Unidad 5
1. ¿Qué es el Impuesto sobre las Ventas (IVA)?
El IVA es un impuesto indirecto que se aplica al consumo de bienes y servicios. Es recaudado
por el vendedor en el momento de la transacción y se paga al gobierno.
2. Sujeto activo del IVA
El sujeto activo del IVA es el Estado, que tiene el derecho de cobrar y administrar este
impuesto.
3. Sujeto pasivo del IVA
El sujeto pasivo es la persona o entidad que debe pagar el IVA, es decir, el vendedor o
prestador de servicios que lo recauda de sus clientes.
4. Hecho generador
El hecho generador del IVA es la realización de una operación gravada, como la venta de
bienes o la prestación de servicios.
5. Hechos considerados y no considerados como venta de bienes
Considerados:
● Transferencia de propiedad de bienes.
● Entregas de bienes por cualquier contraprestación.
No considerados:
● Donaciones.
● Transferencias entre entidades del mismo grupo que no impliquen una contraprestación.
6. Clasificación de bienes
Los bienes se clasifican generalmente en:
● Gravados: Sujetos a IVA.
● Exentos: No generan IVA pero pueden permitir deducciones.
● Excluidos: No son considerados para IVA, ni permiten deducción.
7. Diferencia entre bien exento y bien excluido
● Bien exento: No genera IVA, pero el vendedor puede descontar el IVA de sus insumos.
● Bien excluido: No genera IVA y no permite deducción del IVA de insumos.
8. Bienes considerados gravados, exentos y excluidos
● Gravados: La mayoría de los productos y servicios.
● Exentos: Servicios médicos, educación, ciertos alimentos.
● Excluidos: Propiedades inmuebles, algunos servicios públicos.
9. Hechos que no generan IVA
● Donaciones.
● Ventas de activos fijos.
● Transferencias internas de bienes entre sucursales.
10. Causación de IVA
La causación de IVA ocurre en el momento en que se realiza la venta o prestación del servicio,
independientemente de cuándo se realice el pago.
11. Causación del IVA en ventas y prestación de servicios
Se causa en el momento de la entrega del bien o la finalización del servicio.
12. Base gravable en ventas y prestación de servicios
La base gravable es el monto total de la operación que sirve para calcular el IVA a pagar.
13. Existencia de bases gravables especiales
Sí, existen bases gravables especiales para ciertos bienes y servicios, que pueden tener tarifas
o tratamientos diferentes.
14. Tarifas de IVA
Generalmente hay una tarifa estándar (por ejemplo, 19% en muchos países), aunque puede
haber tarifas reducidas o especiales para ciertos productos.
15. Responsables de IVA
Los responsables de IVA son los contribuyentes que realizan actividades gravadas. Incluyen
comerciantes, prestadores de servicios, etc.
16. Quienes no son responsables de IVA
Por lo general, incluyen a personas naturales con ingresos bajos, entidades sin fines de lucro
en ciertas circunstancias y actividades exentas.
17. Obligaciones de los responsables de IVA
● Recaudar y remitir el IVA.
● Llevar registros contables.
● Presentar declaraciones periódicas.
18. IVA generado y IVA descontable
● IVA generado: Es el IVA que un vendedor recauda en sus ventas.
● IVA descontable: Es el IVA que un vendedor puede restar de su IVA generado,
correspondiente a compras o gastos relacionados con su actividad.
19. Retención en la fuente de IVA
Es un mecanismo donde el comprador retiene una parte del IVA al momento de pagar al
vendedor y lo remite al Estado.
20. Agentes de Retención de IVA
Son aquellas entidades o personas que, por disposición legal, están obligadas a retener el IVA
en ciertos pagos.
21. Obligación formal de declaración (Formato 300)
El formato 300 es utilizado en muchos países para la declaración del IVA, donde se reportan
las operaciones realizadas y se calcula el IVA a pagar o a descontar.
Si necesitas más detalles sobre alguno de estos puntos o tienes más preguntas, ¡dímelo!
Unidad 6
1. Objetivo de la Retención en la Fuente
El objetivo es facilitar la recaudación de impuestos, asegurando que una parte del impuesto
sobre la renta se pague en el momento de realizar un pago, reduciendo así el riesgo de evasión
fiscal.
2. Elementos del Mecanismo de Retención en la Fuente
● Sujeto Retenedor: Persona o entidad que realiza el pago y tiene la obligación de
retener el impuesto.
● Sujeto Pasivo: Persona o entidad que recibe el pago y de la cual se retiene el
impuesto.
● Base de Retención: Monto sobre el cual se calculará la retención.
● Tarifa de Retención: Porcentaje establecido por ley que se aplicará a la base de
retención.
3. ¿Quiénes son Agentes de Retención?
Los agentes de retención son aquellas personas o entidades que, por disposición legal, están
obligadas a realizar la retención en la fuente. Esto incluye empresas, entidades
gubernamentales, y algunas personas naturales.
4. Responsabilidad de los Agentes de Retención
Los agentes de retención son responsables de:
● Realizar la retención en el momento del pago.
● Remitir las sumas retenidas a la autoridad fiscal.
● Expedir los certificados de retención a los beneficiarios.
5. Bases Sujetas a Retención sobre Pagos o Abonos en Cuenta a Personas
Jurídicas
Las bases sujetas a retención pueden incluir:
● Honorarios.
● Comisiones.
● Pagos por servicios prestados.
● Arrendamientos.
6. Retención en la Fuente de Renta a Personas Jurídicas
Se aplica a los ingresos generados por las personas jurídicas, como ganancias, dividendos, y
otros ingresos gravables.
7. Bases Sujetas a Retención sobre Pagos o Abonos en Cuenta a Personas
Naturales
Igual que en las personas jurídicas, las bases pueden incluir:
● Honorarios.
● Comisiones.
● Rentas por arrendamiento.
8. Retención a Título de Renta a Personas Naturales
Se refiere a la retención aplicada a los ingresos de personas naturales, que puede ser sobre
salarios, honorarios o servicios.
9. Rentas de Trabajo - Procedimiento 1
Para las rentas de trabajo, se realiza una retención sobre el salario bruto de acuerdo con una
tabla de tarifas progresivas, considerando deducciones como salud y pensiones.
10. Tabla de Retención en la Fuente
Las tablas indican los porcentajes de retención aplicables según el monto de los ingresos, y
suelen variar entre personas naturales y jurídicas.
11. Autorretenciones
Son aquellas retenciones que una persona o entidad realiza sobre sus propios ingresos, que se
deben declarar y pagar a la autoridad fiscal.
12. Formulario 350 e Instructivo
El formulario 350 se utiliza para reportar las retenciones practicadas. Debe ser diligenciado
correctamente y presentado dentro de los plazos establecidos por la autoridad fiscal.
13. Retenciones Practicadas por Otros Impuestos
Los agentes de retención también pueden tener la obligación de retener otros impuestos, como
el IVA, dependiendo de la normativa fiscal vigente.
Si necesitas más información sobre algún punto específico o si hay algo más que quieras
explorar, ¡házmelo saber!
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