para comprobar la validez de las transacciones.
 confirmaciones externas: envió de solicitudes a terceros (por
ejemplo, clientes o bancos) para confirmar saldos o
transacciones.
 inspección física: verificación física de productos tangibles
(inventarios, inmuebles, equipos) para asegurar su existencia
y estado.
 revisión de transacciones: selección de transacciones para
revisar su detalle, asegurándose de que fueron debidamente
registradas y autorizadas.
 cálculos independientes: realización de cálculos de manera
independiente para verificar la exactitud de las cifras, como el
recalculo de intereses, depreciaciones, etc.
 revisión de saldos de cuentas: verificación directa de los
saldos de las cuentas contables y su relación con los
documentos de respaldo.
 2.- Procedimientos analíticos sustantivos: los procedimientos analíticos
sustantivos son análisis que buscan identificar variaciones o tendencias
inesperadas en la información financiera, lo que podría indicar errores o
irregularidades. Incluyen:
 comparación de información financiera: comparar cifras
actuales con la de periodos anteriores, presupuestos o con
información de empresas similares para identificar
desviaciones importantes.
 Razones financieras: uso de ratios financieros (como liquidez,
solvencia, rentabilidad) para evaluar la coherencia de la
información financiera y detectar inconsistencias.
 Análisis de tendencias: identificación de tendencias de las
cifras clave de los estados financieros (ingresos, costos,
gastos) para evaluar su razonabilidad).
 Revisión de relaciones lógicas: verificación de la coherencia
entre diferentes partidas contables, como la relación entre
ventas y cuentas por cobrar, o entre inventarios y costo de
ventas.

 Algunos ejemplos incluyen:

 Confirmaciones externas.
 Revisión de documentos y registros.
 Inspección de.

 Procedimientos de control: Tienen como fin evaluar la efectividad de los

controles internos de la entidad. Verifican si los sistemas implementados
están operando adecuadamente.
 tipos de procedimientos de control:
 inspección de documentos y registros: consiste en la revisión de
documentos y registros que respalden la implementación de
 controles. Por ejemplo: revisar si las facturas han sido aprobadas por
los niveles correspondientes antes de su pago o si se han realizado
conciliaciones bancarias correctamente.
 Observaciones de procesos: el auditor observa directamente la
aplicación de los controles dentro de la organización. Esto puede
incluir observar como el personal sigue ciertos procedimientos, como
la revisión de una lista de verificación de control interno, o la forma
como se manejan las autorizaciones de pagos.
 Re-ejecución de controles: el auditor repite un proceso o control
ejecutado por la entidad para comprobar su correcto funcionamiento.
Por ejemplo, re-ejecución del cálculo de los salarios pagados o
realizar una conciliación bancaria para verificar su exactitud.
 Indagaciones y entrevistas: se realizan entrevistas con el personal de
la empresa para obtener información sobre el diseño y la efectividad
de los controles. El auditor puede preguntar a los responsables de
cada área sobre sus responsabilidades y como aplican los controles
en su trabajo.
 Confirmaciones externas: el auditor puede solicitar confirmación es a
terceros (clientes, proveedores, bancos) para validar si los controles
internos, como la confirmación de saldos de cuentas por cobrar o
pagar, está funcionando según lo esperado.
 Algunos ejemplos incluyen:
 Pruebas de cumplimiento de controles.
 Revisión de manuales de procedimientos.
 Entrevistas con el personal encargado de la operación.

2. Por su objetivo
 De comprobación: Verifican la validez de las transacciones o saldos. Su
objetivo es confirmar que los registros reflejan la realidad económica.
 De análisis: Se enfocan en identificar tendencias, variaciones o patrones en
la información financiera. Ejemplos comunes son los análisis comparativos
o de razones financieras.
 De observación: Consisten en presenciar procedimientos realizados por el
personal de la entidad o la existencia de activos tangibles.

 De confirmación: Implican la obtención de información directa de una fuente

externa, como el envío de confirmaciones a bancos o clientes para validar
saldos.

3. Por su extensión
 Procedimientos globales: Revisan aspectos generales de la empresa o de
una transacción, permitiendo obtener una visión amplia del área auditada.
 Procedimientos detallados: Se aplican sobre elementos o transacciones
específicas, revisando en profundidad cada uno de los componentes.

4. Por el momento de aplicación

 Procedimientos preliminares: Se aplican antes de la fecha de cierre de los
estados financieros para obtener una visión preliminar del estado de la
empresa.
 Procedimientos finales: Se ejecutan una vez cerrados los estados
financieros, para verificar la exactitud y la presentación correcta de la
información.

