Presupuesto y Control

Gerencial
Universidad de las Ciencias y el Arte
MSc. Ruth Barahona Navarro
•I SESION
Presupuesto

• Definición
• Constituye una congregación lógica y técnica de los ingresos que son factibles de obtener, y
los egresos que esta faculta para realizar en un periodo de tiempo que generalmente es un
año
• Conlleva una estimación de los ingresos que pueden obtenerse en un período de tiempo y
los montos y rubros ( cuanto y cuales) se pueden gastar en dicho período.
• Suministra información valiosa a las autoridades administrativas
• Establece un control de las transacciones
• Permite evaluar la eficacia de la administración

Principios del Presupuesto

• Equilibrio
Los ingresos deben de ser iguales que los gastos
Planificación
Debe construir un instrumento de planificación
Universalidad
Deben incluirse todas transacciones económicas. No deben quedarse ingresos o gastos sin
registrar
Unidad
Todos los ingresos y gastos deben estar contemplados en un solo presupuesto aunque existan
presupuestos por unidades o procesos.
 Estructura del presupuesto
En cuanto a estructura, el presupuesto inicial esta conformado por tres secciones;
• Una sección de ingresos que incluye la estimación razonada, probable y con supuestos fundamentados,
de todos los ingresos con los que contará la institución durante el período presupuestario y que son
necesarios para su operación y desarrollo, originados en su actividad financiera o recibidos por
transferencias de otros sujetos, o por financiamiento (préstamos o emisión de títulos valores),
• Una sección de gastos que incluye la estimación de todos los gastos necesarios en que incurrirá la
institución durante el año y que son necesarios para su operación e inversión, con el fin de lograr los
objetivos y metas definidos en la planificación anual y finalmente
• Una sección de información complementaria que posibilita la comprensión de los ingresos y los
gastos incluidos en las secciones antes citadas, de acuerdo con los requerimientos establecidos por las
instancias internas y externas competentes.
Presupuesto maestro

Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo.

Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo.

Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el
presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta
dirección de la empresa.
Beneficios:
Presupuesto Maestro

• Es la integración de presupuestos, que inicia con la proyección de ventas, para la

asignación de costos y gastos de las diferentes áreas de la empresa. Su mayor aplicación
ha sido en el sector privado, sin embargo, no se ve impedimento alguno para aplicarlo
en el sector público, haciendo los ajustes necesarios

Limitaciones del Presupuesto Maestro

• Limitaciones por las ventas de bienes o servicios , nuestra oferta puede ser superior a la
demanda.
• Limitaciones por la producción , falta de materiales, mano de obra, equipo, etc.
• El presupuesto de ventas es la base de los otros presupuestos
• El presupuesto de ventas determina el presupuesto de producción, el presupuesto de gastos
de venta y el presupuesto administrativo.
• El presupuesto de producción determina el presupuesto de materias primas, mano de obra y
gastos de fabricación.
• Al final se obtiene el presupuesto de caja o flujo de efectivo
 Beneficios

1. Define objetivos básicos de la empresa.

2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
4. Facilita el control de las actividades.
5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el
futuro.
• El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
• Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.
• Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar
que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compañía ABC

Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Ventas pronosticadas 100.000 200.000 400.000 300.000 200.000

Ventas al contado (20%) 20.000 40.000 80.000 60.000 40.000

Cuentas por cobrar

Un mes (50%) 50.000 100.000 200.000 150.000

Dos meses (30%) 30.000 60.000 120.000

Otras entradas efectivo 30.000

Total entradas efectivo 20.000 90.000 210.000 320.000 340.000

 Programa de desembolsos de efectivo proyectado de la compañía ABC

Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Compras (70% ventas) 70.000 140.000 280.000 210.000 140.000

Compras al contado (10%) 7.000 14.000 28.000 21.000 14.000

Pagos

Un mes (70%) 49.000 98.000 196.000 147.000

Dos meses (20%) 14.000 28.000 56.000

Dividendos 20.000

Sueldos y salarios 18.000 28.000 48.000 38.000 28.000

Arrendamientos 500 500 500 500 500

Impuestos 25.000

Compra máquina 130.000

Intereses 10.000

Fondo de amortización 20.000

Readquisición acciones

Total desembolsos 25.500 91.500 208.500 413.500 300.500

 Presupuestos Ventas

Presupuesto De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa,
para determinar límite de tiempo .
Componentes:
Productos que comercializa la empresa.
Servicios que prestará.
Los ingresos que percibirá.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.

