INTRODUCCIÓN

El avance en las tecnologías de información y comunicaciones han traído consigo

avances significativos en muchas áreas, entre ellas y de forma importante el
comercio electrónico y en especial a la Administración Tributaria.
Dentro de este doble rol el Servicio de Administración Tributaria en México ha
impulsado de manera importante un cambio en la mentalidad de los
contribuyentes, a fin de orientar el cumplimiento de sus obligaciones a través de la
Internet, adecuando los esquemas de control y servicio tributarios a la realidad
tecnológica imperante. El Servicio de Administración Tributaria ha introducido
mejoras en los procesos y recursos tecnológicos en apoyo de los contribuyentes,
facilitando, simplificando y transparentando con ello el proceso de cumplimiento de
sus obligaciones fiscales.

CONTENIDO
La utilización de herramientas tecnológicas en la administración tributaria en
México, tienen su origen el 5 de enero de 2004, debido a que fue publicado en el
Diario Oficial de la Federación una reforma al Código Fiscal de la Federación,
donde se incluyó el Capítulo II denominado “De los Medios Electrónicos”, en el
Título I “Disposiciones Generales”.

Los siguientes instrumentos tecnológicos, la Procuraduría de la Defensa del

Contribuyente establece que son la base para la implementación de las
notificaciones electrónicas:

 Firma Electrónica Avanzada “FIEL”.

 Documento Digital.

 Sello Digital.

 Certificado de Sello Digital.

FIRMA ELECTRÓNICA

La firma electrónica es un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje

electrónico, cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje como autor
legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa. La e.firma es una
forma más desde el Sistema de Administración Tributaria (SAT) y los órganos
públicos de facilitar y agilizar los trámites a través de Internet.

La e.firma, conocida antes como firma electrónica y también como FIEL, es un

archivo digital que sirve para identificarte cuando realizas trámites y servicios con
el SAT o con el gobierno mexicano.

Es un identificador único para ingresar a trámites tanto como persona física así
como moral. Además, sirve para firmar documentos y solicitudes de forma
electrónica. Este es uno de los dos requisitos indispensables necesarios para
facturar.

En definitiva, la e.firma es un archivo digital cifrado con el que te identificas para

realizar trámites con los organismos públicos aquí en México.

Además, la e.firma sirve para:

 Facilitar el acceso a las aplicaciones del SAT mediante claves y

contraseñas dinámicas.
 Darte de alta o baja del servicio.
 Puedes administrar tu cuenta desde cualquier lugar del mundo a través de
Internet.
 Te da mayor seguridad en la autorización de trámites oficiales.
Una Firma Electrónica permite:

 Identificar quién es el autor de un documento electrónico.

 Verificar que el documento electrónico no haya sido alterado.

Las nuevas tecnologías nos ayudan a avanzar, a ser más eficientes y a agilizar
trámites. La e.firma es una forma más en la que las nuevas tecnologías nos dan
herramientas para ser mejores.

Podemos sacar gran provechos en procesos de firma digital, como en la firma de

contratos digitales con proveedores o clientes.

El 11 de enero de 2012, fue publicada en el Diario Oficial de la Federación a Ley

de Firma Electrónica Avanzada:

Artículo 1. La presente Ley es de orden e interés público y tiene por objeto regular:

I. El uso de la firma electrónica avanzada en los actos previstos en esta Ley y

la expedición de certificados digitales a personas físicas;
II. Los servicios relacionados con la firma electrónica avanzada y
III. La homologación de la firma electrónica avanzada con las firmas
electrónicas avanzadas reguladas por otros ordenamientos legales, en los
términos establecidos en esta Ley.

El 21 de marzo de 2014, fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el

Reglamento de la Ley de Firma Electrónica Avanzada mismo que establece:

 Disposiciones generales.
 Uso de la Firma Electrónica Avanzada.
 Derechos y obligaciones de los titulares de los Certificados Digitales.
 Las Autoridades Certificadoras.
 Las bases y convenios de colaboración o coordinación.

Características

Equivalencia Funcional

La Firma Electrónica tiene la misma validez que la Firma Autógrafa.

Autenticidad

Permite dar certeza de que un documento electrónico o, en su caso, un mensaje

de datos ha sido emitido por el firmante, por lo cual es atribuible a él mismo al
igual que las consecuencias jurídicas.
Integridad

En un documento electrónico o, en su caso, en un mensaje de datos permite dar

certeza de que éste ha permanecido completo e inalterado desde su firma.

