PNF en Contaduría Pública.

Unidad Curricular: Tributación II T3T2

IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES FINANCIERAS (IGTF)

Base Legal:

a) Ley Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF): Gaceta Oficial

Extraordinario N° 6.687 de fecha 25 de febrero de 2022.

b) Decreto de Exoneración del Impuesto a las Grandes Transacciones Financiera

(IGTF): Gaceta Oficial Extraordinario N° 6.689 de fecha 25 de febrero de 2022 y la

c) Providencia Administrativa SNAT/2022/000013 de fecha 03-03-2022, mediante el

cual se designan a los Sujetos Pasivos Especiales como Agentes de Percepción del
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF). Gaceta Oficial Nº
42.339 de fecha 17 de marzo de 2022.

Ley IGTF:

Que Operaciones están grabadas con este Impuesto:

Artículo 3. Constituyen hechos imponibles de este impuesto:

1. Los débitos en cuentas bancarias, de corresponsalía, depósitos en custodia o en
cualquier otra clase de depósitos a la vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios y en otros
fondos del mercado financiero o en cualquier otro instrumento financiero, realizados en
bancos y otras instituciones financieras.
2. La cesión de cheques, valores, depósitos en custodia pagados en efectivo y cualquier
otro instrumento negociable, a partir del segundo endoso.
3. La adquisición de cheques de gerencia en efectivo.
4. Las operaciones activas efectuadas por bancos y otras instituciones financieras entre
ellas mismas, y que tengan plazos no inferiores a dos (02) días hábiles bancarios.
5. La transferencia de valores en custodia entre distintos titulares, aun cuando no exista un
desembolso a través de una cuenta.
6. La cancelación de deudas efectuadas sin mediación del sistema financiero, por el pago
u otro medio de extinción.
7. Los débitos en cuentas que conformen sistemas de pagos organizados privados, no
operados por el Banco Central de Venezuela y distintos del Sistema Nacional de Pagos.
8. Los débitos en cuentas para pagos transfronterizos

Quienes son Contribuyentes de este Impuesto:

Artículo 4. Son contribuyentes de este impuesto:

1. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, calificadas
como sujetos pasivos especiales, por los pagos que hagan con cargo a sus cuentas en
bancos o instituciones financieras.

2. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, calificadas
como sujetos pasivos especiales, por los pagos que hagan sin mediación de instituciones
financieras. Se entiende por cancelación la compensación, novación y condonación de
deudas.

Preparado por: H. Flores

 PNF en Contaduría Pública.
Unidad Curricular: Tributación II T3T2

3. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, vinculadas
jurídicamente a una persona jurídica o entidad económica sin personalidad jurídica,
calificada como sujeto pasivo especial, por los pagos que hagan con cargo a sus cuentas
en bancos o instituciones financieras o sin mediación de instituciones financieras.

4. Las personas naturales, jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica, que
sin estar vinculadas jurídicamente a una persona jurídica o entidad económica sin
personalidad jurídica, calificada como sujeto pasivo especial, realicen pagos por cuenta de
ellas, con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras o sin mediación de
instituciones financieras.

5. Las personas naturales, jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica,
por los pagos realizados en moneda distinta a la de curso legal en el país, o en
criptomonedas o criptoactivos diferentes a los emitidos por la República Bolivariana de
Venezuela, dentro del sistema bancario nacional, sin intermediación de corresponsal
bancario extranjero, de conformidad con las políticas, autorizaciones excepcionales y
parámetros establecidos por el Banco Central de Venezuela.

6. Las personas naturales, jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica,
por los pagos realizados a personas calificadas como sujeto pasivo especial, en moneda
distinta a la de curso legal en el país, o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a los
emitidos por la República

Cuál es la Base Imponible del Impuesto:

Artículo 12. La base imponible estará constituida por el importe total de cada débito en
cuenta u operación gravada.

Cuál es la Alícuota Impositiva actualmente

Artículo 24. Hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca una alícuota distinta, se fija la
alícuota en dos por ciento (2%) para las transacciones realizadas por los contribuyentes
señalados en los numerales 1 al 4 del artículo 4 de esta Ley y en tres por ciento (3%) para
las transacciones efectuadas por los contribuyentes señalados en los numerales 5 y 6 del
artículo 4 de esta Ley.

Como se declara este Impuesto:

Artículo 16. Los contribuyentes y los responsables, según el caso, deben declarar y pagar
el impuesto previsto en esta Ley, conforme a las siguientes reglas:

1. Cada día, el impuesto que recae sobre los débitos efectuados en cuentas de bancos u
otras instituciones financieras.
2. Conforme al Calendario de Pagos de las Retenciones del Impuesto al Valor Agregado
para Contribuyentes Especiales, el impuesto que recae sobre la cancelación de deudas
mediante el pago u otros mecanismos de extinción, sin mediación de bancos u otras
instituciones financieras.