PARTES DEL PRESUPUESTO DEVENTAS

• Pronostico de ventas del sector, constituye la base para iniciar el presupuesto de la

empresa. Es la estimación de cuanto van a vender todas las empresas en una temporada y
plantea las existencias de todas las empresas, es decir, establece la totalidad del mercado.
• Pronostico de ventas del negocio, representa la cantidad de las existencias con las que va a
participar la empresa, es la participación en el mercado. Para este cálculo se debe evaluar
la capacidad productiva, disponibilidad financiera y una estimación de las campañas
publicitarias del negocio.
• Medición de las capacidades, en esta parte es cuando se considerar la capacidad para
producción, la de los proveedores para suministrarte, u la fuerza de ventas (vendedores),
la de distribución, la capacidad financiera, entre otras.
• Analizar la situación actual de la empresa con respecto al año anterior inmediato, para
saber que se hizo bien y que se debe mejorar. Además, ayuda a saber cómo estuvieron
distribuidas las ventas tanto en los canales como durante el año
• Identificación de oportunidades, es decir que nichos nuevos hay en el mercado, esto lo
hacemos prospectando clientes nuevos.

• Pronostico de ventas, generalmente es anual y es el eslabón entre la evaluación de factores

externos, recursos internos y los objetivos. Siempre se toman en cuenta los datos de los
años anteriores y se obtienen por medio de uno o ambos métodos:
• Cualitativos, es un estimado de lo que se piensa que se puede vender, son estimados por
criterio, opinión, corazonada o experiencia.
• Cuantitativos, se realiza por técnicas estadísticas por medio de fórmulas y con los métodos
de promedios móviles, regresión lineal, alisamiento exponencial, mínimos cuadrados.
• Planear estrategias para cumplir con los objetivos. “las metas deben ser difíciles pero
alcanzables”.
Para realizar el pronóstico de ventas se debe de tomar en cuenta los patrones de la demanda,
• Factores Cíclicos, puede provenir de hechos como la condiciones económicas, vacaciones,
moda, etc.
• Variaciones Aleatorias, donde no existe un patrón reconocible de los datos.
• Horizontal, varían en torno a una media constante.
• Estacionalidad, según la temporada las fluctuaciones tiene lugar de acuerdo a la temporada
y se repiten en el mismo periodo, ejemplo, en temporada de vacaciones se vende más los
boletos de avión, los hoteles están más llenos, etc

Nota: las ventas empiezan en 300 unidades en enero, y luego tiene un

aumento constante del 10%.
III SESION

• 05 DICIEMBRE
Costos Directos e Indirectos
 Qué son los costos indirectos?

Son aquellos costos que están implícitos en el proceso productivo pero no se incorporan directamente al producto final. Estos. Son comunes en varios productos, por lo que se debe establecer algún criterio de reparto. Se conocen como gastos de fabricación.
Ejercicio de presupuesto material directo y MI
(20% MD)
Presupuesto De Ventas

Precio de venta $ 1,850.00

10% mas en unidades cada mes

Unidades

Octubre Noviembre Diciembre Total

Territorio 1 1000 1100 1210 3310

Territorio 2 1750 1925 2117 5792

Territorio 3 4000 4400 4840 13240

Total 6750 7425 8167 22342

Unidades por precio de

Venta

Octubre Noviembre Diciembre Total

Territorio 1 1850000 2035000 2238500 6123500

Territorio 2 3237500 3561250 3916450 10715200

Territorio 3 7400000 8140000 8954000 24494000

12487500 13736250 15108950 41332700

 • Se planearan las ventas por cada territorio, en los cuales se van a distribuir, después se
establecerá el precio de venta del producto o los productos. En este ejemplo hay un
aumento de unidades por mes del 10%, finalmente sumamos todas las unidades de cada
territorio.
• Para la otra parte del presupuesto de ventas multiplicaremos las unidades de cada territorio
por el precio de venta para trabajar ya con unidades monetarias ya que en el anterior fueron
solo unidades.

Presupuesto de Producción
OBJETIVO DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCION.

El principal propósito del presupuesto de producción es asegurar que la producción de artículos terminados se
lleve a cabo en las cantidades suficientes para suplir la demanda de acuerdo con el presupuesto de ventas,
evitando la acumulación de inventarios excesivos.

Necesidades de = Volumen de = Variaciones en

Producción ventas inventarios

•
Presupuesto de Produccion

Unidades a Vender

InventarioInicial en Unidades

Inventario Final en Unidades

Inventarios

1 Octubre 4160 Inv inic

31 0ctubre 3175 Inv final

30 noviembre 4375 Inv final

31 Diciembre 4600 Inv final

Octubre Noviembre Diciembre Total

Unidades a Vender 6750 7425 8167 22342

Inventario Final 3175 4375 4600 12150

-11170
InventarioInicial -4160 -3175 -4375

Unidades a Producir 5765 8625 8392 22782

Practica

unidades a vender

inventario inicial undiades

inventario final unidaded

inventarios

1-oct 1200

31-oct 1600

30-nov 2000

31 diciemb re 2500

octubre noveimbre diciembre

unidades vender 10000 12500 30500

inventario final )20%

1600 2000 2500 6100

Invertario final -1200 -1600 -2000 -4800

unidades a producrr 8400 10400 13000 31800

• Las ventas del presupuesto de ventas se arrastran, se busca el inventario de mercadería para
saber cuántos productos terminados se van a necesitar para el pronóstico de ventas. Las
últimas unidades sumaran a las unidades por vender y las primeras unidades del inventario
restaran.

