Regímenes tributarios en Perú
Para iniciar, los regímenes tributarios son las categorías a las cuales cualquier persona
natural o jurídica puede afiliarse al iniciar un emprendimiento o cuando ya posee un
negocio. Ahora en nuestro país existe 4 regímenes tributarios, es así como se tendrá
que elegir a cuáles de estos regímenes uno quiere pertenecer.
Régimen único simplificado
Ahora uno de los primeros regímenes es el “Régimen único simplificado” (RUS) este
régimen tributario es creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite pagar una cuota fija mensual en función a sus compras o ingresos, con la que
se reemplaza el pago de diversos tributos. Este régimen está dirigido a personas
naturales que realizan ventas de mercancías o servicios a consumidores finales.
Nuevo régimen único simplificado
Ahora, también pueden acogerse al “Nuevo RUS” las personas que desarrollan un
oficio. En este régimen tributario por modificación del decreto legislativo N° 937 en su
artículo Nº16 está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina
registradora como comprobantes de pago, y está prohibida la emisión de facturas y
otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al
máximo de ingresos o compras mensuales y anuales, también respecto al desarrollo
de algunas actividades limitadas o no permitidas.
Ahora es importante mencionar que, en el Nuevo RUS, solo las personas naturales
estarán ligados a este régimen tributario, en pocas palabras las personas jurídicas no
podrás pertenecer a dicho régimen. Entonces, si voy a iniciar un pequeño negocio, ya
sea una bodega, un puesto de zapatería, restaurante, juguería o peluquería, solo
podre emitir boletas mas no facturas.
Por otro lado, es necesario tener en cuenta que al pertenecer al NRUS, mis ingresos o
compras no deben superar el monto de S/ 8,000,00 al mes o S/ 96,000,00 anualmente.
En pocas palabras en este régimen, no se podrá emitir facturas como ya se mencionó,
también no se necesita libros contables, a la vez, no es obligatorio presentar
declaración anual, solamente se debe realizar el pago único mensual por internet o
bancos.
Categorías
En este régimen existe 2 categorías que necesitamos discernir, de esa manera se
pueda hacer el pago único mensual, que se deberá considerar al percibir los ingresos
o compras al mes y poder estar dentro de dichas categorías.
- Categoría 1: Ingresos o compras hasta S/ 5,000.00. La cuota es de S/ 20.00.
- Categoría 2: Ingresos o compras hasta S/ 8,000.00. La cuota es de S/ 50.00.
El “RUS” tenía más categorías, pero ahora solo tiene dos.
Otra característica importante es que las personas naturales en este régimen solo
pueden emitir boletas de venta, pero no emiten facturas. La característica de este
nuevo rus es que emiten como comprobantes de pago boletas de venta o boletos,
pero no generan el crédito fiscal que es el IGV.
El nuevo régimen único simplificado, también tiene sus restricciones, así como la
realización de actividades en un solo lugar, así mismo, los activos fijos no deben
superar el valor de S/ 70,000,00 salvo si son predios o vehículos.
Régimen especial a la renta
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio. En pocas palabras,
este régimen tributario se encuentran las personas con negocios, y personas jurídicas
que obtengan rentas provenientes de actividades de comercio o industria, y
actividades de servicios. En ese sentido podemos que las actividades que se van a
asemejar a este régimen tributario son las siguientes: Extractivas (minería), de
comercio (compra o venta de bienes que adquieran o fabrican), industriales
(transformación de productos primarios), agropecuarias y servicios y etc.
Comprobantes
Comprobantes que un contribuyente sujeto al RER puede emitir son las siguientes:
- Facturas.
- Boletas de venta.
- Liquidaciones de compra.
- Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
1
(Plataforma digital unica del Estado Peruano , 2023)
Libros que llevan en el RER
- Registro de Compras.
- Registro de Ventas.
Restricciones ante este régimen
Primero, se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este régimen.
Es decir, que este régimen también tiene sus limitaciones o restricciones:
- Los ingresos de este régimen ya sea de compras anuales no deben de superar los S/
525,000.00.
- Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo.
