PACE-USAC

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD IV
TEMA: CONSOLIDACIÓN (Método de Participación)
A continuación se presentan los Balances de Comprobación de la empresa Norteño, S.A y
Sureño, S.A. al 31 de diciembre de 2018
Cifras en Quetzales
Cuentas de Saldo Deudor Norteño, S.A. Sureño, S.A.
Banco G&T Continental, S.A. 14,815.00 10,180.00
Cuentas por Cobrar 22,060.00 3,888.00
Intereses por Cobrar 90.00
Anticipo a Cia. Sureño, S.A. 1,200.00
Inventarios 3,120.00 3,996.00
Inversión en Acciones Cía. Sureño 13,500.00
Inversión en bonos Cía. Norteño v/nominal Q. 7,500.00 9,000.00
Documentos por cobrar 3,600.00 1,200.00
Otros activos 8,300.00 18,000.00
Interés gastos 90.00
Dividendos pagados 580.00 5,000.00
Compras 26,400.00 16,500.00
Gastos 12,600.00 10,776.00
Devoluciones sobre ventas 5,000.00 3,000.00
111,265.00 81,630.00
Cuentas de Saldo Acreedor
Cuentas por pagar 3,132.00 27,020.00
Intereses por pagar 90.00
Anticipo Cía. Norteño, S.A. 1,200.00
Capital en acciones 33,640.00 6,480.00
Ganancias no distribuidas 592.80 5,400.00
Ventas 50,000.00 37,840.00
Ganancia de la Cía. Sureño, S.A. 7,450.20
Intereses producto 90.00
Bonos emitidos por pagar 10,800.00
Prima sobre bonos por pagar 2,160.00
Documentos por pagar 1,200.00 1,800.00
Documentos por cobrar descontados 600.00
Devoluciones sobre compras 1,600.00 1,800.00
TOTAL 111,265.00 81,630.00
Información Adicional:
1. Los Inventarios al 31 de diciembre de 2018 son los siguientes: Cía. Matriz Q 1,800.00
Cía. Subsidiaria Q 3,000.00
2. Durante el presente año la Cía. Matriz vendió a la Cía. Subsidiaria: Q 5,000.00
y la Cía. Subsidiaria vendió a la Cía. Matriz Q 4,000.00
La política de las ventas que se hagan entre si es de un recargo del 20%
sobre el costo. Inventarios finales de las mercaderías vendidas entre si, el 12%
permanecen en los inventarios finales de la Cía. Matriz y de la Cía. Subsidiaria.
3. La Cía. Matriz devolvió a la Cía. Subsidiaria mercaderías por un valor de Q 300.00
y la Cía. subsidiaria le devolvió a la Cía. Matriz Q 400.00
de las ventas que se efectuaron en el periodo.
4. De las ventas efectuadas entre Compañías están pendientes de cobro Q 2,400.00
5. Los recargos en los inventarios al 31 de diciembre de 2017 son Cía. Matriz Q 240.00
Cía. Subsidiaria Q 180.00
6. El saldo de la cuenta Doctos por cobrar en la Cía. Matriz incluye un docto. A cargo de la Cía.
subsidiaria a un plazo de 1 año, por un valor de Q. 600.00
15 % de interés, este documento fue descontado por la Cía. Matriz en un banco.

Instrucciones:
Sobre la base de la información anterior prepare:

a. Hoja de trabajo para la elaboración de estados financiero consolidados

b. Eliminaciones correspondientes
c. Estados financieros consolidados
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 Empresa Norteño, S.A. y Subsidiaria Sureño, S.A.
Hoja de trabajo para la consolidación de los Estados Financieros
Periodos terminados en 31 Diciembre de 2018
( Cifras Expresadas en Quetzales )