Presupuesto de Compras

Comprende todas las adquisiciones de materias primas directas, maquinaria, entre otros. Se
pueden hacer ahorros considerables si se hacen compras cuantiosas, pero para decidir sobre
dichas compras se deben tomar en cuenta primero los planes de producción y los medios de
almacenamiento disponibles. Los costos de la inversión en espacios para almacenamientos o
del arrendamiento podría estar en desproporción con el ahorro en la compra cuantiosa y por lo
tanto, ser improductivo para la empresa.
 • En este presupuesto se costeara cuanto será el costo por las compras, ya sea que se trabaje
con requisición de materiales, o que le den la cantidad necesaria de la producción..
Utilizaremos las unidades a producir sumaremos el inventario final, restaremos el
inventario inicial así tendremos las unidades a comprar y finalmente el precio de compra
para obtener el costo de compras

Unidades a Comprar

Inventario Final de Materiales

InventarioInicialdeMateriales

Precio de Compra

Requisicion 45% de las unidades a producir, en enero se estima 48710

Octubre Noviembre Diciembre Trimestre

Unidades a producir 5765 8625 8392 22782

Inventario Final 3881 3776 21919 21919

InventarioInicial -2594 -3881 -3776 -2594

total a comprar 7052 8520 26535 42107

Precio de Compra 4.00 4.00 4.00 4.00

Costo en Compras 28,208.00 34,080.00 106,140.00 168,428.00

PRESUPUESTO DE COMPRAS

UNIDADES A COMPRAR

INVENTARIO FINAL MATERIALES

INVENTARIO FINAL DE MATERIALES

REQUSICION 45% DE LAS UNIDADES A PRODUCIR

II OCT 45% 3780

IF OCT 35% 2940

IF NOV 3640

IF DIC 4550

octubre noveimbre diciembre

UNIDADES A PRODUCIR 8400 10400 13000 31800

INVENTARIO FINAL 2940 3640 4550 11130

INVENTARIO INICIAL -3780 -2940 -3640 -10360

TOTAL A COMPRAR 7560 11100 13910 32570

PRECIO DE COMPRA 5 5 5

37800 55500 69550

Definciones Mano de Obra

El Presupuesto de Mano de Obra Directa
• Lo elabora el gerente de producción, asistido por los encargados de los Departamentos de
Contabilidad de costos y de Persona

VENTAJAS
a. Permite lograr un mayor rendimiento del personal

b. Facilita la organización del Departamento de Personal y toda la empresa

c. Ayuda a planificar los requerimientos financieros

d. A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con mayor exactitud e. Puede emplearse como sólido fundamento en las negociaciones de contratos colectivos de trabajo.

f. Permite controlar esta importante elemento de costo, y evaluar los esfuerzo del personal.
 Los cambios El

en las presupuesto

ventas proporciona

reales información a

pueden un nivel

afectar agregado. Por

directamente tanto, no se

utiliza

presupuesto normalmente

de para los

producción y requerimientos

las específicos de

estimaciones contratación y

de mano de despido.

obra directa. Muestra el

La cantidad costo total y la

de cantidad de

empleados horas de

que se mano de obra

necesita directa

programar necesarias

en la línea para la

de producción.

producción

se basa en

estas cifras.

Ventajas
– Se da una consideración automática al factor tiempo. Esto porque normalmente los salarios que se pagan son proporcionales al tiempo trabajado.

– Las tasas de mano de obra son más estables que los precios de los materiales.

– Ciertos gastos variables generales varían en cierta medida con el número de trabajadores empleados. Por tanto, el cargo a la producción está relacionado con el monto de los salarios pagados. Este monto es proporcional a la cantidad de trabajadores.

– Los datos básicos requeridos para el cálculo de esta tasa están fácilmente disponibles a partir de la declaración del análisis de salarios y no implica costos laborales adicionales.
Desventajas
Contabilización de gastos de mano de obra

Una empresa debe elegir cómo planeará contabilizar los gastos de los beneficios para empleados, tanto presupuestados como reales.