Cuáles son los Deberes Formales de este Impuesto:

Preparado por: H. Flores

 PNF en Contaduría Pública.
Unidad Curricular: Tributación II T3T2

a) Obligación de Suministro de Información: Artículo 19. Los sujetos pasivos del

impuesto establecido en esta Ley, deben mantener y entregar a la Administración
Tributaria Nacional, cuando ésta lo requiera, reportes detallados de las cuentas
bancarias o contables, según corresponda, en los cuales se refleje el monto del
impuesto pagado o retenido, si fuere el caso; ello sin perjuicio de los registros y
demás procesos bancarios establecidos para el adecuado control del impuesto
previsto en esta Ley.
b) Declaraciones Artículo 20. Las declaraciones que se requieran, conforme a las
Providencias Administrativas que al efecto dicte la Administración Tributaria
Nacional, deberán ser elaboradas en los formularios y bajo las especificaciones
técnicas publicadas por ésta en su Portal Fiscal.
c) Registro de Débito Artículo 21. El impuesto causado en virtud de la presente Ley
deberá registrarse como débito en la cuenta bancaria respectiva. En los casos que
no se trate de débitos en cuenta bancaria será registrado en cuentas de Orden (No
es deducible de ISLR).

Cuáles son las Sanciones por no dar cumplimiento al Impuesto:

Sanciones Artículo 22. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en esta Ley,

será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Constituyente mediante el
cual dicta el Código Orgánico Tributario.

Ilícito Cierre
Base Legal COT 2020 Incumplimiento Ilícito Formal
Material Establecimiento
100 veces el tipo
No reflejarlo en la de cambio de la
Articulo 101 Numeral 5 5 días continuos
Facturas tasa del BCV
(100 Euros)
Articulo 109 Numeral 3 y
No Retenerlo o percibirlo 500%
115 Numeral 1
Articulo 109 Numeral 3 y Retenerlo o percibirlo y
115 Numeral 4 1000%
no Enterarlo

Decreto de Exoneración del IGTF:

Que operaciones están exoneradas de este Impuesto

Artículo 1°. Se exonera del pago del impuesto a las grandes transacciones financieras:
a) Los débitos que generen la compra, venta y transferencia de la custodia en títulos
valores emitidos o avalados por la República o el Banco Central de Venezuela.
b) Los débitos o retiros relacionados con la liquidación del capital o intereses de los
mismos
c) Los títulos negociados a través de las bolsas valores.
Estas operaciones que se hayan realizado en moneda distinta a la de curso legal en
el país o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a los emitidos por la República
Bolivariana de Venezuela

Preparado por: H. Flores

 PNF en Contaduría Pública.
Unidad Curricular: Tributación II T3T2

Que operaciones no están sujetas a este impuesto.

Artículo 5°.
De conformidad con lo previsto en la Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones
Financieras, no están sujetas al pago del impuesto, entre otras, las siguientes operaciones:

1. Operaciones cambiarias realizadas por personas naturales y jurídicas (Dentro del Sistema
Financiero Venezolano).

2. Pagos en bolívares con tarjetas de débito o crédito nacionales e internacionales desde

cuentas en divisas, a través de puntos de pago debidamente autorizados por las autoridades
competentes, salvo los realizados por los sujetos pasivos especiales.

3. Pagos en moneda distinta a la de curso legal en el país o en criptomonedas o criptoactivos

diferentes a los emitidos por la República Bolivariana de Venezuela, realizados a personas
naturales, jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica que no están
clasificados como sujetos pasivos especiales. (Los contribuyentes señalados en el
Articulo 4 Numeral 5 de la Ley IGTF)

4. Las remesas enviadas desde el exterior a través de Instituciones autorizadas para el

efecto.

Providencia Administrativa, donde de designan a los Sujetos Pasivos

Especiales como AGENTES DE PERCEPCION

Operaciones por los cuales son responsables de este impuesto en calidad de

Agentes de Percepción:

Artículo 1:

Se designan como responsables del impuesto a las grandes transacciones financieras, en

calidad de agentes de percepción, a los sujetos pasivos calificados como especiales, por
los pagos recibidos en moneda distinta a la de curso legal en el país, o en criptomonedas
o criptoactivos diferentes a los emitidos por la República Bolivariana de Venezuela, sin
mediación de instituciones financieras, de las personas naturales, jurídicas y las entidades
económicas sin personalidad jurídica.

Cuando deben aplicar la retención del IGTF

Artículo 2. La percepción del Impuesto debe practicarse el mismo día en el que se verifique
el hecho imponible sujeto a ésta.