5. Por el tipo de evidencia

 Físicos: Incluyen la inspección de activos tangibles.
 Documentales: Revisión de documentos, contratos, facturas, etc.
 Orales: Entrevistas y consultas con el personal clave.
 Analíticos: Consisten en el análisis de relaciones financieras y no
financieras.
Estas clasificaciones permiten al auditor aplicar los procedimientos más
adecuados en función del área a auditar, los riesgos identificados y los objetivos
específicos de la auditoría.

(Vázquez Contreras Samuel Jafet)

3.5 Consideraciones especiales:

Según los datos que se analizan al leer las Normas Internacionales de Auditoría,
resaltan las NIA 800, 805 y 810 brevemente, en donde se mencionan dichas
consideraciones especiales que se deben tener en cuenta.

NIA 800 y sus consideraciones especiales en auditorías de estados

financieros.

La norma internacional de auditoría 800 presenta las consideraciones especiales

para auditorías de un juego completo de estados financieros preparados de
acuerdo con un marco de referencia y cuenta con objetivos y definiciones
específicas.

Objetivo

El auditor al aplicar las normas internacionales de auditoría debe tener en cuenta

las consideraciones especiales en una auditoría de estados financieros
preparados de acuerdo con un marco de referencia. Consideraciones importantes
para la aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la auditoría, y la
formación de una opinión y presentación del dictamen de los estados financieros.
Definiciones

Estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de

propósito principal. Para esta norma internacional, los estados financieros se
entienden como un juego completo de estados financieros de propósito especial.

Marco de referencia de propósito especial es el marco de referencia diseñado para

cumplir con las necesidades de información de usuarios específicos. Este marco
puede ser de presentación razonable o de cumplimiento.

NIA 805

La NIA 805 incluye las consideraciones especiales que debe tener en cuenta un
auditor o revisor fiscal ante la auditoría de un solo estado financiero, elemento,
cuenta o partida específicos, en lo que respecta a la aceptación, planeación y
realización del encargo, y la emisión de su opinión.

La NIA 805 en sus consideraciones especiales también menciona a las auditorías

de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un
estado financiero trata las consideraciones especiales para aplicar las NIA a la
auditoría de un solo estado financiero, elemento o partida de este. Cabe anotar
que esta NIA no es aplicable para la emisión del informe de auditoría de un auditor
de un componente a petición del equipo del encargo de un grupo.

Pero para el estudio de esta NIA se requiere conocer las definiciones y

lineamientos incluidos en la NIA 200 que son objetivos globales del auditor
independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría; pero claro, alejándonos de nuestro tema.
Aquí, el objetivo del auditor al aplicar las Normas Internacionales de Auditoría en
la auditoría de un solo estado financiero, elemento, cuenta o partida de este
consiste en aplicar de forma adecuada las consideraciones respecto a la
aceptación, planeación y ejecución del encargo y la formación de una opinión
sobre el estado financiero, elemento, cuenta o partida específicos.

NIA 810

La norma internacional de auditoría 810 presenta las responsabilidades del auditor

relacionadas con un trabajo para dictaminar estados financieros resumidos
derivados de los estados financieros. Aquí el auditor debe determinar si es
apropiado aceptar el trabajo para dictaminar los estados financieros resumidos.
Cuando determine que, si realiza el trabajo, el auditor debe formarse una opinión
sobre los estados financieros resumidos a través de la evaluación de la evidencia
obtenida y presentar el dictamen.

Definiciones

● Criterios aplicados: Los criterios usados por la administración para la

elaboración de los estados financieros resumidos.
● Estados financieros auditados: Estados financieros que audita el auditor de
acuerdo con las normas internacionales de auditoría, y de los cuales se
derivan los estados financieros resumidos,
● Estados financieros resumidos: Representación estructurada de la
información financiera histórica relacionada con los estados financieros,
referente a un periodo específico.

(Mora López Alejandro)

3.6 Consideración del trabajo de la auditoría interna

NIA 610

El especialista se involucra en los procesos de auditoría para abordar cuestiones

donde el auditor carece del conocimiento técnico especializado. En algunas
industrias, la participación del especialista es obligatoria debido a la naturaleza del
negocio de la Entidad. Los especialistas suelen provenir de una variedad de
disciplinas, como actuaría, ingeniería, valuación, geología, informática, y otras
áreas comunes.

El especialista puede ser contratado tanto por el auditor como por la Entidad
auditada. Si el auditor utiliza a un especialista que trabaja para la firma de
auditoría, puede confiar en los procedimientos de la firma para asegurar la
competencia del especialista, como establece la NIA 220, sin necesidad de
evaluarlo en cada trabajo de auditoría.

Decisión sobre el uso de un especialista en la auditoría

La decisión de contar con un especialista se toma durante la fase de planificación,

al definir la estrategia de auditoría y comprender el negocio de la Entidad. En ese
momento, se establece el perfil del especialista necesario. El trabajo del
especialista se refleja en informes que incluyen conclusiones sobre los estados
financieros. Algunos ejemplos incluyen valuaciones de activos como terrenos,
edificios, maquinaria o reservas naturales, cálculos actuariales y evaluaciones del
avance de obras de infraestructura.