Estos gastos se incluyen en el costo de mano de obra directa, o se consideran como gastos generales del empleado, asignándose a las unidades producidas. Sin embargo, a veces estos gastos se tratan como un gasto del período.

El método por el cual se contabilicen estos gastos variables de los empleados tendrá un impacto en el costo de la mercancía vendida, los ingresos o los presupuestos de inventario.

En los casos en que la mano de obra directa constituya una gran parte de los gastos variables, esta diferencia será significativa.
Cómo se hace un presupuesto de mano de
obra?

Cantidad de horas
Costo promedio laboral

• Para obtener el costo promedio de mano de obra por hora, se suman las diferentes tarifas
por hora y el resultado se divide entre la cantidad de tarifas utilizadas.
• Por ejemplo, supongamos que los salarios de mano de obra son $11, $12 y $13 por hora. Se
suman entonces estos montos para obtener $36. Luego se divide esta cantidad entre 3, lo
que da un costo de mano de obra promedio de $12. Este es el salario promedio por hora.

Estimación del costo laboral por unidad

• Este costo estimado se calcula multiplicando la cantidad de horas por unidad por el costo
promedio laboral por hora. En el ejemplo, sería 0,25 horas por $12 por hora, equivalente a
$3 por unidad. El costo de mano de obra directa sería de $3 por cada unidad producida.
• Se multiplica el costo de mano de obra por unidad por el número total de unidades que se
planea producir. Por ejemplo, si se prevé producir 100.000 unidades, entonces el costo será
de $3 por 100.000 unidades. Esto da un costo total de mano de obra de $300.000.
 • Dividir en costos mensuales
• Se dividen los costos laborales totales en costos mensuales. Para cada mes, se proyecta
cuántas unidades se planea producir y se multiplica por el costo de mano de obra por
unidad.

• Información necesaria:
- Presupuesto de producción en unidades.
- Horas de mano de obra directa en unidades.
- Tarifa por hora de mano de obra directa.
Fórmula:
Presupuesto de mano de obra directa
= Unidades de producción requeridas
x Horas de mano de obra directa por unidad
x Tarifa por hora de mano de obra directa
Ejemplos

La compañía ABC planea producir una serie de vasos de plástico durante el período
presupuestario. Los vasos están todos dentro de un rango limitado de tamaño. Por esto, la
cantidad de mano de obra relacionada con el procesamiento de cada uno es casi idéntica.
La ruta de trabajo para cada vaso es de 0,1 horas por vaso para el operador de la máquina, y
0,05 horas por vaso para el resto del trabajo. Las tasas de mano de obra para los operadores de
máquina y otro personal son sustancialmente diferentes. Por tanto, se registran por separado en
el presupuesto.
• Operador gana $25
• Resto $15

• I trimestre 5000
• II TRIMESTRE 6000
• III TRIMESTRE 7000
• IV TRIMESTRE 8000
El presupuesto contiene dos tipos de mano de obra que se agrupan por separado, ya que tienen
costos diferentes.
Se requiere 0,1 hora de máquina para cada producto fabricado, lo que le cuesta a la compañía
$25 por hora. Además, se requiere 0,05 hora adicional de tiempo para cada producto fabricado.
Esto le cuesta a la compañía $15 por hora.
 Ejercicio Con los datos que se dan a continuación estructure el Presupuesto de Mano de obra:
PRODUCCION
A = 1,420
B = 1,005
C = 1,353
D = 960
E = 1,213

MANO DE OBRA (X HORAS): HORAS EMPLEADAS PARA PRODUCIR,

UNIDADES TERMINADAS

S/. Horas

VALOR $ A B C D E

Departamento Nº 1 5 2 3 4 5 1

Departamento Nº 2 7 1 4 3 2 5
Departamento Nº 1 UNIDADES CANT HORAS TOTAL COST HORA

A 1420 2 2840 14200

B 1005 3 3015 15075

C 1353 4 5412 27060

D 960 5 4800 24000

E 1213 1 1213 6065

86400

Departamento Nº 2 UNIDADES CANT HORAS TOTAL COST HORA

A 1420 1 1420 9940

B 1005 4 4020 28140

C 1353 3 4059 28413

D 960 2 1920 13440

E 1213 5 6065 42455

122388

TOTAL PRESUPUESTO DE USO DE MANO DE OBRA

Departamento Nº 1 = 86.400,00
Departamento Nº 2 = 122.388,00
213.588
ESTO DE USO DE MANO DE OBRA
 Cía. X

1. Propósitos del presupuesto de mano de obra:

2. Determinar las necesidades de personal, número y calificación del mismo.
3. Preparar los programas de entrenamiento de personal que sea necesario
4. Calcular el costo de la mano de obra que corresponda a la producción por realizar.
5. Determinar el importe y tiempo en que se requerirán los fondos necesarios para el pago
de salarios.
6. Determinar el costo por unidad de fabricar cada producto.
7. Proveer las bases para medir el desarrollo del trabajo y del control del costo de mano
de obra.
Presupuesto de MOD