Beneficios

La Firma Electrónica aporta seguridad y confianza, en las operaciones

electrónicas, impulsando el desarrollo e incrementando de los estándares de
calidad en los trámites y servicios que ofrecen las Dependencias, Entidades
Federativas y Municipios:

Gobierno:

 Acceso a la información de los ciudadanos vía Web .

 Atención inmediata.
 Transparencia en la acción gubernamental.
 Participación ciudadana.
 Eficiencia y eficacia en el actuar del Gobierno.
 Reducción de costos en la atención a trámites y servicios presenciales al
migrarlos a la vía electrónica.
 Cualquier computadora con acceso a internet se convierte en una ventanilla
de atención.

Ciudadanos:

 Identificarse ante terceros.

 Firmar documentos electrónicamente.
 Evitar la suplantación de identidad.
 Proteger la información transmitida.
 Garantizar la integridad de la comunicación entre las partes

Las Dependencias, Entidades Federativas y Municipios podrán innovar sus

trámites y servicios electrónicos que actualmente ofrecen a través de la Firma
Electrónica, e iniciar la migración de trámites presenciales a vía web, como por
ejemplo:

 Utilización de la Firma Electrónica como medio de autenticación y/o firmado

para los servidores públicos.
 Consulta del estado que guardan trámites y servicios.
 Generación de citas para atención presencial.
 Expedición y reexpedición de licencias, permisos, certificados y
constancias.
 Notificaciones electrónicas a los ciudadanos.
 Control de gestión en la administración pública.
 Validador de certificados y constancias.
  Denuncias, quejas, felicitaciones (conforme a la normatividad aplicable).
 Pago de contribuciones o derechos. • Ingreso a información pública.
 Trámites administrativos.
 Entre otros.

¿Cómo obtener la e.firma en el SAT?

Primero, como en todo, se debe agendar una cita para obtener tu firma electrónica
por primera vez. Se tienen dos vías:

 Presencial: acudiendo a cualquier oficina del SAT en México o en los

Módulos de Servicios Tributarios que ofrecen este servicio, siempre con tu
cita previa.
 Citas por Internet: ingresando en la página del SAT habilitada para ello.
Deberás completar el registro y te llegará un acuse de cita a tu correo.
Imprimir o anotar en tu móvil el número de cita y de confirmación.

Una vez agendada la cita con el SAT, solo tendrás que cumplir los requisitos
necesarios como persona física o moral para obtener tu e.firma.

Requisitos para obtener e.firma persona física

 Identificación oficial original vigente (INE o pasaporte).

 Comprobante de domicilio fiscal.
 Clave Única de Registro de Población, CURP.
 Memoria USB o dispositivo de almacenamiento.
 Contar con un correo electrónico.

Requisitos para obtener e.firma persona moral

 Identificación oficial original vigente (INE o pasaporte).

 Acta Constitutiva.
 Comprobante del domicilio fiscal.
 Poder general para actos de dominio o administración.
 Memoria USB o dispositivo de almacenamiento.
 Contar con un correo electrónico.
 El Representante Legal deberá tener e.firma vigente como persona física.

Cuando se entregue toda la documentación solo quedará que tomen sus datos
biométricos, como la huella dactilar y tu firma, que garantizan tu identidad.

El SAT entrega los archivos digitales que conforman tu firma electrónica y que se
almacenarán en tu USB:

 Clave privada (.key).

 Requerimiento (.req).
Ya teniendo la e.firma solo queda que se utilice. Para hacerlo solo se tiene que
adjuntar ambos archivos desde la USB al portal del SAT cuando te lo soliciten.

En uno de los casos puede ser el cambio de domicilio, te solicitarán tu e.firma al

final, después de poner tu nueva dirección. Es en ese momento donde se deben
buscar los archivos en la computadora o memoria USB y adjuntarlos.

Además, de acuerdo con el Gobierno de México, la firma digital se puede utilizar

en más de 400 trámites de 20 dependencias como:

 Servicios de Salud del Instituto Mexicano del Seguro Social.

 Validación del certificado de origen de artículos mexicanos.
 Permiso ordinario para importación de materia prima.
 Expedición del permiso de exportación temporal de obra plástica declarada
Monumento Artístico o Histórico y que es competencia del Instituto Nacional
de Bellas Artes y Literatura para personas morales.

CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL

Un certificado de sello digital es un documento electrónico mediante el cual el SAT

garantiza la vinculación entre la identidad de un sujeto o entidad y su certificado.

El certificado de sello digital (CSD) consiste en un archivo digital que sella o firma
la cadena original de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI). Es
decir, garantiza desde su origen la autenticidad y unicidad de la factura
electrónica.