Cuando se debe enterar este Impuesto:

Artículo 3. Para proceder al enteramiento del impuesto percibido, los agentes de

percepción deberán:

Preparado por: H. Flores

 PNF en Contaduría Pública.
Unidad Curricular: Tributación II T3T2

1. Realizar transmisión quincenal de conformidad con las especificaciones previstas

en el Instructivo técnico que a tal efecto establezca el Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria.

2. Declarar a través del Portal Fiscal y pagar en las Oficinas Receptoras de Fondos
Nacionales de manera quincenal, conforme al Calendario de Pagos de las
Retenciones del Impuesto al Valor Agregado para Contribuyentes Especiales, las
cantidades percibidas, de acuerdo con las especificaciones previstas en el
Instructivo Técnico que a tal fin dicte el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria

En caso de utilizar MAQUINA FISCAL:

Artículo 5. Los sujetos pasivos especiales que utilicen máquina fiscal, deben ajustarla a los
fines de reflejar en la factura la alícuota impositiva y el impuesto a las grandes transacciones
financieras correspondiente, por las operaciones señaladas en el artículo 1° de esta
Providencia Administrativa

En caso de utilizar Facturas en Formato Forma Libre o Facturas Manuales:

Artículo 6. Los sujetos pasivos especiales que emitan facturas en formato o forma libre,
además de los requisitos previstos en la Providencia Administrativa que establece las
normas Generales para la emisión de factura y otros documentos, deberán reflejar en la
factura la alícuota impositiva y el monto del impuesto a las grandes transacciones
financieras por las operaciones señaladas en el artículo 1° de esta Providencia
Administrativa.

En los casos de la factura en formato impreso podrá reflejar la alícuota impositiva y el monto
del impuesto a las grandes transacciones financieras de manera manual, hasta agotar su
existencia.

En Resumen, el contenido de la aplicación del Impuesto a las Grandes

Transacciones Financiera (IGTF).

1. Este impuesto debe pagarse:

En primer lugar por los pagos que realice:

a) Si eres Sujeto Pasivo Especial (SPE) por todos los pagos que realice a través de
los Bancos o cualquier Institución Financieras, y será el Banco como agente de
percepción que se encarga de enterar este impuesto al Tesoro Nacional.

b) Por pagos que realice un Accionista o empresa vinculada, tanto a través del Sistema
Financiero o en Moneda Extranjera (Deudas que son de la empresa).

c) Por pagos que realice el SPE por cuenta de Terceros (Ejemplo: Cuando se trabaja
con Aerolíneas, las Clínicas que facturan los Honorarios de los Médicos a cuenta de
terceros).
Preparado por: H. Flores
 PNF en Contaduría Pública.
Unidad Curricular: Tributación II T3T2

En segundo lugar: Como Agentes de Percepción por pagos recibidos al:

a) Facturar a una Persona Natural o Jurídica que no sea un Sujeto Pasivo Especial
(SPE), es decir cualquier cliente; cuando cancele la factura en moneda extranjera
($, Pesos, Euros) y/o criptomonedas, deberá retenerle el 3% y reflejarlo en la factura.

b) Facturar a un Sujeto Pasivo Especial (SPE) y este cancele la factura en moneda

extranjera ($, Pesos, Euros) y/o criptomonedas, deberá retenerle el 3% y reflejarlo
en la factura.

2. Que debe hacer antes de emitir la Factura al Cliente:

Preguntar al Cliente la Forma de Pago a realizar, y si es en cualquier Moneda Extranjera

($, Euros, Pesos, Criptomonedas diferentes al Petro) deberá registrar en la maquina fiscal
el 3% adicional calculado sobre el pago que le hagan en moneda extranjera, convertida a
la tasa del dia publicada por el BCV.

Para ello debe consultar al Técnico de la Maquina Fiscal para registrar esta alícuota por
IGT Percibido del 3%.

En caso que no se haya ajustado la maquina fiscal con este % del IGTF (3%) deberá emitir
una factura Manual y reflejar 3% conjuntamente con la Palabra Impuesto de Percepción
y el monto del Impuesto.

Ejemplo 1: En caso en caso que el precio este fijado en Moneda Extranjera ($), se debe
facturar los Items de los Productos en $ y por ende Base e Impuesto e $. Base Legal:
Artículo 13 numeral 14 de la Providencia Administrativa 0071.