Unidades a Producir

Horas MOD

Tasa de MOD

Octubre Noviembre Diciembre Trimestre

Unidades a Producir 5765 8625 8392 22782

Horas MOD 1.5 1.5 1.5 1.5

Total de Horas 8647 12937 12588 34173

Tasa MOD $ 50.00 $ 50.00 $ 50.00 $ 50.00

Total de MOD 432350 646850 629400 1708650

• En este presupuesto se trabaja con unidades a producir porque necesitamos saber cuánto es
de MOD se trabaja por unidad, según cuanto tiempo trabaje, y el precio de la mano de obra.
Multiplicaremos las unidades por el tiempo laborado y el costo por horas de trabajo y
obtendremos.
 EJERCICIO

DATOS
2 operarios
23 unidades por hora
Precio por hora 2250
Unidades a producir
5765 octubre
8625 noviembre
8392 dici embre

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Octubre noveimbre diciembre

UNIDADES A PRODUCIR 5.765,00 8.625,00 8.392,00

UNIDA POR HORA (23) 250,65 375,00 364,87

CANTIDAD OPERAIOS 2 125,33 187,50 182,43

COSTO POR HORA 2.250,00 2.250,00 2.250,00

563.967,39 843.750,00 820.956,52

CARGAS SOCIALES 22,17% 125.031,57 187.059,38 182.006,06

688.998,96 1.030.809,38 1.002.962,58

 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA ( EJEMPLO 2)

octubre noveimbre diciembre

UNIDADES A PRODUCIR 8.400,00 10.400,00 13.000,00

UNIDA POR HORA 40 210,00 260,00 325,00

CANTIDAD OPERAIOS 2 105,00 130,00 162,50

OPERARIO 1 PRECIO POR HORA 2.275,00 2.275,00 2.275,00

OPERARIO 2 PRECIO POR HORA 2.520,00 2.520,00 2.520,00

OPERARIO 1 TOTAL MANO DE OBRA 238.875,00 295.750,00 369.687,50

OPERARIO 2 TOTAL DE MANO DE OBRA 264.600,00 327.600,00 409.500,00

TOTAL MANO DE OBRA SIN CARGAS

SOCIALES 503.475,00 623.350,00 779.187,50

CARGAS 22.17 TOTALES 111.620,41 138.196,70 172.745,87

TOTAL DE MANO DE OBRA 615,095,41 761,546,70 951,933,37

Presupuesto de Consumo

Octubre Noviembre Diciembre Trimestre

Presupuesto de Consumo

Unidades a producir 5765 8625 8392 22782

Precio de Compra 4.00 4.00 4.00 4.00

Consumo de Materiales 23060 34500 33568 91128

Este presupuesto solo vamos a obtener el consumo de materiales de la producción

 PRESUPUESTO DE CONSUMO

octubre noveimbre diciembre

UNIDADES A PRODUCIR 8.400,00 10.400,00 13.000,00

PRECIO DE COMPRA 5,00 5,00 5,00

42.000,00 52.000,00 65.000,00

Presupuesto de Cif
MANOS DE OBRA INDIRECTA: Que corresponde el esfuerzo humano dedicado a la dirección, supervisión,
inspección y vigilancia del proceso productor en general y que no puede aplicarse directamente a la unidad
producida, tal como el trabajo desempeñado por el jefe de producción o superintendente, los inspectores o
supervisores, los vigilantes de la fábrica tomadores de tiempo, entre otros.

MATERIALES INDIRECTOS: Que abarca diversas partidas que no pueden cargarse directamente al costo del
artículo porque se utilizan en beneficios de la producción general, tales como combustibles, lubricantes, entre otros.

GASTOS INDIRECTOS: Que incluyen un conjunto de servicios conexos, como son los de espacio ocupado, de
conservación y mantenimiento de los bienes físicos de la producción, de la depreciación y aseguramiento contra
riesgos de los mismos bienes, de las contribuciones, como las partidas más destacadas, todas ellas incurridas en
beneficio de la producción en su conjunto.
•
Presupuesto De CIF