Empresa Norteño, S.A. Empresa Sureño, S.A. Eliminaciones Minoría Estados Consolidados
No. Cuentas
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1 Estado de Resultados
2 Ventas 50,000.00 37,840.00 1 9,000.00 78,840.00
3 Devoluciones sobre ventas 5,000.00 3,000.00 3 700.00 7,300.00
4 Compras 26,400.00 16,500.00 1 9,000.00 33,900.00
5 Devoluciones sobre compras 1,600.00 1,800.00 3 700.00 2,700.00
6 Inventario Inicial 3,120.00 3,996.00 5 420.00 6,696.00
7 Ganancia de Sureño, S.A. 7,450.20 11 7,450.20 0.00
8 Inventario final 1,800.00 3,000.00 2 180.00 4,620.00
9 Gastos 12,600.00 10,776.00 23,376.00
10 Intereses Gasto 90.00 9 90.00 0.00
11 Intereses Producto 90.00 9 90.00 0.00
12 Ganancia y/o Pérdida 13,820.20 8,278.00 14,044.20
13 Minoría 17,420.20 10,210.00 0.00 843.80 843.80
14 Sumas 60,940.20 60,940.20 42,640.00 42,640.00 86,160.00 86,160.00
15 Estado de Ganancias no Distribuidas
16 Saldo Inicial Empresa Norteño, S.A. 592.80 5 180.00 412.80
17 Saldo Inicial Empresa Sureño, S.A. 5,400.00 11 4,860.00 540.00
18 Recargo en Inventario Inicial Emp. Norteño 5 240.00 24.00 216.00
19 Ganancia y/o Pérdida 13,820.20 8,278.00 17,420.20 10,210.00 0.00 843.80 14,044.20
20 Dividendos Pagados Empresa Norteño 580.00 580.00
21 Dividendos Pagados Empresa Sureño 5,000.00 11 4,500.00
22 Saldo Final 13,833.00 8,678.00 22,700.20 14,710.00 500.00 13,661.00
23 Sumas 14,413.00 14,413.00 13,678.00 13,678.00 524.00 1,383.80 14,457.00 14,457.00
24 Balance General
25 Banco Continental, S.A. 14,815.00 10,180.00 24,995.00
26 Cuentas por Cobrar 22,060.00 3,888.00 4 2,400.00 23,548.00
27 Intereses por Cobrar 90.00 12 90.00 0.00
28 Anticipo a Cta. Sureño, S.A. 1,200.00 8 1,200.00 0.00
29 Inversiones e Acciones Empresa. Sureño 13,500.00 11 13,642.20 142.20
30 Inventarios 1,800.00 3,000.00 2 180.00 4,620.00
31 Inversiones en Bonos Empresa Norteño 9,000.00 10 9,000.00 0.00
32 Doctos por Cobrar 3,600.00 1,200.00 6 600.00 4,200.00
33 Otros Activos 8,300.00 18,000.00 26,300.00
34 Cuentas por Pagar 3,132.00 27,020.00 4 2,400.00 27,752.00
35 Intereses por Pagar 90.00 12 90.00 0.00
36 Anticipo Empresa Norteño, S.A. 1,200.00 8 1,200.00 0.00
37 Bonos Emitidos por Pagar 10,800.00 10 7,500.00 3,300.00
38 Prima Sobre Bonos por Pagar 2,160.00 10 1,500.00 660.00
39 Documentos por Pagar 1,200.00 1,800.00 6 600.00 7 600.00 3,000.00
40 Documentos por cobrar descontados 600.00 7 600.00 0.00
41 Ganancias no Distribuidas 13,833.00 8,678.00 22,700.20 14,710.00 524.00 1,383.80 13,661.00
42 Capital Empresa Norteño, S.A. 33,640.00 33,640.00
43 Capital Empresa Sureño, S.A. 6,480.00 11 5,832.00 648.00
44 Minoría 524.00 2,031.80 1,507.80
45 Sumas 65,365.00 65,365.00 45,268.00 45,268.00 42,422.20 42,422.20 1,507.80 0.00 83,663.00 83,663.00
 100% 90%
PACE-USAC
Ajuste 11 Eliminación del valor en los Libros de la Empresa. Sureño, S.A. (Subsidiaria) en la fecha de Consolidación - Método de Participación