Base Imponible (16%) $ 500

Impuesto (IVA) 16% $ 80

Total Factura $ 580

A los solos efectos de lo previsto en el Art. 25 de la Ley de IVA, se expresan los montos de la factura
en Bolívares (Bs.) considerando la tasa de cambio corriente establecida en el BCV de Bs/Dólares de
4,30

Base Imponible (16%) Bs 2.150,00

Impuesto (IVA) (16%) Bs 344,00

Total Factura Bs 2.494,00

Impuesto Percibido (Base: 2.494,00. Alícuota 3% Bs. 74,82

Ejemplo 2: En caso que el precio este fijado en Bs. y el cobro de la factura se haga en
Moneda Extranjera ($), se debe facturar los Items de los Productos en Bs. y por ende Base
e Impuesto e Bs y reflejar el Impuesto Percibido (Bs.). Base Legal Articulo 6 de la
Providencia Agentes de Percepción.

Preparado por: H. Flores

 PNF en Contaduría Pública.
Unidad Curricular: Tributación II T3T2

Base Imponible (16%) Bs 2.150,00

Impuesto (IVA) (16%) Bs 344,00

Total Factura Bs 2.494,00

Impuesto Percibido (Base: 2.494,00. Alícuota 3% Bs. 74,82

La tasa de cambio corriente establecida en el BCV de Bs/Dólares de 4,30.

Base Imponible (16%) $ 500,00

Impuesto (IVA) (16%) $ 80,00
Total Factura $ 580,00

3. Este impuesto cobrado al Cliente se deberá declarar en la fecha según el Calendario

de Sujetos Pasivos Especiales. (Cada quince días).

4. Tener el Control de los Pagos realizados quincenalmente fuera del Sistema

Financiero (Facturas por Compras, Pagos de Servicios, Nomina, Ventas de Divisas
si el efectivo en Bs entra en Bancos a nombre de la Empresa)

RELACIÓN DE PAGO EN MONEDA EXTRANJERA ($, Pesos, Euros o Criptomonedas diferentes al Petro)

PARA LA DETERMINACIÓN DE IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

Fecha de la Monto en Tasa de

Nro de Fecha Nro de Alícuota Impuesto
Factura y/o Concepto del Pago $ del cambio Monto en Bs.
Operaciones del Pago Factura 2% Determinado
Ref. pago pago BCV

1 - 2% -

2 - 2% -

3 - 2% -

4 - 2% -

TOTAL

5. Tener el Control de los cobros recibidos quincenalmente fuera del Sistema

Financiero (Facturas de Ventas y/o Servicios prestados).
RELACIÓN DE COBROS RECIBIDOS EN MONEDA EXTRANJERA ($, Pesos, Euros o Criptomonedas diferentes al Petro)

PARA LA DETERMINACIÓN DE IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS COMO AGENTE DE PERCEPCION

Fecha Fecha de la Tasa de

Nro de Nro de Monto en Alícuota Impuesto
del Factura y/o Concepto del Cobro cambio Monto en Bs.
Operaciones Factura $ 3% Determinado
Cobro Ref. BCV

1 - 3%

2 - 3%

3 - 3%

TOTAL

6. Para presentar la Declaración y el pago del IGTF cobrada a los Clientes se deberá
esperar que el SENIAT, publique las especificaciones técnicas a través de un
Instructivo.
Preparado por: H. Flores
 PNF en Contaduría Pública.
Unidad Curricular: Tributación II T3T2

7. Registrar en el Plan de Cuenta como una Cuenta de Orden el Impuesto de

Percepción.

NOTA IMPORTANTE:

Los Sujetos Pasivos que no están sujetos a esta Ley del IGTF son los señalados en el
Artículo 5 del Decreto de Exoneración del IGTF:

Es decir, los contribuyentes señalados en el Numeral 5 del Artículo 4 de la Ley

IGTF.

Ejemplo:

a) Una Persona Natural que le compra a una Empresa que no esta calificada como
Sujeto Pasivo Especial (SPE). No debe pagar ese impuesto del 3%.

b) Un comerciante que no es Sujeto Pasivo Especial y le compra a otro SujetoPasivo

que no es SPE. No debe pagar ese impuesto del 3%.

c) Un Sujeto Pasivo Especial (SPE) que le compre a un Comerciante que no es

Sujeto Pasivo Especial, no paga ese impuesto del 3%.

d) Un Sujeto Pasivo Especial (SPE) que pague la nomina a sus empleados en

moneda extranjera, no debe pagar el 2%.

Hechos Imponibles cuando se extinguen las deudas fuera del Sistema Bancario
Nacional (En Moneda Extranjera y/o Criptoactivos)
Sujeto Sujeto Receptor Convierte en Agente de Tarifa del Quien Paga el
Pagador del Pago Percepción IGTF Impuesto
SPE SPE Receptor del Pago 3% El Agente de Percepción
SPE SP no Especial Exonerado No aplica
SP no
SPE Receptor del Pago 3%
Especial El Agente de Percepción
SP no
SP no Especial Exonerado No aplica
Especial

Preparado por: H. Flores