CostosFijos

Costos Variables

Hora MOD 8647.5 12937.5 12588.5

Octubre noviembre Diciembre

Costo Fijo variable Total total total

Arrendamiento 100000

Servicio de electricidad 5000 0.03 259.425 388.12 377.65

Articulos de Limpieza 6000

Servicio de Agua 700 0.07 603.32 905.62 881.19

ServiciosVarios 7000 0.15 1297.12 1940.62 1888.27

ServiciosTelefonicos 10000 0.25 2161.87 3234.37 3147.12

Total 128700 4321.735 6468.73 6294.23

SUMA 128700 128700 128700

133021.735 135168.73 134994.23

• Los costos indirectos pueden variar depende de la empresa, los costos fijos se van a
mantener, pero el costo variable va variar y se trabaja con la mano de obra que se
presupuesta de la unidades a producir por el tiempo que se labora y se multiplica por el
costo variable y después sumamos el total de fijo mas variable y obtenemos el total Cif
ATENCIÓN

• TAREA 3
 EJERCICIO A DESARROLLAR TAREA 3
PRESUPUESTO MATERIAL DIRECTO Y MATERIAL INDIRECTO 22% DIRECTO

DEPARTAMENTO A PIEZAS TOTAL VALOR TOTAL

TELA 2230 1,25 2350

BOTONES 2230 3 2

HILO 2230 4,5 0,001

CUELLOS 2230 1 200

DEPARTAMENTO B PIEZAS

TELA 2125 1,35 2340

BOTONES 2125 3 2

HILO 2125 4,5 0,001

CUELLOS 2125 2 195

DEPARTAMENTO C PIEZAS

TELA 2145 1,95 2415

BOTONES 2145 4 2,5

HILO 2145 5 0,003

CUELLOS 2145 1 225

PRESUPUESTO DE VENTA

PRECIO DE VENTA

UN 45% DEL COSTO

OCTUBR NOVIEM DICIEMB

VENTAS E BRE RE

CARTAGO DEP A 25 25 45

ALAJUELA DEP B 26 20 50

HEREDIA DEP C 33 30 33
PRESUPUESTO DE PRODUCION

PRESUPUESTO PRODUCCION

INVENTARIO DEP A DEP B DEP C

01-oct 4800 3800 1200

30-oct 4911 3885 1286

NOV ?

DICIEMBRE ?

PRESUPUESTOS DE COMPRAS

PRECIO DE COMPRA MATERIAL DIRECTO

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

PRECIO
PRESUPUESTO DE MANO OBRA P/H TIEMPO

POR
DEPARTAMENTO A 1250 5 HORA

POR
DEPARTAMENTO B 1300 6 HORA

POR
DEPARTAMENTO C 1325 5 HORA

CARGAS SOCIALES 24%

• PRESUPUESTO DE CONSUMO
PRESUPUESTO GASTOS DE VENTA

PRESUPUESTOS DE GASTOS DE VENTA

Salario 7%

Arrendamiento 8%

GastoTelefonico 5%

GastosVarios 9%

GastosElectricos 5%

total

PRESUPUESTO DE GASTOS
ADMINISTRATIVO

Presupuesto de GastosAdministrativos

Gasto

Arrendamiento 550.000,00

Servicio de agua 55.000,00

Servicio de Electricidad 150.000,00

Articulos de Limpieza 50.000,00

GastosVarios 25.000,00

Total
IV CLASE

Presupuesto de Gasto de Ventas

• Los gastos de venta tienen como misión principal despertar el deseo de los consumidores
de poseer los productos de la empresa, esto se logra estableciendo lugares convenientes
para las compras de los consumidores, transportando los productos a los lugares de compra
y haciendo una intensa y continua publicidad y promoción que mantenga en la mente del
público el prestigio, la calidad y el nombre de los productos que se ofrecen.
•
 Presupuesto de Gastos de Ventas

Ventas en Colones

CostoFijo

Gasto Variable

12487500 13736250 15108950

Costo Variable Octubre Noviembre Diciembre

Salario 0.07% 8741.25 9615.15 10576.26

Arrendamiento

GastoTelefonico 0.09% 11238.75 12362.62 13598.05

GastosVarios 0.12% 14985 16483.5 18130.74

GastosElectricos 0.15% 18731.25 20604.37 22663.42

total 53696.25 59065.86 64968.47

En este ejemplo se van a necesitar del presupuesto de ventas, el cual vamos a utilizar para obtener el
costo variable de este presupuesto.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION

DEFINICION.
Los gastos de administración de una empresa son aquellos relacionados con la supervisión y dirección de todas las funciones
del negocio, comprenden el costo de las diferentes divisiones administrativas necesarias para lograr una operación efectiva de
las actividades de la compañía.

Los gastos de administración son, por lo general de naturaleza fijos.

OBJETIVOS.
El objetivo del presupuesto de Gastos de Administración es determinar el monto de todos los gastos que relaciona con la
supervisión, dirección y control de las diferentes funciones de la empresa.
NATURALEZA DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACION
La naturaleza de los gastos de administración se puede apreciar mejor en detalle de las partidas principales y renglones
que, generalmente son incluidos en esa cuenta.

