República Bolivariana De Venezuela
Ministerio Del Poder Popular Para La Educación Universitaria
Universidad Nacional Experimental De Los Llanos Centrales “Rómulo Gallegos”
Área de Ciencias Políticas y Jurídicas
Programa de Municipalización de Formación en Derecho
Núcleo: Valle De La Pascua, Estado Guárico
Cátedra: Derecho Tributario
3er Año Sección: 4
ILICITOS TRIBUTARIOS Y SUS SANCIONES
Profesora: Bachiller:
Ana Acevedo Betancourt Jeynismar V-19361429
Octubre, 2024.
Los ilícitos tributarios constituyen hechos contrarios a las normas legales
referidas a los tributos, estos hechos están representados en acciones u omisiones
violatorias de las normas tributarias.
Ahora bien, La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) en
su artículo 316 expresa “El Sistema tributario procurará la justa distribución de las
cargas publicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad...”
En otras palabras este artículo señala que todos debemos contribuir con las
cargas publica, y en caso contrario, se caería en ilícito tributario, ya que, se incumple
deberes con el Estado con respecto a la contribución en el mantenimiento de la carga
pública.
De tal manera, que el Articulo 81 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
del Código Orgánico Tributario constituye ilícito tributario, “toda acción u omisión
violatoria de las normas tributarias”. Estas infracciones conllevan a la necesidad de
reparar el daño causado tomando en consideración el carácter administrativo o penal
de la infracción cometida, en vista que en la legislación venezolana vigente existe una
sanción correspondiente a cada uno de los ilícitos, los mismos se clasifican, de acuerdo
con el Artículo 81 del Decreto antes descrito en:
Formales (este se encuentra tipificado desde los Artículos 99 hasta el 108 del
Decreto), son las infracciones relacionadas con el incumplimiento de obligaciones
administrativas y formales establecidas en la Ley, sin que necesariamente impliquen la
evasión de impuestos o elusión de pago. Estos ilícitos se centran más en el
cumplimiento de procedimientos y requisitos que en la cantidad de impuesto a pagar,
por lo que las sanciones suelen ser administrativas y pueden incluir multas, recargos o
la obligación de regularizar la situación fiscal. La gravedad de la sanción va a depender
de factores como la reincidencia o la magnitud del incumplimiento.
En cuanto a los Materiales tipificado desde el Artículo 109 hasta el 117 del
Decreto, son aquellas infracciones que implican la violación de las obligaciones
sustantivas en materia fiscal, es decir, están relacionados con el incumplimiento de las
obligaciones de pagos de impuestos o la manipulación de la base imponible. Estos
ilícitos afectan directamente la recaudación fiscal por lo que implica la evasión o elusión
de impuestos, lo que conlleva a ser más severas las sanciones que en los ilícitos
formales e incluyen multas significativas, recargos, intereses moratorios e incluso
penas de prisión en casos graves, que dependen de factores como la magnitud del
incumplimiento y si se trató de un acto reiterado.
Y en Penales, son las infracciones fiscales que, debido a su naturaleza pueden
ser perseguidas y sancionadas penalmente. Estos delitos implican conductas que no
soplo violan las obligaciones tributarias, sino que también constituyen un
comportamiento delictivo que puede acarrear penas de prisión, además de sanciones
como multas elevadas, penas de prisión e inhabilitación, por lo que la tipificación de
ciertos comportamientos de tipo penal busca disuadir a los contribuyentes de incurrir en
fraudes fiscales y garantizar la recaudación justa y equitativa de impuestos, estos
ilícitos tributarios se encuentran tipificados desde el Articulo 118 al 130 del Decreto.
En Venezuela, las circunstancias atenuantes de los ilícitos tributarios se
encuentran establecidas en el Artículo 95 del Decreto, son factores que pueden reducir
la severidad de las sanciones impuestas a un contribuyente que ha cometido una
infracción fiscal, que pueden ser consideradas por la administración tributaria o los
tribunales al momento de determinar la pena o sanción, alguna de esas circunstancias
seria: el grado de instrucción del infractor, la conducta que el autor asuma en el
esclarecimiento de los hechos, entre otras, que van a depender del caso específico y
de la interpretación de la Ley por parte de las autoridades competentes.
Cuando hablamos de las circunstancias agravantes debemos hacer mención del
artículo 96 del Decreto, que contempla por ejemplo la reincidencia por parte del
contribuyente en infracciones fiscales, la cuantía del perjuicio fiscal y la obstrucción del
ejercicio de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria, no es más
que aquella acción que impida o dificulte la labor de la administración tributaria, como la
falta de colaboración durante una auditoria. Estas circunstancias agravantes dependen
del contexto específico y del criterio de las autoridades fiscales al momento de imponer
las sanciones.
Bibliografía
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial
Extraordinaria N° 36.860 de fecha 30 de diciembre de 1.999. Caracas- Venezuela.
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.
Nº 6.152 Extraordinario. Del 18 de Noviembre de 2014. Caracas Venezuela.
