REGÍMENES EMPRESARIALES: RUS, RER, MYPE TRIBUTARIO Y REGIMEN

GENERAL.

CURSO

DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL

DOCENTE

ROSARIO YOLANDA QUISPE PARIZACA

INTEGRANTES

 Lizeth Urquizo Pérez

 Carlos Javier Rojas Mamani
 Bera Lucia Llerena Rojas

Arequipa – Perú

2023
INTRODUCCION

La MYPE tiene un rol importante en el desarrollo de la sociedad y en el ámbito

económico de nuestro país, al ser este la principal fuente generadora de
empleo y un importante dinamizador del mercado, es por eso que surge la
siguiente interrogante ¿Cuál es el rol del estado en materia de promoción de la
MYPE a la luz del marco constitucional?

La carta magna de la nación asume el modelo de estado social y democrático

de derecho y consagra una economía social de mercado.

Probando la inferioridad real por la cual se encuentra la MYPPE y en desarrollo

de ayudar a corregir las desigualdades y poder alcanzar la igualdad material,
es por eso que se crean los regímenes tributarios y laborales especiales para la
MYPE, a consecuencia de que la carga tributaria directa sumada a la presión
fiscal indirecta y los sobrecostos laborales los cuales no frenan a su
formalización y crecimiento.

Lo natural de las cosas inspira un trato diferente, en sintonía con lo plasmado

en la constitución en su articulo 59° que establece el de deber de promoción de
las pequeñas empresas y su articulo 103° que dispone lo que la doctrina
conoce como acción positiva
Regímenes tributarios en Perú

Para iniciar, los regímenes tributarios son las categorías a las cuales cualquier
persona natural o jurídica puede afiliarse al iniciar un emprendimiento o cuando
ya posee un negocio. Ahora en nuestro país existe 4 regímenes tributarios, es
así como se tendrá que elegir a cuáles de estos regímenes uno quiere
pertenecer.

Régimen único simplificado

Ahora uno de los primeros regímenes es el “Régimen único simplificado” (RUS)

este régimen tributario es creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite pagar una cuota fija mensual en función a sus
compras o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos. Este
régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercancías
o servicios a consumidores finales.

Nuevo régimen único simplificado

Ahora, también pueden acogerse al “Nuevo RUS” las personas que desarrollan
un oficio. En este régimen tributario por modificación del decreto legislativo N°
937 en su artículo Nº16 está permitida la emisión de boletas de venta y tickets
de máquina registradora como comprobantes de pago, y está prohibida la
emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario y
hay restricciones respecto al máximo de ingresos o compras mensuales y
anuales, también respecto al desarrollo de algunas actividades limitadas o no
permitidas.

Ahora es importante mencionar que, en el Nuevo RUS, solo las personas

naturales estarán ligados a este régimen tributario, en pocas palabras las
personas jurídicas no podrás pertenecer a dicho régimen. Entonces, si voy a
iniciar un pequeño negocio, ya sea una bodega, un puesto de zapatería,
restaurante, juguería o peluquería, solo podre emitir boletas mas no facturas.

Por otro lado, es necesario tener en cuenta que al pertenecer al NRUS, mis
ingresos o compras no deben superar el monto de S/ 8,000,00 al mes o S/
96,000,00 anualmente.
En pocas palabras en este régimen, no se podrá emitir facturas como ya se
mencionó, también no se necesita libros contables, a la vez, no es obligatorio
presentar declaración anual, solamente se debe realizar el pago único mensual
por internet o bancos.

Categorías

En este régimen existe 2 categorías que necesitamos discernir, de esa manera

se pueda hacer el pago único mensual, que se deberá considerar al percibir los
ingresos o compras al mes y poder estar dentro de dichas categorías.

- Categoría 1: Ingresos o compras hasta S/ 5,000.00. La cuota es de S/ 20.00.

- Categoría 2: Ingresos o compras hasta S/ 8,000.00. La cuota es de S/ 50.00.

El “RUS” tenía más categorías, pero ahora solo tiene dos.

Otra característica importante es que las personas naturales en este régimen

solo pueden emitir boletas de venta, pero no emiten facturas. La característica
de este nuevo rus es que emiten como comprobantes de pago boletas de venta
o boletos, pero no generan el crédito fiscal que es el IGV.