El CSD es generado por el propio SAT, para prevenir la falsificación o

manipulación de datos. Los contribuyentes pueden utilizar un solo sello para todas
sus operaciones, o bien, uno por cada sucursal o punto de facturación. Cuando
una factura se emite utilizando un sello caduco, carece de validez fiscal. En este
caso, hay que cancelar el comprobante y expedir otro con un certificado de sello
digital vigente. Es un documento electrónico mediante el cual el SAT garantiza la
vinculación entre la identidad del sujeto o entidad y su certificado

Al recurrir a un facturador electrónico, este consulta en automático el estado de los

sellos digitales. Por supuesto, es necesario que estos sean autorizados por el
SAT, para que sea posible timbrar los comprobantes fiscales.

El CSD o sello digital está compuesto por tres códigos y elementos que avalan tu
identidad como persona moral o física:

 Certificado de seguridad o llave pública, que es un archivo con

extensión .cer
 Llave privada, un archivo con extensión .key
  Contraseña de la llave privada, una clave asignada por el propio
contribuyente.

Los certificados de sellos digitales, en pocas palabras, garantizan el origen de las

facturas o CFDI. Son generados por el SAT y su objetivo principal aparte de
garantizar el origen es evitar y prevenir la falsificación de los datos contenidos en
el CFDI.

Una de sus mayores ventajas es que un contribuyente puede usar un solo sello
digital para todas las operaciones realizadas o si se da el caso, un sello por cada
punto de facturación con el que cuente. Por ejemplo, distintas sucursales o puntos
de venta.

El CSD se puede obtener enviando una solicitud ante el SAT para tener el
Certificado de Sello Digital y así emitir facturas. Tanto personas físicas como
morales pueden presentarlo en línea y el trámite es gratuito.

Pasos para solicitar tu CSD:

1. Generar el archivo de requerimiento de generación de certificado de sello

digital (.sgd) en Genera y descarga tus archivos a través de la aplicación
Certifica
2. Ingresa a la aplicación Certifica del SAT
3. En “Genera y descarga tus archivos” puedes generar tu solicitud. Recuerda
que debe tener la extensión .sgd
4. Sigue las instrucciones en “Pasos para su uso”
5. Dar clic en “Iniciar”
6. Ingresar tu firma electrónica o FIEL o contraseña
7. Dar clic en la opción de “Envío de solicitud de Certificados de Sello Digital”
8. Captura tus datos
9. La aplicación generará un número de operación
10. Descarga tu certificado.

Requisitos para solicitar los CSD:

1. Archivos que contienen tu clave privada.

2. Archivos que contienen tu requerimiento de generación de certificado de
sello digital “(*.sgd)”.

BUZÓN TRIBUTARIO
El Buzón Tributario es un canal de comunicación entre el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) y los contribuyentes. Tiene como objetivo
simplificar la notificación de actos administrativos y envío de mensajes de interés
de manera ágil y segura; así también, a través del Buzón, los contribuyentes
presentan promociones, avisos o dan cumplimiento a requerimientos de
información que realice el SAT. A partir de 2020 es obligatorio habilitarlo.

Los beneficios de tener Buzón Tributario son:

 Portal privado y personalizado.

 Economiza tiempo y recursos.
 Certeza jurídica a los actos y resoluciones emitidos por el SAT, así como en
las operaciones que se realicen.
 Notifica vía electrónica en cualquier momento y lugar, siempre que se tenga
conexión a internet.
 Genera oportunidades para una pronta autocorrección.
 Conoce de manera oportuna cualquier requerimiento de información o
resolución derivado de trámites realizados.
 Recibe información sobre beneficios y facilidades fiscales e invitaciones de
programas en materia fiscal.
 Proporciona información útil para el cumplimiento de las obligaciones y
trámites fiscales.
 En algunos trámites el diseño es adaptable a dispositivos móviles, se
pueden administrar contenidos favoritos y se tiene acceso a “Mis
expedientes”, entre otras funcionalidades.

Todos los contribuyentes inscritos en el RFC, salvo:

 Personas físicas sin obligaciones fiscales, sin actividad económica y

suspendida. En este caso, habilitar el Buzón Tributario es opcional.
 Personas morales que se encuentren ante el RFC con situación fiscal de
suspendidos, tendrán la opción de habilitar el Buzón Tributario.
 Personas físicas y morales que se encuentren ante el RFC con situación
fiscal de cancelados estarán relevados de habilitar el Buzón Tributario.

Estas facilidades no serán aplicables tratándose de:

I. Los trámites o procedimientos en los que se requiera que el

contribuyente cuente con Buzón Tributario.
II. Tratándose de contribuyentes que hayan emitido CFDI de ingresos o
recibido CFDI de nómina, dentro de los últimos 12 meses.