Cuenta 10%
Capital en Acciones 6,480.00 5,832.00 648.00
Ganancias no Distribuidas 5,400.00 4,860.00 540.00
Ganancia del Periodo 8,278.00 7,450.20 827.80
Dividendos Pagados -5,000.00 -4,500.00 -500.00
Valor en Libros 15,158.00 13,642.20 1,515.80
(-) Cuenta de Inversión 13,500.00
Superávit por Consolidación 142.20

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Anexos:

Determinación de la Minoria en la ganancia de la Subsidiaria

Merc. Vendida de % que permanece en inventarios finales Inventario final en subsidiaria Valor mercaderia
100% 10% Recargo 20%
Subsidiaria a Casa Matriz de subsidiaria recibido de casa Matriz + rec. 20% sin recargo
Ganancia de la Subsidiaria 8,278.00 827.80 Q 4,000.00 12% Q 480.00 Q 400.00 Q 80.00
(+) Recargo Inv. Inicial casa Matriz 240.00 24.00
(-) Recargo del Inv. Final de casa Matriz -Q 80.00 -8.00
Minoría en la ganancia 843.80

Participación de la Minoría en el estado de situación financiera (Comprobación)

100% 10%
Capital Subsidiaria 6,480.00 648.00
(+) Ganancias no Distribuidas Subsidiaria 8,678.00 867.80
(-) Recargo Inventario final casa Matriz -Q 80.00 -8.00
1,507.80
 PACE-USAC Cía Norteño, S.A y Subsidiaria Cía Sureño, S.A.
Estado de Resultados Consolidados
Año terminado el 31 de Diciembre de 2018
(Cifras en Quetzales)

Ventas 78,840.00
Devoluciones sobre Ventas 7,300.00
Ventas netas 71,540.00

Costo de Ventas 33,276.00

Inventario incial 6,696.00
(+) Compras netas 31,200.00
Compras brutas 33,900.00
(-) Devoluciones s/compras 2,700.00
Mercadería disponible para la venta 37,896.00
(-) Inventario final -4,620.00
Ganancia Bruta en Ventas 38,264.00

Gastos de Operación
Gastos 23,376.00
Ganancia en operación 14,888.00
Participación de la Minoría 843.80
Ganancia Neta Consolidada 14,044.20

Cía Norteño, S.A y Subsidiaria Cía Sureño, S.A.

Estado de Ganancias no Distribuidas Consolidadas
Año terminado el 31 de Diciembre de 2018
(Cifras en Quetzales)

Saldo Inicial 412.80

(+) Ganancia Consolidada 14,044.20
Sub-total 14,457.00
(-) Dividendos Pagados 580.00
(-) Recargo Inventario Final Cia Matriz 216.00
Saldo Final 13,661.00

Cía Norteño, S.A y Subsidiaria Cía Sureño, S.A.

Estado de Situación Financiera Consolidada
Al 31 de Diciembre de 2018
(Cifras en Quetzales)

Activo Corriente
Banco continental 24,995.00
Cuentas por Cobrar 23,548.00
Inventarios 4,620.00
Documentos por Cobrar 4,200.00 57,363.00
Activo No Corriente
Otros Activos 26,300.00 26,300.00
Total del Activo 83,663.00

Patrimonio
Capital 33,640.00
Ganancias no Distribuidas 13,661.00
Superavit por Consolidación 142.20 47,443.20
Participación de la minoría 1,507.80
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 27,752.00
Documentos por pagar 3,000.00 30,752.00
Pasivo No Corriente
Bonos emitidos por Pagar 3,300.00
Prima s/Bonos por Pagar 660.00 3,960.00
Total Patrimonio y Pasivo 83,663.00

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