UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

PRACTICA FINAL

TRIBUTACIÓN II

PROFESORA: Lucia Martínez

A. RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS

1. Señale la cronología del Impuesto Sobre la Renta la República Dominicana.
El ISR es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido por
Aunque el cobro de los impuestos en la República Dominicana se remonta a los
tiempos de la colonia, la existencia en nuestro país de un organismo administrador y
colector de tributos y tasas internos tiene su origen en el año 1935 con la creación de
un Departamento de Rentas Internas, el cual dependía de la Secretaría de Estado de
Tesoro y Crédito Público, como se denominaba en aquel entonces al actual Ministerio
de Hacienda.
Entre los impuestos que administró este Departamento se encontraban: los aplicables
sobre los alcoholes, a las patentes, cigarrillos entre otros que fueron incorporados
posteriormente. En el año 1949 se estableció el primer Impuesto Sobre la Renta a
través de la Ley Núm.
1927, y de la misma Ley se creó un organismo que lo administraría, es decir, la
Dirección General de Impuesto Sobre la Renta.
En diciembre del año 1950 se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por el Impuesto
Sobre el Beneficio, lo cual implicó igualmente, un cambio en el nombre de la entidad
recaudadora de dicho tributo, la cual pasó a denominarse Dirección General sobre el
Beneficio, quedando oficialmente esta Institución encargada de administrar el
impuesto a partir del año 1951.
En 1958, la Dirección General de Rentas Internas se fusionó con la Administración
General de Bienes Nacionales, conforme al Decreto Núm. 3877, dando origen a la
Dirección General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.

En enero de 1962, se dicta el Decreto Núm. 7601 que deja sin efecto la fusión existente
entre la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General de Bienes
Nacionales, y en mayo
del mismo año se deroga la Ley que establece el Impuesto sobre el Beneficio y se emite
la Ley Núm. 5911, que establece el Impuesto Sobre la Renta y crea nuevamente la
Dirección General del Impuesto Sobre la Renta. En el año 1963, se crea la primera
Dirección General de Impuestos Internos la cual fusionaría las Direcciones Generales de
Impuestos Sobre la Renta y de Rentas Internas. Esta institución estaría vigente hasta
junio del año 1966 cuando en la Ley Núm.3
01 se dispone que las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de Rentas
Internas funcionaran independientes, de acuerdo a las disposiciones de sus respectivas
leyes orgánicas.
Esta independencia de los organismos administradores de los tributos internos se
mantiene vigente hasta el año 1997 cuando se crea nuevamente la Dirección General
de Impuestos Internos, institución que tiene a su cargo la administración y cobro de los
principales Impuestos Internos y Tasas del país. En fecha 19 de julio del año 2006 se
promulgó la Ley Núm. 227-06 que otorga personalidad jurídica y autonomía funcional,
presupuestaria, administrativa, técnica y de patrimonio propio a la Dirección General
de Impuestos Internos

Su declaración sigue la siguiente cronología:

Para las personas físicas seria;
[Link] personales del declarante.
[Link] su renta neta imponible
[Link]ón del impuesto.
Para las personas jurídicas:
[Link]: Se detalla el total de los ingresos percibidos.
[Link]: en este renglón se detalla todas las partidas utilizadas para determinar el
costo de venta.
[Link] de Personal: Gastos de personal incurridos en el periodo
[Link] por trabajo, suministros y servicios.
[Link]: Monto pagado por concepto de alquileres necesarios para realizar
su actividad económica.
[Link] de activos fijos
[Link] de representación
[Link] deducciones admitidas
[Link] financieros y otros gastos
[Link] renta net imponible
[Link] el impuesto

2. Requisitos para iniciarse como contribuyente, RNC.

Para inscribirse al Registro Nacional de Contribuyentes, (RNC) se necesitan los
siguientes requisitos:
• Formulario de solicitud (RC-2) debidamente llenado y anexos si es necesario.
• Copia de la cedula de identidad y electoral o pasaporte en caso de ser extranjero.
• Copia de certificado del nombre comercia emitido por ONAPI (aplica en caso de
poseer nombre comercial)
• Copia del certificado de registro mercantil
 Copia del recibo de pago del 1% por constitución de compañía

3. Señale los principales impuestos y tasas que administra la DGII.

 ITBIS
 Impuesto Sobre la Renta
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Impuesto Sobre Sucesiones
 Impuesto Sobre Donaciones
 Impuesto Patrimonio Inmobiliario (IPI)
 Impuestos a los Vehículos de Moto
4. Diga cuál es el criterio de imposición del ISR en RD

5. Qué Entiende Por:

a) Renta. "Artículo 268.
Renta: es todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad
y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de
patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o
denominación. (Art. 268 de la Ley 11- 92, Código Tributario de la Republica
dominicana.
Un ejemplo de Renta; es cuando la empresa XYZ compra y vende butacas. A estos
ingresos que generan utilidad se le llama Renta.