Asimismo, para los efectos de los artículos 17-K tercer párrafo y 86-C del CFF, los
contribuyentes comprendidos en el Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR a que se
refiere el artículo 94 de dicha ley, que hayan obtenido ingresos menores a
$400,000.00 (cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.) en el ejercicio inmediato
anterior, podrán optar por no habilitar el Buzón Tributario.
Recordar que en el Buzón Tributario se debe tener registrados y actualizados dos
medios de contacto: correo electrónico (pueden ser hasta cinco) y un número de
teléfono celular.

Requisitos para el buzón tributario:

 Contar con e. firma o firma electrónica (personas morales).

 Contar con e. firma, e. firma portable o Contraseña (personas físicas).
 Contar por lo menos con un correo electrónico y un número de teléfono
celular (se pueden registrar hasta cinco correos electrónicos).

COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (CFDI)

Un CFDI se trata de un Comprobante Fiscal Digital por Internet, es un documento

legal que ampara una operación comercial. En él se describe el producto o
servicio adquirido, junto con el desglose de los impuestos correspondientes, de
acuerdo con las disposiciones fiscales del Servicio de Administración Tributaria
(SAT).

Este comprobante, también llamado “factura electrónica”, consiste en un archivo

electrónico XML o “lenguaje extensible de etiquetado” que es un formato
ampliamente soportado por diversas aplicaciones de varias plataformas
tecnológicas; es decir, que es un tipo de lenguaje que permite compartir datos a
través de diferentes sistemas, como Internet. Va acompañado de un archivo PDF
que visualiza los datos contenidos.

Cuenta con un sello digital y una cadena con la fecha y hora de su emisión, así
como la información contenida en la factura. Gracias a que está respaldado en
diversos estándares técnicos que garantizan su autenticidad, cuenta con las
siguientes características:

 Es único ante su destinatario y ante el Servicio de Administración Tributaria

(SAT).
 Dotado de autenticidad que puede verificarse a través de su Certificado de
sello digital.
 Integridad, ya que la información que contiene no puede modificarse
 Es verificable debido a que el movimiento de su emisión queda registrado.

Tipos de CFDI:

 CFDI de Ingreso “I”, son las facturas, Recibos de Honorarios o Recibos de

Arrendamiento.
 CFDI de Egreso “E”, que son por ejemplo las notas de crédito.
 CFDI de Traslado “T”, como el caso de la Carta Porte.
  CFDI de Nómina “N” que son los Recibos de Nómina, de salarios o
Asimilados a salarios.
 CFDI de Pago “P”, referentes a facturas de recepción de pagos

De acuerdo con las leyes fiscales, la utilización de un comprobante fiscal tiene

diversos fines:

 Respalda cualquier operación comercial entre proveedores y clientes.

 Permite verificar la legalidad de las empresas con quienes se tiene relación
comercial.
 Establece una relación de compromiso de pago entre ambos.
 Es un documento que comprueba los ingresos, actos o actividades, así
como las retenciones de contribuciones de los contribuyentes.
 Es un comprobante necesario para la declaración de impuestos

Los comprobantes fiscales cuentan con una clave que corresponde al uso que el
receptor dará al comprobante fiscal. Esta información es proporcionada por el
receptor y debe corresponder con los valores existentes en el catálogo de uso
CFDI del SAT, donde existen algunos que son para uso de personas físicas y
otros para personas morales.

El artículo 29 del Código Fiscal de la Federación dice:

“Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes

fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban
o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán
emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria”.

Por lo tanto, todos los contribuyentes, ya sean personas físicas o morales deben
emitirlo, por ejemplo las personas que:

 Adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal.

 Ofrezcan servicios.
 Exporten mercancías, etc.

Para que dichos contribuyentes puedan emitir comprobantes fiscales deben de

cumplir con los siguientes requisitos:

 Estar dado de alta ante los Servicios de Administración Tributaria y contar

con RFC.
 Contar con un certificado de firma electrónica avanzada vigente.
 Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos digitales.
Los comprobantes fiscales digitales por internet sirven para comprobar y dar
soporte a todas las operaciones entre empresa y cliente, es decir, sustentan las
compras y las ventas que realizan.

Por otra parte, compromete al cliente y a la empresa en los casos de forma de

pago en parcialidades, a crédito y otras formas de pago a reportar sus
transacciones, sin importar que se queden registradas en una cuenta de banco o
en efectivo.