El nuevo régimen único simplificado, también tiene sus restricciones, así como
la realización de actividades en un solo lugar, así mismo, los activos fijos no
deben superar el valor de S/ 70,000,00 salvo si son predios o vehículos.
1

Régimen especial a la renta

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas
de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.
En pocas palabras, este régimen tributario se encuentran las personas con
negocios, y personas jurídicas que obtengan rentas provenientes de
actividades de comercio o industria, y actividades de servicios. En ese sentido
podemos que las actividades que se van a asemejar a este régimen tributario
son las siguientes: Extractivas (minería), de comercio (compra o venta de

1
(Plataforma digital unica del Estado Peruano , 2023)
bienes que adquieran o fabrican), industriales (transformación de productos
primarios), agropecuarias y servicios y etc.

Comprobantes

Comprobantes que un contribuyente sujeto al RER puede emitir son las

siguientes:

- Facturas.

- Boletas de venta.

- Liquidaciones de compra.

- Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras

Libros que llevan en el RER

- Registro de Compras.

- Registro de Ventas.

Restricciones ante este régimen

Primero, se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este

régimen. Es decir, que este régimen también tiene sus limitaciones o
restricciones:

- Los ingresos de este régimen ya sea de compras anuales no deben de

superar los S/ 525,000.00.

- Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo.

- También el valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000.00, a

excepción de los vehículos y predios.

Quienes pueden pertenecer al régimen especial:

Este es un régimen tributario dirigido tanto a personas naturales y jurídicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtienen rentas de tercera categoría.

Como declaran los pagos anual o mensual:

En este caso la declaración y pago de los impuestos aplicables para las
empresas acogidas al (RER), se realizarán mensualmente de acuerdo con el
plazo establecido en los cronogramas mensuales.

Comparación territorial del régimen tributario en Bolivia

Para iniciar en Perú y Bolivia existen similares regímenes tributarios y

aduaneros preferenciales, aunque con distintas denominaciones.

En Bolivia existen cuatro tipos de Regímenes Tributarios: Régimen Tributario

Simplificado, Régimen Agropecuario o Unificado, y el Régimen Tributario
Integrado. Régimen General.

Régimen tributario simplificado

Ahora, el Régimen Tributario Simplificado (RTS) inicio como una opción para
hacer frente a los cambios que estaban surgiendo durante esa época en
Bolivia, hecho por el cual según el DS N° 24484 del 29 de enero de 1997 dicho
régimen simplificado tiene carácter transitorio:

"Artículo 1°. - Se establece un Régimen Tributario Simplificado, de

carácter transitorio, que consolida la liquidación y el pago de los
Impuestos al Valor Agregado, el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas y el Impuesto a las Transacciones".

Como se puede apreciar en este régimen tributario se ha creado de manera

transitoria, ya que, han transcurrido 21 años y aun continua vigente este
Decreto Supremo, siendo la obligación de las personas dentro esta jurisdicción
a tributar bajo los principios de “universalidad” y “capacidad económica”, sin
embargo a pesar de que este impuesto dicho régimen tributario, muchos de los
contribuyentes han hecho un mal uso o una mala interpretación de esta
disposición, para evadir sus responsabilidades como contribuyentes y
generando una evasión fiscal y baja recaudación.

“ARTICULO 18.- Los contribuyentes que posean un capital de Bs.1. a

Bs.2.000. quedan excluidos del Régimen Tributario Simplificado y
aquellos cuyos capitales sean superiores a Bs.18.800 o cuyas ventas
anuales sean mayores a Bs.69.122. deben inscribirse en el Régimen
 General de tributación, para efectos de cumplir con las obligaciones
impositivas”.

Como podemos observar en el presente artículo, existe un límite en los

ingresos para estar dentro del Régimen Tributario Simplificado, mismo que no
es respetado por los contribuyentes inscritos en este régimen, motivo por la
cual se evidencia que existe una vulneración al “Principio de Universalidad”.

Cuadro de categorías de régimen simplificado en Bolivia, montos a pagar:

Fuente: (Bolivia-impuestos)

Régimen Agropecuario o Unificado

Este régimen Agropecuario Unificado, se podría presumir que es uno de los

mas especiales, porque pagan sus impuestos de manera simplificada y una vez
al año.