- También el valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000.00, a excepción
de los vehículos y predios.
Quienes pueden pertenecer al régimen especial:
Este es un régimen tributario dirigido tanto a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtienen
rentas de tercera categoría.
Como declaran los pagos anual o mensual:
En este caso la declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas
acogidas al (RER), se realizarán mensualmente de acuerdo con el plazo establecido
en los cronogramas mensuales.
Comparación territorial del régimen tributario en Bolivia
Para iniciar en Perú y Bolivia existen similares regímenes tributarios y aduaneros
preferenciales, aunque con distintas denominaciones.
En Bolivia existen cuatro tipos de Regímenes Tributarios: Régimen Tributario
Simplificado, Régimen Agropecuario o Unificado, y el Régimen Tributario Integrado.
Régimen General.
Régimen tributario simplificado
Ahora, el Régimen Tributario Simplificado (RTS) inicio como una opción para hacer
frente a los cambios que estaban surgiendo durante esa época en Bolivia, hecho por el
cual según el DS N° 24484 del 29 de enero de 1997 dicho régimen simplificado tiene
carácter transitorio:
"Artículo 1°. - Se establece un Régimen Tributario Simplificado, de carácter transitorio,
que consolida la liquidación y el pago de los Impuestos al Valor Agregado, el Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas y el Impuesto a las Transacciones".
Como se puede apreciar en este régimen tributario se ha creado de manera transitoria,
ya que, han transcurrido 21 años y aun continua vigente este Decreto Supremo,
siendo la obligación de las personas dentro esta jurisdicción a tributar bajo los
principios de “universalidad” y “capacidad económica”, sin embargo a pesar de que
este impuesto dicho régimen tributario, muchos de los contribuyentes han hecho un
mal uso o una mala interpretación de esta disposición, para evadir sus
responsabilidades como contribuyentes y generando una evasión fiscal y baja
recaudación.
“ARTICULO 18.- Los contribuyentes que posean un capital de Bs.1. a Bs.2.000.
quedan excluidos del Régimen Tributario Simplificado y aquellos cuyos capitales sean
superiores a Bs.18.800 o cuyas ventas anuales sean mayores a Bs.69.122. deben
inscribirse en el Régimen General de tributación, para efectos de cumplir con las
obligaciones impositivas”.
Como podemos observar en el presente artículo, existe un límite en los ingresos para
estar dentro del Régimen Tributario Simplificado, mismo que no es respetado por los
contribuyentes inscritos en este régimen, motivo por la cual se evidencia que existe
una vulneración al “Principio de Universalidad”.
Cuadro de categorías de régimen simplificado en Bolivia, montos a pagar:
Fuente: (Bolivia-impuestos)
Régimen Agropecuario o Unificado
Este régimen Agropecuario Unificado, se podría presumir que es uno de los mas
especiales, porque pagan sus impuestos de manera simplificada y una vez al año.
¿Ahora quienes pertenecen a este Régimen Agropecuario Unificado? Como su mismo
nombre los dice pertenecerán los:
- Realicen actividades agrícolas o pecuarias.
- Cooperativas (con actividad agrícola o pecuarias).
- Las personas naturales o sucesiones indivisas (actividad avicultura, apicultura,
floricultura, cunicultura y piscicultura).
Cálculo del impuesto RAU: Ahora el calculo por la cual se tiene que pagar impuestos,
es en base a las hectáreas, es decir toda la superficie donde se esté realizando
actividades agrícolas o pecuniaria, y este será una cuota fija en bolivianos, que será
actualizada por impuestos nacionales.
Las Hectáreas permitidas para Régimen Agropecuario Unificado serán:
Para la zona Sub-Tropical – Sub-Zona Santa Cruz es:
- Agrícolas: Desde 50 hasta 1.000 hectáreas.
- Pecuarias: Desde 500 hasta 10.000 hectáreas.
Para la pequeña propiedad contempla las siguientes superficies:
- Agrícolas: Desde 1 hasta 50 hectáreas.
- Pecuarias: Desde 1 hasta 500 hectáreas.2
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(Caceres, Roberto, 2020)