La forma en la que funciona la emisión de un comprobante fiscal digital por

Internet depende de un PAC o proveedor autorizado en certificación; el emisor
crea las facturas electrónicas en un sistema de e-factura, de ahí el PAC valida que
los datos sean correctos, timbra el CFDI y lo envía al receptor y al SAT para que
todos tengan la información de la transacción.

De esta forma al realizar las declaraciones anuales o mensuales, se encuentran

con los datos de los ingresos o egresos cargados, haciendo el proceso más
rápido.

Para que sea válido como documento fiscal debe cumplir con los siguientes
requerimientos establecidos por los Servicios de Administración Tributaria.

 Nodo principal del Comprobante: Contiene la información de las facturas

electrónica como: RFC del emisor, régimen fiscal, domicilio fiscal, folio y
sello digital, lugar y fecha de expedición, y uso de la factura.
  Nodo secundario CFDI: La información del emisor de la factura como:
datos del receptor y los conceptos con lo que contiene el detalle de la
factura.
 Un nodo CFDI: Timbre fiscal digital el cual es el sello proporcionado por
el CFDI autorizado ante los Servicios de Administración Tributaria.

En la última actualización de la reforma fiscal 2022, entró en vigor el uso del CFDI
4.0 a partir del 1 de enero de 2022 de manera NO obligatoria, y será hasta el 1 de
mayo del 2022 en el que será obligatorio en la que no solo cambió la versión del
comprobante fiscal digital, sino también hubo modificaciones en el CFF, las Leyes
del ISR, IVA, IEPS e ISAN.

A comparación de la versión 3.3, esta nueva versión tiene los siguientes cambios:

 Se deben desglosar el nombre y la dirección fiscal el emisor y receptor de

las facturas electrónicas.
 Se podrán cancelar las facturas describiendo la razón por la cual se realiza.
 Se pueden identificar los movimientos con impuestos indirectos.

Esta nueva versión de comprobante fiscal digital busca tener un mejor control ante
los impuestos como el IVA, identificando de qué operación provienen, además de
que la información quedará “pre llenada” para ser utilizada al momento de realizar
las declaraciones de impuestos.

Se incluyen nuevos atributos para efectos de exportación, facturación a través de

empresas que procesan pagos, domicilio fiscal del receptor y su régimen fiscal, así
como si cada concepto paga impuesto o no.

El cambio estructural consiste en la incorporación de dos nuevos nodos:

 Información global: para los comprobantes globales expedidos al público en

general.
 A cuenta de terceros: la información que se solicita para facturar a cuenta
de terceros se incluye en el contenido del CFDI.

En la secuencia de los comprobantes que se le relacionan, se modifica la

estructura para dar la oportunidad de relacionarse con más de un comprobante
fiscal.

Estos cambios traerán consigo nuevas reglas de validación, como es el caso de la

inclusión de nuevos catálogos.
Cabe mencionar que esta versión también afectó el CFDI de Retenciones e
Información de Pagos, en las que de forma obligada deberán de incluir un
complemento de pago en los casos de que los pagos se hagan de forma diferida o

en parcialidades.

Sabemos que actualmente el SAT tiene la opción de generar facturas de manera

gratuita, sin embargo podemos utilizar un proveedor de facturación en línea, que
no sea el servicio del SAT, por las siguientes razones:

 Control de Comprobante de Pago: por lo que la plataforma de facturación

gratuita no te permitirá tener un orden accesible, es decir, que tendrás que
hacer búsqueda general y no por clientes.
 Consulta CFDI Recibidos: en el SAT puedes consultarlos, guardar para su
futura consulta, con alguno de los proveedores de facturación electrónica
tienes la oportunidad además conocer aquellas facturas que están
relacionadas con la forma de pago, si es en parcialidades o tienen
complemento de pago. En ocasiones el mejor sistema de facturación
electrónica tiene una opción de recordatorio, para guardar las facturas que
se están generando.
 Versión 4.0 con Formato Personalizado: otra de las diferencias entre los
recibos del SAT con uno de los mejores proveedores de facturación
electrónica es que el de pago se puede personalizar, es decir, colocar
logotipo de la empresa, detalles que hacen la diferencia.

Las semejanzas que se encuentran entre el documento generado del SAT con el
servicio de un proveedor es que ambos cuentan con folios digitales, sello y cadena
digital, además de contar con los requisitos básicos de una Factura Electrónica.
Hace ya algunos años empezó a existir la facturación electrónica, anteriormente
se le llamaban solo recibos, fue hasta el 2004 que se empezó a utilizar la palabra
factura electrónica que empiezo a distinguirse porque incluía un código de barras y
fue a partir de ese año que dicho documento ha sufrido un gran número de
cambios.