Ingresos Brutos
Ingresos Brutos: El total del ingreso percibido por venta y permuta de bienes y
servicios (Intercambio de un bien por otro), menos descuentos y devoluciones sobre la
venta de estos bienes y servicios, antes de cualquier impuesto (las comisiones y los
intereses son considerados también como ingreso bruto).
También son ingresos brutos, todos los incrementos de patrimonio cuyo
origen no pueda ser justificado y todos los bienes o derechos propiedades o
adquisiciones, que no se correspondan con la renta o patrimonio declarado por el
contribuyente, así como las deudas inexistentes que sean presentadas en las
declaraciones de impuesto o registradas en los libros de contabilidad o cualquier
otro registro que sirva de base a los fines de la determinación de la obligación.
(Art. 268 de la Ley 11-92, Código Tributario de la Republica dominicana, agregado
por la ley 253-12)
b) Renta Bruta.
Renta bruta: según el artículo 283, de la ley 1192. “El concepto de renta bruta. 4 Cabe
resaltar que cuando hace mención “Cualquier fuente que se originen”, se exceptúan los
beneficios u utilidades provenientes de actividades ilícitas. Ley 155-17, de lavado de
activos.
c) Renta Neta. Art. 284
Renta Neta y la Renta Neta Imponible: Según el artículo 284 de la Ley 11-92, “El
concepto renta imponible, es la renta bruta reducida por las deducciones”. “Para
determinar la renta neta imponible se restarán de la renta bruta los gastos necesarios
efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla.” (Artículo 283 de la Ley 11-92)
RENTA IMPONIBLE.
La renta neta imponible para el ISR será la base a la que se le aplicará la tasa del
Impuesto, luego de deducir las perdidas aceptables.
Es la renta neta: es la Renta bruta menos las deducciones.
Es decir que para fines de Impuesto Sobre la Renta se debe considerar lo siguiente:
Ingresos Brutos- deducciones = Renta Neta Renta Neta – Exenciones y/otras
deducciones = RNI
6. Mencione cinco rentas de fuente dominicana
• Las que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados
económicamente en la República Dominicana;
• Las obtenidas en la realización en el país de actividades comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras y similares;
 Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u oficios;
  Las que provienen de sueldos, remuneraciones y toda clase de emolumentos
que el Estado pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras
personas a quienes se encomienden funciones fuera del país;
 Las que provienen de la explotación de toda especie de propiedad industrial, o
del “saber hacer" (Know How);
 Las que provienen de la prestación de servicios de asistencia técnica, sean
prestados desde el exterior o en el país;
 Las que provienen de préstamos en general; Las que provienen de intereses de
bonos emitidos por personas jurídicas domiciliadas en el país y las provenientes
de préstamos garantizados en todo o en parte por inmuebles ubicados en la
República Dominicana;
• Las que provienen del inquilinato y arrendamiento
7. Mencione cinco rentas exentas del ISR
 Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, de los Municipios, de los Distritos
Municipales y de los establecimientos públicos en cuanto no provengan de
actividades empresariales de naturaleza comercial o industrial, desarrolladas
con la participación de capitales particulares o no.
 Las rentas de las Cámaras de Comercio y Producción.
 Las rentas de las instituciones religiosas, cuando se obtengan por razón directa
del culto
 Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los inmuebles de su propiedad
en que funcionan sus campos de deportes e instalaciones inherentes a sus
propósitos, siempre que tales asociaciones no persigan fines de lucro o
exploten o autoricen juegos de azar.
 Las indemnizaciones por accidentes del trabajo
8. Menciones cinco gastos admitidos del IDR