Presupuesto de GastosAdministrativos

Gasto

Arrendamiento 150000

Servicio de agua 10000

Servicio de Electricidad 7500

Articulos de Limpieza 9750

GastosVarios 10750

Total 188000

Estado de resultados Presupuestado:

Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y gastos de administración y de ventas, combinados con la
información de otros ingresos, otros gastos, e impuestos, son usados para prepara el estado de resultados
presupuestado. La siguiente tabla muestra un estado de resultados presupuestado para la empresa Accesorios
Vista, S.A.
 Accesorios Vista, S.A.
Estado de Resultados Presupuestado
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

Presupuesto de ingresos por ventas $13,336,000

Presupuesto de costo de ventas 9,047,780

UtilidadBruta $4,288,200

Presupuesto de gastos administrativos y de venta:

Gastos de ventas $1,190,000

Gastosadministrativos 695,000

Total de gastos administrativos y de ventas $1,885,000

Ingreso de operaciones $2,403,220

Otrosingresos:

Ingresosporintereses $98,000

Otrosgastos:

Gastoporintereses 90,000 8,000

Utilidad antes de impuestos $2,411,220

Impuestos 600,000

Utilidadneta $1,811,220

• El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de todas las fases de

las operaciones. Esto permite a la administración asesorar en cuanto a los efectos de cada
presupuesto en las utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada es muy
baja, la administración puede revisar los planes operativos en un intento de mejorar la
utilidad.
PLANIFICACION PRESUPUESTARIA DE
LAS UTILIDADES

Habla de “tomar decisiones”, dar órdenes establecer normas y políticas, dar trabajo, otorgar
gratificaciones y contratar el personal necesario para poner en práctica las normas establecidas,
con el objeto de dar al término el significado más extenso y complicado posible
Implica que la administración consiste en trazar ciertas metas (planes) a las que se tratará de
llegar con el esfuerzo de todas las personas que se encuentran bajo tal administración. En este
sentido gerencia o administración trata de llegar a un objetivo determinado mediante una serie
de pasos y procesos. Esto tiene un propósito para tener éxito.
Planear = ejecutar = controlar = planear

LA DIRECCION Y LA ORGANIZACIÓN
DE LA EMPRESA

La DIRECCION es como el corazón de la empresa

Las funciones básicas se establecen mediante:
Establecimiento de objetivos
Planeamiento
Coordinación y dirección
Control.
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

Establecer objetivos dentro de una empresa es tener una meta, Un objetivo es un blanco, un
resultado final.
PLANEAMIENTO.

Planear es mirar hacia el futuro. En la mayoría de los casos, planear involucra la selección de
diferentes alternativas. Se transforman, en realidad, en la necesidad de tomar una decisión

Pueden distinguirse tres clases de planes:

a- a largo plazo
b- a mediano plazo
c- a corto plazo

Otros puntos:
• investigación del mercado
• factibilidad
 Dirección y Coordinación

Se establecen departamentos, los cuales deben estar debidamente coordinados, Del grado de
coordinación depende en gran parte el éxito de una empresa.

Se establece el organigrama de la empresa y las funciones de cada uno de los departamentos

que la constituyen

La Dirección, con base en los informes, adopta la adecuada política, formula nuevos planes:
conviene o no producir X artículo, se aumenta o disminuye su producción, entre otros.
• Control
Control puede definirse como el procedimiento que asegura a la gerencia que el desempeño de
las actividades de la Compañía concuerda con los planes previamente establecidos.

• Estado de Resultados Proyectado

• Una declaración de ingresos, también conocida como declaración de ingresos o declaración
de pérdidas y ganancias, es un documento o informe financiero que muestra los ingresos,
gastos y ganancias o pérdidas de una empresa durante un período de tiempo específico.
• La diferencia entre ingresos y gastos se conoce como un beneficio (cuando los ingresos son
mayores que los gastos) o una pérdida (cuando los gastos son mayores que los ingresos).
• A diferencia del flujo de caja, la cuenta de explotación (PyG) muestra los ingresos y gastos
cuando se producen, independientemente del momento en que se efectúan los cobros o
pagos; por ejemplo, registra una venta o una compra cuando se produce, aunque se cobre o
se pague meses después.