En el 2014 fue cuando la facturación sufrió algunos cambios, puesto que todos los
contribuyentes estaban obligados a facturar a través de medios electrónicos y de
ahí ha tenido varios cambios que podemos.

Su aplicación surge con la necesidad de contener mayor información en las

facturas y desde el 2017 aparece como primera versión la 3.2 de CFDI.

En el 2014, hubo un incremento en la emisión de facturas de más del 900% según

datos de estadísticas de facturación electrónica del SAT que podemos ver a
continuación:

Actualmente se maneja el CFDI 4.0 y sin importar el tipo de contribuyente que sea,
éste debe cumplir con ella a partir del mes de Enero y ya de forma obligatoria
desde el mes de Mayo de 2022.
Estos cambios a la facturación han permitido que el cliente facture con la
seguridad de que ésta sea cancelada por el emisor, puesto que el emisor antes de
cancelar alguna factura debe solicitar autorización al beneficiario, entre otras
cosas.

Su creación está sustentada en el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación.

Se establece que la obligación de un contribuyente será expedir los comprobantes

fiscales que le sean solicitados por parte de sus clientes.

El contribuyente tiene el derecho de que las retenciones que se efectúen le sean

devueltas en su declaración anual.

Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce permanente o

temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido
contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital.

En el Artículo 29-A, se especifica que los comprobantes fiscales digitales a que se

refiere el artículo 29 del CFF, deberán contener los siguientes requisitos:

 RFC
 Folio y sello digital del SAT
 Lugar y fecha de expedición
 RFC del beneficiario
 Información complementaria de la factura como el código de producto,
unidad de medida, cantidad.
 Especificar retenciones de impuestos.

PAGOS PROVISIONALES

Los Pagos Provisionales Mensuales –PPM- consisten en cancelaciones

anticipadas del impuesto anual, porcentaje calculado sobre las ventas netas de un
negocio, rebajando de esta manera el monto a pagar en la operación renta de
cada año.

El servicio de declaraciones y de pagos es una aplicación electrónica para que

presentes tus pagos provisionales o definitivos del ISR, IVA o IEPS, incluyendo
retenciones, a través de medios y formatos electrónicos, así como
complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal por medio del portal del
SAT.

Declarar el Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto

Especial Sobre Producción y Servicios propio o retenido, enterando tus pagos
provisionales o definitivo tiene como objetivo cumplir con las obligaciones fiscales
a través del portal del SAT de una forma fácil y sencilla mediante la presentación
de declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales, que contenga
la información de tus ingresos, deducciones o actos y actividades.
FUNDAMENTOS LEGALES

 Código Fiscal de la Federación vigente: Artículos 31 y 32.

 Reglamento del Código Fiscal de la Federación vigente: Artículo 41.
 Ley del Impuesto sobre la Renta vigente: Artículos 88, segundo párrafo, 106
primer párrafo, 116 primer y tercer párrafos, 126, primer, tercer y cuarto
párrafos, 132, 135, primer párrafo,138, tercer párrafo, 142, fracción V, 144,
primer párrafo, 145, primer y segundo párrafos, 154, tercer párrafo, 155,
tercer párrafo, 156, tercer párrafo, 158, tercer párrafo, 159, cuarto, séptimo
y octavo párrafos, 160, segundo, tercer y quinto párrafos, 161, quinto, sexto
y décimo cuarto párrafos, 162, tercer párrafo, 167, séptimo párrafo, 168,
tercer párrafo, 169, quinto párrafo, 170, cuarto párrafo, 171, cuarto párrafo,
172, quinto párrafo, 173, segundo párrafo.
 Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente: Artículos 5-D, primer y
segundo párrafos, 5-F, primer párrafo, 32, fracción IV y 33.
 Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios vigente: Artículos
5, primer párrafo, 5-A, primer párrafo, 19, fracción III.

REQUISITOS

 Para ingresar a la declaración se debe contar con el RFC, contraseña o

e.firma.