 Costos de ventas
 Gastos de las explotaciones agropecuarias necesarias para producir la
renta.
 Los sueldos
 Los salarios
 Los intereses y otros gastos financieros, pagados o incurridos por el
contribuyente durante el año fiscal
9. Mencione cinco gastos no deducibles del ISR
 Gastos Personales
 Retiros o Sueldos 
 Pérdidas de Operaciones Ilícitas.
 El Impuesto sobre la Renta
 Gastos sin Comprobantes
10. Diga cuales son la fecha de cierre de las personas físicas y jurídicas
 Fecha de cierre 31 de diciembre: a más tardar el 03 de mayo del 2024. ...
 Fecha de cierre al 31 de marzo: a más tardar el 29 de julio del 2024.
 Fecha de cierre al 30 de junio: a más tardar el 28 de octubre del 2024.
11. Digas cuales son las fechas límite de presentación y pago de las siguientes
obligaciones:
a) Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta personas físicas (IR1)
El 31 de marzo de cada año.
b) Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta personas jurídicas (IR2)
A más tardar 120 días luego de la fecha de cierre.
c) Declaración Jurada de Impuesto Retenciones de Asalariados (IR3)
A más tardar los días 10 de cada mes.
B. CONTESTE F O V
1. Para un contribuyente poder utilizar el método de lo percibido para la imputación de
sus rentas, ¿Es necesaria la autorización por parte de la Dirección General del
Impuestos ¿Internos para tales fines? art. 302
Sí, es necesaria la autorización de la DGII
¿Con cuánto tiempo antes de la fecha de cierre deberá ser solicitado? __3 Meses_____
Con por lo menos (__3____) meses antes de la fecha de cierre.
2. El cambio de fecha de cierre del año fiscal, ¿se puede hacer sin previa autorización
de la Dirección General de impuestos Internos? F
¿Con cuánto tiempo de anticipación? 120 días
3. La solicitud de autorización expresa de la Dirección General de Impuestos Internos
para el cambio de la fecha de cierre deberá hacerse por lo menos con tres meses antes
de la fecha de cierre que se solicita modificar? V

4. Un contribuyente debió pagar las retenciones el 10/3/ del año anterior 20__, pero
las pagó el 5/10/ del siguiente año; ¿El % de recargo a dicha fecha, es igual a 82 %,
._F_ Y el interés indemnizatorio igual a 47.06%?. ...... F

5. ¿Un activo correspondiente a la segunda categoría, deberá depreciarse en base del

15% de su valor en libro? __F_____
¿Cuál es el %? __25%_____ ¿Cuál es la base legal? Art. 287 ordinal IV de la Ley 11-92.?
Art. 287.
CATEGIRA 1 = 5%
CATEGORIA 2 = 25%
CATEGORIA 3 = 15%

6. ¿Todo contribuyente que obtenga rentas de fuente dominicana, que sea residente en
República Dominicana, está obligado a presentar su declaración Jurada de Impuesto
¿Sobre la Renta? ___V___
¿Dónde lo dice? Art. __272_______ del Código Tributario
7. De acuerdo a la Fuente de la Renta (art. 272) ¿Son Rentas de fuente dominicana las
que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados
económicamente en la República Dominicana? ___V____

8. Art. 301, ¿Permite la ley 11/92 la utilización de los dos métodos, de lo percibido y de
lo devengado, ambos a la vez, para la imputación de renta? ___F___
Contablemente, ¿En qué consisten estos métodos: percibido y devengado?
9. Las cuentas incobrables. Art. 28 y 29 del Reglamento, podrán ser deducibles como
gastos, siempre que se demuestre su incobrabilidad a través del inicio del cobro
compulsivo, la quiebra del deudor, la fuga del deudor o la muerte del deudor
_____V___

10. Cuando se realiza una reparación a un activo fijo de categoría 1 que tienda a
aumentar su vida útil, ¿el valor de dicha reparación, si sobrepasa del 10 % del valor del
activo. ¿Se podrá considerar como un costo capitalizable? ___V____ Justifique. Según
el art 22 Reglamento.
11. Art. 287. Una Empresa que no lleva contabilidad organizada, ¿podrá deducir las
pérdidas obtenidas en sus ejercicios económicos subsiguientes___F___ Justifique su
respuesta según art. 287 “K “

12. El Impuesto Sobre la Renta, sus recargos, multas, e intereses, Art. 288, ¿Podrán
considerarse como deducibles de la Renta Neta imponible, siempre y cuando estos
estén debidamente justificados? __V___
¿Dónde lo dice? Literal d del art. _288___ del Código Tributario.

