TAREA 1.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
Contabilizar en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa
comercial Juan Muñoz, S.L. (PYME) durante el año 20X0:
1. El 20 de enero compra 1.000 unidades del producto A a 10 € la unidad y 500
unidades del producto B a 12 € la unidad. En factura aparece un descuento
comercial de 0,50 € por unidad comprada. Los gastos de transporte, incluidos en
factura, ascienden a 150. Operación a crédito de 60 días. IVA de la operación
21%.
2. El 7 de febrero, el proveedor le concede un rappel del 2% adicional en la compra
del producto A + 21% IVA.
3. El 15 de diciembre compra a crédito de 30 días a un proveedor canadiense 300
unidades del producto C a 15 $ la unidad. En ese momento el tipo de cambio es
de 1 $ = 0,90 €. El IVA se liquida y paga en la aduana de acuerdo al valor
declarado anterior.
4. A 31 de diciembre la cotización del dólar es: 1 $ = 0,95 €.
5. El 15 de marzo paga al proveedor canadiense mediante transferencia bancaria, el
tipo de cambio es 1 $ = 0,92 €.
6. El 18 de marzo realiza un pedido de 8.000 unidades del producto A a su
proveedor enviándole un cheque por importe de 2.800 € (IVA INCLUÍDO
21%).
7. El 22 de marzo recibe el pedido anterior a un precio unitario de 12 €, en factura
aparece un descuento comercial del 5% y un descuento por pronto pago del 1%.
Además figuran gastos de transporte por importe de 100 € y envases con
facultad de devolución por importe de 0,05 la unidad, IVA de la operación 21%.
Operación a crédito de 1 mes.
8. El 31 de marzo comunica al proveedor que se queda con todos los envases.
9. Vende mercaderías a crédito por un importe de 6.500. En factura, aparece un
descuento comercial de 320 €. Además, factura envases con facultad de
devolución, por un importe de 626 €. + IVA, 21%.
10. El cliente les devuelve mercaderías por un valor de 1.600 € + IVA.
11. El cliente compra la mitad de los envases y devuelve la otra mitad.
12. El cliente anterior les paga por banco antes de la fecha prevista por lo que le
concedemos un descuento por pronto pago de 140 € + 21% IVA, ingresando por
transferencia bancaria el importe de su deuda.
13. Recibimos la factura de las reparaciones en nuestros vehículos, que asciende a
1.500 €, más 21% de IVA, y que pagaremos en 1 mes.
14. Recibimos la factura del gas, que asciende a 180 €, más 21% de IVA, y que
pagamos por banco.
15. Abonamos el seguro anual de contenido que tenemos contratado para las
oficinas, que asciende a 3.100 €, a través de banco.
16. Pagamos con cheque el alquiler de los locales, que asciende a 1.900 €, más 21%
de IVA y con una retención del 19%.
17. Abona a distintos empleados 2.500 € en concepto de anticipos de nómina.
18. Abona la nomina del mes de abril, a través de banco, con los siguientes datos,
sueldos brutos: 6.000 €, Seguridad Social a cargo de la empresa: 1.800 €,
Retenciones por IRPF: 1.000 €, Seguridad Social trabajadores: 700 €,
compensando el anticipo del punto anterior.
19. Paga las deudas con la Hacienda Pública y con la Seguridad Social del punto
anterior de esta actividad.
20. El 20 de octubre efectúa el 2.º pago a cuenta del Impuesto sobre Beneficios por
importe de 320 € y paga el impuesto de circulación del vehículo de la empresa,
por banco.
21. Tiene un derecho sobre un cliente que le debe 3.000 €. Llegado el momento del
cobro, este le paga 2.000 € por banco y le comunica que no le podrá pagar el
resto; la empresa lo considera irrecuperable definitivamente por lo que
contabiliza la pérdida oportuna.
22. La empresa alquila uno de sus elementos de transporte (un camión), por lo que
factura y cobra mediante cheque 180 €, más 21% de IVA.
23. El Banco Azul abona en cuenta los intereses de la cuenta corriente a la empresa,
por un importe bruto de 70 €. La retención practicada es del 19%.
24. La Comunidad Valenciana concede el 3 de junio una subvención a la
explotación a la empresa, por importe de 32.000 €. El 10 de julio es ingresada la
subvención en la c/c de la sociedad.
25. Compra a crédito a l/p un elemento de transporte por un importe de 22.000 € +
510 € de gastos de matriculación, e IVA 21%. Tiene vida útil de 350.000 km y
este año ha recorrido 60.000 km. La operación se realiza a crédito. Contabiliza la
compra y la amortización del primer año.
26. Una empresa firma un contrato de leasing de 3 años de duración, el 1 enero de
20X0, sobre una instalación técnica. La empresa no tiene dudas de que va a
ejercitar la opción de compra, que está incluida en la última cuota. El pago de las
cuotas es pospagable y con periodicidad semestral. El tipo de interés de la
operación es del 4% semestral. El valor al contado del bien es de 73.389,92 €.
Contabiliza el leasing durante el primer año (20X0). El cuadro de amortización
del leasing es el siguiente:
Período Fecha pago Intereses Amortización Cuota de Semestralidad
pago con IVA
semestral
1 30/06/20X0 2.935,60 11.064,40 14.000 16.940
2 31/12/20X0 2.493,02 11.506,98 14.000 16.940
3 30/06/20X1 2.032,74 11.967,26 14.000 16.940
4 31/12/20X1 1.554,05 12.445,95 14.000 16.940
5 30/06/20X2 1.056,21 12.943,79 14.000 16.940
6 31/12/20X2 538,46 13.461,54 14.000 16.940
27. La sociedad compra, con fecha de 1 de diciembre de 20X0, 500 acciones de la
sociedad PKL, S. A., al precio unitario de 8 €. Los gastos de la operación son de 200 € y
la compra se paga por banco. Las acciones se compran con la idea de venderlas en un
plazo aproximado de cuatro meses. A 31 de diciembre de 20X0, las acciones cotizan a 9
euros.
28. El 1 de octubre de 2020, una de las máquinas sufre un incendio quedando totalmente
inservible. La máquina se compró el 1 de abril de 2015 y se amortiza al 10% anual.
Contabilizar la amortización correspondiente a este ejercicio y la baja de este
inmovilizado.
29. La empresa gira un efecto comercial por un importe de 2.873 € que es aceptado por
el cliente. El mismo día, la empresa lleva la letra al banco para la gestión de su cobro.
Llegado el vencimiento, el cliente no paga y el banco carga unos gastos de gestión por
importe de 30 € más 21% de IVA.
30. La empresa procede al descuento bancario de uno de los efectos comerciales que
tiene en cartera; el valor nominal del efecto es 10.000€ y el vencimiento 90 días. El
banco nos ingresa el líquido resultante de la operación de descuento, siendo el interés de
descuento comercial el 8% anual y la comisión de descuento el 4 por mil.