DECLARACION ANUAL
La declaración anual es un documento oficial en el que las personas físicas o
morales, presentan un reporte de todas las operaciones que realizaron durante el
año ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). La declaración anual es
una obligación fiscal que deben cumplir las personas físicas y morales que
obtengan ingresos en un año calendario, la cual debe presentarse con la
información sobre tus ingresos, deducciones, retenciones y/o pagos provisionales
a través del portal del SAT.
Las personas morales deben presentan la declaración anual en marzo y las físicas
en abril. La contribución que se calcula y entera con la declaración anual es el
Impuesto sobre la Renta (ISR) del ejercicio inmediato anterior.
En caso de que presentar la declaración anual les salga saldo a favor, los
contribuyentes pueden solicitar la devolución del impuesto y la autoridad les
depositará el dinero en la cuenta bancaria que esté registrada.
Las personas físicas tienen hasta el 2 de mayo para presentar su declaración. Los
contribuyentes que se encuentran obligados a presentar son quienes hayan
obtenido ingresos, entre otros, por los siguientes conceptos:

 Sueldos, salarios y asimilados (Título IV. Capítulo I) Artículo 98, fracción

III de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 Actividad empresarial y Servicios profesionales (Honorarios) (Título IV.
Capítulo II. Sección I y III) Artículos 109, 110, fracción VI y 113-A de la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
 Simplificado de Confianza (Título IV. Capítulo II. Sección IV) Artículos
113-E de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 Arrendamiento (Título IV. Capítulo III) Artículo 118, fracción IV de la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
 Enajenación de bienes (Título IV. Capítulo IV. Sección I) Artículo 120,
fracción III, inciso a) de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 Enajenación de acciones en bolsa de valores (Título IV. Capítulo IV.
Sección II) Artículo 129 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 Adquisición de bienes (Título IV. Capítulo V) Artículos 130 y 131 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
 Intereses (Título IV. Capítulo VI) Artículo 136, fracción II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
 Premios (Título IV. Capítulo VII) Artículos 138, último párrafo y 90, segundo
párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 Dividendos (Título IV. Capítulo VIII) Artículo 140 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
 Demás ingresos. (Título IV. Capítulo IX) Artículo 145 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
 ISR REFIPRES (Título VI. Capítulo I) Artículo 177, segundo y
noveno párrafos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
 RIF con Coeficiente de Utilidad (Título VI. Capítulo II. Sección II) Artículo
Segundo, fracciones VII, IX y X de las disposiciones transitorias de la LISR
2022.

El SAT pone una disposición una serie de herramientas para facilitar la

presentación de la declaración, como son:

 Visor de nómina para el trabajador, para que quienes reciben ingresos

por sueldos y salarios verifiquen que la información que fue reportada por
sus empleadores esté correcta.
 Visor de nómina para el patrón, en su caso, para que los empleadores
puedan verificar que los comprobantes de nómina que hayan emitido estén
correctos.
 Visor de deducciones personales, para conocer todos los conceptos que
han sido clasificados como deducciones personales para la Declaración
Anual.
 Visor de facturas emitidas y recibidas para el pago mensual, provisional
y definitivo del Régimen Simplificado de Confianza.
  SAT ID para generar o renovar Contraseña o renovar e.firma.

Al presentar la Declaración Anual los contribuyentes obtendrán alguno de los

siguientes resultados:

 Saldo a favor: con las opciones de compensación, devolución o sin

selección. En caso de optar por devolución deberán elegir una cuenta
precargada o ingresar una nueva a 18 posiciones. Es de suma importancia
que verifiquen que la cuenta esté a su nombre.
 Impuestos a pagar: pueden seleccionar la opción de pago hasta en seis
parcialidades mensuales. Siempre y cuando se presente la declaración en
el plazo legal establecido. En caso de no pagar a tiempo las parcialidades,
los contribuyentes estarán obligados a pagar recargos por falta de pago
oportuno.

En el caso de la Declaración Anual de personas físicas RESICO los requisitos

para presentarla son:

 RFC y Contraseña o e.firma vigente.

 Estar al corriente con tus obligaciones fiscales.
 Tener cuenta bancaria con banca electrónica para pagar por transferencia
electrónica.

REQUISITOS PERSONA FISICA

 RFC y Contraseña
 e. firma vigente.
 Estar al corriente con tus obligaciones fiscales.
 Tener cuenta bancaria con banca electrónica para pagar por transferencia
electrónica.

Las personas morales están obligados a la presentación de la declaración anual

antes del próximo 31 de marzo. Los siguientes tipos de sociedades:

 Sociedad mercantil
 Asociación civil
 Sociedad cooperativa de producción
 Institución de crédito, seguros y fianzas
 Almacenes generales de depósito
 Arrendadora financiera
 Unión de crédito
 Sociedad de inversión de capitales
 Organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios
 Fideicomiso con actividades empresariales
 Importadores, exportadores, fabricantes, comercializadoras y prestadoras
de servicios.
REQUISITOS PERSONAS MORALES

 RFC de 13 dígitos con homoclave.

 Contraseña para ingresar al portal del SAT y CLABE bancaria de 18 dígitos.
 Firma electrónica (e.firma) si la devolución es mayor de 1,001 pesos.
 Relación de declaraciones mensuales y pagos provisionales efectuados en
el año.