13. Art. 283, Dentro de las Rentas Gravadas, se podría considerar como gravados los
ingresos percibidos por concepto de transferencia de marca de fábrica, derechos de
patentes, y otras similares? __F____
¿Dónde lo dice? _ Art. -283--- numeral 6 del Código Tributario.

14. Las Deducciones admitidas establecidas por el artículo 287 precisa de

comprobantes quela respalden como tales? ___V______ ¿Por qué?
Para poder respaldar costos y gastos deducibles o que se constituyan créditos fiscales
15. El Impuesto Sobre la Renta, Recargos, Multas e interés sobre los mismos se
consideran deducibles de la Renta Neta Imponible? __F____ ver art. 288. Literal d.

16. El sueldo que se le paga al chofer que maneja el carro asignado a la esposa del
Administrador de una empresa, ¿constituye un gasto deducible del ISR?
_______V_____

II. EJERCICIO PRÁCTICO.

1. Determine La Renta Bruta, gravada y exenta, y el impuesto sobre la

renta y los anticipos del ISR para el 2022 de la Sr. Santos, residente en la
República Dominicana, que no lleva contabilidad organizada y durante este
el año 2021 mes, obtuvo los
siguientes ingresos:

Actividades Comerciales en RD 2,500,000.00

Intereses por Inversiones en Mercado Valores en RD 800,000.00
Intereses en Panamá 425,000.00
Intereses Cta Ahorro en RD 50,000.00
Dividendos en Acciones en Argentina 150,000.00
Dividendos en Acciones en RD 225,000.00
Nota: El pago del impuesto sobre la renta fue realizado el 25-6-22
2. Determine la renta bruta, las deducciones admitidas, la renta neta, el
impuesto a pagar y los anticipos del ISR para 2022 de una persona física
que lleva contabilidad organizada y durante el 2021 realizó las siguientes
operaciones:
Ingresos Actividad Comercial 5,000,000.00
Ingresos por Intereses RD 300,000.00
Ingresos por Dividendos en acciones 100,000.00
Ingresos Intereses Colombia 200,000.00
Costo de Venta 3,200,000.00
Sueldos y Salarios 900,000.00
Depreciación 350,000.00
Pago Club Naco Socios 150,000.00

La compañía Tributación se dedica a la compra y venta de maquinarias y

durante el año 2021, sus ingresos y gastos contables fueron los
siguientes:
INGRESOS Monto
Venta Maquinaria 85,500,000
Intereses Inversiones Banco Central 3,000,000
Ganancia en Venta Activos Cat. I 600,000
COSTO Y GASTOS
Costo de Venta 51,300,000
Sueldos y Salarios 5,300,000
Bonificaciones Pagadas al Personal 130,000
Aporte Seguridad Social 843,230
Contribución al Infotep 53,000
Seguro Médico Complementario del Personal 360,000
Energía Eléctrica 200,000
Comunicaciones 400,000
Depreciación Categoría I 300,000
Depreciación Categoría II 500,000
Depreciación Categoría III 800,000
Prima de Seguro Activos Productivos de la 1,200,000
entidad
Mantenimiento de los activos fijos 200,000
Intereses Prestamos de la entidad 150,000
Provisiones Prestaciones Laborales 325,000
Otras Provisiones 500,000
Recargos e Intereses por pago tardío de 125,000
impuesto

Informaciones fiscales

1. Los Balances Iniciales de las categorías I, II y II ascendieron a

RD$7,200,000.00, 10,750,000.00 y 16,420,000.00, respectivamente.
2. Nota: Las adquisiciones de activos durante el año de las categorías II y III
ascendieron a RD$795,450.00 y 3,350,000, respectivamente. También el
01 de julio 2021 se adquirió un edificio por la suma de RD$6,750,000.00
3. La fecha de cierre del contribuyente el 31 de diciembre.

SE REQUIERE:
1. Determinar los ajustes fiscales correspondientes.
2. Renta Neta Imponible
3. Impuestos a pagar, recargos e intereses, si el contribuyente pago el
15/6/2022. 4. Preparar la declaración jurada (IR-2).