Evaluación de la idoneidad del especialista

Al evaluar la idoneidad del especialista, se debe considerar su formación,

experiencia, certificaciones profesionales y la complejidad del asunto a tratar.
También es importante analizar cuánta evidencia adicional de auditoría se espera
obtener del trabajo del especialista.

Evaluación de la objetividad del especialista

Existe mayor riesgo de que la objetividad del especialista se vea comprometida si

este es empleado por la Entidad auditada. El auditor debe discutir cualquier
posible falta de objetividad, integridad o competencia con la administración de la
Entidad y, si es necesario, buscar evidencia adicional o realizar más
procedimientos. Es fundamental que el auditor entienda y cuestione el trabajo del
especialista, en lugar de aceptar sus conclusiones sin análisis.

Aspectos clave para evaluar

Es esencial definir qué temas cubrirá el informe del especialista, cómo utilizará el
auditor ese trabajo, verificar la consistencia de los métodos usados respecto a
años anteriores, y asegurar que el especialista tenga acceso a la información
necesaria. Si el trabajo del especialista no proporciona suficiente evidencia de
auditoría o es inconsistente con otros hallazgos, el auditor deberá resolver el
problema, lo que podría implicar contratar a otro especialista o modificar su
dictamen final.

(Fentanez Juan Braulio)

3.7 Formación de una opinión e informe sobre los

estados financieros
Para que el auditor forme una opinión e informe sobre los estados financieros, es
necesario que se apoye de la NIA 700, que nos dice que el auditor debe tener
presente los objetivos como son:

Formar una opinión basada en la evidencia que se recopile al finalizar la auditoría,

y en base a ella obtener las conclusiones que le permitan generar una opinión
independiente mediante un dictamen final que será el resultado de su proceso de
auditoría, tomando en cuenta sus principios y su ética al momento de emitir su
opinión sobre el ente auditado.

Para esto el auditor deberá sacar sus conclusiones en base a los estados
financieros y ver si se ha recopilado la información suficiente de acuerdo con la
NIA 330.

Que nos menciona que el auditor debe de tener las bases suficientes para poder
obtener sus conclusiones y en su defecto deberá solicitar la información que
requiera para poder emitir su opinión.

Para continuar con el informe que presenta el auditor se deberá dar su opinión de
acuerdo con los estados financieros, dicha información deberá estar bien
clasificada.

El informe de auditoría será escrito, deberá de llevar las siguientes partes:

Título que indique la claridad de qué se trata.

Destinatario dirigido a quien corresponda el informe.

Opinión del auditor en donde identificará los estados financieros auditados,

manifestará que los estados financieros han sido auditados, identificará el título de
cada estado financiero y remitirá a las notas explicativas el resumen de las
políticas y especifica las fechas del periodo que comprende los estados
financieros.

Fundamento de la opinión en donde manifieste que la auditoría se llevó a cabo

con las Normas Internacionales de Auditoría y que describa las responsabilidades
del auditor.

Ubicación de la descripción de las responsabilidades del auditor en relación

con la auditoría de estados financieros: en donde incluirá el cuerpo del informe
de auditoría los anexos que hacen esas fuentes referencias del informe, de
cuando el autor se remita a una descripción de las responsabilidades de la
auditoría la página web de una autoridad competente determinará en esa
descripción si lo cumple o si es incongruente.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros: dentro del informe de auditoría se deberá agregar una sección titulada
responsabilidad del autor es relación con la auditoría de estados financieros se
dan los objetivos del auditor, qué existe una seguridad razonable de acuerdo con
las NIA.

Otras responsabilidades del auditor: el informe de auditoría deberá cumplir con

las obligaciones y responsabilidades que están establecidas en las Normas
Internacionales de Auditoría, estas de responsabilidades se tratarán en una
sección separada del informe de auditoría titulada “informe sobre otros
requerimientos legales y reglamentarios”.

Firma del auditor: el informe de auditoría deberá estar firmado.

Dirección del auditor:

(Sonia Moreno Pioquinto)

3.8 Formación de una opinión e informe sobre los
estados financieros
Bibliografía
1.- Arens. A. A Elder, R. J. & Beasley M. S. (2018) Auditoria: un enfoque integral
(16 edición) Pearson educación.

2.- Gómez Lope, N. (2015) auditoria financiera y operativa: teoría y práctica.

Editoriales trillas.

3.- Whittington, O. R., & Pany, K. (2016) principios de auditoría. McGraw-Hill.

(Vázquez Contreras Samuel Jafet)