SAT ID

Es una herramienta tecnológica para facilitar la presentación de diversos trámites

y servicios de los contribuyentes personas físicas, sin la necesidad de acudir a una
oficina presencial del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Trámites con SAT ID

Para que las personas físicas puedan hacer sus trámites sin salir de sus hogares,
el SAT pone a la disposición para realizar desde su aplicación digital:

 Generación de contraseña
 Renovación de e.Firma.
 Constancia de situación fiscal con CIF
 Generar la e.firma.

Requisitos para usar SAT ID

Para poder generar o actualizar la contraseña, renovar tu e.firma o trámitar la

constancia de situación fiscal con CIF, deberás contar con alguno de los
siguientes documentos:

 Ser Persona Física.

 Estar dado/dada de alta en el SAT como contribuyente.
 Tener RFC actualizado.
 Identificación oficial vigente (INE, pasaporte o cédula profesional) por
ambas caras.
 Proporcionar un mail activo para recibir información.
 Proporcionar tu número celular a 10 dígitos.
 Autorizar el acceso al audio y video en el dispositivo.

La e.firma no debe haber caducado hace más de un año a partir del inicio del
trámite.

CERTIFICA
La aplicación CERTIFICA te permite generar y descargar los archivos necesarios
para realizar tu trámite de generación o renovación de e.firma.

A través de esta aplicación se pueden generar:

 Los archivos (*.req) para el requerimiento de generación del Certificado de

e.firma (antes Firma Electrónica) y el archvio (*.key) el cual será tu llave
privada.
 El archivo (*.ren) para realizar la renovación de la e.firma.
 El archivo (*.sdg) para la solicitud de Certificados de Sello Digital (CSD).

Para poder generar el archivo de requerimiento de renovación del Certificado de

e.firma y la solicitud de Certificados de Sello Digital, es necesario contar con
e.firma vigente.
REQUISITOS
 e.firma vigente y contraseña.

DECLARACIÓN INFORMATIVA CON OPERACIONES CON TERCEROS (DIOT)

La DIOT es la declaración informativa de operaciones con Terceros, la cual es una
obligación fiscal prevista más del IVA donde se da a conocer el estado de las
operaciones para con terceros o lo que es lo mismo con los proveedores.
Esto aplica en la contabilidad electrónica tanto para personas físicas y morales,
por lo que se tiene IVA por presentar al SAT y además trato con proveedores es
necesario presentar la DIOT.
Se presenta a más tardar el mes inmediato posterior al que corresponda el
período o de manera semestral.

Esta declaración la presentan personas físicas y morales que realicen actos o

actividades gravados por la Ley del IVA y/o que tengan registrada la clave de
obligación fiscal correspondiente al IVA; en caso de no haber tenido operaciones
con terceros, aun así se debe declarar por el hecho de tener registrada dicha
clave, en cuyo caso se selecciona la opción «La presenta sin operaciones».

También están obligados a presentar la DIOT la Federación, Entidades

Federativas, Distrito Federal y sus organismos descentralizados y municipios.

Cabe mencionar que, al hablar de terceros, la autoridad fiscal sólo se refiere a la

figura de proveedores y en ningún caso a los clientes. Los proveedores que se
pueden relacionar son:

 Nacional
  Extranjero
 Global

Las operaciones que se reportan en la DIOT incluyen algunas de las siguientes:

 Prestación de servicios profesionales (todos los proveedores).

 Arrendamiento de inmuebles (Proveedor Nacional y Proveedor Global).
 Otros.

La Declaración Informativa de Operaciones con Terceros se presenta mediante el

formato A-29 “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros” contenido en
el Portal del SAT. Es necesario tomar en cuenta las siguientes consideraciones:

 Se deben reportar la totalidad de las operaciones realizadas con todos los

proveedores.
 La información de cada proveedor se debe considerar sin incluir el IVA.
 Se deben incluir a los proveedores de tasa 0%.
 Tratándose de personas morales, el campo que informa sobre el monto del
IVA pagado no acreditable incluyendo importación es obligatorio; para
personas físicas no es obligatorio, pero sí sugerido.

REQUISITOS

 Generar el archivo extensión .dec

 RFC y contraseña.
 CONCLUSIÓN
En conclusión podemos confirmar que el SAT es uno de los tantos interesados en
el desarrollo de los medios electrónicos, pues gracias a ellos podrán crearse
servicios electrónicos que permitirán facilitar el comercio electrónico a los
contribuyentes, así como cumplimiento de sus obligaciones de una manera ágil,
sencilla, oportuna y con un costo bajo para el estado.