¿Ahora quienes pertenecen a este Régimen Agropecuario Unificado? Como su

mismo nombre los dice pertenecerán los:

- Realicen actividades agrícolas o pecuarias.

- Cooperativas (con actividad agrícola o pecuarias).

- Las personas naturales o sucesiones indivisas (actividad avicultura,
apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura).

Cálculo del impuesto RAU: Ahora el calculo por la cual se tiene que pagar
impuestos, es en base a las hectáreas, es decir toda la superficie donde se
esté realizando actividades agrícolas o pecuniaria, y este será una cuota fija en
bolivianos, que será actualizada por impuestos nacionales.

Las Hectáreas permitidas para Régimen Agropecuario Unificado serán:

Para la zona Sub-Tropical – Sub-Zona Santa Cruz es:

- Agrícolas: Desde 50 hasta 1.000 hectáreas.

- Pecuarias: Desde 500 hasta 10.000 hectáreas.

Para la pequeña propiedad contempla las siguientes superficies:

- Agrícolas: Desde 1 hasta 50 hectáreas.

- Pecuarias: Desde 1 hasta 500 hectáreas.2

REGIMEN GENERAL EN PERU

DEFINICIÓN:

Es un régimen tributario que comprende a las personas naturales y jurídicas

que generan rentas de tercera categoría, que provengan del capital, el trabajo o
de la aplicación conjunta de ambos factores. Entre otras, están comprendidas
las actividades de comercio, industria, servicios, agentes mediadores de
comercio, ganancias de capital, cesión de bienes, etc.

Lo que debes saber del Impuesto General al Impuesto a la Renta

 Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General,

pueden realizarlo en cualquier momento del año. Si provienen:

 Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa

comunicación del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127,
donde señalarán la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar
por:

2
(Caceres, Roberto, 2020)
 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o

 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.

 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de

la declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el
PDT N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda.

OBLIGACIONES DEL REGIMEN GENERAL:

TIPO DE COMPOBRANTE A EMITIR

Tipos de comprobantes que puede emitir un negocio sujeto al Régimen

General:

 Facturas.
 Boletas de venta.
 Liquidaciones de compra.
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
 Tickets emitidos por sistemas informáticos.
 Otros documentos.
 Notas de crédito y notas de débito.
 Guías de remisión (para sustentar el traslado de bienes) Ley
N° 29666, Publicada el 20 de febrero del 2011 (Diario Oficial
"El Peruano").

PAGOS TRIBUTARIOS:

 Renta: Pago a cuenta mensual. El que resulta mayor de aplicar a los

ingresos netos del mes un coeficiente o el 2%
 IGV: 18% (incluye el Impuesto de Promoción Municipal).

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO:

Es un régimen creado particularmente para las micro y pequeñas empresas. El

Régimen mype tributario o RMT, por sus iniciales, tiene como objetivo promover
el crecimiento de las mypes del Perú exigiendo condiciones más simples para
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Este régimen es admitido por la SUNAT junto con el Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS), el Régimen Especial de Renta (RER) y con el Régimen
General (RG) siendo 4 los regímenes tributarios a los que se pueden admitir las
personas naturales o jurídicas.

Como lo señala la Sunat, el Régimen mype Tributario comprende a

domiciliados peruanos que obtengan renta de tercera categoría, cuyos ingresos
no superen los 1,700 UIT en un año. Es decir, cualquier persona natural o
jurídica que habite en el país podrá acogerse a este régimen siempre que sus
ingresos no sean mayores a los 7.48 millones de soles.

A la fecha el valor de la UIT es de S/4,900< y te será de gran utilidad para

hacer las proyecciones de tu negocio.

Principal Ventaja del RMT

Una de las principales ventajas de formar parte del Régimen Mype tributario es
que los contribuyentes se beneficiarán de tasas reducidas para el pago del
Impuesto a la Renta (IR).