• La cuenta de resultados nos permite analizar cuáles han sido los resultados obtenidos por
una empresa, así como comparar los resultados obtenidos en diferentes períodos
(comprando dos cuentas de resultados de diferentes períodos).
• También nos permite hacer proyecciones sobre los ingresos y gastos futuros que generaría
una empresa, conociendo así su rentabilidad o viabilidad futura (a la hora de elaborar una
cuenta de resultados proyectada).
 • Una empresa de fabricación tiene los siguientes datos:
• son las proyecciones de ventas: Enero: 85000, febrero: 88000, marzo: 90000, Abril: 92000.
las proyecciones de costes de producción: Enero: 47000, febrero: 51000, Marzo: 50000,
Abril: 52000.
• Los gastos de administración y venta corresponden al 20% de las proyecciones de ventas.
• la depreciación corresponde al 10% de los costes de producción.
• las proyecciones de interés para un préstamo obtenido son: Enero: 900, febrero: 750,
marzo: 600, Abril: 450.
• El impuesto es el 20% del beneficio disponible.

Estado de Resultados Proyectados

enero febrero marzo abril

Ventas netas 85000 88000 90000 92000

Costo de producción 47000 51000 50000 52000

UTILIDAD BRUTA 38000 37000 40000 40000

Gastos adm. y de ventas 17000 17600 18000 18400

Depreciación (10% C. producción) 4700 5100 5000 5200

UTILIDAD OPERATIVA 16300 14300 17000 16400

Intereses 900 750 600 450

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 15400 13550 16400 15950

Impuesto a la renta (20%) 3080 2710 3280 3190

UTILIDAD NETA 12320 10840 13120 12760

• Estado de Resultados Proyectado Definición
• La previsión de ingresos o ventas es lo que da lugar al ejercicio de planificación; esto
proviene del área comercial que nos dice la cantidad de productos y el precio de los
mismos. Con base en este pronóstico, el área de producción o compra -si sólo se
comercializa- indicará cuánto costaría hacer o comprar los productos que la empresa
entregará en el período.

• Se debe de definir los conceptos a seguir en la cuenta de resultados, los típicos serían:
• – Ingresos
• – Costo de ventas
• – Gastos de Operación
• – Gastos de venta
• – Gastos de administración
• – Gastos financieros
• Hay que tener en cuenta que cuanto mayor es el número de conceptos, más complejos se
vuelven para controlarlos, sin embargo, si los conceptos son muy cerrados (integran
demasiados títulos), puede que tampoco diga mucho, por lo tanto, se debe de llegar a un
punto medio para obtener información útil para la toma de decisiones.
• Incorporar la información financiera de los conceptos requeridos en el formato definido.
Esta información, tendrá un nivel de detalle importante, por lo tanto, se tendrá filtrarla la
inforamcion para incorporarla en el formato.
• Validar que la información, este paso nos ayudará a validar que la planificación se basa en
un principio de realidad, para ello, lo importante es verlo en términos porcentuales

• Hacer correcciones al plan para mantener las proporciones y comunicar el plan a las partes
interesadas, si es necesario corregir hasta que todos los responsables de la toma de
decisiones estén alineados y tengan la vocación de cumplir los objetivos.
 Estado de Resultados Proyectado
Estructura
ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)

VENTAS

(-) Devoluciones y descuentos

INGRESOS OPERACIONALES

(-) Costo de ventas

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

(-) Gastos operacionales de ventas

(-) Gastos Operacionales de administración

UTILIDAD OPERACIONAL

(+) Ingresos no operacionales

(-) Gastos no operacionales

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

(-) Impuesto de renta y complementarios

UTILIDAD LÍQUIDA

(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO

CASO INTEGRAL DE PROYECTOS

(PROYECCIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS)
• Un proyecto de inversión tiene un horizonte temporal de 3 años, se ha estimado que para el
primer año las ventas deben ser de 8500 unidades, para que en el siguiente año se expanda
en 15% y en el último año se contraiga en 10%. El precio del producto se ha establecido en
U.M. 135,00. Este proyecto demanda una inversión de U.M. 185.400,00 el cual será
financiado de la siguiente manera: 45% aporte de socios y la diferencia a través de un
préstamo bancario, el cual se cancelará en 3 años a través de cuotas fijas. La tasa de interés
nominal activa es del 36% con capitalización trimestral.
• Los costos y gastos que genera este proyecto son los siguientes:
• - Mano de Obra Directa En planta laboran 6 operarios y 4 ayudantes, todos en planillas; los
operarios ganan mensualmente U.M. 1.150,00 y los ayudantes ganan U.M. 840,00 los
operarios todos tienen hijos (los importes antes indicados no incluyen beneficios como la
asignación familiar)
•SOLUCION
• Proyección del Costo de la Mano de Obra Directa Considerando el personal que trabaja
directamente en planta, vamos a proceder a proyectar el costo de la mano de obra directa.
Es importante resaltar que los montos indicados están en función de lo que le cuesta al
empleador tener cierto personal en planilla; en el caso de los trabajadores que se encuentran
en honorarios solo se multiplica por los 12 meses, considerando que estos no gozan de
beneficios sociales.