Actualizado al 01 de noviembre del 2023
Este impuesto recae sobre la propiedad de vehículos automotores, aeronaves y
embarcaciones inscritos en el Registro Público.
Es la propiedad de vehículos automotores, embarcaciones y
Hecho
aeronaves. Ocurre en el momento de su inscripción y se mantiene
Generador hasta la cancelación definitiva del asiento de inscripción.
Todas aquellas personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, de
Obligados hecho o de derecho, propietarias de alguno de estos vehículos
Tributarios automotores, aeronaves y embarcaciones.
El período fiscal de este impuesto es anual; por tal razón, para los
Período del vehículos nuevos no inscritos en sus respectivos registros, el
impuesto se establecerá proporcionalmente a los meses por
Impuesto transcurrir para la finalización del período anual correspondiente.
Para tales casos la fracción de mes se toma como mes completo.
Cálculo del Para consultar el valor fiscal de su vehículo y características, ingrese
Impuesto al servicio de AutoGestión.
Actualizado al 01 de noviembre del 2023
Este impuesto tiene un periodo fiscal anual que va desde el 1
Plazo para de enero al 31 de diciembre de cada año natural.
declarar y pagar
El impuesto podrá cancelarse sin recargos a partir del 1
el impuesto noviembre al 31 de diciembre del año calendario previo al
período fiscal.
Alternativamente, para la flotilla circulante, el impuesto podrá
cancelarse mediante la realización de tres pagos parciales
anticipados a la fecha en que sea exigible el pago del impuesto
del período fiscal en cuestión. Dichos pagos podrán realizarse
de la siguiente manera: 1er pago parcial se efectuará del primer
Pagos parciales día hábil hasta el último día hábil de marzo; el 2do pago parcial
se efectuará del primer día hábil hasta el último día hábil de
para la flotilla junio; y el 3er pago parcial se efectuará del primer día hábil
circulante hasta el último día hábil de setiembre; el monto a cancelar
corresponderá al resultado del cálculo del impuesto
inmediatamente anterior dividido entre tres. Para vehículos
importados de primer ingreso el pagó podrá realizarlo a partir
de la fecha en la escritura de compraventa en la que se
adquiera el vehículo, aeronave o embarcación.
El impuesto para los vehículos automotores se paga mediante
recibo que emite el INS, juntamente con el seguro obligatorio,
se cobra cada año en el derecho de circulación, conocido como
“marchamo”.
En el caso de las embarcaciones y aeronaves se debe
Sitio para cancelar el impuesto por medio del formulario
normalizado D.118 “Impuesto Propiedad de Embarcaciones y
declarar Aeronaves” (es únicamente para efectos ilustrativos, no puede
ser utilizado para el cumplimiento de las obligaciones
tributaria), el cual se emite en las Administraciones
Tributarias.
Para consultar valores para las aeronaves y
embarcaciones AEROEMBA.
Actualizado al 01 de noviembre del 2023
La mora en el pago del impuesto será motivo para el retiro de la
placa, la cual será sancionada con una multa del diez por ciento
(10%) mensual, por cada mes de atraso, que se aplicará sobre el
monto del impuesto que debió pagarse, sin que el total exceda este
monto.
Sanciones
La obligación de pagar este impuesto constituye una carga real, que
pesa con preferencia sobre cualesquiera otros gravámenes del
vehículo afectado, además de constituir una deuda personal del
propietario, con los privilegios establecidos en los artículos 993 y
1000 del Código Civil.
Para vehículos nuevos de primer ingreso, la determinación de la base imponible será el valor
en aduana consignado en la Declaración Aduanera de Importación, de conformidad con el
artículo 251 de la Ley General de Aduanas. Para estos efectos, el valor en aduana para la
nacionalización de los vehículos se entiende como el valor detallado en la factura comercial de
compraventa del vehículo adquirido en el exterior, más el monto por seguro y flete.
Para vehículos usados de primer ingreso, será el valor más alto contrastado entre el precio de
compra o valor de contrato, consignado en la escritura pública, cuando así corresponda, y el
valor detallado en la factura comercial de compraventa del vehículo adquirido en el exterior, más
el monto por seguro y flete.
Para los vehículos de la flota circulante la base imponible, para este periodo fiscal 2023, será
la que se determina en el Transitorio VI de la reforma del artículo 9 de la ley 7088 (inciso f).
“TRANSITORIO VI- A la entrada en vigor de esta ley, la base imponible de los vehículos
automotores, motocicletas, embarcaciones y aeronaves, que conforman la flota circulante, será
el valor asignado a dicha fecha a cada bien en el Registro Nacional o el respectivo registro
oficial.”
Para vehículos de la flota circulante, la base imponible será la establecida por este Ministerio y
sobre la cual se calculó el impuesto a la propiedad actual menos la depreciación establecida en
la reforma del artículo 9 de la ley 7088 (inciso f).
Actualizado al 01 de noviembre del 2023
Requisitos que deben aportar los propietarios de vehículos para solicitudes de
estudio o reclamos
Se deben presentar por medio de la plataforma de Trámite Virtual al enlace “TRAVI”
Tipo de Solicitud Requisitos
- Solicitud escrita explicando los motivos de la gestión por parte
Reclamo de Valor Fiscal del propietario registral (caso contrario se rechazará su
solicitud).
Tipo de Solicitud Requisitos
El propietario debe dirigirse directamente a la Subgerencia de Valoraciones de la
Corrección de ATSJO del Ministerio de Hacienda, con la unidad a reclamar, para que se le realice
características la inspección respectiva.
- Exoneración no aplicada: Nota de Hacienda emitida por el departamento de
Exenciones.
- Maquinaria (Obra civil o agrícola no afecta): Boleta de Revisión Técnica.
- Camión de carga pesada: Certificación de Registro Nacional o Boleta de
Revisión Técnica.
- Bus sin tarifa fija: Nota de asignación de código de bus o certificación de flota
inscrita (ambos emitidos por el MOPT).
- Taxi sin tarifa fija: Concesión o permiso (ambos emitidos por el Dpto. de
Administración de Concesiones y Permisos del MOPT), en donde conste que se
trata del transporte remunerado de personas en la modalidad de SEETAXI.
- Cambio de placas: Constancia del Registro Nacional y para el caso de Servicio
visión del cálculo del Especial Estable de Taxi (SEETAXI): Original del permiso emitido por el Dpto.
impuesto de Administración de Concesiones y Permisos del MOPT, en donde conste que
se trata de transporte remunerado de personas en la modalidad SEETAXI.
- Des inscripción: Constancia de Registro Nacional.
- Pago de abono anticipado con formulario D-110: Formulario D-110, que lo
puede solicitar en la Plataforma de Recaudación de las Administraciones
Tributarias.
- Robo de vehículo: Copia de la denuncia del robo, emitida por el OIJ y estudio
registral del vehículo emitido por el Registro Nacional. En caso de aparecer el
vehículo, el requisito será el acta de entrega del OIJ.
- Compensación: Resolución o nota con el resultado del estudio de la solicitud
emitida por la oficina.
- Prescripción: Resolución de Cobro Judicial.