 Tasas bajas
 Libre actividad económica
 Posibilidad de emitir todo tipo de comprobante
 Gestionar el libro contable en base a los ingresos
 Montos a pagar en base a las ganancias obtenidas

Además, las empresas podrán realizar cualquier tipo de actividad económica,

pero tributarán de acuerdo a las ganancias que han obtenido. Las
declaraciones son mensuales y solo se determina el pago de dos tributos: el
IGV y el IR. Pero, los contribuyentes con ingresos menores a 300 UIT o 1.32
millones de soles estarán únicamente obligados a contar con:

 Registro de ventas
 Registro de compras
 Libro diario de formato simplificado
TIPO DE COMPROBANTE A EMITIR:

 Boletas de venta
 Tickets
 facturas
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Transportista en caso se realice traslado de mercaderías.

Base Legal:

El Régimen Mype Tributario del Impuesto a la Renta se creó bajo Decreto

Legislativo N° 1269 publicado el 20.12.2016, vigente desde el 01.01.2017.

Decreto Legislativo N° 1269

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/mypeIR/dl1269.pdf

Consideraciones:

Se encuentran comprendidos en este régimen tributario los contribuyentes

cuyos ingresos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable y que se
encuentren domiciliadas en el país.

Tasas anuales aplicables:

En concordancia con el art. 5 del Decreto legislativo 1269 la tasa aplicable es

escalonada de la siguiente forma:

Ejemplo:

La empresa IBC Villar & Asociados en el 2019 obtuvo Utilidad Neta Antes de
Impuesto de S/ 85,000.00, se encuentra en el Régimen Mype Tributario y
cuenta con 15 trabajadores. La empresa realizó pagos a cuenta por S/ 250.00.
Se pide calcular el impuesto a la renta correspondiente y el pago a regularizar.
El total impuesto calculado es de S/ 12,790.00 menos S/ 250.00 de pagos a
cuenta, el importe a regularizar es de S/ 12,540.00

COMPARACION CON EL RÉGIMEN GENERAL EN BOLIVIA

Régimen General

Dentro este régimen se encuentran todas las personas naturales y jurídicas

que realizan actividades económicas como:

Venta habitual de bienes muebles (Electrodomésticos, ropa, cemento,

vehículos, bebidas alcohólicas)

Alquiler de bienes muebles e inmuebles (Vajilla, disfraces, vehículos, casas,

departamentos y otros).

Servicios en General (Restaurantes, karaokes, médicos, contadores y otros)

Importaciones definitivas.

En este sentido, toda actividad económica que haya generado a los

contribuyentes de este régimen una venta de un bien o servicio igual o mayor a
5.00 Bs., la misma deberá ser emitida a través de una factura.

Sistema Tributario Integrado

Este sistema comprende a todas aquellas personas naturales que prestan

servicio de: transporte público interprovincial de pasajeros o carga y transporte
público urbano de pasajeros o carga. Los mismos deberán tener registrado a
su nombre hasta dos vehículos.

Las personas que se encuentren dentro este régimen no deben emitir factura.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

- La MYPE tiene un rol importante en el desarrollo social y

económico de nuestro país, y al ser nuestra mayor fuente
generadora de empleo y un importante agente dinamizador del
mercado.

- En el RER debe suspenderse el limite de personal afectado a la

actividad, usar el numero de trabajadores como limite incide en el
mercado de trabajo.

- El nuevo RUS es el más accesible económicamente en términos

de carga tributaria directa e indirecta, pero existe la limitación de
que no se puede emitir facturas, por lo tanto, los clientes en su
mayoría consumidores finales y no otros agentes de la cadena
productivo-comercializadora.

- Se recomienda la revisión de los supuestos de actividades

excluidas de ambos regímenes
BIBLIOGRAFIA

Caceres, Roberto. (23 de 09 de 2020). Bolivia impuestos. Obtenido de

https://boliviaimpuestos.com/regimen-agropecuario-unificado-rau/

Plataforma digital unica del Estado Peruano . (30 de 07 de 2023). Obtenido de

https://www.gob.pe/7830-regimen-especial-de-renta-rer-actividades-no-
comprendidas-en-el-rer

Recuperado de : https://www.prestamype.com/articulos/que-es-el-regimen-
mype-tributario

Pardo, Carla Andrea. la clasificación de los regímenes tributarios.

https://www.rigobertoparedes.com/es/clasificacion-de-los-regimenes-tributarios/

Regímenes tributarios. (2022, 3 mayo). Orientación - Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - Plataforma del
Estado Peruano. https://www.gob.pe/280-regimenes-tributarios